Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales CASO II El gerente financiero de
Views 70 Downloads 5 File size 661KB
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales CASO II El gerente financiero de la empresa Industrial “DIAMANTE S.A.” dedicada a la fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando información que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2014. De las reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 2014. 1. Elementos de costos Materia Prima A B Mano de Obra Directa Costos indirectos de Fabricación
Costo Unitario S/. 2 S/. 3 S/. 2.50 HH (Horas Hombre) Se aplica sobre la base Horas Hombre de M.O. Directa
2. Productos Terminados – Modelos Productos Terminados Materia prima A Materia Prima B Mano de Obra Directa
ALFA 10 unidades 8 unidades 16 Horas
BETA 8 unidades 6 unidades 18 Horas
3. Datos adicionales
Detalle Volumen de ventas unidades Valor de venta unitario Inventario final unidades Inventario inicial unidades
Materia Prima Inventario inicial Inventario final
ALFA 6,000 S/. 120 900 100
A
BETA 1,500 S/. 150 100 50
B
4,500
4,500
5,500
500
No existe inventario inicial ni final de productos en proceso COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
1
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
4. Estado de Situación Financiera DIAMANTE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31-12-2013 (EN NUEVOS SOLES) Activo corriente Pasivo corriente Efectivo y equivalente efectivo
S/. 15,640 Cuentas por cobrar………
S/. 8,000
Cuentas por cobrar…………...
6,000
Materia prima………………..
26,000 Tributos por pagar………. Imp. Renta IGV, ESSALUD, ONP………... 22,500 Total pasivo corriente….
Productos terminados………..
17,350 Patrimonio
Total activo corriente……….
81,490 Capital social……………
Existencias
Capital Adicional.
Activo no Corriente
52,810 Resultados acumulados Maquinaria……………………
400,000 Total Patrimonio
Depreciación acumulada……..
(60,000)
TOTAL ACTIVOS………….
474,300
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
14,000 400,000 6,300 54,000 460,300
474,300
5. Se incurrirá en los siguientes costos indirectos de fabricación para los niveles de producción presupuestados. Costos indirectos de fabricación Suministros diversos…………………………………………….
S/. 35,000
Mano de Obra Indirecta…………………………………………
78,000
Beneficios Adicionales………………………………………….
30,000
Energía…………………………………………………………..
25,000
Mantenimiento de Maquinaria………………………………….
35,000
Depreciación de Maquinaria………… …………………………..
35,000
Seguros sobre la producción……………………………………
5,800
Preparación de Maquinarias…………………………………….
4,600
Supervisión de la Fabrica……………………………………….
25,000 S/. 273,400
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
2
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
Gasto de ventas y de administración Comisiones por ventas……………………….
22,000
Publicidad…………………………………….
3,500
Sueldos de vendedores……………………….
10,000
Gastos de Representación……………………
5,500
Sueldos de Administración…………………..
15,000
Suministros de Oficina……………………….
1,500
Otros gastos de Oficina……………………….
1,800
41,000
18,300
TOTAL
S/. 59,300
6. El presupuesto de caja que a continuación se presenta es elaborado en términos trimestrales y considera los cobros que se van a efectuar en forma trimestral y un aumento de capital social en el 4to. Trimestre y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT, ESSALUD, ONP.
DETALLE
TRIMESTRES 1
2
3
4
Ingresos Cobros
160,000
180,000
250,000
Aumento de capital social
310,000 30,000
Egresos Pago de materia prima
30,000
46,000
51,000
70,000
Gastos, fabricación, ventas y administrativos Sueldos
32,000
31,000
35,000
28,000
103,000
105,000
120,000
135,000
Pagos de tributos por pagarinicial Compra de maquinaria compresora de aire
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
6,000 75,000
3
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de S/. 15,000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiplos de S/. 100 a un interés de 8.07% anual, la gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El interés de calcula y se paga al reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta para el año 2014 seria S/. 11,000 Se pide: Elaborar el PRESUPUESTO MAESTRO, que contenga lo siguiente: 1. PRESUPUESTO OPERATIVO 1.1. Presupuesto de ventas 1.2. Presupuesto de Producción 1.3. Presupuestos adicionales 1.3.1. Consumo y compra de material directo 1.3.2. Consumo de mano de obra directa 1.3.3. Costos indirectos de fabricación 1.3.4. Inventario final 1.4. Presupuesto de Costo de ventas 1.5. Presupuesto de gasto de ventas y de administración 1.6. Estado de resultado integral proyectado 2. PRESUPUESTO FINANCIERO 2.1. Presupuesto de ingresos 2.1.1. Saldo inicial de efectivo 2.1.2. Ingreso en efectivo: Cobranza, ventas al contados, alquileres, regalías 2.2. Presupuesto de Egresos 2.2.1. Compras de materia prima 2.2.2. Mano de obra directa y otros desembolsos por salarios 2.2.3. Otros desembolsos: Compras de activos fijos, inversiones a largo plazo, 2.2.4. Otros costos y gastos 2.3. Necesidades de financiamiento 2.4. Saldo final de efectivo 2.5. Estado de Situación Financiera Proyectada al 31.12.2013
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
4
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
SOLUCION 1. Presupuesto de Ventas Producto
N° Unidades a vender
Valor de venta unitario
Ventas Totales (S/.)
ALFA BETA
2. Presupuesto de Producción en Unidades Producto
ALFA
BETA
Ventas Inv. Final Pt. (-) Inv. Inicial Pt. Producción
3. Presupuesto de consumo de Materia Prima Materia Prima
Producto ALFA BETA 6,800 1,550
Total Unid.
Costo Total (S/.)
A B
Presupuesto de compra de materia prima Concepto
Materia Prima A B
Total S/.
Consumo Inv. Final (-) Inv. Inicial Unid. x Comprarse Precio Unitario Compras (S/.) COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
5
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
4. Presupuesto de Mano de Obra Directa Producto
Unid. Prod.
H-H/Unid.
Horas Totales
S/. 2.50 H/ H-H
ALFA BETA
5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación C. Indirectos C. Unitario
6.
Cuadro de costos unitarios Factores de Producción
Productos Terminados ALFA BETA Ratio S/. Pt. Ratio S/. Pt.
Costo Unitario
MP (A) MP (B) M. O. C.I.F. TOTAL
7. Presupuesto de Inventario Final Materia Prima A
Unid.
Costo Unitario
Sub-Total
TOTAL S/.
Unid.
Costo Unitario
Sub-Total
TOTAL S/.
B P.T. ALFA BETA
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
6
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
8. Presupuesto de costo de ventas DETALLE Materia prima consumida Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación Costo Total Inv. Inicial de Prod. Terminados Inv. Final de Prod. Terminados
Costo de Venta
Monto S/.
Costo de Venta
9. Presupuesto de gasto de ventas y de administración
Gasto de Ventas………………. Gastos de Administración……… TOTAL
10. Estado de resultado integral proyectado del 01/01 al 31/12/2014 DETALLE Ventas…………………………………………….
Monto S/.
Costo de Ventas………………………………….. Utilidad Bruta…………………………………… (-) Gasto de Ventas……………………………….. (-) Gastos Financieros…………………………….. Utilidad de la Operación………………………... (-) Impuesto a la renta…………………………….. Utilidad después del Impuesto
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
7
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
11. Presupuesto Financiero TRIMESTRES
1
2
3
4
TOTAL
INGRESOS Saldo inicial Cobros Aumento capital social Total ingresos EGRESOS Pago materia prima Gastos Fabricación. Adm. y Ventas Sueldos y salarios Pago de impuestos inicial Compra maquinaria y equipos Total egresos Saldo mínimo TOTAL Superávit o Déficit FINANCIAMIENTO Préstamo financiero Reembolso al final Intereses financieros Efecto de financiamiento Saldo fiscal en caja
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
8
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales ANEXO A-1 Intereses Financieros x 8.07% =
=
=
A-2 Cuentas por Cobrar Ventas Cobrado Por cobrar Saldo inicial Por Cobrar
A-3 Depreciación Inicial Carga Fabril, Depreciación Total A-4 Cuentas por Pagar Inicial…………………………………………........ Compras Materia Prima………………………. Mano de Obra…………………………………. Carga fabril sin depreciación……………………… Gastos de ventas y administración………………… Total……………………………………………….. PAGADO Materia Prima……………………………………… Mano de Obra……………………………………… Otros Gastos……………………………………….. Por Pagar…………………………………………. A-5 Resultados Acumulados Inicial………………………………. Ejercicio……………………………. Total…………………………………
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
9
Facultad de Ciencias Empresariales E.A.P. de Administración & Negocios Internacionales
Estado de situación financiera DIAMANTE S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2014 (En nuevos soles) Activos corrientes
Pasivo corriente
Efectivo y equivalente de efectivo……..
Cuentas por pagar…………....
Cuentas por Cobrar……………………
Impuesto a la renta por pagar……...
Materia prima………………………….
Total pasivo corriente……………
Productos Terminados…………………..
Patrimonio Neto
Total activo corriente………………..
Capital………………………….
Activos no corrientes
Capital adicional………………
Terrenos………………………………..
Resultados acumulados………….
Maquinaria………………………………
Total patrimonio neto………….
Depreciación acumulada………………. Total activo no corriente……………. TOTAL ACTIVOS……………..........
COSTOS Y PRESUPUESTOS Presupuesto Maestro
Total pasivos y patrimonios……
10