• Author / Uploaded
• Ryu M Lujan

Citation preview

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS TEMA: DINÁMICA DE CUENTAS DE LOS RUBROS 25 CUENTAS POR PAGAR Y 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES A LARGO PLAZO DOCENTE: MGS. CPCC QUISPE PALOMINO MÁXIMO INTEGRANTES:

Bazán solis Keylin Mercedes Calderón Vásquez Lindis Lizbeth Canaza Calsin Cristian Huarancca Huamán, Vilma Luján Llauri Luis Miguel Osorio Velásquez Ruth Evelyn CICLO VIII

CHIMBOTE – PERÚ 2021

INDICE

INDICE.............................................................................................................................2 Rubro 2: PASIVO............................................................................................................4 Rubro 25: CUENTAS POR PAGAR............................................................................5 CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS..........................................................5 DINAMICA DE CUENTAS.......................................................................................7 DÉBITOS..................................................................................................................7 Subcuentas 2501,2502 y 2503...................................................................................7 CRÉDITOS................................................................................................................7 Subcuentas 2501,2502 y 2503...................................................................................7 DÉBITOS..................................................................................................................8 Subcuentas 2504.......................................................................................................8 CRÉDITOS................................................................................................................8 Subcuentas 2504.......................................................................................................8 DÉBITOS..................................................................................................................8 Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507..........................................................................8 CREDITOS................................................................................................................8 Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507..........................................................................8 DÉBITOS..................................................................................................................9 Subcuentas 2508.......................................................................................................9 CRÉDITOS................................................................................................................9 Subcuentas 2508.......................................................................................................9 RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO .........................................................................................................................................10 CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS........................................................10 DINAMICA DE CUENTAS.....................................................................................12 DÉBITOS................................................................................................................12 Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607......................................................12 CRÉDITOS..............................................................................................................12 Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607......................................................12 DEBITOS................................................................................................................13 Subcuenta 2608.......................................................................................................13 CRÉDITOS..............................................................................................................13

Subcuenta 2608.......................................................................................................13 CASOS PRACTICOS RUBRO 25...............................................................................14 CASOS PRACTICOS RUBRO 26...............................................................................15

Rubro 2: PASIVO DESCRIPCIÓN. Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. COMPRENDE LOS RUBROS: 

Obligaciones con el público



Fondos interbancarios



depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales



adeudos y obligaciones financieras a corto plazo



cuentas por pagar



Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo,



provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos.

Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada.

Rubro 25: CUENTAS POR PAGAR En este rubro representa a las cuentas por pagar y comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro. CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS CUENTA SUB-

DENOMINACIÓN

CUENTA 2501 2502 2502.01 2502.02 2502.03 2502.05 2502.09 2503

Ajustes a los activos por macro coberturas de valor razonable por riesgo de tasa de interés Productos financieros derivados para negociación Derivados de moneda extranjera Derivados de tasa de interés Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities Derivados de crédito Otros productos financieros derivados Productos financieros derivados con fines

2503.01 2503.02 2503.03

de cobertura Coberturas de Valor Razonable Coberturas de Flujos de Efectivo Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de

2504.01 2504.02 2504.03 2504.04 2504.06 2504.07 2504.08

Interés Cuentas por pagar diversas Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito Seguros por cuenta de prestatarios Seguros por cuenta de depositantes Retenciones para declaratoria de fábrica Garantías por alquileres Suscripción de acciones Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2504

2504.09

Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre

2504.10

bienes en construcción Capitalización individual en contratos de capitalización inmobiliaria Cuentas por pagar por operaciones de reporte Cuentas por pagar por ventas en corto9 Otros Dividendos, participaciones y Remuneraciones por pagar Dividendos por pagar Participaciones por pagar Vacaciones por pagar Remuneraciones por pagar Honorarios por pagar Dietas por pagar Otros gastos de personal Proveedores Proveedores de bienes Proveedores de servicios Primas al fondo de seguro de depósitos, aportes y

2504.11 2504.12 2504.19 2505 2505.01 2505.02 2505.03 2505.04 2505.05 2505.06 2505.09 2506 2506.01 2506.02 2507

obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos Gastos por pagar de cuentas por pagar Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas Gastos de otras cuentas por pagar

2508 2508.01 2508.09

DINAMICA DE CUENTAS DÉBITOS Aplicable en : 1

DINAMICA DE CUENTAS Subcuentas 2501,2502 y 2503 Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio

2 3

(Macro-coberturas).. Por su liquidación o cancelación. Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupción de la cobertura contable.

CRÉDITOS

Aplicable en : 1

Subcuentas 2501,2502 y 2503 Por el reconocimiento del valor razonable de los productos

financieros derivados. 2 3

Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macrocoberturas).

DÉBITOS Aplicable en : 1 2

Subcuentas 2504 Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de reporte Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CRÉDITOS Aplicable en : 1 2

Subcuentas 2504 Por el monto de efectivo a devolver en operaciones de reporte. Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

DÉBITOS Aplicable en : 1

Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507 Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del impuesto a la renta

CREDITOS Aplicable en : 1 2 3 4

Subcuentas 2504,2505,2506 y 2507 Por los importes de los tributos por cuenta propia Por los importes de los tributos retenidos Por los importes de los tributos recaudados Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

DÉBITOS Aplicable en : 1 2

Subcuentas 2508 Por los importes de los gastos pagados Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS Aplicable en : 1

Subcuentas 2508 Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago.

2

Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda

3

extranjera. Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de reporte

RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

Este Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito. Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2608 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar

sustentadas

por

la

documentación

pertinente.

Las

transacciones

efectuadas

telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas. CUENTAS Y SUBCUENTAS ANALÍTICAS

CUENTA SUBCUENTA DENOMINACIÓN 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA 2602.02 2602.09

CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO Adeudos por préstamos Otras obligaciones DEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

2603.02 2603.04 2603.05 2603.09

SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS Adeudos por préstamos Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero No subordinados Otras obligaciones ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

2604.02 2604.09

FINANCIERAS DEL EXTERIOR Adeudos por préstamos Otras obligaciones ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

2603

2604

2605 2605.01 2605.09 2606 2606.02 2606.09 2607 2607.01 2607.09 2608

FINANCIEROS INTERNACIONALES Adeudos por préstamos Otras obligaciones OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS Adeudos por préstamos Otras obligaciones OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR Adeudos por préstamos Otras obligaciones GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

2608.02

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación

2608.03

Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del

2608.04

sistema financiero del país Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

2608.05

financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

2609.01

financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior RECLASIFICACIONES Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones

2609.02

financieras del país Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos

2609.03

financieros internacionales Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

2608.06 2608.07 2609

DINAMICA DE CUENTAS DÉBITOS Aplicable en : 1

Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607 Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los

2 3 4

financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior. Por los importes de las notas de abono recibidas. Por el importe de las transferencias. Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda

CRÉDITO S

extranjera. Subcuentas 2602,2603,2604,2605,2606 y 2607

1

Por los importes de los financiamientos y créditos contratados

2 3 4

recibidos Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

DEBITOS Aplicable en : 1

Subcuenta 2608 Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses,

2

comisiones y otros. Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS 1

Subcuenta 2608 Por los importes de los gastos financieros devengados por los

2

financiamientos y créditos contratados Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera

CASOS PRACTICOS RUBRO 25

1. Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por S/. 2,000.00. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN 4201 “GASTOS POR OPERACIOBES CONTINGENTES”   “4211.02 carta fianza 2504 “CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS   “2514.19 otras cuentas por pagar diversas   “Por el pago de gastos de requerimiento  

DEBE S/    

HABER S/ 2,000       2,000

 

  2,000

2,000

2. Se entregó en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN 1101 “CAJA”   “1111.01.01 Billetes y Monedas 2504 “CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS   2514.06 Garantías por Alquileres   “POR EL PAGO DE ALQUILER ”  

DEBE S/    

HABER S/ 6,000      6,000

 

  6,000

6,000

3. Notaría Pública hace llegar su factura por servicios y gestiones ante los Registros Públicos por S/. 3,000.00 más 18% de IGV. CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN 4503 “GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS”   “4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro. 1906 “CREDITO FISCAL   1916.01 Credito Fiscal del IGV. 2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Servicios   “POR EL SERVICIOS NOTARIAL  

DEBE S/  

HABER S/ 3,000      540

3,570  

  3,570

CASOS PRACTICOS RUBRO 26 1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.600,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,200.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.750,000.00. LIBRO DIARIO

N°

 

CTA.CONT.AS

DENOMINACION

 

MOVIMIENTOS

3,570

GLOSA O COR DESCRIPCION R ASIE DE LA OPERACIÓN NO   COD POPE  

CODIGO DEBE

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1103.01.0 0 Bancos – Banco Perú. COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS Por recepción 4107 Adeudos y Otras Obligaciones de Recursos. 4117.03 Financieras.

2603 2613.03 1

5202

2

8105 8115.02

Por Garantía Otorgada

82

 

HABER

 

598,800.0 0  

 

 

1,200.00

 

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS  

 

Adeudos p. Préstamos INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

 

600,000.00

 

 

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOSEN GARANTÍA Bienes Propios. CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE DEUDA

750,000.0 0        

750,000.00