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FACULTADAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA RUBRO 24 – TEORÍA Y PRÁCTICA CURSO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONE FINANCIERAS DOCENTE: QUISPE PALOMINO,Maximo CICLO: VIII-A INTEGRANTES: 1. HUAMAN FLORES, Frida 2. AUCASIME GUTIÉRREZ lizett rocio 3. GÓMEZ SALVATIERRA Maritza Diana 4. GARCÍA GAVILAN rosaly Andrea 5. MARTÍN CARO Zenaida 6. RAMÍREZ DIPAZ Elman

AYACUCHO-PERÚ 2019

“RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO”

“DESCRIPCIÓN:” “(DOMINGUEZ FERNANDEZ, 2016) Menciona La empresa tiene la necesidad del financiamiento a corto plazo para el desarrollo y cumplimiento de sus actividades operativas. El financiamiento a corto plazo consiste en obligaciones que se espera que venzan en menos de un año y que son necesarias para sostener gran parte de los activos circulantes de la empresa, como efectivo, cuentas por cobrar e inventarios. Las empresas necesitan una utilización adecuada de las fuentes de financiamiento a corto plazo para una administración financiera eficiente. El crédito a corto plazo es una deuda que generalmente se programa para ser reembolsada dentro de un año ya que generalmente es mejor pedir prestado sobre una base no garantizada, pues los costos de contabilización de los préstamos garantizados frecuentemente son altos, pero a su vez representan un respaldo para recuperar” “(DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) Menciona que Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos.”

CÓDIG O 2401.01

2401.02

2401.03 2401.04 2401.09

DESCRIPCIÓ N “Adeudos con garantía de títulos valores Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables.” “Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú, garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera.” “Pactos de recompra – títulos” “Pactos de recompra – divisas En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central” Otras obligaciones

“CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ” ” DESCRIPCIÓN:” “(DOMINGUEZ HERNADEZ, 2011) Afirma que En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.” ” CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO” ”DESCRIPCIÓN: ” (DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) “En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”

CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: (DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) “En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.” ” CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR” ” DESCRIPCIÓN:” “(DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”

” CUENTA: 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES” ”DESCRIPCIÓN: ” “(DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”

” CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS” DESCRIPCIÓN:” “(DOMINGUEZ HERNADEZ, 2011) donde se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.”

” CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR” ” DESCRIPCIÓN:” “(DOMINGUEZ HERNADEZ , 2011) Se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.”

” CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO” ” DESCRIPCIÓN:” “En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.”

” CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES” DESCRIPCIÓN:”” “Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.”

“Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en las cuentas del pasivo correspondiente.”

CASO PRÁCTICO RUBRO 24 A CORTO PLAZO: 1. “El banco Scotiabank a fin de solucionar falta de liquidez celebro contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 100,000.00 cuyo crédito fue obtenido y el tiempo de duración será de 180 días, el Banco Central de Reserva del Perú cobrara una comisión de 1,000 Esta obligación esta garantizada con valores negociables representadas por 10,000 acciones comunes de s/ 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.” “

CT A

SUB

DENOMINACIÓN

DEBE

CUENT A 1102

“

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ “ 1112.01

“

Cuenta ordinaria “

99,000.0 0

HABER

4107

“

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

1,000.00

OBLIGACIONES FINANCIERAS “ 4117.03 2401

“

Adeudos y otras obligaciones financieras “ 100,0000.0 0

“

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP “ 2411.01

Adeudos con garantía de títulos valores Por la recepción del crédito contratado.

8105

“

VALORES

Y VIENES PROPIOS

100,000.00

OTORGADOS EN GARANTÍA “ 8115.01 8200

Valores propios “

CONTRA DEUDA DE CUENTAS DE

100,000.00

ORDEN “ 8200.00

“

Contra cuenta de cuentas de orden “ “

Por los valores otorgados en garantía “

CASO 2: A LARGO PLAZO 2. “EL BANCO INTEBANK FORMALIZO PRÉSTAMO NO SUBORDINADO CON LA CORPORACIÓN CENTRO AMERICA POR $ 50,000 ADEUDO QUE SERÁ CANCELADO EN 13 MENSUALIDADES MAS EL INTERÉS 18% ANUAL. LA CORPORACIÓN DEDUCE POR CONCEPTO DE COMISIÓN US $100, GIRNADO POR EL SALDO CHEQUE SOBRE LA PLAZA DE PANAMÁ. A LA SUSCRIPCIÓN DEL CONTRATO EL TIPO DE LA

SBS FUE DE S/ 3.00 POR DÓLAR.”

CT A

SUB

DENOMINACIÓN

DEBE

HABER

CUENT A 1106

“

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO “ Documentos sobre el exterior

1126.03 4107

299,490

“

COMISIONES Y OTROS GASTOS POR

510

OBLIGACIONES FINANCIERAS “ 4127.03 2405

“

Adeudos y otras obligaciones “ 300,000

“

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES “ 2425.01.0 “ Adeudos prestamos no subordinados “ 0 “

Por la recepción del préstamo “ 1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

299,490

“

FINANCIERAS DEL EXTERIOR “

1106

1124.01.0 “ Bancos de primera categoría (nota de 0 abono) EFECTOS DE COBRO INMEDIATO “ 1126.01.0 “ Documentos sobre el exterior “ 0 Por

la

extranjer o“

conformida d

d el

correspons al

299,490

“CONCLUCIÓN:”

“En la presente investigación, se define el término Estructura de Financiamiento como la combinación entre recursos financieros propios y ajenos o a corto y largo plazo que se destinan a la adquisición de activos que la empresa necesita, para el cumplimiento de sus objetivos. La Estructura Financiera es un traje a la medida para cada empresa y su selección debe tener en cuenta los métodos nacionales e internacionales que al efecto se han estudiado. La Estructura Financiera de la empresa está influida por las características personales de quien toma las decisiones.”

BIBLIOGRAFÍA DOMINGUEZ FERNANDEZ , I. (13 de 05 de 2016). https://www.monografias.com/trabajos69/fundamentos-teoricosconceptuales- estructura-financiamiento/fundamentos-teoricos-conceptualesestructura- financiamiento2.shtml. Obtenido de https://www.monografias.com/trabajos69/fundamentos-teoricos-conceptualesestructura-financiamiento/fundamentos-teoricos-conceptuales-estructurafinanciamiento2.shtml. DOMINGUEZ HERNADEZ , C. (21 de 03 de 2011). https://www.monografias.com/trabajos101/manual-contabilidad-empresas-delsistema-financiero-del-peru-cap-iv/manual-contabilidad-empresas-delsistema- financiero-del-peru-cap-iv13.shtml. Obtenido de https://www.monografias.com/trabajos101/manual-contabilidad-empresas-delsistema-financiero-del-peru-cap-iv/manual-contabilidad-empresas-del-sistemafinanciero-del-peru-cap-iv13.shtml.

FACULTADAD DE “CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS" ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD TEMA FINANCIAMIENTOS BANCARIOS CURSO: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONE FINANCIERAS DOCENTE: Quispe palomino,máximo CICLO: VIII-A INTEGRANTES: 1. HUAMAN FLORES, Frida 2. AUCASIME GUTIÉRREZ lizett rocio 3. GÓMEZ SALVATIERRA Maritza Diana 4. GARCÍA GAVILAN rosaly Andrea 5. MARTÍN CARO Zenaida 6. RAMÍREZ DIPAZ Elman

AYACUCHO-PERÚ 2019-2

“INTRODUCCIÓN” “

“(Alberdi & Pérez, 2006), estiman que 500 millones de personas en el mundo tienen en las microempresas su medio de vida. Las hay de muy diferentes tipos, desde las dedicadas al procesamiento de alimentos locales hasta las de transporte urbano, pasando por la producción de artesanía y de ladrillos, o las de comercio a pequeña escala. En los países en desarrollo han proliferado, en buena medida como respuesta a la crisis económica y a la consiguiente escasez de oportunidades en el mercado de trabajo. La mayoría de ellas forman parte de la llamada economía informal, y, aunque son tecnológicamente atrasadas, poco eficientes y poco competitivas, sobreviven gracias a que aprovechan en su favor las condiciones de ilegalidad o se ilegalidad en las que suelen moverse. Es más (Alberdi & Pérez, 2006) concluyen que algunas Micro y Pequeñas Empresas pueden llegar a desempeñar un papel negativo de cara al fortalecimiento del tejido socio- productivo, también es cierto que las microempresas encierran un apreciable potencial para el desarrollo económico, si son capaces de incorporar tecnologías y métodos de gestión adecuados, en todos sus procesos, bienes y/o servicios que venden.” “

Definiciones del financiamiento SEGÚN (Yumi, 2016) Financiamiento manifiesta que “el financiamiento es el mecanismo por medio del cual una persona o una empresa obtienen recursos para un proyecto específico que puede ser adquirir bienes y servicios, pagar proveedores, etc. por medio del financiamiento las empresas pueden mantener una economía estable, planear a futuro y expandirse.” “

Financiamiento interno: es aquel en el cual la empresa echa mano de sus propios medios económicos, producto de su actividad, para reinvertir sus beneficios en sí misma. Puede proceder de reservas, fondos propios, amortizaciones. “

“Financiamiento externo: refiere que el financiamiento son los recursos monetarios financieros necesarios para llevar a cabo una actividad económica, con la característica esencial que generalmente se trata de sumas tomadas a préstamo que complementan los recursos propios. Puede ser contratado dentro y fuera del país a través de créditos, empréstitos, de obligaciones derivadas de la suscripción o emisión de títulos de crédito o cualquier otro documento pagadero a plazo “ Financiamiento propio y ajeno El financiamiento también se puede distinguir tomando en consideración la propiedad de este. Financiamiento propio: está compuesto por aquellos recursos financieros que son de la empresa y que esta no está en la obligación de devolver, como las reservas y el capital social.

“

Financiamiento ajeno: está compuesto por todo aquel dinero que, pese a que está en la empresa, pertenece a terceros, y que ha entrado a esta por medio de créditos, de modo que en algún momento debe devolverse. “

TEORÍAS DEL FINANCIAMIENTO “

(Sarmiento, 2004), dice desde el punto de vista teórico, el comportamiento de las empresas en materia de financiamiento a 45 dado lugar a diversas explicaciones siendo incluso a veces contradictorios. Durante largo tiempo, la metodología consistió en el apalancamiento basado en las hipótesis fundamentales de Modigliani y Miller (1958). Donde los últimos son los únicos que afirman la ausencia del impacto del financiamiento sobre el valor de la firma, después muchos autores explican teóricamente el caso contrario. “ “

En estos aspectos fue donde avanzaron los teóricos al demostrar la existencia de un equilibrio entre costos y las ventajas del endeudamiento. La segunda explicación está fundamentada por la corriente contractual, donde la teoría de los costos de agencia propone los medios específicos para minimizar los costos de adquisición de fondos. Estos tratan de reducir el conflicto de intereses susceptibles de aparecer entre los diferentes actores de la firma a saber: el directivo, el accionario y el acreedor. “ “

Financiamiento a corto plazo “ “

Crédito comercial: Es el uso que se le hace a las cuentas por pagar de la empresa, del pasivo a corto plazo acumulado, como los impuestos a pagar, las cuentas por cobrar y del financiamiento de inventario como fuentes de recursos. “ “

Crédito bancario: Es un tipo de financiamiento a corto plazo que las empresas obtienen por medio de los bancos con los cuales establecen relaciones funcionales. “

Línea de crédito: Significa dinero siempre disponible en el banco, pero durante un período convenido de antemano. Papeles comerciales: Esta fuente de financiamiento a corto plazo, consiste en los pagarés no garantizados de grandes e importantes empresas que adquieren los bancos, las compañías de seguros, los fondos de pensiones y algunas empresas industriales que desean invertir a corto plazo sus recursos temporales excedentes. Financiamiento por medio de la cuenta por cobrar: Consiste en vender las cuentas por cobrar de la empresa a un factor (agente de ventas o comprador de cuentas por cobrar) conforme a un 51 convenio negociado previamente, con el fin de conseguir recursos para invertirlos en ella. “Financiamiento por medio de los inventarios: Para este tipo de financiamiento, se utiliza el inventario de la empresa como garantía de un préstamo, en este caso el acreedor tiene el derecho de tomar posesión de esta garantía, en caso de que la empresa deje de cumplir. “

“

“FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO, ESTÁ CONFORMADO POR:” “

A.

“Hipoteca: Es cuando una propiedad del deudor pasa a manos del prestamista (acreedor) a fin de garantizar el pago del préstamo.”

B. “Acciones: Es la participación patrimonial o de capital de un accionista, dentro de la organización a la que pertenece.” C. “Bonos: Es un instrumento escrito certificado, en el cual el prestatario hace la promesa incondicional, de pagar una suma especificada y en una fecha determinada, junto con los intereses calculados a una tasa determinada y en fechas determinadas.”

D. “Arrendamiento Financiero: Contrato que se negocia entre el propietario de los bienes (acreedor) y la empresa (arrendatario), a la cual se le permite el uso de esos bienes durante un período determinado y mediante el pago de una renta específica, las estipulaciones pueden variar según sea la situación y las necesidades de cada una de las partes.” E. “Instituciones

financieras

privadas:

bancos,

sociedades

financieras,

asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público”. F. “Instituciones financieras públicas: bancos del Estado, cajas rurales de instituciones estables. Estas instituciones se rigen por sus propias leyes, pero están sometidas a la legislación financiera de cada país y al control de la superintendencia de bancos.” G. “Entidades financieras: Este es el nombre que se le da a las organizaciones que mantiene líneas de crédito para proyectos de desarrollo y pequeños proyectos productivos a favor de las poblaciones pobres. Incluyen los organismos internacionales, los gobiernos y las ONG internacionales o nacionales.”

“Teorías de la rentabilidad” “(Ferruz, 2000), en su informe de Investigación; La rentabilidad y el riesgo en las inversiones financieras, manifiesta, que la rentabilidad es el rendimiento de la inversión medido mediante las correspondientes ecuaciones de equivalencia financiera. Es por ello, que nos presenta dos teorías para el tratamiento de la rentabilidad. Teoría de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de Markowitz avanza con una nueva teoría, indicando que el inversor diversificará su inversión entre diferentes alternativas que ofrezcan el 59 máximo valor de rendimiento actualizado. Para fundamentar esta nueva

línea de trabajo se basa en la ley de los grandes números indicando que el rendimiento real de una cartera será un valor aproximado a la rentabilidad media esperada.” “Tipos de rentabilidad” “Según (Sánchez, 2002), en su lección Análisis Contable, titulada; Análisis de la rentabilidad de la empresa, concluye que existen dos tipos de rentabilidad:” “La rentabilidad económica: La rentabilidad económica o de la inversión es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento de los activos de una empresa con independencia de la financiación de los mismos. A la hora de definir un indicador de rentabilidad económica nos encontramos con tantas posibilidades como conceptos de resultado y conceptos de inversión relacionados entre sí. Sin embargo, sin entrar en demasiados detalles analíticos, de forma genérica suele considerarse como concepto de resultado el Resultado antes de intereses e impuestos, y como concepto de inversión el Activo total a su estado medio. 61 Resultado antes de intereses e impuestos RE = Activo total a su estado medio El resultado antes de intereses e impuestos suele identificarse con el resultado del ejercicio prescindiendo de los gastos financieros que ocasiona la financiación ajena y del impuesto de sociedades.” “La rentabilidad financiera: La rentabilidad financiera o de los fondos propios, denominada en la literatura anglosajona return on equity (ROE), es una medida, referida a un determinado periodo de tiempo, del rendimiento obtenido por esos capitales propios, generalmente con independencia de la distribución del resultado. Para el cálculo de la rentabilidad financiera, a diferencia de la rentabilidad económica, existen menos divergencias en cuanto a la expresión de cálculo de la misma. La más habitual es la siguiente: Resultado neto RF = Fondos Propios a su estado medio 62 Como concepto de

resultado la expresión más utilizada es la de resultado neto, considerando como tal al resultado del ejercicio, Citado por (Sánchez, 2002).” “FINANCIAMIENTO BANCARIO” “SEGÚN (LOURDES, 2011) Son los créditos concedidos por el sistema bancario a las familias, empresas privadas y sector público, así como valores emitidos por empresas privadas, sector público y banco central adquiridos por el sistema bancario.”

“Crédito

Bancario:

las empresas obtienen

Es

un tipo de

por

establecen relaciones funcionales.”

medio

financiamiento de

a

corto

los bancos con

plazo los

que cuales

“CONCLUSION” 1. “Respecto a las características de los gerentes y/o representantes legales son la etapa de vida con mayor predominio es la adulta seguida de la etapa del adulto joven, el sexo con mayor índice corresponde al masculino, el grado de instrucción reveló que solo el 11% presento estudios superiores, es importante recalcar que todos los evaluados son gerentes en sus empresas.” 2. “Las características de las micro y pequeñas empresas del rubro textil ería compa y venta de telas evidenciaron que tienen un tiempo de vida de entre 1 y 20 años, todas las empresas evaluadas son formales; un tercio de las micro empresas tienen entre 1 y 2 trabajadores, otro tercio presentan 3 o 4 trabajadores otro tercio con más de 5 trabajadores permanentes; más de la mitad de los evaluados tienen un trabajador eventual; el propósito de estas empresas es obtener ganancias.” 3. “En lo que respecta al financiamiento un tercio de los evaluados lo obtuvo de entidades bancarias y dos tercios es autofinanciado, la tasa de interés que pagan las empresas de este rubro están entre 40 y 50% mensual y sus créditos son a largo plazo.” 4. “En cuanto a la rentabilidad todos refieren que el financiamiento mejora la rentabilidad al igual que la capacitación; así mismo

manifiestan que la

rentabilidad mejoró en los dos últimos años. Los registros contables son utilizados en todas las empresas evaluadas y la mayoría mejoró la infraestructura de sus establecimientos con la renta que obtuvieron.”

Bibliografía G., L. J. (11 de enero de 2011). Blogger. Obtenido de administracion financiera: http://admonfinanzaslourdes.blogspot.com/2011/01/financiamiento-bancario.html Yumi, G. T. (2016). Caracterización del financiamiento, la capacitación y la rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector textilería, rubro compra y venta de telas, del distrito de Callería, 2016. TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO, PUCALLPA PERÚ. Obtenido de file:///C:/Users/usuario/Downloads/FINANCIAMIENTO_CAPACITACION_GONZALES_TA RICUARIMA_YUMI.pdf