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RUBRO 14 - DOCUMENTOS DESCONTADOS. El banco scotiabank ha otorgado el 01 de julio del 2015, a la empresa “Mi barrunto S.A” (mediana empresa), el descuento de un pagare por la suma de S/. 900,000, a 90 días, renovables cada 30 días, a una tasa efectiva anual del 10 % debiendo cancelarse el crédito en 3 armadas de S/. 300,000 cada mes. DATOS: Pagare solicitado

= S/. 900,000

T.E.A

=

Portes

= S/. 35

10 %

Primera amortización

= S/.300, 000

Segunda amortización

= S/.300, 000

Tercera amortización

= S/.300, 000

TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA Intereses totales

n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 0.25 D = 1 – 1 / (1.10) D = 0.02354591 * 900,000

D = 21191.3193

Asiento contable 01 1401 créditos vigentes 1411.12 creditos de mediana empresas 1411.12.05 descuentos 1411.12.05.01 descuentos-pagares

900,000

2101 obligaciones a la vista 878778.68 2111.01 depositos en cuenta corriente 2901 ingresos diferidos 21191.3193 2911.02 ingresos por interese cobrados por anticipado 2911.02.01creditos vigentes 5202 ingresos por servicios financieros 5212.29 otros ingresos por servicios

35

01/07/15 *por el descuento de un pagare por S/. 600, 000 a 90 días a MI BARRUNTO S.A.

CALCULO DEL ITF 878778.68 * 0.005% = 43.939

Asiento contable 02 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 DEPOSITOS DE AHORRO ACTIVOS 43.939 2507 PRIMAS AL FSC Y OBLIGACIONES. INTS. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2517.05 TRIBUTOS RETENIDOS 01/07/15 * POR EL REGISTRO DEL ITF

43.939

TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 0.17 D = 1 – 1 / (1.10) D =0.01575953 * 900000 D = 14183.5755 21191.3193 - 14183.5755 = 7007.7438 (90 dias – 60 dias = 30 dias )

Asiento contable 03 2901 Ingresos Diferidos

7007.7438

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 7007.7438 5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 31/07/15*por la transferencia a intereses ganados a 30 dias,manteniéndose como ingresos diferidos 60 dias restantes ( 90 dias 21191.3193 – 60 dias 14183.5755 )

TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 0.08 D = 1 – 1 / (1.10) D =0.00791106 * 900000 D = 7119.9509 14183.5755 - 7119.9509 = 7063.6246

Asiento contable 04 2901 Ingresos Diferidos

7063.6246

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 7063.6246 5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 31/08/15*por la transferencia a intereses ganados a 60 dias,manteniéndose como ingresos diferidos 30 dias restantes ( 60 dias 14183.5755 – 30 dias 7119.9509 ) (90 dias – 60 dias = 30 dias )

Asiento contable 05 2901 Ingresos Diferidos

7119.9509

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 7119.9509 5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 30/09/15*por la transferencia a intereses ganados por los 90 dias del tiempo trascurrido a la fecha. TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA

n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 0.08 D = 1 – 1 / (1.10) D = 0.00791106 * 600000 D = 4746.63393

Asiento contable 06 1101 Caja

304781.634

1111.01 Oficina Principal 1401 Créditos vigentes 1411.12 Créditos a medianas empresas 1411.12.05 Descuentos

2901 Ingresos Diferidos 4746.63393

300000

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 Créditos vigentes 5102 ingresos por servicios financieros 35 5112.29 otros ingresos por servicios 30/09/15*por la primera amortización y el cobro de interés adelantado por 30 días a MI BARRUNTO S.A.

Asiento contable 07 2901 Ingresos Diferidos

4746.63393

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 4746.63393 5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 30/10/15*por los intereses ganados al vencimiento TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 0.08 D = 1 – 1 / (1.10) D = 0.00791106 * 300000 D = 2373.31697

Asiento contable 08

1101 Caja

302408.317

1111.01 Oficina Principal 1401 Créditos vigentes

300000

1411.12 Créditos a medianas empresas 1411.12.05 Descuentos

2901 Ingresos Diferidos 2373.31697 2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 Créditos vigentes 5102 ingresos por servicios financieros 35 5112.29 otros ingresos por servicios 30/10/15*por la segunda amortización y el cobro de interés adelantado por 30 días a MI BARRUNTO S.A.

Asiento contable 09 2901 Ingresos Diferidos

2373.31697

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 2373.31697 5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 29/11/15*por los intereses ganados al vencimiento

Asiento contable 10 1101 Caja

300000

1111.01 Oficina Principal 1401 Créditos vigentes

300000

1411.12 Créditos a medianas empresas 1411.12.05 Descuentos 1411.12.05.01 Descuentos - pagares

29/11/15*por la cancelación del pagare otorgado a la empresa MI BARRUNTO S.A.

SUPONGAMOS QUE LA 2° AMORTIZACION SE PAGO 15 DIAS DESPUES DE VENCIDO Tasa vencida Por 15 días después de vencido T = (1+i)

*T.INTERES MORATORIO 20%

n/360 -1

T = ((1+0.20)

15/360 -1) * 600,000

T = 0.00756795 * 600,000 D= 4540.76958

Asiento contable 11 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes

4540.76958

1418.12 Medianas empresas 5104 Intereses por créditos 5114.01 Intereses por créditos vigentes 4540.76958 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 14/11/15*Por el rendimiento devengado por 15 días del pagare otorgado a la empresa Mi Barrunto S.A.

TASA DE DESCUENTO O TASA ADELANTADA

n/360 D = 1 – 1 / (1+i) 15/360 D = (1 – 1 / (1+0.10) )* 300,000 D= 0.00396338 * 300,000 D= 1189.01474

Asiento contable 12 1101 Caja

305764.78

1111.01 Oficina Principal 1401 Créditos comerciales

300,000

1411.12 Créditos a medianas empresas 1411.12.05 Descuentos 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes 4540.76958 1418.12 Medianas empresas 2901 Ingresos Diferidos

1189.01474

2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado 2911.02.01 Créditos vigentes 5202 Ingresos por servicios diversos

35

5212.29 Otros ingresos por servicios 14/11/15*Por la amortización de 2° pagare después del vencimiento

Asiento contable 13 2901 Ingresos diferidos 2911.02 Ingresos por intereses cobrados por anticipado

1189.01474

2911.02.01 Créditos vigentes 5104 Intereses por créditos 5114.01 Intereses por créditos vigentes 1189.01474 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 29/11/15*Por los intereses ganados al vencimiento

EL CLIENTE NO PAGA LA ÚLTIMA AMORTIZACION Tasa vencida Por 15 días después de vencido

T = (1+i)

*T.INTERES MORATORIO 20%

n/360 -1

T = ((1+0.20)

15/360 -1) * 300,000

T = 0.00756795 * 300,000 D= 2270.38479

Asiento contable 14 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes

2270.38479

1418.12 Medianas empresas 5104 Intereses por créditos 5114.01 Intereses por créditos vigentes 2270.38479 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 14/12/15*Por el rendimiento devengado por 15 dias del pagare otorgado a la empresa Mi Barrunto S.A.

Asiento contable 15 1405 créditos vencidos

300000

1415.12 creditos a Medianas empresas 1415.12.05 descuentos 1401 Créditos comerciales 300,000 1411.12 Créditos a medianas empresas 1411.12.05 Descuentos 1411.12.05.01 Descuentos- pagares 15/12/15*por la transferencia del pagare vigente a vencido al no ser cobrado en su oportunidad

Asiento contable 16 5104 Intereses por créditos

2270.38479

5114.01 Intereses por créditos vigentes 5114.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 5114.01.12.05 Descuentos 1408 Rendimientos devengados de créditos vigentes 2270.38479 1418.12 Rendimientos devengados de créditos vigentes de Mediana empresa 15/12/15 Extorno del rendimiento por el pase del pagare a situación de vencido por falta de pago

Asiento contable 17 8104 rendimientos de créditos en suspenso 2270.38479 8114.02 rendimientos de créditos vencidos suspenso 8200 contra cuenta de cuentas de orden deudoras 2270.38479 15/12/15* Por el Registro del rendimiento por el pase del pagare a situación de vencido por falta de pago

FORMULA DEL CALCULO DE INTERES

*T.INTERES MORATORIO 20%

T = (1+i)

33 DIAS

n/360 -1

T = ((1+0.20)

33/360 -1) * 300,000

T = 0.01657393 * 300,000 D= 4972.17755 33 DIAS 4972.17755 – 15 DIAS 2270.38479 = 2701.79276

Asiento contable 18 8104 rendimientos de créditos en suspenso 8114.02 rendimientos de créditos vencidos suspenso 8200 contra cuenta de cuentas de orden deudoras 2701.79276

2701.79276

01/01/16*POR LOS INTERESES DEL 29/11/2015 AL 01/01/2016 (33 DIAS) A LA TASA DEL 20% (33 DIAS 4972.17755 – 15 DIAS 2270.38479) FORMULA DEL CALCULO DE INTERES

*T.INTERES MORATORIO 20%

T = (1+i)

n/360 -1

T = ((1+0.20)

62/360 -1) * 300,000

T = 0.03091197 * 300,000

62 DIAS

D= 9273.59062 62 DIAS 9273.59062 – 33 DIAS 4972.17755 = 4301.4

Asiento contable 19 8104 rendimientos de créditos en suspenso 8114.02 rendimientos de créditos vencidos suspenso 8200 contra cuenta de cuentas de orden deudoras

4301.4 4301.4

30/01/2016 POR LOS INTERESES DEL 29/11/2015 AL 30/01/2016(62 DIAS) A LA TASA DEL 20% (62 DIAS 9273.59062 – 33 DIAS 4972.17755) FORMULA DEL CALCULO DE INTERES

*T.INTERES MORATORIO 20%

T = (1+i)

93 DIAS

n/360 -1

T = ((1+0.20)

93/360 -1) * 300,000

T = 0.04600775 * 300,000 D= 13802.3262 93 DIAS 13802.3262 – 62 DIAS 9273.59062 = 4528.7

Asiento contable 20 8104 rendimientos de créditos en suspenso 8114.02 rendimientos de créditos vencidos suspenso 8200 contra cuenta de cuentas de orden deudoras

4528.7 4528.7

01/03/2016 POR LOS INTERESES DEL 29/11/2015 AL 01/03/2015 (93 DIAS) A LA TASA DEL 20% (93 DIAS 13802.3262 – 62 DIAS 9273.59062)

FORMULA DEL CALCULO DE INTERES

*T.INTERES MORATORIO 20%

T = (1+i)

110 DIAS

n/360 -1

T = ((1+0.20)

110/360 -1) * 300,000

T = 0.05418602 * 300,000 D= 16255.8051 110 DIAS 16255.8051 – 93 DIAS 13802.3262 = 2453.5

Asiento contable 21 8104 Rendimientos de créditos en suspenso

2453.5

8114.02 Rendimientos de créditos vencidos en suspenso 8200 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras

2453.5

18/03/2015 Por los intereses corridos del 29/11/2015 al 18/03/2016 a la tasa del 10%

Asiento contable 22 1406 Crédito en Cobranza judicial

300000

1416.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 1405 CREDITOS VIGENTES

300000

1415.12 CREDITOS A MEDIANAS EMPRESAS 1415.12.05 DESCUENTOS 18/03/2015 Por la transferencia del pagare vencido a judicial por el inicio de la acción judicial

Asiento contable 23 8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 16255.8051 8104 Rendimientos de créditos en suspenso 16255.8051 8114.02 Rendimientos de créditos vencidos en suspenso 18/03/2015 Extorno del rendimiento por el pase del pagare, a cobranza judicial por falta de pago

Asiento contable 24 8104 Rendimientos de créditos en suspenso

16255.8051

8114.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso 8200 Contra cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 16255.8051

*18/03/2015 Por el registro del rendimiento por el pase del pagare a cobranza judicial por falta de pago

FORMULA DEL CALCULO DE INTERES

*T.INTERES MORATORIO 20%

T = (1+i)

n/360 -1

T = ((1+0.20)

120/360 -1) * 300,000

T = 0.05896397 * 300,000

120 DIAS

D= 17689.1913 120 DIAS 17689.1913 – 110 DIAS 16255.8051 = 2453.5

Asiento contable 25 8104 Rendimientos de Créditos en suspenso

2453.5

8114.03 Rendimiento de Crédito en cobranza judicial en suspenso 8200 Contra cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2453.5 28/03/2016 Por los intereses corridos del 29/11/2015 al 28/03/2016 a la tasa del 20%

Asiento contable 26 1101 Caja

317689

1111.01 Oficina principal 1406 Créditos en cobranza judicial

300000

1416.02.05 Descuento 1416.02.05.01 Pagare 5104 Intereses por créditos 17689.1913 5114.06 Intereses por Créditos en cobranza judicial 28/03/2016 Por la cancelación del pagare por la acción judicial seguida a la Cia Industrial

Asiento contable 27 8200 Contra cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 17689.1913

8104 Rendimientos de Créditos en suspenso 17689.1913 8114.03 Rendimiento de Crédito en cobranza judicial en suspenso 28/03/2016 Por el pago total de la deuda incluyendo los intereses