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• Robert Alejandro Espinoza Vega

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RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

APLICABLE A LAS CUENTAS 2501, 2502 Y 2503 DÉBITOS: Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). Por su liquidación o cancelación. CRÉDITOS: Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. - Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. - Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fábrica, garantías por alquileres y suscripciones de acciones.

2504.11 CUENTAS POR PAGAR POR OPERACIONES DE REPORTE En esta subcuenta se registra la obligación de devolver el efectivo recibido en una operación de reporte. Los intereses y gastos financieros devengados producto de una operación de reporte se reconocerán en la cuenta 2508 o en esta subcuenta. DÉBITOS: Por el monto de efectivo devuelto en operaciones de reporte. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: Por el monto de efectivo a devolver en operaciones de reporte. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 2504.12 CUENTAS POR PAGAR POR VENTAS EN CORTO En esta subcuenta se registrará la obligación que se genera producto de una venta en corto. CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. CUENTA : 2506 PROVEEDORES En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos. CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo de Seguro de Depósitos, aportes por pagar a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos (gobierno central y otras instituciones del Estado), las

retenciones que efectúa a sus clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados. APLICABLE A LAS CUENTAS 2504, 2505, 2506 Y 2507 DÉBITOS: Por los importes de tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras, así como por los pagos a cuenta del impuesto a la renta. CRÉDITOS: Por los importes de los tributos por cuenta propia - Por los importes de los tributos retenidos. - Por los importes de los tributos recaudados - Por los importes retenidos por aportes a las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por operaciones de reporte, así como los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. DÉBITOS : Por los importes de los gastos pagados. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. - Por el reconocimiento de los intereses, gastos y comisiones correspondientes a las cuentas por pagar por operaciones de reporte.

EJERCICIO 01 Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato de por un año. DENOMINACIÓN

DEBE S/

HABER S/

----------------------------X----------------------------1101 CAJA 1111.01.01 BILLETES Y MONEDAS 2504 CUENTAS POR PAGAR 2514.06 GARANTIAS POR ALQUILER

6,000.00

6,000.00

XXX POR GARANTIA DE UN AŃO…

RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, lasempresas del Sistema Financiero del País, las instituciones financieras modalidad de créditos directos y líneas de crédito. CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el Banco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. APLICABLE A LAS CUENTAS: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 Y 2607. DÉBITOS: Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. DÉBITOS: Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2609 RECLASIFICACIONES Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

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EJERCICIO 02 Entidad Financiera suscribe Contrato con el Banco Central del Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Central del Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgo inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.

DENOMINACIÓN

DEBE S/

HABER S/

----------------------------01-----------------------------

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1113.01 BANCO - BANCO CENTRAL DEL PERU (NOTA DE ABONO POR TOTAL RECURSO) 1113.01 BANCO – BANCO CENTRAL DEL PERU (NOTA DE CARGO POR COMISION)

800,000.00 1,500.00

4107 COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACION FINANCIERA 4117.03 ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 2613.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

1,500.00

800,000.00

XXX POR RECEPCION DE RECURSOS… ----------------------------02----------------------------8105 VALORES Y BIENES PROPIODSV OTORGADOS EN GARANTIA 8115.02 BIENES PROPIOS 82 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8211.01 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA XXX POR GARANTIA OTORGADA …

900,000.00

900,000.00