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• Liliana Villanueva Atencio

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SUPUESTO PRACTICO INTEGRAL Nº: EMPRESA DE SERVICIOS HOTEL AREQUIPA S.A. EL HOTEL AREQUIPA S.A. Se encuentra ubicada en la ciudad Arequipa – Perú, tiene una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de conferencias, Categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2011 ha realizado las siguientes operaciones. 1. Estado de situación Financiera al 01 de enero de 2011, formulado de acuerdo con el PCGE.

2.

Las planillas de remuneraciones de los colaboradores del hotel comprende al personal de empleados y obreros del ejercicio 2011 fueron:

Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones. Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP Prima La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a: 2 / 12 x 499,860 = 83,310.00

La distribución de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de la empresa

La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorros que tiene cada Trabajador en una entidad bancaria.

AFP y ESSALUD esta pendiente de cancelación del mes de diciembre y CTS esta pendiente de Pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre de 2011. 3.

Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales - terceros La empresa en el año 2010 presto servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se han cursado cartas notariales al cliente y este ha entrado a un proceso de reestructuración patrimonial, por lo tanto las probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores presentes, se detalla a continuación:

Valor nominal de letras: Tasa de interés pactada: Vencimiento meses: Pago mensual

4.

54,500.00 > VALOR FUTURO 12% > TASA DE INTERES 5 > NUMERO DE PERIODOS 10,900.00

Prestación de servicios de hospedaje y alimentación La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a sujetos domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico. Los clientes no domiciliados permanecen hospedados por periodos menores a 60 días.

Los beneficios tributarios para los Servicios de Hospedaje se establecieron mediante la Ley Nº 27216, que señala que los servicios de Hospedaje gozaban de una exoneración frente al pago del IGV. Posteriormente dicho beneficio fue variado a través del Decreto Legislativo Nº 919, en el cual se estableció que dichos servicios serian considerados como “exportación de servicios” por lo que, de conformidad con lo dispuesto por el Art. 33 del D.S. Nº 055-99 EF TUO de la ley del IGV, los mimos se encuentran inafectos a dicho tributo. 5.

Los suministros diversos adquiridos y los gastos de servicios públicos (luz, agua y teléfono e Internet) del ejercicio 2011 se detallan a continuación:

Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higiénicos, shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía, cubrecamas, juegos de sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos. Los pagos los realiza utilizando los medios de pagos, de tal forma que se cumpla con la bancarizacion que señala la ley 28194. La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente forma:

6.

Adquisición de equipos diversos bajo el sistema de Arrendamiento Financiero La empresa en el mes de enero de 2011 ha adquirido diversos equipos (Televisores pantalla plana) para las distintas habitaciones, mediante una Arrendamiento Financiero firmado con el Banco Scotiabank, bajo las siguientes condiciones:

7.

Lo pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del Ejercicio 2011 se realiza de acuerdo con el Cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT, en base al sistema de coeficientes establecido en el Art. 85º de la LIR. Por los meses de enero y febrero se aplico el coeficiente de: 0.0456, sobre los ingresos devengados. Por los meses de marzo a diciembre se aplico el coeficiente de: 0.0562, sobre los ingresos devengados.

8.

La liquidación mensual del Impuesto General a las Ventas se efectuó según el siguiente Cuadro:

Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplico contra el pago a cuenta del impuesto a la renta del mismo periodo tributario. 9.

Crédito fiscal del IGV en operaciones gravadas y no gravadas El articulo 23º de la Ley del IGV “para efectos de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento que señale el reglamento”. El numeral 6 del Articulo 6º del reglamento, se encuentran las normas que regulan la utilización del crédito fiscal en los casos sujetos del impuesto que no realicen exclusivamente operaciones gravadas y por ende no puede tomar el 100% del IGV asumido en las adquisiciones de bienes y servicios. El cuadro que se detalla a continuación nos ayudara a calcular el porcentaje del crédito fiscal del IGV de las operaciones de utilización común en las actividades operativas de la empresa.

Periodo: Enero 2011 a Diciembre 2011 Total Ventas gravadas del periodo Total ventas no gravadas del periodo

3, 556,172.00 868,752.39 S/. 4, 424,924.39

La empresa determina el crédito fiscal de los gastos de utilización común, de las siguientes maneras:  Crédito fiscal de utilización común del mes de diciembre: Ventas gravadas (Últimos 12 meses) x 100 = Ventas gravadas y no gravadas (Últimos 12 meses)

x 100 = 80.37%

 Perdida de Crédito fiscal del año El cálculo de la perdida del crédito fiscal del IGV se debe de efectuar mensualmente, en el presente caso solo para efectos ilustrativos se realiza de forma anual.

IGV pagado en gastos de utilización común Derecho al crédito fiscal Perdida del Crédito fiscal del IGV del año

10.

576,585.47 486,553.23 S/. 93,032.24

Depreciación del ejercicio fue determinada de la siguiente manera:

La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la siguiente forma:

11.

Los costos de los servicios terminados y en proceso al finalizar el ejercicio 2011 se detallan a continuación:

DESARROLLO DE ACUERDO CON EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CONTABILIZACION EN EL LIBRO DIARIO Asiento de apertura de acuerdo con el PCGR 1984

Traslado de las cuentas del PCGR al Nuevo PCGE

ASIENTO DE CIERRE CONTABLE

LIBRO MAYOR 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

21

PRODUCTOS TERMINADOS

23

PRODUCTOS EN PROCESO

25

MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

30

INVERSIONES MOBILIARIAS

32

ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

39

DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

45

OBLIGACIONES FINANCIERAS

50

CAPITAL

58

RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

60

COMPRAS

61

VARIACION DE EXISTENCIAS

62

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

63

GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

64

GASTOS POR TRIBUTOS

67

GASTOS FINANCIEROS

68

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

69

COSTO DE VENTAS

70

VENTAS

71

VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA

78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

92

COSTO DE LOS SERVICIOS

94

GASTOS DE ADMINISTRACION

95

GASTOS DE VENTAS

97

GASTOS FINANCIEROS

89

DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

HOTEL AREQUIPA S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31/12/2011 (Expresado en nuevos soles)

HOTEL AREQUIPA S.A. ESTADO DE RESULTADOS GLOBALES Del 01/01/2011 al 31/12/2011 (Expresado en nuevos soles)

HOTEL AREQUIPA S.A. ESTADO DE COSTO DE PRESTACION DE SERVICIOS Del 01/01/2011 al 31/12/2011