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• Fernando Ramirez Yanes

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26-2-2020

Procedimientos para la realización de auditorías en las empresas privadas que llevan a cabo las siguientes entidades. ➢ Servicio de Administración de Renta (SAR) ➢ Municipalidad de San Pedro Sula. ➢ Comisión Nacional de Banca y Seguros. (CNBS)

Asignatura: Auditoria Financiera Catedrático: Máster. Cristina Elizabeth Amaya Alumno: Ingris Suyapa Dubon Orellana. Cuenta(200910610325)

Introducción El presente trabajo de investigación va relacionado como las entidades: Servicio de Administración de Renta (SAR)., La Municipalidad de San Pedro Sula y La Comisión Nacional de Banca y Seguros., Llevan acabo sus auditorias externas a las diferentes entidades que están bajo su supervisión para el caso de la CNBS, que supervisa a todo el sistema financiero del país. Y como la Municipalidad de San Pedro Sula y el Servicio Administración de Renta (SAR) realizan sus auditorias externas en el sector privado.

Objetivos Generales Que el estudiante sea capaz de poder entender como funcionan y de que manera se lleva acabo las auditorias externas de estas dependencias, aplicando los reglamentos y leyes que están a la disposición de toda la población y empresas en cada uno de los portales y así conocer sus derechos y deberes.

Servicio de administración de rentas (SAR) Para comenzar es necesario entender quién es, el Servicio de Administración de Rentas (SAR) es una entidad Desconcentrada adscrita a la Presidencia de la República, con autonomía funcional, técnica, administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia, responsable del control, verificación, fiscalización y recaudación de los tributos, con autoridad y competencia a nivel nacional y con domicilio en la Capital de la República. Creada mediante decreto legislativo 170-2016, articulo 195. La institución brinda esta regida por los valores de: ✓ Vocación de servicio ✓ Transparencia ✓ Honestidad ✓ Respeto ✓ Trabajo en equipo ✓ Responsabilidad

El servicio de Administración de Renta (SAR) tiene a disposición de todos los contribuyente o obligados tributarios, el portal virtual, www.sargob.hn. Donde se publican todas circulares de ley vigente que ayudan a que la población pueda disponer de ella cuando lo requiera así no pueda argumentar desconocer sus derechos y deberes como obligado tributario. De igual forma cada ley o normativa se encuentra publicada en la Gaceta. Por otra parte, el Servicio de Administración de Renta (SAR) hace constantemente socialización con toda la población brindando charlas y seminarios para que estén enterados, de igual forma pone a sus disposiciones cada una de las oficinas donde los agentes podrán atenderle en todas sus consultas.

Normativa que sirve de marco legal (leyes vigentes) para realizar estas auditorías. El departamento de auditoria interna dentro de la institución realiza sus revisiones de acuerdo con las normativas y leyes vigentes a todos los obligados tributarios, que se encuentran registrados en la base de datos. Esta información es brindada por todas las áreas que les dan seguimiento a las declaraciones detectando también los

incumplimientos por tal razón posteriormente se envían notificaciones de casos omisos para que los obligados tributarios se presentes a las oficinas a aclarar ante el personal competente. Cabe menciona que la falta de atención de los casos omisos da lugar a multas y recargos y reparos por no atender los avisos de notificación. Existen casos que se pueden atender desde la oficina con atención personalizada al obligado tributario., en otros casos es necesario realizar trabajo de campo donde los auditores tienen que trasladarse hasta las empresas en revisión.

Existen también auditorias realizadas sorpresas sin previo aviso al sector comercial para confirmar que están operando de acuerdo a las normativas y leyes establecidas en el Compendio de leyes tributarias y contables completamente actualizadas: Código tributario, impuesta sobre la renta y su Reglamento, impuesto sobre ventas, equilibrio financiero y la protección social y su reglamento, equidad tributaria (su reglamento), racionalización de finanzas públicas, simplificación administrativa, ley sobre normas de contabilidad y de auditoría y su reglamento, Ley de impuestos selectivos al consumo.

Todas las normas y leyes están publicadas en portales virtuales los cuales como se mencionó anteriormente están a disposición de toda la población. Consulta nuestra biblioteca de leyes, compendios, acuerdos y documentos relevantes al ámbito fiscal.

La Administración Tributaria rige todo su accionar en base a las leyes tributarias del país. Constitucion de la Republica ✓ Tratados Internacionales ✓ Código Tributario. ✓ Impuesto Sobre la Renta ✓ Impuesto sobre Venta ✓ Beneficios Fiscales ✓ Régimen de facturación ✓ Interinstitucionales

¿Existe algún tipo de riesgo en la información en estas auditorías? ¿Por qué? En toda auditoria existen riesgos ya sean estos de Inherentes, de control y detección., sin embargo, la habilidad del auditor, su experiencia y pericia hace que los riesgos disminuyan. La preparación del auditor por parte de SAR. Es bastante completa y en su momento sacrificada ya que tiene que viajar constantemente para recibir seminarios de actualización que le permite realizar su trabajo con el conocimiento de todas las normativas y leyes vigentes. Es obligación y responsabilidad del auditor confirmar toda la información que recibe ya sea esta de fuentes directas o indirectas, esta fase de la auditoria le ayudara que la información a procesar este libre de errores involuntarios o intensionales por parte de quienes están siendo auditados.

¿Cómo considera la calidad de estas auditorías? Considero la calidad de esta auditoria buen confiable en vista que ellos reciben preparación y actualización continua, por otra parte, también tienen talleres prácticos antes de salir al campo, existe un aporte al auditor muy significativos por parte del Servicio de Administración de Renta (SAR). La auditoria realizada se apega a todas las normativas y leyes establecidas vigentes que al momento de su revisión favorece la opinión del auditor.

Municipalidad de San Pedro Sula La municipalidad de San Pedro Sula, esta condicionada demográficamente, geográficamente., cabe mencionar que la corporación como cada municipalidad cuenta con su plan de arbitrio aplicable a su jurisdicción.

Normativa que sirve de marco legal (leyes vigentes) para realizar estas auditorías. La normativa que sirve de marco legal vigente para realizar sus auditorias al sector privado es en relación con las publicaciones que se hacen en el portal virtual que está a disposición de todos los sectores y la ciudadanía en general.

Para ello mantiene cada año se publica en el portal. El Plan de Arbitrios es un instrumento de obligatoria aplicación y observancia; reglamenta los impuestos, establece las tasas, contribuciones, multas y derechos, así como las normas, procedimientos y sanciones que corresponden al Sistema Tributario de la Municipalidad de San Pedro Sula. Por lo tanto, los auditores realizan sus revisiones de cumplimiento en base a aplicación del Plan de Arbitrio.

¿Existe algún tipo de riesgo en la información en estas auditorías? ¿Por qué? Las auditoria que realizan los auditores no tienen riesgos, ya que su revisión y dictamen se realiza en base a cotejar la información con el cumplimiento de la normativa de ley establecida en el Plan de Arbitrio. Es por ellos que es importante la validación de la información antes de procesar o llevar acabo la revisión, asegurándose que sea confiable y veraz.

¿Cómo considera la calidad de estas auditorías? Si la revisión fue realiza de acuerdo con el cumplimiento establecido en la normativa de ley con objetividad, considero que la calidad es de la misma es confiable. proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias de la auditoría (registros, declaraciones de hechos o cualquier otra información) y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumple la revisión de cada rubro.

Comisión Nacional de Banca y Seguros Una reseña de la Institución para conocer cómo funciona y cual es intervención en el sistema financiero del país. Siendo su propósito Velar por la estabilidad y solvencia del sistema financiero y demás supervisados, su regulación, supervisión y control, salvaguardando el interés público. Su misión es ser la institución que por mandato constitucional tiene la responsabilidad de velar por la estabilidad y solvencia del sistema financiero y demás supervisados, su regulación, supervisión y control. Asimismo, vigilamos la transparencia y que se respeten

los derechos de los usuarios financieros, así como coadyuvamos con el sistema de prevención y detección del lavado activos y financiamiento al terrorismo, y contribuimos a promover la educación e inclusión financiera, a fin de salvaguardar el interés público. Su visión es ser una entidad referente de regulación y supervisión a nivel centroamericano, que aplica estándares y las mejores prácticas internacionales, apoyada en las competencias de su talento humano. El objetivo es Mantener el sistema supervisado con niveles de solvencia de acuerdo con la normativa vigente, asegurando que las instituciones gestionen todos sus riesgos con base en las sanas prácticas, revelación y transparencia de su información y den cumplimiento al marco legal aplicable para salvaguardar su estabilidad y velar por el interés público. Velar por la transparencia, el respeto al derecho de los usuarios financieros, y la promoción de la cultura financiera en la ciudadanía. Crear un entorno favorable para la inclusión financiera de las mayorías. Promover la consolidación y solvencia del Sistema de Seguridad Social para mejorar sus índices de inclusión y calidad de los beneficios y servicios que se ofrecen en el País, en el marco del Plan de Nación y Visión de País. Valores Integridad: Actuación sustentada en la honradez, prudencia, entereza, rectitud y firmeza. Responsabilidad: Ejecución de la labor realizada con profesionalismo, diligencia e independencia en procura de lograr las metas y objetivos en los tiempos determinados. Transparencia: Amplia difusión de información sobre nuestras actuaciones. Rendición de cuentas ante la sociedad. Lealtad: Actuar con fidelidad y rectitud hacia la CNBS y compañeros de trabajo, y hacia la sociedad. Confidencialidad: Actuar con discreción en el manejo y divulgación de información y hechos conocidos en el ejercicio de nuestras funciones. Honestidad: Actuar con sinceridad y tener conducta íntegra con nosotros mismos y hacia otras personas.

Prudencia: Actuar con buen juicio, cautela y en forma moderada. Responsabilidad Social: El compromiso con la Responsabilidad Social es trabajar por el prójimo es trabajar por Honduras.

Normativa que sirve de marco legal (leyes vigentes) para realizar estas auditorías. La normativa del marco legal, con que se realiza las auditorias de la Comisión Nacional de Banca y Seguros. esta publicada en el portal virtual https://www.cnbs.gob.hn. Donde esta publicada todas las leyes vigentes que están a la disposición de todos los usuarios. Nadie puede asumir desconocimiento de la ley porque por tal razón están las publicaciones realizadas en el portal y todas las auditorias que se realizan están en base a ley. Si revisamos la reseña de la Comisión Nacional de Banca y Seguros. encontraremos que para los auditores es importante conocerlos porque sabrá como desempeñar su trabajo y bajo que valores y que objetivos debe seguir para cumplir con los propósitos de la auditoria. En el portal encontrara todas las leyes que cada auditor debe seguir para su aplicación como son: Ley de la CNBS Ley – Decreto No. 155-95 Decreto No. 11- 2004 Decreto No. 248-2002 Decreto No. 174-2002 Decreto No. 71-2001 Decreto No. 188-2000 Decreto No. 5-98 Ley de Instituciones del Sistema Financiero

Ley – Decreto No. 170-95 Decreto No. 294-2002 (Reformas) Decreto No. 197-96 (Reformas) Decreto No. 148-96 Resolución No. 304-9/2000 del BCH Resolución No. 316-8/98 del BCH Ley del Sistema Financiero Decreto 160/2016 (Reformas) Decreto 129/2004 (Ley) Ley de Alivio de Deuda para los Trabajadores Decreto 118/2019 (Ley) Resolución GES 867-11-11-2019 (Reglamento) Ley de Tarjetas de Crédito – Decreto 106-2006 Decreto No. 57-2017 – Reformas a la Ley Decreto 33-2013 – Reformas a la Ley Reglamento de Tarjetas de Crédito

¿Existe algún tipo de riesgo en la información en estas auditorías? ¿Por qué? No existe riesgo en la información en esta auditoria ya que es evaluada, validada antes emitir una orden de auditoria. Así mismo la opinión de los auditores debe ser em base a aplicación de las normativas y leyes de la CNBS.

¿Cómo considera la calidad de estas auditorías? La calidad de la auditoria establecidas por la Comisión de Banca y Seguros, es confiable en vista que es el resultado de cotejar la información en base a la normativas y leyes. Ahora bien, su objetividad y pericia del auditor debe ser por la experiencia que tenga.