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Instituto Universitario Tecnológico Antonio José de Sucre “Extensión Barquisimeto”

TALLER SOBRE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES EN VENEZUELA

Estudiante de: Administración Ciencias Comerciales Nombres: Francisco Rodríguez Gutiérrez Cedula de Identidad: V- 24.364.695

01 junio. 2020

DEFINIR LOS IMPUESTOS MUNICIPALES EN VENEZUELA Y EXPLICAR CADA UNO DE SUS OBJETIVOS. Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional de la República, goza de personalidad jurídica y ejerce sus competencias de manera autónoma, conforme a la ley. Así mismo posee la facultad de elegir a sus autoridades, crear, recaudar e invertir sus ingresos, con la finalidad de impulsar el desarrollo social, cultural y económico de las comunidades locales. En Venezuela, donde existe una recesión económica e hiperinflación, se implementan e imponen reformas fiscales y reformas a Ordenanzas Municipales que con llevan a mayores impuestos para los contribuyentes y en especial para la empresa privada la cual es la que genera empleo y paga de manera regular y anticipada impuestos nacionales tales como Impuesto sobre la Renta (ISLR) e Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es contradictoria la imposición del pago mensual de impuestos municipales sobre las ventas, facturación e ingresos bruto. Es de destacar que los impuestos municipales sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar el contribuyente no pueden deducir los costos y gastos para producir la renta, por lo que constituye el impuesto más oneroso que pagan los contribuyentes en Venezuela. En un estado de derecho y de justicia donde la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) vigente promulga y consagra en los artículos 2 y 7 principios, derechos y deberes, no es posible permitir que los principios constitucionales

tributarios

sean

violados

de

manera

descarada

y

desproporcional por un órgano legislativo municipal, y con el conocimiento de causa de su alcalde, su superintendente tributario, síndico procurador y contralor municipal. Concatenado con la ausencia de consulta pública que ordena la CRBV (ex art.6), ratificado en el artículo 54 de la Ley Orgánica del

Poder Público Municipal de que constituye la esencia de la democracia y participación ciudadana.

CLASIFICAR

LOS IMPUESTOS MUNICIPALES EN VENEZUELA CON

DEFINICION Y EJEMPLOS DE CADA TIPO. Se clasifican en: Impuestos Planos: cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos, sino que varía según la compra. Ejemplo: IVA. Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. Ejemplo: Ganancias. Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible. Ejemplo: Rentas. También se pueden clasificar según que tipo de impuesto sea: * Impuesto interno: Son los impuestos al consumo, se perciben dentro de los límites del país. * Impuesto externo: Son los aduaneros, se cobran con motivo de entradas o salidas del país. * Impuesto directo: Cuando existen circunstancias o situaciones objetivas que revelan en forma bastante aproximada un determinado nivel de riqueza son imp. directos y no puedo transmitir a otra persona o sea no son trasladables. * Impuesto indirecto: Cuando existen circunstancias o situaciones objetivas que hacen solamente presumir un determinado nivel de riqueza pero con un nivel de aproximación inferior al anterior son imp. indirectos, gravan actos o

situaciones accidentales o como los consumos. Por ejemplo: el IVA, no lo pago yo per al comprar un producto lo paga indirectamente el comerciante. * Impuesto ordinario: Son lo que se recaudan siempre. Tienen vigencia permanente. Ejemplo : luz, gas teléfono, etc. * Impuesto extraordinario: Son aquellos impuestos transitorios de emergencia , que tienen un lapso determinado de tiempo. Ejemplo: una multa. * Impuesto de cupo: Son los impuestos que tienen una suma establecida de lo que se debe pagar. * Impuesto de cuota: Son los impuestos en el cual no tengo el monto establecido, es dependiendo del consumo que la persona tenga. EXPLICAR

TODO

LA

RELACIONADO

A

LOS

5

PRINCIPALES

IMPUESTOS MUNICIPALES EN VENEZUELA. Los Principales Impuestos Municipales 1- La

Patente

de

Industria

y Comercio

(Actualmente

de

Actividades

Económicas): Es un impuesto que grava los ingresos brutos que se originan de toda actividad comercial, industrial o de índole similar realizada en forma habitual en un determinado municipio y vinculado a un local comercial, agencia o lugar físico, cuyo fin sea el lucro. ™ a. Hecho Imponible es el ejercicio habitual, en jurisdicción de un municipio, de cualquier actividad lucrativa de carácter independiente. b. Base Imponible está constituida por ingresos brutos que esa actividad genera. La carga tributaria dependerá del tipo de actividad que realiza el contribuyente. También se debe considerar que los respectivos municipios establecen un monto mínimo tributable expresado en unidades tributarias, de manera tal que, el contribuyente pague el monto mayor, entre el impuesto así calculado, y el monto mínimo establecido en la ordenanza, el que más beneficie al municipio en cuestión.

2- Inmuebles Urbanos (para algunos municipios propiedad inmobiliaria): Consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zona urbana. Se consideran Inmuebles Urbanos, terrenos que dispongan de vías de comunicación, suministro de agua, energía eléctrica y alumbrado público. a. Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre bienes de inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdicción municipal del que se trate. b. Base Imponible será el valor de los inmuebles. La determinación del valor de los inmuebles se hará partiendo del valor catastral de los mismos, la cual se fijara tomando como referencia el precio corriente del mercado. El monto del impuesto anual para los inmuebles urbanos lo determinará la autoridad de Catastro Municipal conforme a la planta de valores de la tierra y la tabla de valores de la construcción, dependiendo del uso que se le dé al inmueble. 3- El Impuesto sobre Espectáculos Públicos: Es un impuesto que se establece como su objeto; la presentación o exhibición de espectáculos públicos en dicho municipio, así como las diversiones o entretenimiento que se ofrezcan. a. Base Imponible es la realización de un espectáculo público en la jurisdicción municipal correspondiente, que se configura con la existencia del público al espectáculo.™ b. Base Imponible está fijada sobre el valor del boleto de entrada. Generalmente se aplica sobre la totalidad de las entradas o boletos vendidos que viene a ser un 10% de ese total de boletos vendidos. 4- Patentes sobre Vehículo: Es un impuesto que grava a los propietarios de vehículos, que circulen o estén domiciliados en un municipio determinado. a. Hecho Imponible del presente impuesto lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o más vehículos, cualquiera sea su clase o categoría. Son considerados contribuyentes asimilados a los propietarios, los

compradores en los casos de ventas con reserva de dominio; el arrendatario, en caso de arrendamiento financiero y en los casos de opciones de compra quien tenga la opción al comprar. b. Base Imponible la determina la ordenanza sobre impuesto de vehículo de cada municipio. El impuesto sobre vehículos se calculará anualmente y depende el tipo de vehículo, su uso, año de fabricación, peso, establecida por la ordenanza del respectivo municipio. Las alícuotas están expresadas en unidades tributarias, y pueden ir de 0,25 para vehículos particulares, hasta más de 21 UT para vehículos de transporte 5- El impuesto sobre Juegos y Apuestas lícitas: Es un gravamen que recae sobre los apostadores. a. Hecho Imponible este impuesto se causara al ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo municipio, igualmente las apuestas efectuadas mediante máquina, monitores y demás aparatos de apuestas. b. Base Imponible lo constituye el valor de la apuesta. El pago es asumido por el consumidor final al momento de adquirir los boletos mediante los cuales se participe el sorteo, apuestas y cualquier otra actividad en sistema de juegos lícitos 6EFECTOS TANTO POSITIVOS COMO NEGATIVOS

QUE TIENE LA

RECAUDACION DE IMPUESTOS MUNICIPALES EN LOS MUNICIPIOS O CIUDADES EN VENEZUELA. En los últimos años los municipios venezolanos han incrementado su dependencia de las transferencias nacionales, ante la falta de una planificación financiera y de una programación presupuestaria para estimar los ingresos tributarios. Es importante que los municipios cuenten con una autonomía fiscal, donde la generación de recursos económicos les permitan

asumir con eficiencia la prestación de los servicios públicos, pero además deben realizar esfuerzos para obtener recursos propios a través de la recaudación de todos los tributos asignados. El numeral 3 del artículo 10 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal establece, la capacidad que tienen los municipios para generar recursos propios suficientes para atender los gastos de gobierno y de la administración genera. Al respecto plantea González (1993), los municipios venezolanos aún cuando pareciesen tener una estable y diversificada base de ingreso, en la realidad muestran otra situación. Observando que más de las tres cuartas partes de los municipios del país depende de apenas una fuente de recursos, la cual aporta como mínimo, la mitad del ingreso total. En este contexto se identifican tres tipos de comportamientos: 

Municipios con total dependencia de financiamiento a través de los aportes presupuestarios estatales, financiándose por la vía del situado.



Municipios cuya principal fuente de financiamiento son ingresos propios generados por la vía tributaria.



Municipios con una base equilibrada de financiamiento entre recursos de diversas fuentes. En esto casos, ninguna de las fuentes por si sola aporta más de una tercera parte del ingreso. La mayoría de los municipios han centrado sus esfuerzos por recaudar el impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar, por considerarlo el impuesto de mayor aporte presupuestario al fisco, dejando a un lado el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos por argumentar que el costo político es mayor, ya que se enfrentarían directamente a los residentes de la localidad con sus gobernantes quienes no ejercen ninguna presión fiscal y creen que esta es la mejor forma de eludir su responsabilidad y evitar reclamos en cuanto a la cantidad y calidad de los servicios que prestan a la comunidad.