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• Andres Lopez

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Papeles de trabajo Definición 1. Son los documentos donde se fundamenta la opinión y juicios del auditor. 2. Son los documentos donde se conserva el análisis, la comprobación, verificación interpretación ETC. De la evidencia donde esta los componentes. 3. Forman los estados analíticos relativos a las cuentas que se revisan, como también a pruebas escritas. PARA QUE SIRVEN  Prueba del trabajo hecho  Describen los procedimientos de Auditoria que se utilizaron.  Es el enlace entre los registros de contabilidad del organismo que se examina y los informes que proporciona el contador público. Clasificación POR SU USO Expediente actual Expediente continuo

POR SU CONTENIDO Hoja de trabajo Cedula sumaria o de resumen Cedula analíticas o de comprobación

SISTEMAS DE INDICE PARA LOS PAPELES DE LA AUDITORIA Activo (BG-A): Efectivo en Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios Inversiones Activo Fijo Depreciaciones Acumuladas Cargos Diferidos y Amortización

A B C D E F G

Pasivo y Capital (BG-P): Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Pasivo a Largo Plazo Pasivos Contingentes Capital Superávit y Reservas de Capital

AA BB CC DD EE FF GG

Resultados (PG): Ventas o Ingresos Costo de Ventas Gastos de Ventas Gastos de Administración Otros Ingresos y Gastos

10 20 30 40 60

CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO  Deben utilizarsen marcas de auditoria cuyo significado debe

indicarse en la parte inferior de la cédula esto facilita la revisión de los papeles de trabajo.  Deben hacerse a lápiz para que nos de mayor agilidad en la preparación.  Los documentos elaborados por personas distintas al grupo de auditores deben estar escritos en tinta y firmados por los que en ellos intervienen (Arqueo de Caja). CONCLUSIONES DEL AUDITOR: • Las conclusiones deben hacerse por cada área que se audita donde se prepara la vía hacia la opinión del auditor, el alcance y el objetivo que cumplió. UTILES DEL AUDITOR: • Lápices tanto de plomo o tinta negra como rojo • Regla • Cinta engomada • Cosedora – Perforadora • Papel que va a utilizar tanto para las cédula sumarias como para las cédulas analíticas más los programas que va a desarrollar.

AUDITORIA FINANCIERA Es el examen u objetivo sistemático profesional de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan las operaciones que se reflejan en los estados financieros de cualquier empresa el cual debe ser efectuado por un profesional.

OBJETIVOS: • Revisión y Examen de los estados financieros por un auditor diferente al que los preparo y al usuario con el fin de establecer la razonabilidad de las cifras, conocer los resultados de su examen con el propósito de aumentar la utilidad de la información que se posee en la empresa. • Formular comentarios, conclusiones, recomendaciones, sugerencias con el fin de mejorar la gestión financiera y el control interno. • Determinar si a su juicio los estados financieros se presentan de acuerdo a las normas y principios de contabilidad generalmente aceptadas. • Formular un dictamen profesional respecto a la razonabilidad de las cifras que presentan los estados financieros, el estado de resultados, la situación financiera, los cambios en la misma y en el patrimonio. • El informe otorga fe publica a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente la credibilidad de la gerencia y del que los preparo. • El informe brinda crédito, seguridad a las manifestaciones y actuaciones de la administración y aumenta la confianza en los mismos.

PLANEACION DE LA AUDITORIA FINANCIERA: Dando cumplimiento a la segunda norma de auditoria que dice que “el trabajo debe ser planificado y supervisado”

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA Cuestionarios Control interno

Preparación de la Auditoria

Programas de Auditoria

VISITA PRELIMINAR Archivo Permanente

Recolección de Información

Entrevista con Funcionarios

Preparación Términos Ref.

EJECUCION DEL TRABAJO Papeles de Evaluación del Aplicación de Comunicación Trabajo Control Interno Procedimientos y permanente con Pruebas funcionarios

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Borrador del Informe

conferencia final con Funcionarios responsables

SEGUIMIENTO POSTERIOR AL TRABAJO A cargo de funcionarios con amplia experiencia en el área de control financiero.

Técnicas y Procedimientos De Auditoria Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para emitir su opinión. Se agrupan en los siguientes rubros: Observación propia y directa Observación exterior o testimoniar Certificados Confirmaciones Noticias públicas Cotizaciones Elementos internos Estudio general Análisis Cálculos Otros TÉCNICA DE AUDITORIA: Es todo recurso particular de investigación que el auditor usa para obtener la información que necesita y para comprobar la información que otros le han suministrado o que el mismo ha obtenido. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA: Es el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativos a los estados financieros examinados. Y el c.p. mediante estos obtiene las bases para fundamentar sus opiniones sobre los estados financieros sujetos a examen. Extensión o alcance de los procedimientos de auditoria (de pruebas selectivas): a la relación que existe entre el numero de

partidas individuales de una misma partida global a las que se les aplica los procedimientos, y el numero total de partidas individuales que conforman lo correspondiente a partida global.

TECNICAS DE AUDITORIA

Técnicas de Verificación Ocular

- Comparación - Observación - Revisión Selectiva - Rastreo

Técnicas de Verificación Verbal

- Indagación

Técnicas de Verificación Física

- Inspección

Técnicas de Verificación Documental

- Comprobación - Documentación