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• Claudia Patricia Ramirez

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La empresa DISTRIBUCIONES COMERCIALES LTDA identificada con NIT 900.567.876 – 3 la cual tiene como objeto social la comercialización de Repuestos y accesorios para vehículos, responsable régimen común del impuesto sobre las ventas. Actividad económica 4530 que comenzó el 15 de Marzo de 20XX. La empresa se encuentra ubicada en la ciudad de Cúcuta en la Av. 5 # 27 No. 19-153, teléfono 3114938434 y le corresponde según Decreto 2201 del 2016 con una tarifa de autor retención del Renta, del 0.4%. La empresa no es responsable de la retención de ICA. Para efectos del ejercicio solo nos practicaran retención de ICA en las ventas con grandes contribuyentes o entidades estatales con tarifa de 8x1000, por ventas superiores a 2 SMLMV.

Con base en los soportes contabilizar las siguientes operaciones:

1. Abril 3. Se adquieren, con carácter permanente, 10.000 acciones de la sociedad X de $15 nominales al 200%. La entidad bancaria a través de la que se hace la operación nos cobra $600 de comisiones y los gastos notariales ascienden a $800 más. La empresa encargó un estudio previo acerca de la posible viabilidad de la inversión por el que pagó $1.000. (COSTO DE TRANSACCIÒN DE UN ACTIVO FINANCIERO) 2. Abril 3. Se compra 10 Motores diesel REF 1548 a crédito por un valor total de $28.500.000 más IVA según factura número 2324 de la empresa AUTORREPUESTOS LTDA. Descuento condicionado del 2% sobre el valor de la compra si paga antes de 10 días. 3. Abril 4. Se compra 5 Llantas RIN 35*45 a crédito al proveedor GOODYEAR SA autor retenedor de renta, por un valor total de $3.800.000 más un IVA del 19%. Según factura 1324. Descuento del 4% si paga antes de 15 días.

4. Abril 5. Se vende de contado según factura de venta número 001, 4 Motores diesel REF 1548 a un precio bruto de $3.870.000 cada uno más el IVA del 19% a la empresa DISTRIBUCIONES EL SOL LTDA. El cliente pagó el 50% en dinero en efectivo según recibo de caja número 003 y la diferencia con un cheque del banco de Bogotá Numero 432567.

###

5. Se adquiere una maquinaria por un precio de $10.000.000 Los gastos de transporte ascienden a $2.000 y para su instalación se necesita realizar algunas modificaciones en la bodega donde va a funcionar que ascienden a $4.500. Además la empresa estima que al finalizar su vida útil de 4 años será necesario realizar una serie de obras de desmantelamiento que se calcula que ascenderán a $8.000. El tipo de descuento que utiliza la empresa para operaciones análogas es del 4,5%. 6. Abril 6. Se vende 1 Motor diesel REF 1548 a la ALCALDIA DE BOGOTA a un precio bruto de $3.920.000 más el IVA del 19% y una llanta RIN 35*45 por valor de $810.000 más IVA del 19%, según factura de venta número 002. El cliente pagó el 60% en efectivo y el saldo a 15 días, según recibo de caja número 004. 7. Abril 8. Paga con cheque número 6195306 del banco BBVA la compra de los 10 Motores diesel REF 1548 adquiridos a AUTOREPUESTOS LTDA según factura número 2324. Comprobante de egreso número 13. 8. Abril 10. Se compra 8 Motores diesel REF 1548 a crédito por la suma de $24.464.000 más IVA del 19% según factura 89642, nos efectúan un descuento comercial del 2% del valor de la compra. La compra se realiza a RENAULT S.A. 9. Abril 12. Se vende 4 llantas de contado a CARGANDO S EN CS a un precio unitario de $840.000 más IVA, según factura de venta Numero 003. Descuento comercial del 4%. Recibo de caja número 005. 10. Abril 13. Se vende 3 Motores diesel REF 1548 a un precio de $3.931.000 cada uno más IVA al almacén LOS HEROES SA. El cliente abona el 45% y el saldo a 8 días. Según factura de venta número 004 y recibo de caja número 006. 11. Agosto 13. Se paga la primera cuota del crédito del banco BBVA según tabla de amortización con cheque número 6195308. Comprobante de egreso número 015. 12. Abril 14. Paga con cheque 6195309 del banco BBVA el saldo adeudado al proveedor GOODYEAR SA. Comprobante de egreso número 16. 13. Abril 19. La empresa compra a crédito a MUEBLES EL PINO SAS régimen común los siguientes muebles de oficina para el desarrollo de su actividad, según factura número 893542. - Un escritorio por valor de $850.000 más IVA - Un computador por valor de $1.300.000

14. Abril 20. La ALCALDIA DE CUCUTA nos cancela mediante Cheque número 8742357 del banco de Bogotá el saldo adeudado. Recibo de caja número 007.

15. Abril 21. Se compra 4 Llantas RIN 35*45 a un precio de $630.000 cada uno y se adquieren 3 Motores diesel REF 1548 a un precio de $2.930.000 cada uno. La compra se efectúa a crédito a BLANCA PAEZ, régimen simplificado del impuesto sobre las ventas, declarante de renta. Según factura 8935 y documento equivalente a la factura número 001. 16. Abril 25. Llegan los recibos de servicios públicos de la sede Administrativa de la siguiente manera: servicio de energía eléctrica por $188.000 a la C.E.N.S factura 068394512-4 y por concepto de acueducto a la entidad AGUA KAPITAL con dirección Av. 6 NO. 12ª 3-26 y teléfono 7849087 factura número 8591314 por valor de $88.600 17. Abril 27. Se compra a crédito 2 Llantas RIN 35*45 por una valor unitario de $680.000 más IVA a la empresa MICHELIN S.A según factura número 1234 18. Abril 29. Devuelve una de las llantas compradas a MICHELIN S.A. Según nota crédito número 007 19. La empresa decide dejar de utilizar el vehículo o y ponerlo en venta. Su valor razonable es de $14.500 y los costos de venta son $2.500. 20. Abril 31. Se realiza la depreciación de los activos fijos según nota de contabilidad número 01.

BALANCE INICIAL ACTIVOS 1105 CAJA 1110 BANCOS 1205 INVERSIONES 1540 VEHICULO 1592 DEPRECIA ACUMUL TOTAL ACTIVOS PASIVOS 2105 OBLIGACIONES FCIERAS TOTAL PASIVO PATRIMONIO 3115 APORTES SOCIALES TOTAL PASIVO +PATRIM

1,250,000 70,000,000 9,500,000 20,000,000 (3,150,000) 97,600,000 10,000,000 10,000,000 87,600,000 97,600,000

La empresa DISTRIBUCIONES COMERCIALES LTDA identificada con NIT 900.567.876 – 3 la cual tiene como objeto social la comercializacioó n de Repuestos y accesorios para vehíóculos, responsable reó gimen comuó n del impuesto sobre las ventas. Actividad econoó mica 4530 que comenzoó el 15 de Marzo de 20XX. La empresa se encuentra ubicada en la ciudad de Cuó cuta en la Av. 5 # 27 No. 19-153, teleó fono 3114938434 y le corresponde seguó n Decreto 2201 del 2016 con una tarifa de autor retencioó n del Renta, del 0.4%. La empresa no es responsable de la retencioó n de ICA. Para efectos del ejercicio solo nos practicaran retencioó n de ICA en las ventas con grandes contribuyentes o entidades estatales con tarifa de 8x1000, por ventas superiores a 2 SMLMV.

CODIGO

1205 1110 5305 1110

Con base en los soportes contabilizar las siguientes operaciones: DETALLE 1. Abril 3. Se adquieren, con caraó cter permanente, 10.000 acciones de la sociedad X de $15 nominales al 200%. La entidad bancaria a traveó s de la que se hace la operacioó n nos cobra $600 de comisiones y los gastos notariales ascienden a $800 maó s. La empresa encargoó un estudio previo acerca de la posible viabilidad de la inversioó n por el que pagoó $1.000.

(COSTO DE TRANSACCIOÒ N DE UN ACTIVO FINANCIERO) ACCIONES BANCOS FINANCIEROS BANCOS 2. Abril 3. Se compra 10 Motores diesel REF 1548 a creó dito por un valor total de $28.500.000 maó s IVA seguó n factura nuó mero 2324 de la empresa AUTORREPUESTOS LTDA. Descuento condicionado del 2% sobre el valor de la compra si paga antes de 10 díóas.

1435 2408 2365 2205

INVENTARIOS IVA RETENCION EN LA FTE RENTA PROVEEDORES

DEBE

HABER

302,400.00

300,000.00 302,400.00

1,209.60 303,609.60

1,209.60 303,609.60

28,500,000 5,415,000 712,500 33,202,500

3. Abril 4. Se compra 5 Llantas RIN 35*45 a creó dito al proveedor GOODYEAR SA autor retenedor de renta, por un valor total de $3.800.000 maó s un IVA del 19%. Seguó n factura 1324. Descuento del 4% si paga antes de 15 díóas. 1435 2408 2205

INVENTARIOS IVA PROVEEDORES

3,800,000 722,000 4,522,000

1105 1355 4135 2408 1355 2365 6135 1435

4. Abril 5. Se vende de contado seguó n factura de venta nuó mero 001, 4 Motores diesel REF 1548 a un precio bruto de $3.870.000 cada uno maó s el IVA del 19% a la empresa DISTRIBUCIONES EL SOL LTDA. El cliente pagoó el 50% en dinero en efectivo seguó n recibo de caja nuó mero 003 y la diferencia con un cheque del banco de Bogotaó Numero 432567. CAJA ANTICIPOS RETENCION EN FUENTE COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IVA AUTORENTA AUTORENTA COSTOS DE VENTAS INVENTARIOS

5. Se adquiere una maquinaria por un precio de $10.000.000 Los gastos de transporte ascienden a $2.000 y para su instalacioó n se necesita realizar algunas modificaciones en la bodega donde va a funcionar que ascienden a $4.500. Ademaó s la empresa estima que al finalizar su vida uó til de 4 anñ os seraó necesario realizar una serie de obras de desmantelamiento que se calcula que ascenderaó n a $8.000. El tipo de descuento que utiliza la empresa para operaciones anaó logas es del 4,5%. 1520 MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1110 BANCOS 2380 ACREEDORES VARIOS 5305 GASTOS FINANCIEROS 1110 BANCOS

1105 1305 1355 1355 4135 2408 1355 2365 6135 1435

6. Abril 6. Se vende 1 Motor diesel REF 1548 a la ALCALDIA DE BOGOTA a un precio bruto de $3.920.000 maó s el IVA del 19% y una llanta RIN 35*45 por valor de $810.000 maó s IVA del 19%, seguó n factura de venta nuó mero 002. El cliente pagoó el 60% en efectivo y el saldo a 15 díóas, seguó n recibo de caja nuó mero 004. CAJA CLIENTES ANTICIPIO DE IMPUESTO RTE FTE RENTA ANTICIPO DE IMPUESTO ICA COMERCIO AL POR MAYOR Y POR MENOR IVA AUTORENTA AUTORENTA COSTO INVENTARIOS

18,034,200 387,000 15,480,000 2,941,200

4

3870000

61,920 61,920 11,400,000 11,400,000

10,006,500 9,999,792 6,708

8000 4 4.50%

39,999

$ 6,708.49

39,999

3,268,430 2,204,180 118,250 37,840

3,920,000 810,000

4,730,000 898,700 18,920 18,920 3,610,000 3,610,000

2205 4210 1110

7. Abril 8. Paga con cheque nuó mero 6195306 del banco BBVA la compra de los 10 Motores diesel REF 1548 adquiridos a AUTOREPUESTOS LTDA seguó n factura nuó mero 2324. Comprobante de egreso nuó mero 13. PROVEDORES DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS BANCOS

5305 1110

DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS BANCOS

1435 2408 2365 2205

8. Abril 10. Se compra 8 Motores diesel REF 1548 a creó dito por la suma de $24.464.000 maó s IVA del 19% seguó n factura 89642, nos efectuó an un descuento comercial del 2% del valor de la compra. La compra se realiza a RENAULT S.A. INVENTARIOS IVA RETENCION FTE EN RENTA PROVEEDORES

1105 1355 4135 2408 1355 2365 6135 1435

9. Abril 12. Se vende 4 llantas de contado a CARGANDO S EN CS a un precio unitario de $840.000 maó s IVA, seguó n factura de venta Numero 003. Descuento comercial del 4%. Recibo de caja nuó mero 005. CAJA ANTICIPO IMPUESTO DE RTE FTE RENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IVA AUTORRENTA AUTORRENTA COSTOS DE VENTAS INVENTARIOS

33,202,500 570,000 32,632,500

130,530 130,530

23,974,720 4,555,197 599,368 27,930,549

3,757,824 80,640 3,225,600 612,864 12,902 12,902 3,040,000 6,891,366

1105 1305 1355 1355 4135 2408

10. Abril 13. Se vende 3 Motores diesel REF 1548 a un precio de $3.931.000 cada uno maó s IVA al almaceó n LOS HEROES SA. El cliente abona el 45% y el saldo a 8 díóas. Seguó n factura de venta nuó mero 004 y recibo de caja nuó mero 006. CAJA CLIENTES ANTICIPO DE RETENCION EN FTE DE RENTA COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR IVA

3,040,000 6,891,366

6,020,326.50 7,718,519 294,825

3931000

11,793,000 2,240,670

1355 2365 6135 1435

AUTORRENTA AUTORRENTA COSTOS DE VENTAS INVENTARIOS

5305 2105 1110

11. Agosto 13. Se paga la primera cuota del creó dito del banco BBVA seguó n tabla de amortizacioó n con cheque nuó mero 6195308. Comprobante de egreso nuó mero 015. GASTOS FINANCIEROS INTERESS OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS

47,172

11793000 47,172

8,703,224 8,703,224

83,515 166,667

La informacion esta incompleta, falta e 250,182

12. Abril 14. Paga con cheque 6195309 del banco BBVA el saldo adeudado al proveedor GOODYEAR SA. Comprobante de egreso nuó mero 16. 2205 1110 5305 1110

4,522,000 4,522,000 18,088 18,088

13. Abril 19. La empresa compra a creó dito a MUEBLES EL PINO SAS reó gimen comuó n los siguientes muebles de oficina para el desarrollo de su actividad, seguó n factura nuó mero 893542. - Un escritorio por valor de $850.000 maó s IVA - Un computador por valor de $1.300.000 1524 EQUIPOS DE OFICINA 1528 EQUIPOS DE COMPUESTACION Y COMUNICACIOÓ N 2365 RETENCION EN FTE RENTA 2380 ACREEDORES VARIOS

850,000 1,300,000 2,150,000

1,011,500 1,547,000 53,750 2,504,750

14. Abril 20. La ALCALDIA DE CUCUTA nos cancela mediante Cheque nuó mero 8742357 del banco de Bogotaó el saldo adeudado. Recibo de caja nuó mero 007. 1105 CAJA 1305 CLIENTES

2,204,180 2,204,180

15. Abril 21. Se compra 4 Llantas RIN 35*45 a un precio de $630.000 cada uno y se adquieren 3 Motores diesel REF 1548 a un precio de $2.930.000 cada uno. La compra se efectuó a a creó dito a BLANCA PAEZ, reó gimen simplificado del impuesto sobre las ventas, declarante de renta. Seguó n factura 8935 y documento equivalente a la factura nuó mero 001. 2,520,000 1435 INVENTARIOS 2365 RETE FTE RENTA 2205 PROVEEDORES

36,450,000 911,250 35,538,750

16. Abril 25. Llegan los recibos de servicios puó blicos de la sede Administrativa de la siguiente manera: servicio de energíóa eleó ctrica por $188.000 a la C.E.N.S factura 068394512-4 y por concepto de acueducto a la entidad AGUA KAPITAL con direccioó n Av. 6 NO. 12ª 3-26 y teleó fono 7849087 factura nuó mero 8591314 por valor de $88.600

513505 ASEO Y VIGILANCIA 513525 ACUEDUCTO Y ALACANTARILLADO 233550 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

88,600 188,000 276,600

17. Abril 27. Se compra a creó dito 2 Llantas RIN 35*45 por una valor unitario de $680.000 maó s IVA a la empresa MICHELIN S.A seguó n factura nuó mero 1234 1435 INVENTARIOS 2365 RETENCION FTE DE RENTA 2205 PROVEEDORES

1,360,000 34,000 1,394,000

18. Abril 29. Devuelve una de las llantas compradas a MICHELIN S.A. Seguó n nota creó dito nuó mero 007 2205 PROVEEDORES 1435 INVENTARIOS 2365 RETENCION FTE RENTA

697,000 680,000 17,000

19. La empresa decide dejar de utilizar el vehíóculo y ponerlo en venta. Su valor razonable es de $14.500.000 y los costos de venta son $2.500.000 1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA 1592 DEPRECIACIONES 531030 PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTES

12,000,000 3,150,000 4,850,000 20,000,000

20. Abril 31. Se realiza la depreciacioó n de los activos fijos seguó n nota de contabilidad nuó mero 01. 5160 GASTOS DE DEPRECIACION 1592 DEPRECIACIOÓ N ACUMULADA

83,388 83,388

CALCULO DE AMORTIZACIOÓ N CREDITO TIEMPO TASA INTERES VR MENSUAL TOTAL DE PAGOS INTERES PAGOS VR INTERES MENSUAL AMORTIZACIOÓ N MENSUAL

10,000,000 60 18% $ 250,181.55 15,010,893 5,010,893 83,515 166,666.67

15,010,893

0

$ 250,181.55 1.5

302,400.00

32,000

4,730,000

0.19

898,700

24,464,000 23,974,720

8 2%

2,996,840 489,280

840,000 3,360,000

4 0

3,360,000 134,400

0

3

11793000

macion esta incompleta, falta el tiempo y la tasa de interes

19% 19% 2.5%

161,500 247,000 53,750

1,011,500 1,547,000

2,558,500

2520000 8790000

4 3

10080000 26370000

10,006,500 120

83,388

Q MOTORES VENDE VENDE COMPRA COMPRA VENDE COMPRA

VR

Q

VR

VR TOTAL

Q

4 2,850,000 ### 1 2,850,000 2,850,000 10 2,850,000 8 2,996,840

### ### 3 2,901,075 8,703,224

3 2,930,000 8,790,000

Q LLANTAS VENDE VENDE COMPRA COMPRA

VR TOTAL

VR

4 2

VR TOTAL

Q

VR

VR TOTAL

1 4

760,000 760,000 760,000 3,040,000

1

680,000

630,000 2,520,000 680,000 1,360,000 680,000

10 6 5 15 23 20 23

VR TOTAL 28,500,000 17,100,000 14,250,000 42,750,000 66,724,720 58,021,496 66,811,496

5 4 4 6 5

VR TOTAL 3,800,000 3,040,000 2,520,000 3,880,000 3,200,000

Q

2,850,000 2,850,000

2,901,075

760,000

3,610,000