• Author / Uploaded
• norma

Citation preview

INTRODUCCION

En este trabajo presentaremos la información contable relativa a activos, pasivos, patrimonio neto, costos, gastos e ingresos con la finalidad de tomar decisiones con fundamentos técnicos, para que podamos utilizarlos de la manera correcta. Conoceremos los saldos de cada una de las cuentas para la preparación y presentación de los componentes de los estados financieros y también los sucesos económicos que realiza una entidad en los registros contables como los serian: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Estados Financieros. Además demostraremos en forma de práctica la aplicación de la teoría contable de todo lo aprendido y visto en este trabajo, con ello podremos conocer la parte teórica y practica de la contabilidad financiera ya que los dos son muy necesarios para un buen resultado.

INDICE INTRODUCCION………………………………………………………………

…………………… OBJETIVO GENERAL………………………………………………………………………………………… ………………. OBJETVOS ESPECIFICOS…………………………………………………………………………………… ……………… PREGUNTAS……………………………………………………………………………………… …………………………….. PRACTICA CONTABLE………………………………………………………………………………………… ……………. CONCLUSIONES………………………………………………………………………………… ……………………………. RECOMENDACIONES………………………………………………………………………… …………………………….. BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………………………… ……………………………..

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL: Establecer información que brinde con exactitud la respuestas de la inquietudes dadas en la guía de trabajo, acerca de los registros contables, libros principales y su reglamento de aplicación para la administración del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles y a la prestación de servicios.

OBJETIVO ESPECIFICO:

Investigar la clasificación de los libros en materia contable y cual es la finalidad que deja dicho tema. Desarrollar una investigación con el fin de procesar información contable y determinar la toma de decisiones en fundamentos técnicos. Enriquecer los conocimientos de cada uno de los integrantes de nuestro grupo de trabajo sobre los registros contables , los libros que exige el código tributario y su reglamento de aplicaciones para la administración del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios

PREGUNTAS 1.Defina el término registros contables. El registro contable es el elemento físico en el cual se conservan los datos relacionados con las operaciones de la empresa. Los registros contables son denominados “libros de comercio” y el Código de Comercio se refiere a ellos con esta última denominación. Si bien el Código exige la presentación de libros de comercio encuadernados, en la práctica, el uso de las computadoras dio paso a los libros de hojas movibles. A su vez el aumento de las operaciones para registrar dio lugar a la microfilmación de las registraciones.

2.¿Por qué se considera que los registros contables son la memoria de la dirección? Porque ellos se constituyen como fuente de consulta futura para los distintos usuarios, debido a que conservan los hechos y las cifras poniéndose por escrito; de tal manera, que se puede afirmar que son la memoria del desempeño o actuación de la administración de una empresa.

3. Anote tres condiciones fundamentales para clasificar los registros de contabilidad.

*Del límite mínimo del análisis y el límite máximo de síntesis a que se pretende llegar. *La necesidad de establecer medios de control que ofrezcan la seguridad de que la síntesis de los hechos es la consecuencia del análisis de los mismos y que existe coincidencia numérica entre ambos. *De los códigos, leyes y reglamentos que todo comerciante individual o social debe darle cumplimiento en el desarrollo de la actividad económica a que se dedica.

4.Mencione la clasificación de los libros de contabilidad. Aspecto legal: Libros voluntarios u obligatorios. Aspecto técnico: Libros principales u auxiliares

5.Explique el enlace que existe entre los libros estudiados en este capítulo. En que acumulan cuantitativamente y clasificadamente la documentación contable, la fuente de datos que son los documentos, es registrada con las mismas cifras en los registros principales, mayores auxiliares y los que exige la administración para el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios.

6.Proporcione los libros de contabilidad que debe llevar un comerciante individual cuyo capital es inferior a once mil cuatrocientos veintiocho 57/100 dólares de acuerdo al código de comercio, código tributario y su reglamento de aplicación. Libros de estados financieros, diario y mayor; y los demás que sean necesarios por exigencia contable o por ley.

7.Enliste quienes están facultados para llevar contabilidad a un comerciante cuyo capital en giro excede de once mil cuatrocientos veintiocho 57/100 dólares. Por medio de contadores, bachilleres de comercio y administración o tenedores de libros, con títulos reconocidos por el estado, o por medio de empresas legalmente autorizadas.

8.Comente el procedimiento de acuerdo al código de comercio para la autorización de los libros de un comerciante social. Art. 22.- La escritura social constitutiva deberá contener: I-Nombre, edad, ocupación, nacionalidad y domicilio de las personas naturales; y nombre, naturaleza, nacionalidad y domicilio de las personas jurídicas, que integran la sociedad. II-DOMICILIO DE LA SOCIEDAD QUE SE CONSTITUYE, CON EXPRESIÓN DEL MUNICIPIOY DEPARTAMENTO AL CUAL PERTENECE. (20) III-NATURALEZA JURÍDICA. (20) IV-Finalidad. V-Razón social o denominación, según el caso. VI-Duración o declaración expresa de constituirse por tiempo indeterminado. VII-Importe del capital social; cuando el capital sea variable se indicará el mínimo. VIII-Expresión de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes, y el valor atribuido a éstos. IX-Régimen de administración de la sociedad, con expresión de los nombres, facultades y obligaciones de los organismos respectivos. X-Manera de hacer distribución de utilidades y, en su caso, la aplicación de pérdidas, entre los socios. XI-Modo de constituir reservas.

XII-Bases para practicar la liquidación de la sociedad; manera de elegir liquidadores cuando no fueren nombrados en el instrumento y atribuciones y obligaciones de éstos.

9.Escriba el uso del libro diario. Conocido también como libro de primera anotación, es aquel el cual se registra por nombre progresivo de fecha cada una de las operaciones de talladamente, iniciando el elemento numérico y descriptivo de las cuentas cargadas y abonadas concepto alusivo a la transacción comercial efectuada.

10.¿Cuáles son las dos formas adoptadas para operar un libro mayor? Una de ellas puede llevarse a doble folio, siendo la parte izquierda para anotar los cargos (debe) y al lado derecho para los abonos (haber) en este sistema no se refleja el saldo de la cuenta sino la acumulación de cargos y abonos registrados. Otra forma es de llevar las cuentas de mayor en una sola página la que debe estar progresivamente de tres columnas. 11.Si existe una diferencia entre libro diario y libro mayor escríbala. El libro diario consiste en registrar las operaciones en forma ordenada y minuciosa. El libro mayor consiste en clasificar las operaciones por cuenta de tal manera que puede conocer el movimiento y el saldo en cada una de ellas. 12.Defina el libro principal denominado estado financiero. Es considerado como una de los registro de contabilidad principales de conformidad a la legislación mercantil salvadoreña, convirtiendo su uso como básico en cualquier sistema contable financiero

13. investigue a nivel bibliográfica o de campo, las figuras financieras que se asientan en el libro de estado financiero. se asienta en forma cronológica todos los estados financieros y anexos cualquier otro estado que sea necesario para mostrar la situación económica y financiera del comerciante, la forma en que se haya verificado la distribución de las ganancias o la aplicación de las pérdidas netas. 14. ¿Qué es un justificante contable? Es el soportes que sirven de base para registrar las operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial cuidado en el momento de elaborarlos y realizar varias copias como la empresa lo exija. Como es lógico también están organizadas en carpetas y libros de contabilidad que contengan el tipo y concepto, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean de fácil acceso y justificables se deben soportar con los documentos pertinentes para cada una de ellas.

15. ¿Para qué sirven los comprobantes de contabilidad? Es un Documento de origen interno y externo en el cual se resumen las operaciones financieras, económicas y sociales del ente público y sirve de fuente para registrar los movimientos en el libro correspondiente. Debe elaborarse en idioma castellano con base en los documentos soporte, indicando la fecha, origen, descripción y cuantía de las operaciones y numerarse en forma consecutiva; su codificación se hará de acuerdo con el catálogo de cuentas del ente público. Los comprobantes de contabilidad pueden elaborarse por medios manual, mecánico o electrónico y conservarse de manera que sea posible su verificación posterior. Los entes públicos elaborarán, entre otros, los comprobantes de ingreso, egreso y general. 16. considera la legislación salvadoreña, que ley(es) regula(n) los libros de contabilidad.

* La ley de procedimientos mercantiles. * Ley de la superintendencia de obligaciones mercantiles. * Ley reguladora del ejercicio de la contaduría. * El reglamento de aplicaciones del código tributario. * Reglamento de aplicaciones del código tributario. 17. Redacte, si considera correcto dos libros contables universales. Se clasifican desde dos puntos de vista: Desde el punto de vista legal; y, Desde el punto de vista técnico ante estos puntos de vista se generan sub ramas que hacen mas fácil la obtención de información contable según la precisión de información que se desee obtener.

18. Anote los registros exigidos por la ley de impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios, a todo sujeto pasivo. los libros que deberá llevar todo sujeto pasivo del Impuesto a la transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, estarán compuestos en general de tres tipos de registros: libro o registro de operaciones a consumidores finales y detalle de exportación, libro o registro de operaciones a contribuyentes y libro o registro de compras efectuadas. 19. los principios que regulan la operaciones contable son utilizados indiferentemente si los registros son manuales o computarizados, si no porqué. No, porque Actualmente los registros contables pueden ser operados en forma manual o computarizados, el uso de cualquiera de los métodos citados dependerán de la capacidad económica de la entidad, sin embargo los conceptos y procedimientos involucrados en la operación de los registros contables manuales y computarizados son esencialmente los mismos. 20. mencione dos ventajas y desventajas del libro diario y libro de mayor.

Ventajas del libro diario * Muestra la información sobre una transacción comercial en un solo sitio; asimismo proporcionar una explicación de la misma. * Memoria de todos los eventos económicos que realiza la entidad. Desventajas del libro diario * El uso de columnas es distinto al modelo de el libro mayor. * Si técnicamente es posible registrar transacciones directamente en el mayor, por qué actualmente se mantiene este libro, la respuesta es que la unidad de la organización de libro diario es la transacción, mientras que la unidad de la organización del lobro mayor es la cuenta. Ventajas del libro mayor * Sirve de soporte de las cantidades mostradas en los componentes de los estados financieros * resume las operaciones generadas en el libro diario Desventajas del libro mayor * El uso de columnas es distinto al modelo de el libro diario. * La modalidad de utilizar el libro mayor carece de la columna saldo; por lo tanto, deberá sumarse al final de cada periodo adoptado por el comerciante las columnas del debe y haber, para las cuentas de pasivo, patrimonio neto e ingresos deberán representar saldo acreedor, en seguida se traza una linea horizontal y se coloca el saldo de la cuenta si es de activo y de resultado deudor en la columna del haber y si es de pasivo, patrimonio neto y resultado acreedor en la columna del debe.

21. ¿qué se entiende por póliza? Es el conjunto de documentos que acreditan la formalización de su contrato de seguro e incluye lo siguiente: Sumario, aviso de cobranza, convenio de pago de primas y condicionados.

22. Investigue y en seguida presente un modelo de póliza de diario, señalando que tipo de operaciones e debe registrar en ella

23. Consulte y en seguida presente un modelo de comprobante de egreso, señalando que tipo de operaciones se bebe registrar en el.

25.Comente la diferencia entre un libro contable manual y un libro contable mecanizado.

El Sistema de Registro Manual (obsoleto ya), es llevar la contabilidad en forma manual, desde pólizas, registros en el Libro de Diario, el Libro de Mayor hasta el Libro de Balances y Estados Financieros. Estos libros debían estar foliados y autorizados por Hacienda aunque ya no opere esto. Lo que sigue operando es el Libro de Actas de Asamblea, no necesariamente protocolizado ante Notario, y El Sistema Mecanizado es el uso de máquinas posteadoras de contabilidad, donde se registran en hojas catalanizadas como auxiliares y mayores, los de balance eran totalmente manuales. Está por demás comentarte que no existe en la actualidad ninguna máquina posteadora y si la hay sería digna de un Museo.

26.Investigue y escriba tres desventajas del uso de un libro contable computarizado 1. Precisión Existe un viejo proverbio que comienza con la expresión "errar es humano". Más allá de que esta declaración originalmente no hacía referencia a la vida en la era tecnológica, aún se aplica. Las personas cometemos errores. La omisión de un punto decimal o la adición de un cero puede alterar significativamente la precisión de un informe financiero. Por otro lado, los sistemas contables computarizados están diseñados para minimizar la ocurrencia de dichos errores. Además, las restas y demásoperaciones son realizadas por la máquina. De este modo, se garantiza la exactitud del número total que se menciona al final de la contabilidad general. 2. Automatización Un sistema contable computarizado elimina muchos procesos manuales engorrosos que llevan tiempo. Además de que los cálculos se realizan de manera automática, muchos programas contables permiten obtener múltiples informes, como el fin del año fiscal o las estadísticas, con sólo apretar un botón. En una época, los contadores de menor jerarquía pasaban horas recopilando la información para un documento que hoy en día pueden completar en cuestión de segundos. Un beneficio adicional de la automatización de los procesos contables es la capacidad de compartir la información de modo oportuno. Los usuarios autorizados pueden ingresar la información relacionada con las cuentas de la empresa de manera independiente en un sistema automatizado. Además, los documentos contables, como los estados financieros, se pueden enviar por correo electrónico a un colega en sólo un momento.

3. Compatibilidad La implementación de un sistema contable computarizado también permite que varias empresas compartan fácilmente información financiera. Por ejemplo, si una empresa con procedimientos contables manuales realiza compras a una compañía en la misma situación, puede llevar semanas y hasta incluso meses integrar completamente los datos financieros de ambas firmas. Por otro lado, si ambas empresas usan sistemas contables computarizados compatibles, todos los datos se pueden integrar fácilmente ya que los programas son capaces de comunicarse entre ellos.

27. Después de haber realizado una investigación documental y de campo, explique la forma de

operar un libro diario mayor a un solo registro.

A) Las operaciones se registran en la parte destinada al diario, en la misma forma que en el diario continental. B) En seguida, dichos asientos se pasan a la parte destinada al mayor, escribiendo únicamente las cantidades de cargo y abono. C) Al pasarlos no es necesario anotar fechas, contra cuentas, numero de asiento y folio de las contra cuentas. 28. A través de la consulta al código de comercio vigente y reformado. Identifique además de los de este capítulo, otros registros de carácter obligatorio para ciertos comerciantes. - Libro diario - Libros mayores y balances - Libro de inventarios y balances - Libro de actas de asambleas - Libros de actas de Consejo de administración o Junta Directiva - Libro de registro social - Libro de registro de acciones nominativas - Libro de registro de contratos celebrados entre el socio único y la sociedad.

29-Con que otro nombre se le denominan los libros diario y mayor? 

Libro diario se le conoce como; primeras entradas



Libro mayor se le conoce como; segundas entradas

30- Enliste 7 libros mayores auxiliares 

Libro de almacén



Libro de compra-venta



Libro de bancos



Libro de caja chica



Libro de gastos generales



Libros copiadores de cartas



Libro de cuentas corrientes

31- Que fecha es la que se anota en los asientos contables La fecha en que se realizó la transición (año, mes y día)

32-Cuando se debe usar la columna parcial Cuando es necesario especificar o detallar cuentasque forman parte del total general colocado al debe o haber, cuando la cuenta así lo necesita, o para mayor información

33- ¿Cuál es la función del libro diario? 1- Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones. 2- Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos. forman parte del total general colocado al debe o haber, cuando la cuenta así lo necesita, o para mayor información

34-¿cuál es la función del libro mayor? 1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas. 2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de base para la formación de los Estados finales. 3.- Sirve para comprobar el movimiento de los mayores auxiliares. Controla en forma individual los cargos y abonos de cada cuenta según las operaciones registradas en el libro diario. En si el libro mayor resume los valores registrados como cargos o abonos de acuerdo a las operaciones comerciales realizadas por la empresa 35- la ley de impuestos a la trasferencia de bienes muebles y la prestación de servicios, exige a un sujeto pasivo llevar ciertos registros, en liste quienes están facultados para legalizarlos Los legaliza el contador público con su respectivo sello. 36-formule el encabezado de un libro principal . Libro o registro de operaciones de ventas a consumidores, su encabezado es: 1- título del libro. 2- identificación al mes del que corresponde las operaciones realizadas. 3- año. 4- nombre del contribuyente.5- número de registro de contribuyente. 6- sello del contador público. 7- número de folio, el cual es progresivo.

37- seleccione un libro principal y luego escriba escriba cinco características el mismo Libro de estados financieros, características: 

Es obligatorio de conformidad al código de comercio.



Es legalizado por un contador público autorizado por el consejo de vigilancia de la profesión de contaduría pública y auditoria.



Se asienta en forma cronológica todos los estados financieros y anexos.



Permite consultar en cualquier momento, posiciones…

38- defina el libro o registros de operaciones a consumidores finales La información que llena este libro de ventas proviene del registro de operaciones en los módulos de Facturación y de Cuentas por Cobrar, Este libro registra todas las ventas que tu empresa realice a consumidores finales o consumidores como también a productores industriales y otros que no clasifiquen como consumidor final. 39- explique la utilidad de libros mayores auxiliares u obligatorios. Su función es ampliar la recogida de información en los libros principales. Su estructura es muy variada y con frecuencia suelen ser archivos fotocopiados y además pueden recogerse en cualquier soporte informático. Es una obligación por parte de los entes económicos cuya actividad sea el comercio llevar registros auxiliares de inventarios de mercancías, con el fin de llevar el control de las que se destinen para la venta. Dicho libro debe contener la información por unidades o grupos homogéneos, reuniendo por lo menos los siguientes datos: identificación por clase y denominación delos artículos, fecha de la operación que se registre, número de comprobante que respalda la operación asentada, número de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas; existenciaen valores y unidad de

medida, costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado y el registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparación del inventario físico con unidades registradas en las tarjetas de control.

40- cuál es la sanción que se le impone a un sujeto pasivo, cuando tienen un atraso de más de quince días de no asentar los comprobantes en los libros del impuesto a la trasferencia de bienes muebles y la prestación de servicios

PONGA A PRUEBA SUS CONOCIMIENTOS PREGUNTA 1 En cual de las siguientes situaciones una entidad que no tiene obligación publica de rendir cuentas puede aducir cumplimiento con la NIIF para las PYMES en sus estados financieros a)La entidad prepara sus estat¡dos financieros de acuerdo con los requerimientos fiscales locales que son esencilmente iguales a los de la NIIF para las PYMES. b)La entoidad prepara sus estados financieros de acuerdo con los requerimientos fiscales locales, que son exactamente iguales a los de la NIIF para las PYMES ,excepto que difieren en su denominación. c)La entidad prepara sus estados financieros de acuerdo con los requerimientos fiscales locales que son exactamente iguales a los de las NIIF completas, excepto que difieren su denominación. d)En ambos casos de ariiba (b) y (c)

PREGUNTA 2 En cual de las siguientes situaciones una entidad que no tiene obligación publica de rendir cuentas puede aducir cumplimiento con la NIIF para las PYMES en sus estados financieros B)La entidad prepara sus estados financieros de acuerdo con los PCGA locales que son exactamente iguales a los de la NIIF para las PYMES, excepto que difieren en su denominación. C)La entidad prepara sus estados financieros de acuerdo con las NIIF para las pymes D)En ambos casos (B) Y (C) PREGUNTA 3 Cual de las siguientes entidades no debe describir sus estados financieros como en cumplimiento con la NIIF para las PYMES incluso si la ley lo exige que prepare sus estados financieros de acuerdo con la NIIF para las PYMES A)La entidad es una subsidiaria cuya controladora usa las NIIF completas

PRACTICA CONTABLE Eventos Económicos

07-03-2015 venta de un vehículo al contado a Max Carranza, factura por USD 37,000.00

Comercial Palmares, S.A. Entidad Salvadoreña Fecha:

07-03-2015

Reconocimiento

N°1 Código 1101 110101 5101 510101 2106

Descripción Efectivo o Equivalente al efectivo Efectivo en Caja General

Parcial

Cargo

Abono

$37,000.0 0 $37,000.0 0

Ventas

$32,743.3 6

Ventas al contado IVA Debito Fiscal V/ Reconocimiento de venta al contado

$4.256.64 $37,000.0 0

$37,000.0 0

10-03-2015 venta de un vehículo al crédito según factura N° 18 por USD 40,000.00 a 90 días plazo, sin interés.

Comercial Palmares, S.A. Entidad Salvadoreña Fecha: 10-03-2015 Reconocimiento N° 4 Código

5101 51010 1 2106

Descripción Cuentas y Documentos por cobrar Documentos por cobrar a 90 días plazo Ventas

Parcial

Cargo

Abono

$40,000.0 0 $40,000.0 0 $35,398.23

Ventas al crédito IVA Debito Fiscal V/ Reconocimiento de venta al contado

$4,601.77 $40,000.0 0

$40,000.00

12-03-2015 Obtiene un préstamo, cuya características son: monto USD 20,000.00, tasa de interés 10% anual, plazo 2 años, institución financiera otorgante Banco agrícola S.A., modalidad abonado a cuenta corriente USD.

Comercial Palmares, S.A. Entidad Salvadoreña Fecha: 12-03-2015 Código 2101 210101

Reconocimiento N°5 Descripción

Préstamos y sobre bancarios Préstamos a corto plazo

21010101 Banco Agrícola S.A. 4201 420101

Gastos Financieros Intereses

1101

Efectivo y equivalente al efectivo Cuenta Corriente USD V/ Reconocimiento por préstamos bancarios al Banco Agrícola.

110101

Parcial

Cargo

Abono

$833.33

$833.33 $166.67 $166.67 $1,000.00

$1,000.00

$1,000.00

15-03-2015 Compra de 2 vehículos a USD $25,000.00 cada uno más el impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestación de servicios al crédito.

Comercial Palmares, S.A. Entidad Salvadoreña

Fecha: 15-03-2015 Código

Descripción

4104

Compra

41040 4 1106

2 Vehículos

1101

Efectivo y Equivalente al Efectivo

Reconocimiento N°6 Parcial

V/ Reconocimiento por compra de dos vehículos.

Abono

$50,000.0 0 $50,000.00

IVA Crédito Fiscal

110101 Efectivo en caja general

Cargo

$6,500.00 $56,500.0 0 $56,500.00 $56,500.0 0

$56,500.0 0

CONCLUSIONES

En este trabajo hemos aprendido diferentes conceptos de contabilidad como; el libro mayor y el libro diario y para que se utiliza, además hemos determinamos que el método más eficiente para llevar un control de costos ya que en este sistema se pueden ver las debilidades y fortalezas de la empresa, hacia su contabilización de sus costos de producción, permitiendo establecer estrategias para así poder aumentar el nivel de ventas, ya que según lo estudiado el empresario tiene varias alternativas para llegar a este incremento.

BIBLIOGRAFIA Contabilidad 1, Lic. Dora Aida de Polio Tecnología Comercia, Jaime Armando Barahona Sánchez