• Author / Uploaded
• memo_kabral

• Categories
• Impuestos
• Contabilidad
• Planificación
• Teoría
• Impuesto sobre la renta

Citation preview

REPUBICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y FISCALES MARACAY – VENEZUELA

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) EN LA EMPRESA FRESIER 2014 C.A. UBICADA EN MARACAY ESTADO ARAGUA Proyecto de trabajo de grado presentado para optar al título de Técnico Superior en Ciencias Fiscales Mención Planificación y Control Tributario

AUTOR: López Francisco FACILITADORA: Msc. Sánchez Vigdys

Maracay, Febrero 2017

Maracay, 12 de Febrero de 2017

Señores IUCAF Su Despacho. Tttn. Coordinación Centro de Investigación

Por medio de la presente, me dirijo a usted con el fin de informarles que he fungido como facilitadora del Proyecto de Grado presentado por la ciudadana López Francisco

titular

de

la

cédula

de

identidad

V-

23.789357,

titulado

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) EN LA EMPRESA FRESIER 2014 C.A. UBICADA EN MARACAY ESTADO ARAGUA

Atentamente,

Msc Sánchez Vigdys C.I. 9.672.915

iii

ÍNDICE DE CONTENIDO P.p INDICE DE CONTENIDO.......................................................................................... ii LISTA DE CUADROS ............................................................................................... iii INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... 1 CAPÍTULOS I. EL PROBLEMA Planteamiento del Problema .......................................................................... 3 Objetivos de la Investigación ......................................................................... 5 Objetivo General ................................................................................ 5 Objetivos Específicos ......................................................................... 5 Justificación de la Investigación ................................................................... .5 Alcance de la Investigación ........................................................................... 6 II. MARCO TEÓRICO Antecedentes de la Investigación ................................................................... 8 Bases Teóricas ............................................................................................. 13 Bases Legales ............................................................................................... 19 Operacionalización de la Variables ............................................................. 27 III. MARCO METODOLÓGICO Tipo y Diseño de la Investigación ............................................................... 28 Población y Muestra .................................................................................... 29 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos ...................................... 30 Validación del Instrumento .......................................................................... 31 Técnicas de Procesamiento y análisis de Datos ........................................... 32 REFERENCIAS ANEXO A- Respaldo bases Legales ................................................................................... 37

iv

LISTA DE CUADROS

CUADRO

P.p

1- Operacionalización de las Variables ........................................................... 27

v

INTRODUCCION

El estado venezolano, por muchos años, ha subsistido de la renta petrolera, factor relevante en la conformación del ingreso corriente, con el cual se elabora el presupuesto del gasto público dentro de una política de acción dirigida a la satisfacción de necesidades colectivas. Pues bien, es importante mencionar que el ingreso petrolero durante años creó una enfermedad financiera en materia fiscal, lo cual se tradujo en defraudación al Fisco Nacional y evasión de responsabilidades contributivas, el cual sintió la necesidad de crear una estructura jurídico-fiscal que contribuyera a soportar las cargas públicas del Estado, minimizar la debilidad del proceso de recaudación e implantar una cultura tributaria como base para la reestructuración del sector fiscal. En consecuencia, a partir de la década de los 90 que se concretan ideas sobre la necesidad de revisar el sistema de tributación con el fin de salir de la dependencia petrolera mediante la introducción de la tributación directa con carácter general como otra de las fuentes fundamentales de financiamiento público, surgiendo la necesidad de la modernización de la Administración Tributaria y la reestructuración de la misma, con la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). De igual forma, los cambios estructurales que se iniciaron en el Sistema de Administración Tributaria, se presenta como un ambicioso esfuerzo para proporcionar a los venezolanos un servicio de formulación de políticas impositivas y de administración tributaria que permita afianzar el sistema de finanzas públicas, fundamentando básicamente en los impuestos derivado de la actividad y por ende, un incremento de la recaudación, y a reducir la evasión fiscal. El ISLR es un tributo, cuyos efectos de gravamen dan paso al incumplimiento formal de la obligación tributaria por parte del sujeto pasivo (contribuyente), aunque su principio de progresividad (mayor ingreso, mayor carga fiscal) establecido en el artículo 316 de la Carta Magna, trata de equilibrar la balanza contributiva a pesar de que muchos contribuyentes ven como injustas las medidas de exacción establecidas por la Administración de gravar el ingreso particular. Por otra parte, la población

1

venezolana desconfía enormemente de los destinos que el estado les da a los ingresos fiscales, los cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos. El presente proyecto está estructurado de la siguiente manera:

Capítulo I:

Denominado El Problema en donde se desarrolla el planteamiento del problema, los objetivos tanto generales como específicos, justificación de la investigación y alcance. Capítulo II, llamado Marco Teórico el mismo está representado por el marco los antecedentes de la investigación, Bases Teóricas, Bases Legales, y por ultimo Operacionalización de Variables. Capítulo III, Marco Metodológico el mismo consta del tipo y Diseño de la Investigación, Población y Muestra, las Técnicas e Interpretación de los datos, Validación del Instrumento y por ultimo las técnicas de Procesamiento y análisis de los datos.

2

CAPITULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario, siendo los tributos obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público que se exige a los particulares. Todo Estado debe tener una forma para la satisfacción de las necesidades colectivas de sus ciudadanos. Venezuela no escapa de ello. Por esta razón se ha ideado un sistema tributario que permita disponer de una suma de medios capaces para lograr la esencia de un estado sin importar su forma o sistema de gobierno, pues hasta los más dictatoriales o autoritarios disponen de alguno. Para el caso venezolano, la Constitución aprobada el año 1999 establece un sistema tributario basado en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones. Por otra parte, el principio de progresividad establece que a mayor ingreso mayor impuesto. Ambos están acompañados por la noción de distribución de las cargas públicas, como deber ineludible de los ciudadanos, sin importar raza, credo, nacionalidad, condición social, entre otros, puesto que hasta se prescinde de

3

elementos como la edad, ya que lo que se busca es que la mayor cantidad de personas, como sea posible, atiendan al cumplimiento efectivo de esta obligación general. Ahora bien, Venezuela después de cubrir el gasto público con la renta petrolera esta fue siendo cada vez insuficiente por el crecimiento poblacional lo que obligo a pensar en estudiar nuevas alternativas como fue el sistema tributario logrando delegar dicha función en el Servicio Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) la responsabilidad regida por una normativa legal establecida de recaudar las contribuciones provenientes de los contribuyentes. Por lo que en los últimos años en Venezuela, los ingresos por recaudación de tributos han presentado un repunte significativo y se ha convertido en una fuente principal de ingresos para el fisco, así pues, la recaudación de tributos se consolida como una de las fuentes principales de financiamiento del presupuesto nacional, mediante la implementación y puesta en práctica de un modelo de financiamiento del gasto público basado en una recaudación eficaz y efectiva de los tributos. Es por ello que la empresa Fresier 2014 C.A. actualmente presenta irregularidades ya su declaración y pago en ocasiones es realizado fuera de período establecido en la norma legal, como como también las facturas no visualizan el desglose de los elementos del tributo, sujetas con el cumplimiento de los deberes formales exigidos en la Providencia 0071. También se ha observado que no se cuenta con la información contable al momento de requerirla lo que genera en parte el retraso a la hora de realizar la declaración. Así mismo el talento humano que labra en la empresa no cuenta con una capacitación plena en materia tributaria por lo que el mismo desconoce ciertos elementos en cuanto a los deberes formales que la empresa debe cumplir, como es la tarifa y la base imponible que debe aplicarse para el cálculo del ISLR. También se observó que los libros contables no son actualizados diariamente lo que representa un retraso el proceso de declaración por lo que el autor determina que existe una carencia de cultura tributaria todo esto sucede por no contar con una planificación que permita poder cumplir cabalmente con dicha obligación.

4

Por lo antes expuesto se generan las siguientes interrogantes: ¿Cuál es la situación actual de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C. A Ubicada en Maracay estado Aragua.? ¿Cuáles son los factores que intervienen en el cumplimiento de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C. A Ubicada en Maracay estado Aragua.? ¿Cuáles serán las debilidades que presenta en relación al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R. en la empresa Fresier 2014 C.A. Ubicada en Maracay estado Aragua.?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General

Analizar el Cumplimiento de los Deberes Formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C.A. Ubicada en Maracay estado Aragua.

Objetivos Específicos

-

Diagnosticar la situación actual del cumplimiento de los Deberes Formales en materia del Impuesto sobre la Renta en la empresa Fresier .2014 C.A Ubicada en Maracay estado Aragua

-

Señalar los factores que intervienen en el cumplimiento de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C. A. Ubicada en Maracay estado Aragua.

-

Determinar las debilidades que presenta en relación al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R. en la empresa Fresier 2014 C. A. Ubicada en Maracay estado Aragua.

Justificación de la Investigación

5

El presente estudio está orientado a analizar el cumplimiento de los deberes formales en materia del ISLR en la empresa Fresier 2014 C.A. ubicada en el Municipio Mario Briceño Iragorry del estado Aragua, partiendo principalmente de observar que el proceso de declaración del impuesto en estudio se retrasa motivado a ciertos factores que van desde el desconocimiento de elementos que se deben ser acatados emanados de la normativa legal La importancia de la presente investigación consiste en la oportunidad de analizar la situación actual del cumplimiento los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) para precisar las debilidades existentes, de esta manera es importante colocar en práctica las acciones necesarias para así darle solución, y que la misma pueda contar con una mejor gestión de verificación del impuesto objeto a estudio y a su vez disminuir el desconocimiento a través de la capacitación del talento humano, Finalmente, se puede destacar, que con el análisis beneficia y agiliza definitivamente el cumplimiento de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C.A., ubicada en el Municipio Mario Briceño Iragorry del estado Aragua, además servirá para mantener un seguimiento efectivo con el fin de medir el de desempeño del talento humano involucrados, en consecuencia, será más eficiente.

Alcance de la Investigación

El presente trabajo se orientó al en cumplimiento de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) en la empresa Fresier 2014 C.A. ubicada en el Municipio Mario Briceño Iragorry del estado Aragua y se llevó a cabo con la finalidad analizar dicho cumplimiento con lo exigido por la Administración Tributaria En efecto, la presente investigación consistió en Diagnosticar la situación actual de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (I.S.L.R) por parte de

6

la empresa Fresier 2014 C.A. como también señalar los factores que intervienen en el cumplimiento de los deberes formales, al mismo tiempo determinar las debilidades que presenta en relación al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R., en la que se tendrá información valiosa que permitan establecer resultados concretos con respecto a su eficaz cumplimiento. En materia metodológica este estudio se enmarcó en una investigación de tipo campo con un diseño no experimental, un nivel descriptivo analítico y apoyado en una revisión bibliográfica. Por otro lado, servirá de base a futuras investigaciones.

7

CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

Es considerado como aquel que le brinda a la investigación poder consultar trabajos con similitud temática. Según Hernández, Fernández y Baptista (2010), “Las bases teóricas consisten en detectar y consultar bibliográficamente y otros materiales que pueden ser útiles a los propósitos del estudio donde dice tener y recopilar la información relevante y necesaria que atañe el problema de investigación” (p.16). A continuación, se presenta todo lo concerniente a las bases teóricas que tienen que ver con el control de inventario de productos terminados, entre otros.

Antecedentes de la Investigación

Vienen a ser todos esos trabajos relacionados con la temática similar a la del estudio desarrollado que servirán de guía para mejor desenvolvimiento. Según el Manual de Trabajo de Grado de Especialización y Maestría y Tesis Doctorales de la Universidad Pedagógica Experimental Libertador (2011), señala que “los antecedentes de la investigación comprenden todos aquellos trabajos previos, sobre el problema que se pretende investigar y que guarda alguna relación con el problema en estudio” (p.36). Según lo señalado por la UPEL son trabajos que estén estrechamente relacionados con la presente investigación por lo que a continuación se citan los siguientes: Bermúdez Wildfred (2015) presenta un trabajo titulado: Declaración y Pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Servicalmar C. A. ubicada en Maracay estado Aragua. La presente investigación fue se realizó con el fin de 8

Analizar el proceso de declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta que realiza la empresa Servicalmar C.A Ubicada en Maracay estado Aragua para optar al título de Técnico Superior en Ciencias Fiscales Mención Planificación y Control Tributario en el instituto universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF) el mismo estuvo enmarcado en una investigación de tipo campo con un diseño No experimental y un nivel descriptivo y apoyo documental, con una población de 25 personas tomando como muestra intencional de 7 personas que representan un 28% ya que son las que laboran directamente con el proceso de declaración y pago del Impuesto sobre la renta Como técnica de recolección de datos se utilizó la encuesta y como instrumento el cuestionario estructurado con 10 ítem de preguntas cerradas dicotómicas con alternativas de respuestas Si – No. Para el análisis de los datos se hizo uso de la estadística descriptiva con el fin de ordenar, graficar e interpretar los mismos, permitiendo a la autora referencia a la situación actual de la empresa se puede decir que por lo general realizan la declaración y pago en el período establecido en la ley, siendo importante acotar que de realizar el proceso de declaración y pago como lo establece la ley fortalecería en cierta forma la cultura tributaria en materia de este impuesto. Es por ello, la necesidad de contar con una planificación ya que es una estrategia que optimice el cumplimiento de las normas para la toma que servirán para una toma de decisiones coherentes, por lo que se recomienda activar como estrategia la planificación que permita cumplir con el proceso de declaración y pago en la fecha estipulada en la normativa legal, supervisar que la información contable esté actualizada a fin de obtenerla al momento de requerirla. De igual forma Rangel A. (2013) “Proceso de Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en la empresa Frio Carnes C.A. ubicada en el Municipio Mariño estado Aragua” El desarrollo de esta investigación se basó en una evaluación del Proceso de Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en la empresa Frio Carnes C.A. ubicada en el Municipio Mariño estado Aragua, El estudio se enmarcó en una investigación de campo bajo un nivel descriptivo con apoyo documental, tomando como población objeto de estudio a diez

9

(10) personas que laboran en el departamento de administración de la empresa antes mencionada. La muestra seleccionada fue intencional, ya que se seleccionaron solo un grupo representativo del total de la población. Como principal técnica de recolección de datos fue la encuesta la cual se aplicó a través de un cuestionario contentivo de once (11) preguntas cerradas de tipo politómicas. Para el análisis de los datos se empleó la estadística descriptiva, para ordenar, graficar e interpretar los mismos. Se concluyó que aunque la empresa tiene un buen desempeño en el desenvolvimiento de sus actividades económicas, aun presentan ciertas ineficacias a la hora de presentar y pagar la Declaración del Impuesto sobre la Renta, debido a esto se sugiere y recomienda asignar el capital humano, los recursos financieros, materiales, técnicos, información y administración necesarios para la ejecución exitosa de dichas declaraciones y así dar cumplimiento eficaz a las exigencias de la Administración Tributaria. Este antecedente, sirve como aporte ya en los aspectos teóricos ya que el mismo contiene términos de diversos autores permitiendo poder analizar diversos criterios. Seguidamente se tiene a García M. (2012) en su trabajo titulado “Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta en Comercial Súper Héroe ubicado en Maracay estado Aragua. Para optar por el título de técnico superior en Ciencias Fiscales en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF). El estudio se enmarcó, en una investigación de campo, bajo un nivel descriptivo y evaluativo, tomando como población de estudio a tres (3) que laboran en comercial Súper Héroe. La muestra seleccionada fue censal, ya que se seleccionaron todos los sujetos de la población. Como principal técnica de recolección de datos se toma la encuesta, la cual se aplicó a través de un cuestionario contentivo de diez (10) preguntas de respuestas cerradas de tipo dicotómicas de Sí y No. Para el análisis de los datos empleó la estadística descriptiva para ordenar, graficar e interpretar los mismos a través del uso de tablas y gráficos. Se concluyó que, en el Comercial Súper Héroe a pesar de dar frente ante la administración, no logran ser óptimos ya que se detectó retraso en las declaraciones por no presentarse en el lapso que establece la ley, debido a registros contables no actualizados, por lo que se sugiere una continua

10

corrección de sus obligaciones para su optima presentación ante la administración tributaria. El aporte de la investigación para este estudio fue en el aspecto legal ya que el proceso de declaración no se realiza como lo establece la ley por no contar con talento humano capacitado. Por otro lado, se tiene a Guerra (2012) en su trabajo especial de grado titulado: “Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Empresa Stop.Com 2006 C.A. Ubicada en el Municipio Girardot- Estado Aragua”. No publicado, presentado para optar al título de técnico superior en Ciencias Fiscales en el Instituto de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF). El objetivo general correspondió a evaluar la declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la empresa Stop.Com 2006 C.A. Metodológicamente está comprendida en una investigación de tipo campo con diseño no experimental, de nivel descriptivo. Así mismo, la población está integrada por cinco (5) personas de la empresa Stop.Com 2006 C.A. que laboran en el área administrativa. En cuanto a la muestra se tomó en consideración una muestra censal, es decir, se encuestó al cien por ciento (100%) de la población, y como técnica de recolección de datos se utilizó l cuestionario con diez (10) preguntas cerradas de tipo dicotómicas. Entre los resultados obtenidos permitieron concluir que la empresa no cuenta con controles internos para la declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), por tanto, no se puede comprobar los datos reflejados en dichas declaraciones. Entre las recomendaciones encontramos: resguardar dentro del establecimiento y un lugar seguro los libros de compra y venta de la empresa. Se considera la precedente investigación como un antecedente para la investigación actual, esto se debe principalmente en los aspectos conceptuales acerca del proceso de declaración y pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA), fue un aporte desde el punto de vista como proceso siendo ambos un impuesto nacional. Asimismo, Díaz G. (2012) en su trabajo titulado “Declaración y Pago del impuesto sobre la Renta que realiza la empresa 4.40 PLUS. Ubicada en San

11

Fernando de Apure estado Apure” presentado para optar al título de Técnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales Mención Planificación y Control Tributario en el Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (IUCAF); El estudio se enmarcó en una investigación de tipo campo, de diseño No experimental, de nivel descriptivo, evaluativo, apoyada en una investigación documental. La población estuvo conformada por (5) empleados que laboran en el departamento de administración, considerándose la muestra de manera censal, es decir, quedó conformada por el mismo número de personas que integran la población. La técnica de recolección de datos utilizada fue la encuesta y como instrumento el cuestionario el mismo contemplada 10 preguntas de tipo cerradas, con opciones Si y No, dicho instrumento fue validado por dos (2) expertos un metodólogo y un técnico en el área tributarias. Los resultados se organizaron en cuadros de frecuencia y porcentaje y se analizaron cualitativa o cuantitativamente, representándose en tablas y gráficos circulares. Se concluyó que la empresa no realiza el registro en los libros contables por lo que presenta irregularidades. Cabe señalar que el proceso de declaración y pago se hace de manera correcta a través de los medios, pero debido a la falta de los registros lo que a veces es inexacta y errónea el cálculo del monto del tributo, comprobándose deficiencia de información en cuanto a la normativa que rige a los contribuyentes, incumpliendo a los deberes formales ya que el personal no está capacitado e instruido para la realización de la declaración y pago del impuesto real, evidenciándose las debilidades en cuanto a la información que posee dicho personal. Se recomienda capacitar al personal que labora en la empresa a través de talleres, cursos de capacitación y adiestramiento para el registro adecuado de libros y el cálculo de la base del impuesto sobre la renta, además de obtener más información en cuanto a los deberes formales contemplados en la Ley para el cálculo del mismo. El aporte de esta investigación para el estudio, guarda una estrecha relación ya que está orientada al mismo proceso de declaración y pago del impuesto sobre la renta siendo de mucha utilidad en el basamento Legal ya que encamino ese aspecto.

12

Bases Teóricas

Todo proceso investigativo necesita estar sustentado por aspectos conceptuales que permitan conformar el basamento conceptual que la fortalece, además de permitir establecer un orden lógico de lo general a lo particular, en este sentido se dice que las bases teóricas corresponden al conjunto de proposiciones interrelacionadas, constituidas por conceptos y definiciones, representando un punto de vista sistemático de fenómenos, con el objetivo de explicarlo y predecirlo. Es importante señalar que para el desarrollo de la presente investigación se requirió de diferentes bases conceptuales, las cuales fueron seleccionadas entre las que guardan mayor relación con el presente trabajo, así como también se citó textos cuya teoría fortalecieron los conocimientos necesarios para tal fin. Con respecto al contexto teórico, Arias, F (2010), se refiere que “comprenden un conjunto de conceptos y proporciones que constituyen un punto de vista o enfoque determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado” (p. 39). Se puede decir entonces, que las bases teóricas o contexto teórico son aquellas que como su nombre lo indica, sustentan el trabajo desde el punto de vista teórico y se desarrollan a través de lo expresado en los objetivos específicos, por esta razón se consultaron diversas bibliografías con la finalidad de sustentar teóricamente el estudio.

Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o incremento de patrimonio, producido por una inversión o la rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de dependencia o el ejercicio libre de la profesión, y en general, los enriquecimientos derivados de la realización de cualquier actividad económica o de la obtención de un privilegio. Es un impuesto directo, puesto que grava una exteriorización inmediata de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el

13

beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria aplicable. Lo que quiere decir que es un impuesto aplicado sobre los enriquecimientos netos anuales y disponibles, obtenidos en dinero o en especie. Salvo disposición legal. Toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en Venezuela deberá realizar el pago de este impuesto, bajo los parámetros y condiciones que establece la ley. Tiene como principales características que es un impuesto directo; puesto que grava una exteriorización inmediata de riqueza, es personal; ya que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, es progresivo; lo que significa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria aplicable, y según Moya (2013) “Es competencia del Poder Nacional y su principio Constitucional o de reserva legal se encuentra consagrado en la Constitución” (p.134) es un Impuesto Nacional no Estadal ni Municipal, por cuanto la ley que lo rige tiene aplicación en todo el territorio nacional.

Declaración y Pago

A los efectos de la Ley, y según el glosario de Términos del SENIAT (2013), se entiende por declaración

La voluntad vital anticipada la manifestación escrita hecha para ser incorporada al Registro que esta Ley crea, por una persona capaz que, consciente y libremente, expresa las opciones e instrucciones que deben respetarse en la asistencia que recibe en el caso de que concurran circunstancias clínicas en las cuales no pueda expresar personalmente su voluntad”, (p. 25).

Es por ello, que los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales y presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan, para ello deben ser utilizados los formularios oficiales emitidos para tales efectos por la Administración Tributaria. Por lo tanto, a través de la declaración y posteriormente, el pago, sería uno de los modos más 14

conocidos y populares en el mundo para extinguir las obligaciones y que consiste en el cumplimiento concreto de la prestación, ya sea a través de la entrega de una suma de dinero o de alguna cosa que representa el valor de la prestación dada. Facturas

La factura es un documento de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y aceptada por la Ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercadería u otros efectos, porque con ella queda concluida la operación. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas que tengan derecho a crédito fiscal. Asimismo, cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gastos y costos para efecto tributario y en caso de operaciones de exportación. En este orden, Affón J (2008), define la factura como “Un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial obligatoria y es aceptada por ley” (p.124). Este comprobante tiene para acreditar la venta de mercancías u otros efectos, ya que con ella queda concluida la operación. La factura tiene por finalidad acreditar la transferencia de bienes, la entrega en uso o la presentación de servicios cuando la operación se realice.

Información La información procesa y genera el conocimiento humano, aunque muchos seres vivos se comunican transmitiendo información para su supervivencia, las diferencias de los seres humanos radican en su capacidad de generar y perfeccionar tanto códigos como símbolos con significados que conformaron lenguajes comunes útiles para la convivencia en la sociedad. Al respecto Rivera y Sojo (2008), definen la información “como un fenómeno que proporciona significado o sentido a las cosas, e indica mediante códigos y conjunto de datos, los modelos del pensamiento humano” (p.65). Siendo la información

15

de mucha importancia ya que a través de ella se puede lograr realizar una toma de decisiones efectiva

Deberes Formales

Los deberes formales vienen a ser todos aquellos parámetros establecidos por la Administración Tributaria para dar cumplimiento a las normas de tributarias relacionadas con la declaración y cancelación de los impuestos, a todos aquellos contribuyentes, terceros y responsables. Según Oliveri M, (2008), “Los deberes formales son las obligaciones asignadas por la ley a los contribuyentes o responsables a fin de facilitar las tareas de determinación, fiscalización e investigación que realiza la Administración Tributaria en el Ejercicio de su Facultades” (p.123).

Tarifa

Glosario de Términos del SENIAT (2013) Es uno de los elementos cuantitativos del tributo y comprende la magnitud o monto que se aplica a la base gravable y en virtud de la cual se determina el valor final que debe pagar el sujeto pasivo de la obligación tributaria.

Bases Imponible

Glosario de Términos del SENIAT (2013) Base gravable o imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del tributo. Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota del gravamen. Cantidad neta en relación con la cual se aplican las tasas de tributos.

16

Libros Contables

Los libros contables, es donde se llevan expresamente todos los movimientos contables de una empresa. Son de obligatoriedad, entre los libros contables encontramos: el libro diario, el mayor y el inventario, tienen base legal en el Código de Comercio en su Parágrafo Tercero. Según el Diccionario Básico Tributario Contable (2010), los libros contables son: “Un conjunto de hojas de papel; generalmente impresas, debidamente encuadernadas. En contabilidad se les llama así, no hayan sido utilizadas todavía sus hojas con impresión alguna o no hayan sido encuadernadas”. Dentro de estos libros se encuentra el libro de compra y ventas en el cual es obligatorio para los contribuyentes afectados al impuesto al valor agregado (IVA), en el que deberá llevar un registro cronológico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria y Aduanera (SENIAT).

Cultura Tributaria El término “cultura tributaria” se emplea para referirse al ideal de lo que debería ser la relación jurídica tributaria entre el contribuyente y el estado. La cultura tributaria implica conocimiento de derechos y deberes ciudadanos. La cultura es el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes de un determinado grupo social, la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación tributaria. Al respecto, Cortázar (2008) expresa que:

La cultura tributaria debe verse como un conjunto de condiciones de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visión del mundo. Por esta razón, tiene un doble rol de estructuración de los sistemas sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como instrumentos 17

de interpretación (códigos) para todos los temas relacionados con la agenda pública o la vida político-institucional. (p.17).

Es decir, la cultura tributaria, entendida como el conjunto de imágenes, valores y actitudes de los individuos sobre el tema de los impuestos y el conjunto de prácticas desarrolladas a partir de esta representación, permite rehacer el marco de interpretación que ponen en juego los ciudadanos respecto a este tema en relación con las políticas oficiales.

Talento Humano

Consiste en el elemento esencial para el desarrollo de cada una de las funciones de una empresa según Chiavenato I. (2012), define al “personal como ser humano eminentemente social e interactivo, lo cual le permite lograr objetivos que no podría alcanzar individualmente, de esta manera se integra a una organización cuya cooperación recíproca es esencial para su existencia” (p. 98), ya que al estar inmerso en una organización debe ser capaz de comunicarse y actuar conjuntamente para el logro de objetivos comunes. Como resultado de estos logros, las organizaciones lo ayudan a satisfacer necesidades emocionales, espirituales, intelectuales, económicas, etcétera. Los factores antes mencionados definen a las organizaciones como un sistema social y abierto, por su relación y continua interacción con el ambiente, en equilibrio dinámico manteniendo su capacidad de transformación de energía o de trabajo.

Planificación

Planificación significa que los ejecutivos estudian anticipadamente sus objetivos y acciones, y sustentan sus actos no en corazonadas sino con algún método, plan o lógica. Los planes son la guía para que la organización obtenga y aplique los recursos para lograr los objetivos; los miembros de la organización desempeñen

18

actividades y tomen decisiones congruentes con los objetivos y procedimientos escogidos, ya que enfoca la atención de los empleados sobre los objetivos que generan resultados y por ultimo puedan controlarse al logro de los objetivos organizacionales. Los planes según Chiavenato (2012),” establecen los objetivos de la organización y definen los procedimientos adecuados para alcanzarlos.” (p. 115). Asume entonces, Chiavenato (2012), que la planificación “es una disciplina metodológica como un proceso de reflexión y acción racional que permite determinar lo que se ha de hacer en el presente o en el futuro para lograr los objetivos proyectados.” (p. 95). En fin, es la previsión de las actividades y de los recursos, tanto humanos como materiales para el logro de los objetivos que se desean alcanzar, es un proceso para determinar a donde ir de la manera más eficiente y económica posible.

Planificación Tributaria Arroyo M (2008) la define: “En términos generales, se puede afirmar que planeación tributaria es el estudio previo de determinados hechos, encuadrándolos dentro de las disposiciones fiscales vigentes, con el fin de lograr las máximas ventajas posibles en materia fiscal”.(p.48). La planificación establece políticas, las cuales están configuradas por la Gerencia Tributaria, con la finalidad de crear acciones repetidas conducentes a cumplir las metas propuestas en el plan elaborado, reducir la carga fiscal a declarar ante la Administración Tributaria considerando la normativa legal vigente, evitar sanciones pecuniarias o inclusive privativas de libertad, entre otras.

Bases Legales

El estado venezolano cuenta con una legislación impositiva para regular tanto los deberes y obligaciones de los contribuyentes como también las responsabilidades y facultades que tiene la Administración Tributaria. Según Tamayo y Tamayo (2009), se refiere al sustento jurídico legal del trabajo de investigación, los cuales deben estar directamente relacionados con la ley específica del ordenamiento jurídico que trata la

19

temática en curso” (p. 48). Estas leyes y reglamentos respaldan el desarrollo de una investigación Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) Artículo 133 “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.” Este artículo refiere que todo ciudadano tiene el compromiso con el estado de aportar al gasto público a través del cumplir con el pago de sus impuestos a que este obligado.

Artículo 316.El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente. En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución. La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de conformidad con las normas previstas en la ley. En los artículos extraídos de nuestra Carta Magna, se hace énfasis a los deberes de los ciudadanos en el cumplimiento con las obligaciones tributarias contribuyendo de este modo con el subsidio del gasto público. También expresa la equidad de las 20

cargas contributivas según el principio de Progresividad, cuyo significado no es otro que mientras el sujeto pasivo más posee u obtiene mayor será la cantidad de impuesto que el mismo pagará. A tal efecto, dentro del contenido expuesto se encuentra denotado las formalidades de recaudación tributaria, por lo que el Estado Venezolano no podrá cobrar impuestos no establecidos en la ley, ni conceder exenciones o rebajas por la recepción de servicios o adquisición de bienes. De esta misma manera, la Administración Tributaria Nacional gozará de autonomía para determinar las acciones a seguir en base a lo establecido en la Asamblea Nacional, para la ejecución de sanciones al momento de no cumplir con los requerimientos exigidos por la ley.

Código Orgánico Tributario (2014)

Artículo 99. Los ilícitos formal es se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: 1. Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas. 2. Emitir o exigir comprobantes. 3. Llevar libros o registros contables o especiales. 4. Presentar declaraciones y comunicaciones. 5. Permitir el control de la Administración Tributaria. 6. Informar y comparecer ante la misma. 7. Acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales. 8. Cualquier otro deber contenido en este Código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes. Los deberes formales, tales como presentar declaraciones, llevar los libros, comunicar los cambios de dirección, los cuales dependen de cada tipo de tributo y es la ley tributaria de cada rama o los reglamentos los que deben señalar o especificar los correspondientes deberes formales. Por tal motivo, el cumplimiento de los deberes formales hace presumir que los contribuyentes han cumplido obligaciones tributarias, aunque la administración siempre tiene derecho a efectuar verificaciones.

21

Los deberes formales que no solo atañen al contribuyente, sino también a su representante, que puede ser el padre, el mandatario, el gerente o director, más aún, según cuál sea el deber, puede afectar también a terceros que nada tengan que ver directamente con la conducta del contribuyente, como será el banco que actúa como agente de percepción de impuesto o el comerciante que vendió a un tercero y el Fisco quiere investigar a este tercero a través de dicho comerciante. Por otra parte se establece el deber de los terceros (particulares) de prestar el concurso a todos los órganos de la administración.

Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2015)

Artículo 89. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta ley, su Reglamento y de más Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se declare, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.

Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos merezcan seguirá el valor probatorio de aquellos.

Artículo 91. Los contribuyentes están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros que esta ley, su Reglamento y de más Leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios integrados de control y comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el enriquecimiento que se declare, a exhibirlos a los funcionarios fiscales competentes y a adoptar normas expresas de contabilidad que con ese fin se establezcan.

22

Las anotaciones o asientos que se hagan en dichos libros y registros deberán estar apoyados en los comprobantes correspondientes y solo de la fe que estos merezcan seguirá el valor probatorio de aquellos. (p.40) Artículo 97. La Administración Tributaria llevara un Registro de Información Fiscal numerado, en el cual deberán inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del Impuesto Sobre la Renta, así como los agentes de retención. El Reglamento determinará las normas que regularan todo lo relativo a la apertura del mencionado registro. (p.42) Artículo 98. Los contribuyentes, personas naturales, que cambien de residencia o domicilio, así como las personas jurídicas que cambien de sede social, establecimiento principal o domicilio, están obligados a notificar a la Administración de Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva situación, dentro de los veinte (20) días siguientes al cambio. Artículo 99. La Administración Tributaria llevara un Registro de Información Fiscal numerado, en el cual deberán inscribirse las personas naturales o jurídicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones sin personalidad jurídica, susceptibles en razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del Impuesto Sobre la Renta, así como los agentes de retención. El Reglamento determinará las normas que regularan todo lo relativo a la apertura del mencionado registro. (p.42) Artículo 100. Los contribuyentes, personas naturales, que cambien de residencia o domicilio, así como las personas jurídicas que cambien de sede social, establecimiento principal o domicilio, están obligados a notificar a la Administración de Finanzas a la cual pertenezcan, su nueva situación, dentro de los veinte (20) días siguientes al cambio.

La Ley de Impuesto sobre la Renta vigente establece en los artículos 89 al 100 todo lo referente al cumplimiento de deberes formales. Según la última reforma bajo contempla la modificación del articulado y los deberes formales están sujetos a lo establecido en el título VII, capítulo I artículos 90 al 93 de la reformada ley. Como lo es la obligación de presentar declaración en los lapsos estipulados (tanto declaración definitiva como declaración estimada), notificación de cambio en los métodos de depreciación de activos fijos, libros de ajuste por inflación. Conservación de 23

documentos y registro utilizado en procesamiento de datos, la obligación de inscribirse en los registros correspondientes y lo referente a la normativa para llevar el ajuste por inflación.

Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta. (2003) Artículo 133. Los contribuyentes y responsables deberán presentar las siguientes declaraciones: 1. Declaración Definitiva de Rentas. 2. Declaración Estimada de Rentas, según sea el caso. 3. Declaraciones Sustitutivas, en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario. 4. Declaración Informativa, en los casos establecidos en la Ley y este Reglamento y en cualquier otra resolución o instructivo dictado por la Administración Tributaria. (p.60) Artículo 180. La administración Tributaria deberá mantener un Registro de Información Fiscal numerado, en el cual deberán inscribirse los sujetos a que hace referencia el artículo 7 de la Ley, susceptibles, en razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o responsables del impuesto, así como los agentes de retención. Igualmente, deberán inscribirse los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento de este u ocurra en el país. Asimismo, a los fines de verificar los ingresos, costos y deducciones de personas sujetas al impuesto en Venezuela, la Administración tributaria podrá exigir la inscripción de ciertas entidades domiciliadas y residentes en el extranjero no sujetas al pago del impuesto. La Administración Tributaria emitirá un Certificado de registro, el cual se expedirá previa constatación de los datos señalados en el artículo 118 de este reglamento. El Certificado deberá contener el número, siglas y datos necesarios para la identificación de cada contribuyente. La Administración Tributaria queda facultada para ordenar, cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, que el registro previsto en este artículo y su respectivo control fiscal en los casos de determinada categoría del contribuyente, sea llevado y se mantenga por una de sus dependencias o unidades administrativas distintas a aquellas que corresponda al domicilio fiscal de tales contribuyentes en razón de sus bienes o actividades. (p.72)

24

Artículo 182. “La Administración Tributaria podrá en cualquier momento, de acuerdo a las necesidades fiscales, implementar operativos de actualización de los datos del Registro de Información Fiscal de los sujetos obligados a ello” Los contribuyentes y responsables deberán presentar la Declaración Definitiva de Renta, Declaración Estimada de Rentas, según sea el caso, Declaraciones Sustitutivas, en los términos establecidos en el Código Orgánico Tributario, en caso de ser necesario.

Providencia Administrativa N° 0103. Providencia que establece el deber de Presentación Electrónica de las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta

Artículo 1. Las personas naturales, las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones de sobre la renta correspondientes a los periodos que se inicien el 01/01/2009, así como las declaraciones que la sustituyan, siguiendo especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal. Igualmente las personas naturales cuya determinación del impuesto sobre la renta no arroja impuesto a pagar (pago cero) , deberán presentar la declaración definitiva de impuesto sobre la renta, así como las declaraciones que la sustituyan, siguiendo especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal. Las personas naturales cuya determinación del impuesto sobre la renta arrojo impuesto a pagar, deberán presentar la declaración definitiva de impuesto sobre la renta, así como las declaraciones que la sustituyan, electrónicamente siguiendo especificaciones técnicas establecidas en el portal fiscal, o a través de los formularios y formas impresas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

Artículo 2. Las declaraciones relativas al impuesto sobre la renta de los sujetos a los que se hace referencia en el artículo anterior, deberán ser presentadas EN fechas establecidas en la normativa legal vigente.

Artículo 3. Efectuada la declaración en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podrá optar entre efectuar lo electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual será utilizada a los efectos del pago de las cantidades autoderminadas, en 25

las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. El pago se realizará bajo las condiciones establecidas en la normativa vigente.

En la Providencia Administrativa N° 0103, establece que las Personas Jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones de Impuesto sobre la Renta correspondientes a los períodos que se inicien a partir del 01 de enero del año 2009, así como las declaraciones que la sustituyan, según las especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal (www.seniat.gob.ve).

Operacionalización de las Variables

Las variables representan los elementos, factores o términos que puedan asumir diferentes valores, cada vez que son examinados o que reflejan distintas manifestaciones según sea el contexto en el que se presentan. Al respecto, Arias (2010) la define como “es el proceso mediante el cual se transforma la variable de conceptos abstractos a términos concretos, observables y medibles, es decir, dimensiones e indicadores” (p. 61). De acuerdo a lo anterior, se define como aquel instrumento donde se señalan todos los aspectos que componen la investigación. En una investigación se debe elaborar un cuadro de operacionalización de variables, llevar a cabo exitosamente la realización del estudio.

26

Cuadro 1 Operacionalización de Variables Objetivo General: Analizar el Cumplimiento de los Deberes Formales en materia del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Fresier 2014 C.A. ubicada en Maracay estado Aragua Objetivos Específicos Variables Dimensiones Indicadores Técnica e Ítems Fuente Instrumentos Diagnosticar la situación actual del cumplimiento de los Situación actual del Deberes Formales en materia cumplimiento de los del Impuesto sobre la Renta en Deberes Formales en la empresa Fresier 2014 C. A materia del Impuesto Ubicada en Maracay estado sobre la Renta Aragua Señalar los factores que Factores que intervienen en el cumplimiento intervienen en el de los deberes formales en materia del Impuesto Sobre la cumplimiento de los 27 Renta (I.S.L.R) en la empresa deberes formales en Fresier 2014 C. A Ubicada en materia del Impuesto Sobre la Renta Maracay estado Aragua. Determinar las debilidades que presenta en relación al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R. en la empresa Fresier 2014 C. A Ubicada en Maracay estado Aragua.

Debilidades que presenta en relación al cumplimiento de los deberes formales del I.S.L.R.

Gestión Tributaria

-Declaración y Pago -Factura -Información

1 2 3 Personal

Factores que -Deberes Formales -Tarifa Intervienen -Base Imponible Cumplimiento -Libros Contables

administrativo Encuesta Cuestionario

4 5 6 7

Debilidades

-Cultura Tributaria -Talento Humano Cumplimiento -Planificación Tributaria para el

Fuente: López (2017)

27

8 9 10

de la empresa Fresier 2014 C.A.

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

Toda investigación se fundamenta en un contexto metodológico, cual define el uso de métodos, técnicas, instrumentos, estrategias y procedimientos a utilizar en el estudio que se desarrolla. Al respecto Balestrini, (2009) define “el marco metodológico como la instancia referida a los métodos, las diversas reglas, registros, técnicas y protocolos con los cuales una teoría y su método calculan magnitudes de lo real”. (p.125). Es por ello que, para el logro de los objetivos de una investigación se hace necesario un procedimiento metodológico acertado, ya que esté presenta al investigador las herramientas apropiadas, para proceder al análisis de dicha investigación.

Tipo y Diseño de la Investigación

De acuerdo al problema planteado y a los objetivos a alcanzar, la investigación se considera como una investigación de tipo campo ya que el investigador se dirigió al lugar de los hechos en busca de la información, según Silva, (2014) señala que la investigación de campo se realiza en el medio donde se desarrolla el problema, o en el lugar donde se encuentra el objeto de estudio, el investigador recoge la información directamente de la realidad” (p.20). en esta visita se y a través de la aplicación del instrumento de recolección se pudo constatar las irregularidades que se presentan en la empresa Fresier 2014 C. con respecto al proceso de declaración y pago del ISLR. En el mismo orden de ideas, presenta un diseño no experimental que consiste en que se toma la información sin manipularla, según Hernández, Fernández, y Baptista (2010), explican que los diseños no experimentales de investigación “se realizan sin

28

manipular variables intencionalmente, se observa al fenómeno tal y como se presenta en su contexto natural para después analizarlo” (p.205). Asimismo. La investigación es enmarcada bajo un nivel descriptivo, ya que m misma está orientada a analizar el comportamiento de la variable en estudio. Según Silva (2014) considera que la investigación descriptiva es “caracterizar un objeto de estudio o una situación concreta: señala sus características y propiedades, interpreta lo que es y describe la situación de las cosas del presente” (p.20) De la misma manera la investigación está apoyada en una revisión bibliográfica o documental, consistió en la ayuda al trabajo en su ejecución, ya que se basó en la búsqueda de información acerca del entorno o proceso a expresar, ayudando igualmente a pronosticar e igualar las relaciones existentes entre dos o más variables, la cual es definida por Sabino (2009) como "aquella que se concentra exclusivamente en la recopilación de información en diversas fuentes. Indaga sobre el tema en documentos escritos u orales". (p.44). El estudio fue de carácter documental debido a que se sustenta en teorías y enfoques definidos por diversos autores.

Población y Muestra

Población

Una población está determinada por sus características definidas, por consiguiente, es el conjunto de elementos que posean estas características se denomina población o universo. Por lo tanto, es un conjunto de unidades cuyos rasgos comunes aportan datos de gran relevancia para el desarrollo de la investigación. Tamayo F. y Tamayo, M. (2009), la define así, “Es la totalidad del fenómeno a estudiar, en donde las unidades de la población poseen una característica común, la cual se estudia y da origen a los datos de la investigación” (p. 68). En otras palabras, de acuerdo a lo señalado por el autor, pone en evidencia que la población debe tener características similares para que el investigador la pueda identificar en un momento determinado, ya que dependiendo de estos rasgos se

29

pueden analizar datos que consideren apropiados para desarrollarlos y aplicarlos al estudio que se está realizando. Dentro de esta perspectiva, la población objeto de estudio, quedó determinada por tres (3) personas, que laboran en el departamento de administración de la empresa Fresier 2014 C.A., el cual está constituido por un (1) Gerente, un (1) jefe de Contabilidad, una (1) secretaria, los cuales se consideran de gran importancia, ya que tienen relación directa con área en la que se presenta la problemática planteada, además de proporcionar al investigador, información determinante para el desarrollo del estudio.

Muestra

La Muestra es considerada como la presentación de una población objeto de estudio a la que se le aplicará el instrumento de recolección de datos y obtener la información necesaria Para Sabino, C. (2009), define la muestra como “el conjunto de elementos que pueden representar una población o universo involucrado en el hecho que se investiga”. (p.27). Según el autor, una muestra es un subconjunto de la población. Una muestra es un conjunto de casos o individuos procedente de una población estadística que cumple la siguiente característica: La muestra debe ser representativa de la población de estudio. Para cumplir esta característica la inclusión de sujetos en la muestra debe seguir una técnica de muestreo. De acuerdo a lo antes expuesto, las personas seleccionadas que forman parte de la muestra, poseen la capacidad de ofrecer a información requerida para la consecución de los objetivos. De esta manera la muestra quedó constituida por tres (3) personas del Departamento de Administración considerándola una muestra censal que según Arias (2010), es el método donde el 100% de la población.

30

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos

La recolección de datos, es el proceso mediante el cual se obtuvo la información, que permitió comprobar determinas hipótesis para establecer las conclusiones de la investigación. Según Arias (2010) “Las técnicas de recolección de datos son las distintas formas o maneras de obtener información” (p.53). De lo antes expresado por el autor la técnica de recolección de datos es la forma o procedimientos que utiliza el investigador para obtener información a través de los instrumentos de recolección de datos. Para el desarrollo de la investigación la técnica utilizada por el investigador fue la Encuesta y como instrumento el Cuestionario. Según Sabino (2009). La Encuesta” Es un método de trabajo relativamente económico y rápido, si se cuenta con un equipo de entrevistadores y codificador convenientemente entrenado resulta fácil llegar rápidamente a una multitud de personas y obtener una cantidad de datos en poco tiempo”. Por consiguiente, el autor expresa que la encuesta recoge solamente la visión que la gente tiene de sí misma y permite recabar los datos muy rápidamente. En otras palabras, el instrumento son los recursos de que se vale el investigador para recolectar datos. Según Arias (2010) define el cuestionario como un documento formado por un conjunto de preguntas que deben estar redactadas de forma coherente y organizada, secuenciada y estructurada de acuerdo con una determinada planificación, con el fin de que sus respuestas nos puedan ofrecer toda la información que se precisa. El cuestionario utilizado por el investigador para la recolección de datos fue las preguntas cerradas ya que son aquellas que establecen previamente las opciones de respuestas que puede elegir el encuestado y así poder dar credibilidad que sirvan de base a la investigación el cual estuvo conformado por nueve ( preguntas de tipo dicotómicos con alternativas de respuestas.

31

)

Validación del Instrumento

La validación es considerada como el proceso que permite aplicar in instrumento de recolección de datos. Para Hernández, Fernández y Baptista (2010) “la validez en términos generales, se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la variable que quiere medir” (P.243) La validación del instrumento se obtiene a través del juicio de expertos, a fin de someter el modelo a la consideración y juicio de conocedores de la materia en cuanto a Promoción y Metodología se refiere y así facilitar el montaje metodológico del instrumento tanto de forma como de fondo, con el fin único de su evaluación y al considerar la misma, hacer las correcciones que tuvieran lugar, para de esta forma garantizar la calidad y certidumbre del modelo.

Técnicas de Procesamiento y Análisis de Datos

Las técnicas de procesamiento y análisis de datos están relacionadas con la presentación de la información recolectada a través del instrumento de recolección de datos, producto de las respuestas aportadas por los individuos de la muestra seleccionada para la investigación. Al respecto, Sabino (2009), define el análisis de los resultados como “El método que permite agrupar los datos en unidades coherentes, estas unidades entonces necesitan de un estudio minucioso de su significado y sus relaciones para que puedan así luego ser sintetizadas en una globalización mayor” (p. 173). De la misma manera, el procesamiento y análisis de los datos es la forma como se van organizar la información a recolectar con la aplicación del instrumento, donde el investigador está en disposición de interpretar los datos y presentarlos por medio de cuadros estadísticos

y

gráficos circulares, con

el

objeto de

facilitar

con

mayor claridad la presentación de los mismos. Al respecto Ander-Egg (2010) plantea: “El procesamiento de los datos cualquiera que sea la técnica empleada para ello, es el registro de los datos obtenidos por los instrumentos empleados, mediante una técnica analítica en el cual se comprueba la hipótesis y se obtienen las conclusiones” (p.126)

32

La investigadora se apoyará en la estadística descriptiva, técnica adoptada por considerarse la más adecuada para el análisis de los datos provenientes del cuestionario. Según Hernández, Fernández y Baptista, (2010) “Estadística descriptiva es aquella que permite agrupar e interpretar datos y la descripción de cada resultado obtenido, valiéndose para ello de tablas de distribución de frecuencia, histogramas, barras o diagramas circulares” (p. 26). A través de la estadística descriptiva es posible presentar la información en forma conveniente, útil y comprensible de los datos obtenidos en una investigación. La graficación permitirá observar y detallar a grandes rasgos, los resultados obtenidos a través de los porcentajes tomarán en consideración de las tablas respectivas; a tal efecto, se empleará el diagrama circular, el cual según Osorio (2010), “Permite ver la distribución interna de los datos que representan un hecho, en forma de porcentajes sobre un total. Se suele separar el sector correspondiente al mayor o menor valor, según lo que se desee destacar” (p. 29). Mediante este tipo de gráficos, es posible visualizar la información obtenida de una manera más práctica, la cual ofrece mayor posibilidad de comparación entre las respuestas obtenidas de Sí y No. Finalmente, una vez tabulada y graficada la información, ésta fue analizada desde el punto de vista cualitativo y cuantitativo. Dentro de este contexto, Sabino (2009), señala que “El análisis cuantitativo es el tipo de operación que se realiza con la información numérica de una investigación luego de tabulada, graficada y analizada según las diferencias entre los datos, calculando porcentaje” (p. 176).

33

REFERENCIAS Affón, J (2008). Documentos Mercantiles. Universidad privada Antenor Orrego – Facultad de Administración. Trujillo – Perú. Arias, F (2010). El Proyecto de Investigación Introducción a la Metodología Científica. Quinta edición. Caracas, Venezuela, Editorial Episteme. Arroyo Morales, E. (2008). Un enfoque práctico de la planeación fiscal. México Editorial Puntos Finos Balestrini (2009) Como se elabora un Proyecto de Grado Editorial Consultores Asociados B.L. Caracas Venezuela Bermúdez Wildfred (2015) presenta un trabajo titulado: Declaración y Pago del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) en la empresa Servicalmar C. A. ubicada en Maracay estado Aragua Cortázar, J (2008). Estrategias Educativas para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en América Latina. Experiencias y Líneas de Acción. Revista del CLAD. Revista y Democracia N.17. Caracas. Chiavenato, I (2012). Introducción a la Teoría General de la Administración. Editorial Mc Graw Hill Díaz G. (2012) “Declaración y Pago del impuesto sobre la Renta que realiza la empresa 4.40 PLUS. Ubicada en San Fernando de Apure estado Apure” Diccionario Básico Tributario Contable (2010). Disponible en: http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_c.htm. (Consulta 2014, junio 8) García M. (2012) “Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta en Comercial Súper Héroe ubicado en Maracay estado Aragua. Glosario en línea de Tributos Internos del SENIAT (2013). Disponible en: www.lisandroferreira.com.ve/documents/GLOSARIOTRIBUTOSINTERNOS. pdf. (Consulta 2017, febrero 10) Guerra (2012) en su trabajo especial de grado titulado: “Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Empresa Stop.Com 2006 C.A. Ubicada en el Municipio Girardot- Estado Aragua”

34

Hernández. R, Fernández. C y Baptista. P (2010). Metodología de la Investigación. Cuarta Edición. México. Editorial MC Graw Hill. Moya Millan Edgar (2013). Elementos de Finanzas Públicas y Dercho Tributario. Caracas Quinta Edición. Mobilibros Oliveri, M (2008). La Obligación Tributaria. Buenos Aires-Argentina: Editorial Depalma. Rangel A. (2013) “Proceso de Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta (ISLR) en la empresa Frio Carnes C.A. ubicada en el Municipio Mariño estado Aragua” Rivera y Sojo (2008). Descentralización fiscal. Documento disponible en http: www.eclac.cl/ilpes/noticias/paginas/4/8364/atdescentfiscal.ppt. Sabino, C. (2009) El Proceso de Investigación”. Caracas, Venezuela. Editorial Panapo. Silva, J. (2014). Metodología de la Investigacíon: Elementos Básicos. Caracas: Colegial Bolivariana. Tamayo y Tamayo (2009) “El Proceso de Investigación Científica”. México Editorial Limusa Universidad Pedagógica Experimental Libertador UPEL (2011). Manual de trabajo de Grado, Especialización, Maestría y Tesis Doctorales. Vicerrectorado de Investigación y post-grado Caracas-Venezuela

35

ANEXOS

36

ANEXO A RESPALDO DE BASES LEGALES

37

38

39

40

41

42

43

44

45

46

47

48

49

50

51