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proyecto aplicado 2 costos y presupuestos (Universidad Nacional Andrés Bello)
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PROYECTO APLICADO #2 CURSO COSTO Y PRESUPUESTO La ponderación total del instrumento se encuentra detallada al final Este es un proyecto individual La empresa ABC está preparando su presupuesto de operaciones de fábrica para el año en curso. La demanda del producto “ZZ” en los últimos 6 años ha sido la siguiente: Año 201 4 201 5 201 6 201 7 201 8 201 9
Unidade s 14.575 14.880 15.780 16.975 17.550 18.200
Al igual que en los años anteriores, se espera que la venta presupuestada sea vendida uniformemente durante todo el año. Sin embargo, como medida de prevención, la gerencia de ABC desea un inventario final del producto “ZZ” de 3.0 unidades. La empresa ABC tiene 4.000 unidades del producto “ZZ” al inicio del ejercicio cuyo valor de costo total es de $3.000.000 Se estima que durante el año actual el producto “ZZ” alcanzara un valor de mercado de $ 1.500 la unidad. La gerencia estima que ese valor se mantendrá constante durante todo el ejercicio comercial. Para fabricar cada unidad del producto “ZZ” se necesitan 2 unidades del producto “A” cuyo costo es de $ 150 la unidad. También se necesitan 3 horas hombre cuyo valor hora es de $ 200 y se necesitan $ 90 como costo indirecto de fabricación variable.
Descargado por Diego Villegas Rodriguez ([email protected])
El costo fijo de producción presupuestado es de $ 2.520.000 para toda la unidad de fábrica. Por su parte, los gastos de administración y venta se presupuestaron en: 1. 1.
a. b.
Comisión de ventas 7% Gastos de oficina $ 900.000
Al inicio del año la empresa ABC tiene en existencias 4.000 unidades del producto “A” valuadas a $ 100 cada una y la gerencia desea que al término del año la existencia final de dicho producto sea de 6.000 unidades. La empresa utiliza el método FIFO para valuar sus existencias, tanto de materias primas como de productos terminados. Usted debe responder lo siguiente: 1. ¿Cuántas unidades del producto “A” deberá comprar la empresa ABC para el año siguiente? 2. ¿Cuánto deberá pagar la empresa ABC por las unidades del producto “A” compradas durante el año actual? Determine el valor neto y el valor con IVA incluido. IVA = 19%. 3. ¿Cuál es el costo de fabricación, del ejercicio actual, del producto “ZZ”? 4. ¿Cuál es el resultado económico esperado utilizando la metodología del costeo por absorción y la metodología del costeo directo variable? Demuestre sus comentarios con los cálculos y análisis respectivos, explicando las diferencias entre ambas metodologías. 5. ¿Cuál es el nivel de equilibrio en unidades? 6. Si a la empresa ABC le ofrecen una máquina cuyo costo es de $1.500.000 pero haría que los costos fijos de producción aumenten en $300.000 teniendo como contrapartida una disminución en el costo variable de un 30%, ¿Cuál es el nuevo costo nivel de equilibrio en unidades? ¿Compraría la máquina? Fundamente su respuesta mostrando sus cálculos ordenadamente.
7. Si ABC recibe una propuesta de compra de 4.000 unidades adicionales a lo ya presupuestado del producto “ZZ” a un valor de $900, ¿aceptaría la orden de compra? Suponga que la empresa ABC dispone de capacidad instalada para absorber demandas adicionales.
Por favor, presentar todas sus RESPUESTAS Y CALCULOS QUE DEMUESTRAN EL DESARROLLO DE ESAS RESPUESTAS en un documento Excel.
Demanda Producto ZZ Año unidades 2013 14575 2014 14880 2015 15780 2016 16975 2017 17550 2018 18200 2019 19060
20000 18000 16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0 2012
PRESPUESTO DE VENTAS 2019 Precio Venta Unidades a vender Ventas Netas mas IVA Ingresos por venta
$1.500 19.060 $28.589.500 $5.432.005 $34.021.505
f(x) = 780.86 x − 1557490.9 R² = 0.98
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
PRESUPUESTO DE PRODUCCION 2019 Unidades de ventas o px presupuestadas Inventario final deseado
19.060 3.000
Total unidades requeridas
22.060
menos: Inventario Inicial
4.000
Unidades a producir
18.060
Costo Total del Inventario Inicial
$3.000.000
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA 2019 Unidades necesarias para la venta
38.119
Inventario final deseado
6.000
Total unidades requeridas
44.119
menos: Inventario Inicial
4.000
Unidades a comprar
40.119
Costo x unidad del inventario inicial Costo total del Inventario Inicial
$100 $400.000
Precio mercado de materia prima
$150
Costo total compra materia prima
$6.017.900 COSTEO VARIABLE $ 28.589.500
Venta: $100 x 600 unidades Costo variable de bienes vendidos $ Inventario inicial3.000.000 Costos variables de fabricación: $996x18060 unidades $
Costo de bienes disponibles para la venta Restar el inventario final: $996x3000 unidades Costo variable de bienes vendidos Costos variables de mercadeo: 7% de la venta Margen de Contribución Costos fijos Gasto adm y venta fijo Ingreso operativo
17.979.070 $ 20.979.070 $ (2.986.612) $ 17.992.458 $ 2.001.265 $ 8.595.777 $ 2.520.000 $ 900.000 $ 5.175.777
Costos de fabricación incluidos: Costos variables de bienes vendidos Costos fijos de fabricación Total
$ 17.992.458 $ 2.520.000 $ 20.512.458
COSTEO POR ABSORCION Venta: $100 x 600 unidades Costo variable de bienes vendidos
$ 28.589.500
$ 3.000.000 $ Costos variables de fabricación: $996x18060 unidades 17.979.070 $ Costos fijos de fabricación asignados: $140*18060 unidades 2.520.000 $ Costo de bienes disponibles para la venta 23.499.070 $ Restar el inventario final: $1135x3000 unidades (3.405.224) Inventario inicial
Costo de bienes vendidos
Margen Bruto
$ 20.093.846 $ 8.495.654
$ 2.001.265 $ 900.000 $ 5.594.389
Costos variables de mercadeo: 7% de la venta Gasto adm y venta fijo Ingreso operativo
Costos de productos fabricados Materia prima directa: Inventario inicial de materia prima directa Compra de materia prima directa Costos directos de materiales disponibles para uso Inventario final de costos de materia prima
$ 400.000 $ 6.017.900 $ 6.417.900 $ 900.000 $ 5.517.900 $ 10.835.800 $ 1.625.370 $ 17.979.070 $ 996
Materia prima directa a utilizar en la fabricacion Mano de obra directa a utilizar en la fabricacion Costos indirectos de fabricación Costos Totales de fabricación Costo unitario de fabricación
Costo variable de fabricación por unidad Costo directo de materia prima por unidad $ Costo directo mano de obra por unidad $ Costos indirectos de fabricación por unidad $ Costo variable Total de fabricación por unidad $ Gasto variable de adm y venta por unidad $ Costos Fijos $ Gasto de adm y venta fijo 1. ¿Cuántas unidades del producto A debera comprar
306 600 90 996 111 140
$ 2.520.000 $ 900.000
la empresa ABC para el periodo siguiente? Debera comprar R 40.119 : unidades 2. ¿Cuánto debera pagar la empresa ABC por las unidades del producto A compradas durante el año actual? Determine el valor neto, el valor con IVA incluido. IVA 19% Valor neto a pagar por R compra de $6.017.9 : producto A 00 IVA por compra de $1.143.4 producto A 01 Valor IVA incluido a pagar por compra de $7.161.3 producto A 01 3. ¿Cuál es el costo de fabricacion del producto ZZ en el ejercicio actual? Costo de fabricacion del R producto $17.979. : ZZ: 070 4.¿Cual es el resultado economico esperado utilizando la metodologia del costeo por absorcion y a metodologia del costeo directo variable? Demuestre sus comentarios con los calculos y analisis respectivos, explicando las diferencias entre ambas metodologias Resultado economico R (costeo por $5.594.3 : absorcion) 89 Resultado economico (costeo directo $5.175.7 77 variable La diferencia entre ambas metodologias radica en la que el costeo variable no considera los
costos fijos como parte del valor del product fabricado, quedando en esta metodologia valorizado el inventario final al costo de fabricacion variable; a diferencia del costeo por absorcion que si incluye los costos fijos quedando el inventario final valorizado a un costo mayor que el de la metodologia variable. 5.¿Cual es el nivel de equilibrio en unidades? (P x U) – R (CVU x U) – : CF = 0 El nivel de equilibrio en unidades es 5000 6. ¿Si la empresa ABC le ofrecen una maquina cuyo costo es de $1.500.000 pero haria que los costos fijos de produccion aumenten en $300.000 teniendo como contrapartida una disminucion en el costo variable de un 30%,¿Cuál es el nuevo costo nivel de equilibrio en unidades?¿Compraria la maquina?Fundamente su respuesta mostrando sus calculos ordenadamente (P x U) – ((CVU*0,70 ) x U) – R (CF+300.00 : 0) = 0 (1500U)(697U)(2820000)= 0 U=3.511 unidades El nuevo nivel de equilibrio serian 3.511 unidades Compraria la maquina ya que disminuye el costo variable a tal magnitud, que se requieren menos unidades a producir para cubrir el total de costos. 7. Si ABC recibe una propuesta de compra de 4.000 unidades adicionales a lo ya presupuestado del producto ZZ a un valor de $900 ¿aceptaria la orden de compra? Suponga que la empresa ABC dispone de capacidad instalada para absorber demandas adicionales.
Ingreso por nuevas R unidades = : $3.600.000 Costo variable por nuevas unidades = $ 3.984.000 No aceptaria la propuesta de compra, ya que por el precio al cual desean comprar, no se alcanza ni siquiera a cubrir los costos variables. Por lo que, recibir este nuevo pedido generaria una perdida.