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ESTUDIO DE CASO

Presentado por:

MARY LUZ GIRALDO ARISTIZABAL – ID 472691 MILSON HERNANDEZ VARGAS – ID 395325

Profesor: DAVID ALEJANDRO VILLACRES MORENO

Asignatura: PROCESOS TRIBUTARIOS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS VIRTUAL-DISTANCIA CONTADURIA PÚBLICA BELLO, COLOMBIA 2019

1. La DIAN notifica aun contribuyente, persona natural, para que presente la declaración de renta del año gravable del 2015. Este la presenta 10 meses y 15 días después del plazo legal, sin impuesto a cargo, sin saldo a favor, los ingresos brutos recibidos en ese periodo son de 353.850 y los costos y deducciones son de 280.353.000 Valor UVT 2017 Fecha en que presentó la declaración Fecha de vencimiento de la declaración Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad Impuesto a cargo o retenciones Ingresos brutos el periodo Patrimonio líquido año anterior Saldo a favor Valor sanción por extemporaneidad

31.859 20/08/2017 5/10/2016 11

353.850 319.000

Sanción por extemporaneidad la sanción mínima

2. Un contribuyente, persona jurídica con 860850-9 corrige su declaración de renta del año gravable2015el 16 de mayo de2016, la cual había presentado dentro del vencimiento para declarar , aumentando el valor a pagar del impuesto a cargo, sin que la DIAN haya notificado emplazamiento para corregir o auto que ordene inspección tributaria, valor impuesto a cargo de la declaración inicial $ 529.580.000, valor impuesto a cargo declaración corregida $691.800.000 La declaración de renta del año gravable 2015 se debía presentar según el calendario tributario el 12 de abril 2016 Fecha en que presentó la declaración

16/05/2016

Fecha de vencimiento de la declaración

12/04/2016

Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad Mayor valor a pagar o menor saldo a favor

2 162.220.000,00

Enviaron emplazamiento? Valor UVT vigente a la fecha de liquidación Valor de la sanción por corrección

No 29.753,00 32.444.000,00

Se cancela con el 10% porque no se había notificado emplazamiento por parte de la DIAN

3. Un contribuyente del impuesto sobre las rentas y complementarios. Persona natural. Con NIT 51845315, no obligado a llevar contabilidad: no liquido sanción de extemporaneidad en el momento de presentar su declaración el 22/10/2016 por el año gravable 2015, el impuesto a cargo 8850000.La DIAN le impone sanción mediante resolución de fecha 15/09/2017, el declarante acepto los hechos y renuncio al recurso de reconsideración calcular la sanción Valor UVT 2017

31.859 15/09/2017 22/10/2016 11,00

Fecha en que presentó la declaración Fecha de vencimiento de la declaración Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad Impuesto a cargo o retenciones Ingresos brutos el periodo Patrimonio líquido año anterior Saldo a favor

8.850.000 -

Valor sanción por extemporaneidad

9.735.000

Intereses de mora Octubre

31-oct-2016

32,99%

9

Noviembre

30-nov-2016

32,99%

30

Diciembre

31-dic-2016

32,99%

31

Enero

31-ene-2017

31,51%

31

Febrero

28-feb-2017

31,51%

28

31-mar-2017

31,51%

31

Abril

30-abr-2017

31,50%

30

Mayo

31-may-2017

31,50%

31

Junio

30-jun-2017

31,50%

30

Marzo

Julio

$

614.000

$

756.000

$

765.000

31-jul-2017

30,97%

31

Agosto

31-ago-2017

30,97%

31

$

512.000

Septiembre

30-sep-2017

30,22%

15

$

121.000

TOTAL

$

2.768.000

4. La empresa xyz con NIT 800017218 obtiene 540.260.320 de ingresos por ventas 50% y 15% de gastos ambos del margen de ingresos. Determinar el impuesto por pagar presenta la declaración un mes y un día después del plazo establecido ¿Cuál sería las sanciones y el monto de cada uno? A los ingresos de ventas se le descuenta el 65% de gastos, quedando una utilidad antes de impuestos equivalente a $189.091.112, lo que da un Impuesto de renta por valor de $62.400.066. Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad

2,00

Impuesto a cargo o retenciones Ingresos brutos el periodo Patrimonio líquido año anterior Saldo a favor

62.400.066 -

Valor sanción por extemporaneidad

6.240.000

5. La empresa ABC con NIT 900315435 presenta la siguiente información del año gravable 2016 ingresos totales 1.835.432.000, costos de producción 835.432.000, gastos totales 345.530.000, anticipo 2015$284.322.000 impuestos por pagas2014$123.835.000, retención en la fuente que le practicaron por el año 2016$63.435.000. La declaración de retención de rente del 2016 es el quinto año y la presento 3 meses y 5 días tarde voluntariamente El estado de resultados del año gravable 2016 da como resultado un impuesto de renta a pagar por valor de $ 491.667.660, a los cuales se les resta el anticipo y retenciones en la fuente por valor de $ 347.757.000, arrojando la sanción por extemporaneidad siguiente Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad

Impuesto a cargo o retenciones Ingresos brutos el periodo Patrimonio líquido año anterior Saldo a favor Valor sanción por extemporaneidad

4

491.667.660 347.757.000 98.334.000

Asumiendo que a los impuestos por pagar del 2014 no les ha llegado emplazamiento de la DIAN se calcula la extemporaneidad equivalente al 100% Meses y/o fracción de mes de extemporaneidad

Impuesto a cargo o retenciones Ingresos brutos el periodo Patrimonio líquido año anterior Saldo a favor Valor sanción por extemporaneidad

Intereses de mora

24

123.835.000 123.835.000

Octubre

31-oct-2014

28,76%

9

Noviembre

30-nov-2014

28,76%

30

Diciembre

31-dic-2014

28,76%

31

Enero

31-ene-2015

28,82%

31

Febrero

28-feb-2015

28,82%

28

31-mar-2015

28,82%

31

Abril

30-abr-2015

29,06%

30

Mayo

31-may-2015

29,06%

31

Junio

30-jun-2015

29,06%

30

Julio

31-jul-2015

28,89%

31

Agosto

31-ago-2015

28,89%

31

Septiembre

30-sep-2015

28,89%

30

Octubre

31-oct-2015

29,00%

31

Noviembre

30-nov-2015

29,00%

30

Diciembre

31-dic-2015

29,00%

31

31-ene-2016

29,52%

31

Marzo

Enero Febrero

29-feb-2016

29,52%

29

31-mar-2016

29,52%

31

Abril

30-abr-2016

30,81%

30

Mayo

31-may-2016

30,81%

31

Junio

30-jun-2016

30,81%

30

Julio

31-jul-2016

32,01%

31

Agosto

31-ago-2016

32,01%

31

Septiembre

30-sep-2016

32,01%

30

Octubre

31-oct-2016

32,99%

15

Marzo

TOTAL

$

537.000

$

692.000

$

705.000

$

709.000

$

712.000

$

715.000

$

746.000

$

783.000

$

5.599.000