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• milagros mallma avila

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PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS

1. CONCEPTO En toda organización se desarrolla el presupuesto de ingresos y gastos, para analizar las operaciones de la nueva empresa o ampliación de esta, o podría ser los costos de funcionamiento durante la vida útil, de un proyecto o programa social. El Presupuesto de Costo de Ventas presenta una visión completa de todo el proceso presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados. Es decir, es un presupuesto que permite una apreciación general de la actividad fabril en términos de unidades monetarias. Son las estimaciones que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas reales y proyectadas en una empresa y consiste en los objetivos que se desean alcanzar. El proceso presupuestario descrito hasta este punto, partiendo de las materias primas, siguiendo a través de la elaboración de las mismas y concluyendo en el almacén de productos terminados. El presupuesto de compra de materiales directos, el presupuesto de mano de obra directa, y el presupuesto de gastos indirectos son el punto de partida para la preparación del presupuesto de costo de ventas. El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido. 2. ELABORACION DE UN PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS Para elaborar un presupuesto de costo de ventas es indispensable contar con lo siguiente: 2.1. Presupuesto de compra de materiales directos: Este Presupuesto asegura que la materia prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales que debe utilizar una empresa para su producción en un periodo determinado. En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación. El Presupuesto de Materiales ha de elaborarse en forma tal que: a) Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas. b) Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de inventarios de materiales. c) Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las necesidades de efectivo para su compra. d) Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante elemento de costo, en la producción presupuestada.

e) Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA Requerimiento de materia prima + Inventario final deseado de materia prima = Necesidad total de materia prima -Inventario inicial de materia prima = Total compras presupuestadas (unidades) x Costo unitario de materia prima = Presupuesto de compras (valorado) La planificación de las materias primas y las partes generalmente requieren de la preparación de los cuatro siguientes sub-presupuestos:  Presupuesto de materiales y partes. Este presupuesto especifica las cantidades planificadas (cada clase de materia prima y partes, por sub-periodo, producto y centro de responsabilidad requeridas para la producción planificada.  Presupuesto de compras de materiales y partes. Este presupuesto especifica las cantidades r queridas de cada material y parte y las fechas aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de compras. El presupuesto de compras de materiales y partes especifica las cantidades que habrán de comprarse de estos insumos, el costo estimado y las fechas requeridas de entrega.  Presupuesto del inventario de materiales y partes. Este presupuesto especifica los niveles planificados del inventario de materias primas y partes en términos de cantidades y costo. La diferencia, en unidades, entre los requerimientos según se especifica en el presupuesto de materiales (punto 1) y el presupuesto de compras (punto 2) se muestra, como aumentos o disminuciones planificados, en el presupuesto del inventario de materiales y partes.  Presupuesto del costo de materiales y partes utilizados. Este presupuesto especifica el costo planificado de los materiales y partes (punto 1) que serán utilizados en el proceso productivo. Ha de observarse que este presupuesto no puede completarse sino hasta que se haya desarrollado el costo planificado de las compras. 3.2 Presupuesto de mano de obra directa: Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador. Componentes:  Personal diverso  Cantidad horas requeridas  Valor por hora unitaria

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO? La importancia de este presupuesto es que para la mayoría de las empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los demás elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificación y control minucioso; ya que se trata de un reglón de costo de respetable cuantía, también es necesario conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la producción. El presupuesto de Mano de Obra suele constar de dos cuadros a saber:  Horas de mano de obra directo.  Costos de la mano de obra directa. Estos dos puntos sirven como instrumento de control para la elaboración del presupuesto de mano de obra. Los costos de mano de obra son de mayor cuantía que los demás por eso en la planificación y control se involucra a: a) b) c) d) e) f) g)

Necesidades de personal reclutamiento capacitación y adiestramiento descripción y evaluación de puestos medición del desempeño negociaciones con el sindicato administración de sueldos y salarios.

3.3 Presupuesto de gastos indirectos: Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de fabricación. En todas las actividades existen costos y cargos que se los puede identificar a que producto o servicio en particular corresponden, sin embargo, existe un grupo de costos y gastos (fijos y variables) que sirven para la producción, pero que su identificación específica respecto a qué producto o bien corresponde es difícil precisar. Si la administración desea eliminar distribuciones de los costos y gastos indirectos que provoquen bienes o servicios subsidiados en perjuicio de otros, se debe procurar definir criterios de asignación de costos que arrojen valoraciones de productos y/o servicios más ajustados a la realidad, ya que sobre esa base se tomarán decisiones. A continuación se presentan grupos de costos que por su influencia e interpretación en los presupuestos requieren ser analizados en detalle:

A. Costos fijos, variables, semivariables B. Costos directos e indirectos C. Costos controlables y no controlables

Para la elaboración del presupuesto de costos indirectos de fabricación es necesario determinar la tasa de aplicación de costos indirectos en función de las diferentes bases de aplicación (horas mano de obra directa, horas máquina, costo materia prima, costo mano de obra, unidades a producir); y su cálculo puede definirse en lo siguiente:

PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION = Horas mano de obra directa (del producto) x Tasa costos indirectos por hora de mano de obra = Costos indirectos presupuestados (total) : Presupuesto de producción (unidades) = Costos indirectos presupuestados (unitario) 3. EJEMPLO Basándose en la siguiente información de trabajo en proceso e inventario de producto terminado, el presupuesto del costo de ventas de la empresa Accesorios Vista, S.A. es mostrado en la tabla siguiente:

El inventario final deseado y el inventario inicial estimado son combinados con esta información para determinar el presupuesto del costo de lo vendido.

BIBLIOGRAFIA http://anita-costosypresupuestos.blogspot.com/2012/06/presupuesto-de-ventas-yproduccion.html https://prezi.com/o78cuhd8hchf/presupuesto-de-costo-de-produccion-y-ventas/ http://www.loscostos.info/presctoventas.html