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INTRODUCCIÓN Este informe tiene como objetivo presentar el resultado final de la pasantía, realizada en Asociación Cooperativa de Transporte Independencia, solicitud que se hizo para el periodo marzo a junio del presente año al Tesorero de la misma el señor Enrique Sanabria quien muy amablemente abrió las puertas de la organización, que sin duda alguna promete ser una experiencia muy provechosa para el futuro profesional del pasante, igualmente es útil para la organización, debido a que con la aplicación del Plan de Trabajo de Pasantía, se actualizará la contabilidad, que tiene un retraso considerable. Esta experiencia es única no solo por ser uno de los requisitos exigidos en la Universidad Nacional de la Fuerza Armada (UNEFA) para otorgar el Título de Licenciado en Contaduría Pública, sino en cuanto a la oportunidad de adquirir conocimientos prácticos para el futuro profesional del pasante que tanta falta le hace ya que por falta de tiempo, los horarios, las actividades extra cátedra no puede llevarse a cabo en la universidad. El presente informe de pasantía ha sido elaborado según los siguientes lineamientos: 1.-DESCRIPCIÓN DE LA INSTITUCIÓN. Donde se menciona donde se encuentra su ubicación Geográfica, asi como su Misión, Visión, Objetivo de la institución al igual que su Estructura organizativa donde se hace la Descripción del Departamento donde se realizó la Práctica Profesional. Nombre

del

Departamento.

jefe

o

encargado

del

departamento.

Funciones

del

2.-.AREA DE ATENCIÓN. Aquí se encuentra la Descripción del área que requiere ser atendida por el estudiante. 3.-PLAN DE ACTIVIDADES. Es la Descripción de las actividades realizadas en la institución, utilizando para ello el diagrama de Gantt el cual ha sido firmado por el tutor institucional y sellado por la institución. 4.-LOGRO DEL PLAN DE ACTIVIDADES. Se especifican los logros del plan acordado, al igual que la parte práctica, los procesos entre otros, productos más resaltantes de las actividades. 5.-CONOCIMIENTOS

ADQUIRIDOS

DURANTE

LA

PRÁCTICA

PROFESIONAL. En esta parte se describen los conocimientos teóricos o prácticos obtenidos en las actividades realizadas en la institución. 6.-CONCLUSIONES

Y

RECOMENDACIONES.

Se

explican

las

conclusiones derivadas del proceso de práctica profesional, y para finalizar se expresan las Recomendaciones. Tomando como referencia el retraso en su proceso contable y los resultados negativos que tenía en sus excedentes, a los administradores

les será de mucha utilidad las conclusiones y

recomendaciones que les serán presentadas en este informe, También se generan recomendaciones pertinentes a la universidad, así como a los futuros estudiantes que realicen las prácticas profesionales. 7.-REFERENCIAS. Se recoge el material bibliográfico usado para el elaborar el informe y los ANEXOS pertinentes.

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1. DESCRIPCIÓN DE LA ORGANIZACION 1.1 Razón Social de La Organización La Razón social de la organización donde se llevo a cabo la pasantía es Cooperativa de Transporte Independencia, la cual se dedica la actividad de Transporte de Pasajeros. Su reseña histórica data, según información proporcionada por el Tesorero de la

organización, el Señor Enrique

Sanabria, del año 1960 cuando fue inaugurada la carretera Petare-Santa Lucía por el entonces Presidente Rómulo Betancourt. En ese entonces se reunieron las siguientes socios venezolanos: Isidoro Muñoz, Pedro Ascanio, Ramón Hidalgo, Antonio Hidalgo, José Silva y José Perestelo de nacionalidad portuguesa, decidieron organizarla y acudieron ante

la

Superintendencia

Nacional

de

Asociaciones

Cooperativas

(SUNACOOP) con los recaudos correspondiente para inscribirla, llevando a cabo el proceso exitosamente, dando inicio a sus actividades normales. La ruta del recorrido era desde Santa Teresa a Caracas y viceversa; iniciaron el recorrido con carros de 5 puestos, a medida que fue creciendo los requerimientos de la población se cambiaron a unidades de 14 puestos y posteriormente adquirieron autobuses. Fueron admitiendo nuevos socios hasta que hoy cuenta con unos 70 miembros entre socios y Avances y un Patrimonio de más de 700.000,00 Bolívares. 1.2 Ubicación geográfica: La Cooperativa de Transporte Independencia se encuentra ubicada en el Sector La Aguada, diagonal al Restaurant 3 en Base. Teléfono: 0239611.82.29 Santa Lucía, Estado Miranda

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1.3 Misión, Visión, Valores y Objetivos

Misión Somos una cooperativa de transporte público de pasajeros, comprometida en elevar el nivel de vida de sus asociados ofreciendo a la vez un servicio de calidad a sus usuarios. Visión Ser en este país la empresa cooperativa de transporte líder en servicios, que garantice seguridad financiera y satisfacción a sus asociados y familiares, con recurso humano calificado, a fin de que transportistas, la comunidad y los usuarios reciban de forma solidaria

los beneficios del

sistema cooperativo de transporte de pasajeros.

Valores El secreto para que funcione la administración por valores es hacer aquello en que todos creemos, y creer en lo que hacemos. El éxito verdadero no proviene de proclamar nuestros valores, sino de ponerlos en práctica consecuentemente todos los días. Estos Valores son los siguientes: 1. Honradez: Todos los actos se fundamentarán en la rectitud y la integridad, dispensando a los semejantes el mismo trato que esperamos para nosotros y comprometiéndonos a practicar los valores éticos-morales que nos proyecten como modelo a la comunidad. 2. Respeto: Dar a los colaboradores, asociados(as) y público en general un

trato

cortés,

justo

y equitativo,

4

reconociendo

sus

aptitudes y

contribuciones, mostrando el desacuerdo con ideas y no con personas y absteniéndonos de buscar culpas, sino más bien identificar causas y formular soluciones. 3. Solidaridad: Se reconoce que el bien individual está supeditado al bien colectivo, por lo que la ayuda mutua será el fundamento de la generación y prestación de servicios. Para ello es importante entender el punto de vista de los demás y comunicarse con ellos teniendo en cuenta sus necesidades y respondiendo con prontitud a sus solicitudes. 4. Responsabilidad: Comprometerse a dar lo mejor de las capacidades y a entender que toda acción humana es capaz de ser mejorada. Considerar que la calidad y la excelencia sólo se lograrán en la medida en que se anticipe y cumplan con los requisitos de los asociados(as) y clientes, a través de procesos evolutivos. 5. Credibilidad: Nuestras acciones deberán ser ejecutadas con sinceridad de manera que generen la confianza de propios y extraños. Para tal efecto, daremos a los asociados(as) y colaboradores información completa y veraz sobre todos los eventos que tengan impacto en nuestro desarrollo como empresa cooperativa. 6. Equidad: Creemos que cada persona merece ser tratada con respeto y dignidad, sin hacer caso de la raza, religión, sexo, origen, o puesto dentro de la empresa o fuera de ella. La imparcialidad y trato igualitario será la medida crítica a través de la cual juzgaremos nuestras acciones. 7. Trabajo en Equipo: El trabajo en equipo entre los directivos y colaboradores es fundamental para alcanzar los objetivos y proyecciones de la cooperativa, porque involucra a cada individuo aprovechando su talento personal y comprometiéndolo a realizar las tareas conducentes al bien común. 8. Cooperación: En nuestro carácter de empresa fundamentada en la solidaridad y ayuda mutua, todas las acciones se sustentarán en la participación de varias personas, respetando la voluntariedad, el control

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democrático, el afán de servicio, la capacitación constante, la colaboración con organizaciones similares y la distribución de beneficios en proporción a las operaciones que se hagan con la cooperativa. 9. Lealtad: El compromiso con la cooperativa se pondrá en práctica manteniéndose informados y participando en todas las actividades que esta realice, contribuyendo al crecimiento y desarrollo de nuestra empresa, capacitándonos e involucrándonos en el movimiento cooperativo

y

cumpliendo puntualmente los compromisos adquiridos. 10. Libertad: Entendemos y defendemos la facultad adquirida por las personas que le permiten enfrentarse a los desmanes o abusos o el derecho de hacer o decir cuánto no sea contrario a la honra ajena. Creemos que donde termina el deber empieza el derecho y donde termina el derecho se acaba la libertad y empieza el libertinaje.

Objetivos La Cooperativa tiene por objeto lograr la unidad entre sus asociados y persigue los siguientes objetivos: 1. Procurar el mejoramiento social, cultural y económico de sus asociados mediante la educación cooperativa. 2. Prestar el servicio de transporte público de pasajeros, en las mejores condiciones, precios y calidad, a sus asociados y al público en general. 3. Gestionar

y

obtener

crédito

con

entidades

nacionales

e

internacionales para invertirlas en actividades de utilidad colectiva, y para otorgarles

facilidades

económicas

a

sus

asociados

a

través

de

financiamiento para obtener unidades vehiculares y acondicionar las existentes, así como para otros fines relacionados con el Transporte.

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1.4 Estructura Organizativa La estructura de una cooperativa normalmente está compuesta por organismos administrativos, básicamente una asamblea general y un consejo de administración;

el comité de vigilancia y el comité de educación y

bienestar social; y un gerente. La administración y el proceso de toma de decisiones sigue el siguiente organigrama, donde la máxima autoridad es la Asamblea General, que se reúne tanto en forma ordinaria (al menos una vez al año) o en forma extraordinaria. Después de la Asamblea General se encuentra el Consejo de Administración, órgano que tiene entre sus atribuciones nombrar al Gerente de la cooperativa, quien tendrá a cargo llevar a cabo los acuerdos del Consejo de Administración en lo referente a planificación, programas, presupuesto, dirección, control, administración financiera, coordinación, y además la representación legal de la cooperativa. Por otro lado están los comités, el de vigilancia, que tiene por funciones examinar y fiscalizar las actividades de la cooperativa y además son los auditores, es decir revisan que la parte contable de la cooperativa este al día y que sea legal y transparente. La organización cuenta con una sede principal en Santa Lucía, Estado Miranda donde se hacen reuniones administrativas así como las asambleas ordinarias o extraordinarias que se requiera celebrar con los asociados y además mantiene una oficina de cobros ubicada en el Terminal de Santa Teresa del Tuy, del estado Miranda, la cual es atendida por una Secretaria de Finanzas, que se encarga de recibir los recibos que por diferentes conceptos recibe de los socios,

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mantener al día las cuentas por cobrar así como redactar las cartas y amonestaciones a solicitud del Tesorero. 1.5 Organigrama de la Organización

Fuente: (Herrera 2013)

1.6

Descripción

del

departamento

donde

se

desarrollo

la

práctica

profesional La pasantía se llevó a cabo en el Departamento de Tesorería y Administración, que es el área de la cooperativa en la que se gestionan las acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios. Incluye, básicamente, la ejecución de pagos y cobros, la gestión de la caja y las diversas gestiones bancarias. Tesorería se encarga de asegurar que haya suficiente dinero disponible para pagar los sueldos en la fecha prevista, y de dar las órdenes de pago; Contabilidad entonces registra los movimientos realizados por Tesorería

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1.7 Nombre del jefe o del Encargado del Departamento El Jefe del departamento se llama Enrique Sanabria, quien es el Tesorero de la Organización y como concepto general, los estatutos de cooperativas definen las funciones de Tesorero diciendo que es el custodio de los fondos y bienes de entidad y responsabilidad de ellos ante el Consejo y la Asamblea. 1.8 Funciones del Departamento El departamento de tesorería tiene funciones específicas, entre las más importantes se encuentran: Realizar la desagregación de funciones y responsabilidades de cada persona que trabaja en el área del manejo de efectivo, bancario y de pagos. Adquirir, verificar y hacer seguimiento de las pólizas de manejo. Almacenar los soportes de todas las transacciones. Realizar boletines diarios de los fondos de la empresa. Así como aplicar las medidas necesarias para la prevención de errores en cuanto al manejo del efectivo, la caja y los bancos. También brindar la información oportuna sobre la liquidez y de todas las transacciones comerciales y financieras. En algunos casos autorizar erogaciones y realizar pagos, el Control de los altos recursos en cuentas corrientes. Manejar un libro auxiliar de operaciones, este debe ser llevado claramente y actualizado. Controlar los ingresos de la cooperativa y sus depósitos en las cuentas bancarias respectivas. Disponer el pago de sueldos, remuneraciones obligaciones compromisos con proveedores y demás egresos, previa autorización del Consejo de Administración cuando corresponda. Firmar con el Secretario y Presidente la Memoria, el Balance General y el Estado de Administración, así como firmar con el Presidente las acciones representativas de las cuotas sociales de capital. Atender que los registros

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de contabilidad se lleven con claridad y al día, y reportar de inmediato al Consejo de Administración las fallas o anomalías que se observe.

2. ÁREA DE ATENCION En la organización Asociación Cooperativa Independencia el problema se presenta debido a que dentro de los tres meses siguientes al término del ejercicio económico del año 2012 tienen la obligatoriedad de celebrar la Asamblea General de acuerdo a los estatutos establecidos, además se deben entregar los informes correspondientes ante la Superintendencia Nacional de Asociaciones Cooperativas (SUNACOOP) para que les sea entregado su certificado de fiel cumplimiento, requisito exigido por la misma, pero esto no puede llevarse a cabo debido a que se presenta un retraso en la contabilidad para que se pueda fijar la fecha de dicha asamblea. La organización cuenta con un servicio externo de Contabilidad, a la cual se le entrega las carpetas de documentos contables en forma no periódica, es decir no tienen una fecha fija para su entrega, en ocasiones se atrasa hasta por varios meses en el año. Esto acarrea un desorden administrativo ya que la oficina de servicio contable está congestionada de trabajo precisamente entre los meses de enero- marzo de cada año, ocasionando la necesidad de buscar un profesional extra en materia contable para que agilice el trabajo de la Asociación Cooperativa de transporte Independencia con la finalidad de

solucionar dicho problema y es aquí donde deciden

aceptar al pasante como responsable de llevar a cabo esta tarea dentro de sus instalaciones ubicada en la sede de Santa Lucia, Estado Miranda, donde se encuentra la oficina de Tesorería, equipada con un equipo de computación, papelería y otras herramientas necesarias para llevar a cabo el trabajo.

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3. PLAN DE ACTIVIDADES El trabajo de pasantías consistió básicamente en Actualizar la contabilidad, realizar los Estados Financieros así como analizar el resultado obtenido en el Ejercicio Económico Año 2012 de la Asociación Cooperativa de Transporte Independencia, ubicada en Santa Lucía, Estado Miranda según el siguiente plan de actividades. Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de los meses de Noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y Conciliación Bancaria. Esta primera semana, fue prácticamente de socialización y encuentro con el responsable de Tesorería el cual proporcionó toda la documentación e información necesaria para luego archivarla y procesarla a través del programa de contabilidad que usualmente es usado para registrar la contabilidad del mes de noviembre y diciembre 2012. Se registraron los ingresos que provienen de una cuota fija mensual por concepto de pago de finanzas que hace cada uno de los socios, quienes hacen el depósito y luego lo entregan a la secretaria de finanza para procesarle el recibo por cada transacción realizada. En los primeros años de actividad estos socios eran aproximadamente 120 asociados, (Ver Grafico 2) cifra que ha venido disminuyendo en forma paulatina, con la correspondiente merma de sus ingresos mensuales. Los egresos estaban en otra carpeta separada de los ingresos, consiste en un comprobante de Egreso, debidamente firmado por el responsable de finanza y por el consejo de vigilancia luego pasa a

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contabilidad que después de procesarlo debe firmar cada uno de ellos, al final de la jornada se imprimen los reportes del banco para realizar la conciliación Bancaria a los dos bancos que posee la cooperativa y los demás listados que son: Balance de comprobación y el Mayor General. Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del Ejercicio 2012. Cálculo de los Fondos respectivos según la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas y Elaboración de Estados Financieros. Se procedió a realizar el cierre del ejercicio que consiste en hacer una revisión mes por mes de todos los saldos que arroja el balance de comprobación. Se realizaron los ajustes correspondientes tales como, el cálculo de la depreciación del 10% del monto de los activos, también se revisaron las cuentas por cobrar por concepto de finanzas y préstamos a socios una por una, se comparó este resultado con el listado que lleva la secretaria, el cual debe coincidir con el saldo de contabilidad se hicieron los ajustes correspondientes en cuanto a algunas discrepancias menores y luego se revisó el saldo de la cuenta de resultado del Ejercicio. Si este resultado es positivo se dice que hay un excedente, en caso contrario hay un déficit. Si la empresa tiene excedentes se debe obtener un Excedente neto el cual es el resultado de restar al excedente un 30% de los mismos, los cuales son destinados a tres fondos obligatorios que son el de Reserva para Emergencia (10%), Educación (10%), y Protección Social (10%) con el fin de cumplir con uno de los requisitos de La Ley Especial de Asociaciones Cooperativas la cual se rige la organización. Pero el resultado para la cooperativa de Transporte Independencia este año 2012 no era como el que estaban acostumbrados ya que el resultado fue con un saldo negativo o sea que hubo déficit del ejercicio de un 40%, por lo

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que no se pudo hacer el apartado para los fondos legales. Se conversó con el tesorero sobre el resultado, el cual no le sorprendió ya que estaba consciente de que se habían extralimitado en los gastos. Al final de la semana se imprimieron los estados financieros.

(Ver grafico 01

y Anexo C Estado de

Ganancia y Perdida)

Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaración del Impuesto sobre la Renta vía Electrónica. En esta semana se cumplía el plazo para la declaración del impuesto sobre la Renta, si bien las cooperativas están exentas según la ley, no obstante deben

igualmente por cuestión de formalismo, cumplir con el

requisito de realizar la declaración en el plazo establecido para tal fin así que durante el transcurso de la semana se entregaron los estados financieros para que fueran aprobados por el tesorero y el comité de vigilancia y el día 28 de marzo se procede a entrar en el portal del SENIAT teniendo en mano el Estado de Ganancias y Pérdidas, Nombre de Usuario y Contraseña del SENIAT de la organización para así poder entrar al sistema de la declaración en línea, primero el sistema pide que ingrese entre otros datos, los montos de los ingresos y egresos,

luego automáticamente el sistema emite la

planilla de la declaración y la certificación de la misma la cual contiene un código específico de identificación de planilla que garantiza que el proceso se realizó exitosamente luego se imprimen ambos y esto constituye la prueba de haber cumplido con la Ley del Impuesto Sobre la Renta. (Ver Anexo F Declaración de Impuesto sobre la Renta).

Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Análisis de los resultados de la Gestión por el Método Horizontal. Los estados financieros de una empresa pueden dar con frecuencia algunos indicadores acerca de su situación financiera y perspectivas de su

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desempeño pasado que pueden ser importantes para el futuro; al analizar el desempeño de una empresa mediante sus Estados Financieros, es útil definir un conjunto de razones para facilitar la comparación a lo largo del tiempo por eso en esta semana se revisaron los balances de los últimos cinco años y se analizaron 4 aspectos principales del desempeño de la Asociación

Cooperativa

de

Transporte

Independencia

mediante

las

siguientes razones: Razones de Liquidez: A)

Razón corriente: la Asociación cuenta con una capacidad positiva

para cubrir sus pasivos corto plazo con sus activos de corto plazo.

(Ver Cuadro 1

Ratios Financieros).

B)

Normas y Principios Contable. La contabilidad se lleva de acuerdo

con las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados. C)

Los estados financieros se han tomado fielmente de los libros.

D)

Son adecuadas las medidas de control interno, de conservación y

Custodia de sus bienes. Capital de

trabajo neto: La Asociación

Cooperativa

Transporte

Independencia cuenta con un capital positivo de trabajo, que se mantiene a lo largo de los cinco años anteriores. Endeudamiento Financiero: El resultado de esta razón arroja que la empresa no mantiene deudas con el sector financiero. Apalancamiento Total: En esta razón se encuentra que el pasivo total de la organización alcanza a cubrir apenas el 0,022% del total del patrimonio, esto quiere decir que la empresa tiene suficiente capital para cubrir o dejar garantía si quiere obtener financiación por parte de una entidad financiera.

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Razones de Rotación. Entre estas se destacaron las siguientes: Rotación activos fijos: Aquí se puede observar la disminución de la rentabilidad del negocio puesto que el dinero invertido en estos activos rota un número menor de veces hasta llegar al 0% por lo que ha dejado de ser eficiente al trascurrir el tiempo por la comparación de los últimos 5 años. Rotación del Excedente: Sin lugar a dudas la parte más relevante de este ejercicio económico ha sido la parte del

Estado de Ganancias y

Pérdidas donde se aprecia una rotación del excedente de -0,04% dando un resultado negativo debido a una disminución de los ingresos proyectados para el año 2012 de un 40%. Cabe destacar que durante los últimos 5 años estos ingresos han venido mermando por los continuos retiros de socios que se ha venido efectuando paulatinamente.

Cuadro 3 (Comparativo últimos 5 años Estado de

Ganancias y pérdidas)

Otro análisis que se realizó fue el de fuentes y usos: Gracias a la comparación del balance general en dos fechas determinadas del resultado en los años 2011 y 2012 respectivamente donde se puede deducir de donde obtuvo la Asociación Cooperativa de Transporte Independencia los recursos financieros en base al esfuerzo común de las finanzas de sus asociados y que destinación se le dio a tales recursos.(Ver Cuadro 4 de Fuentes y usos) Semana 5 desde 08 al 12 de abril. Redacción del Informe del Contador para la Asamblea General de Accionista. Luego del análisis hecho la semana anterior quedaba un nuevo reto como pasante y es preparar un informe que va dirigido a la Asamblea General de Accionistas, donde se expone el resultado del Ejercicio, los Análisis y razones de forma clara, concisa y entendible para los socios. Este informe

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fue redactado por el pasante asumiendo la responsabilidad como contador interno de la organización, la tutora hizo la revisión del mismo haciendo las correcciones de rigor, luego se procedió a la impresión. Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboración del Estado de Flujo del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12. El estado de flujo del efectivo debe ser presentado como parte integrante de los estados financieros; además debe prepararse dicho estado para cada período por el cual se presente un Estado de Ganancias y Pérdidas (Estado de Resultados) de acuerdo a la normas o Declaración de Principios de Contabilidad Número 11 (DPC 11) que trata sobre el Estado de Flujo del Efectivo, de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Así que de acuerdo a esto, en esta semana se realizó dicho estado de flujo del efectivo para el ejercicio terminado al 31/12/2012, en él se debe indicar el efectivo neto generado por las actividades de operación, inversión y financiamiento así como el efecto que dichos flujos tienen sobre el efectivo o sus equivalentes durante el ejercicio, de tal forma que se puedan conciliar los saldos iniciales y finales de caja y Banco. (Ver Anexo E Flujo del Efectivo.) Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado de Movimiento de las Cuentas de Patrimonio. Esta semana se preparó el estado de movimiento del Patrimonio que contiene información relativa a las cuentas de patrimonio, cuya estructura para su presentación responderá al siguiente esquema: Certificados de Aportación, Certificados de Inversión, Certificados de Rotación, Donaciones y Legados, Fondos y Reservas y excedentes (déficit), conteniendo los datos acerca de los saldos de estas cuentas al inicio del periodo económico, los

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movimientos generados por el ejercicio económico que afecten las partidas que integran la presentación de este estado y el saldo acumulado al cierre del ejercicio informando

los distintos renglones provenientes del periodo

anterior y los movimientos del ejercicio actual. Las demás cuentas del patrimonio mantienen una fluctuación constante de acuerdo a las transacciones normales. Ver Anexo D Estado de Cambio en el Patrimonio) Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redacción de las Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12. En el transcurso de esta semana se prepararon las notas a los estados financieros las cuales se realizan con el fin de ampliar

la información

contenida en los mismos. No presentaron mayor dificultad ya que toda la información estaba muy bien documentada y soportada. Se procede a la redacción y actualización de la información contable y la cuenta más relevante que se encuentra aquí está relacionada con el activo fijo, por la cuota de participación del registro contable de la Casa Sede de la cooperativa ubicada en Santa Lucía Estado Miranda, la cual fue adquirida gracias a los aportes de los socios fundadores en sus inicios pero debido a que los documentos estaban extraviados no había sido posible contabilizarla hasta el año 2011 la cual fue evaluada por un perito, y se registró a su costo actual. Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redacción del Informe del Contador Público Independiente en papel Sellado. Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y Estados Financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan, razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-

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financiera además de expresar claramente el carácter de su examen, su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros. Este informe no era requerido por la organización pero la tutora lo ordenó como una practica adicional, didáctica y beneficiosa para el pasante como futuro contador Público. La responsabilidad del pasante tan solo se limitó a redactar y transcribir el mismo según las recomendaciones que daba el tutor luego de

revisarlo e

impreso

en papel de seguridad del colegio de

Administradores de Caracas (CLAC). Firmado por la tutora de esta pasantía la Licenciada Brenda Márquez. (Ver Anexo A Informe del Contador Público) Semana 10 desde el 13 al 17 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización y Conciliación Bancaria. La semana estuvo muy interesante ya que el tesorero Enrique Sanabria, muy complacido con el resultado de los estados financieros me encomendó otra tarea importante. La Cooperativa de Transporte Independencia tiene un servicio alterno de Vigilancia la cual lleva un libro de Tesorería donde se registra el efectivo cobrado diariamente el cual es depositado en una cuenta bancaria. Mi trabajo consistió en revisar y conciliar estos montos desde la última revisión que se hizo el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012, Semana 11 desde el 20 al 24 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización y Conciliación Bancaria. Continuación de la revisión del libro de Tesorería del Servicio de Vigilancia adscrito a la cooperativa desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 con las respectivas conciliaciones bancarias sin mayor novedad, lo más relevante de

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esta revisión es que habían gastos extraordinarios pagados por la cooperativa que estaban por reembolsar del fondo del Vigilancia, haciendo la nota debida y la relación de gastos correspondiente para la preparación del informe.

Semana 12 desde el 27 al 31 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos del mes de mayo 2013 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización hasta el mes de mayo 2013 y Conciliación Bancaria. El Servicio de Vigilancia tiene asignado una persona que utiliza el libro de caja donde se anota los datos de cada pago o ingreso que se hace con dinero efectivo de la caja. Los datos más importantes que se revisaron fueron: la fecha de la operación, el concepto. Si es un ingreso o un pago (con signo + si es un ingreso, y con - si es gasto). Las cantidades se colocaron en función del tipo de gasto o ingreso que estaba destinado. Se finalizó de revisar el mes de mayo

con su respectiva conciliación bancaria para

proceder a la preparación del informe del Servicio de Vigilancia. Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboración de Informes de Gestión del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organización así como el informe de Pasantía. Otro reto logrado durante el transcurso de la pasantía fue la redacción de este informe del servicio de Vigilancia, ya que de esto depende su comprensión y alcance. Nuevamente la teoría y la práctica se unieron e hicieron su aporte en la redacción y transcripción exclusivamente por parte del pasante así como la del informe de pasantía el cual debía ser entregado

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para su corrección por parte del tutor académico.

Ver Anexo G (Informe para el Servicio

Vigilancia)

Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Regístro de la contabilidad del nuevo ejercicio 2013. Esta semana de actividades fue prácticamente pase de libros y organización de las carpetas de contabilidad del nuevo periodo 2013 asi como el archivo y registro de las operaciones de los meses de enero y febrero

del presente año 2013 para luego imprimir los listados

correspondientes así como las conciliaciones bancarias de los dos bancos en ambos meses. Para minimizar el esfuerzo del pase de los recibos de ingreso uno por uno, se elaboró un programa en Excel para registrar dichos recibos de forma tal que resuma los totales en un asiento contable. No se presentaron dificultades y todo transcurrió sin ninguna novedad.

(Ver Anexo H

Plantilla de Ingresos en Excel)

Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del Informe de Pasantía. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013. Se continúa la actualización de la contabilidad del presente año con el registro de los meses de marzo y abril así como las respectivas conciliaciones bancarias. También se hicieron los pases a los libros Diario, Mayor e inventario de forma manual Al mismo tiempo que se hacen las correcciones finales al Informe de pasantía. Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresión y Encuadernación y entrega del Informe de Pasantías. Actualización de la contabilidad. Esta semana ha sido un poco intensa de trabajo ya que se debía cumplir con el objetivo de entregar el informe de pasantía ante los tutores para su revisión y aprobación al mismo tiempo cumplir con las obligaciones exigida

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en la organización lo

cual consiste en registrar los comprobantes de

ingresos y egresos del mes de mayo, las conciliaciones bancarias como de costumbre y la impresión de listados con su pase de libros, para así cumplir con uno de los objetivos trazados en esta pasantía el dejar actualizada la contabilidad de la Asociación Cooperativa de Transporte Independencia del año en curso.

4. LOGROS DEL PLAN DE ACTIVIDADES Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de los meses de noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y Conciliación Bancaria. Esta primera semana, se logró interactuar con el tesorero y la secretaria de finanza al 100% ya que de esto dependía el desarrollo de las actividades para finalizar con el logro más importante actualizar la contabilidad con dos meses de retraso en una semana lo que requirió que el horario se extendiera horas extras y todo el fin de semana para lograr esto.

Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del Ejercicio 2012. Calculo de los Fondos respectivos según la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas y Elaboración de Estados Financieros.

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Se logró hacer el cierre del ejercicio. Revisión de las cuentas por cobrar, ajustes de cierre y revisión de las cuentas del balance. Al final de la semana se imprimieron los estados financieros

Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaración del Impuesto sobre la Renta vía Electrónica. Se entregaron los estados financieros para que fueran aprobados por el tesorero y el comité de vigilancia y el día 28 de marzo se emite la planilla de la declaración del Impuesto sobre la Renta y la certificación de la misma. Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Análisis de los resultados de la Gestión por el Método Horizontal. Esta semana se logró hacer el Análisis de Los estados financieros

Semana 5 desde del 08 al 05 de abril. Redacción del Informe del Contador para la Asamblea General de Accionista Se logró hacer el informe del contador a la Asamblea de Accionista. Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboración del Estado de Flujo del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12 Se logró elaborar el Estado de Flujo del efectivo Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado del Movimiento de las Cuentas de Patrimonio. Se logró hacer el Estado del Movimiento de las Cuentas de Patrimonio.

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Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redacción de las Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12. En el transcurso de esta semana se prepararon las notas a los estados financieros Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redacción del Informe del Contador Público Independiente en papel Sellado. Un logro muy importante y trascendental de la carrera de Contaduría: redacción del informe de Contador Público. Semana 10 desde el 13 al 17 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización y Conciliación Bancaria. Revisar los libros del servicio de Vigilancia adscrito a la organización y Conciliación Bancaria. Semana 11 desde el 20 al 24 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización y Conciliación Bancaria. Continuación de la revisión del libro de Tesorería del servicio de Vigilancia adscrito a la cooperativa desde el 01/01/2013 hasta el 30/04/2013 con las respectivas conciliaciones bancarias. Semana 12 desde el 27 al 31 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos del mes de mayo 2013 del Servicio de Vigilancia adscrito a la organización hasta el mes de mayo 2013 y Conciliación Bancaria.

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Finalización de la

revisión del mes de mayo

con su respectiva

conciliación bancaria. Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboración de Informe de Gestión del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organización así como el informe de Pasantía. Redacción del informe al Servicio de Vigilancia. Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Registro de la contabilidad del nuevo ejercicio 2013. Se logró hacer el pase de libros así como la organización de las carpetas de contabilidad. Elaboración de Plantilla de Ingresos en Excel. Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del Informe de Pasantía. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013. Se hicieron los pases a los libros Diario, Mayor e inventario de forma manual Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresión y Encuadernación y entrega del Informe de Pasantías. Actualización de la contabilidad. Actualización

de la contabilidad de la Asociación Cooperativa de

Transporte Independencia del año en curso.

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5. CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE LA PRÁCTICA PROFESIONAL

5.1 Conocimientos Prácticos Semana 1 desde el 11/ al 15 de Marzo del 2013. Registro Contable de los meses de noviembre y Diciembre 2012 en forma computarizada y Conciliación Bancaria. Registro de Asientos Contables utilizando el programa de Contabilidad Semana 2 desde el 18 al 22 de marzo del 2013. Proceso de Cierre del Ejercicio 2012. Cálculo de los Fondos respectivos según la Ley Especial de Asociaciones Cooperativas y Elaboración de Estados Financieros. Cierre del ejercicio, revisión, ajustes y Análisis de las cuentas del balance.

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Semana 3 desde 25 al 29 de marzo. Declaración del Impuesto sobre la Renta vía Electrónica. Se tiene el conocimiento práctico de elaborar y emitir la planilla de la declaración del Impuesto sobre la Renta y la certificación de la misma vía electrónica. Semana 4 desde el 01 al 05 de abril. Análisis de los resultados de la Gestión por el Método Vertical. Análisis de Estados Financieros por el Método Vertical Semana 5 desde del 08 al 05 de abril. Redacción del Informe del Contador para la Asamblea General de Accionista Conocimiento práctico de como se realiza el informe del contador a la Junta de Accionista. Semana 6 desde el 15 al 19 de abril. Elaboración del Estado de Flujo del Efectivo ejercicio finalizado al 31/12/12 El Conocimiento práctico de elaborar el Estado de Flujo del Efectivo Semana 7 desde el 22 al 26 de abril. Estado del Movimiento de las Cuentas de Patrimonio. Se obtuvo el conocimiento de hacer el Estado del Movimiento de las Cuentas de Patrimonio. Semana 8 desde el 29 de abril al 03 de mayo 2013. Redacción de las Notas a los Estados Financieros Ejercicio finalizado al 31/12/12. El conocimiento de preparar las Notas a los Estados Financieros

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Semana 9 del 06 al 10 de mayo. Redacción del Informe del Contador Público Independiente en papel Sellado. El aprendizaje práctico de redactar el informe del Contador Público.

Semanas 10, 11 y 12 desde el 13 al 31 de mayo 2013. Revisión del Libro de Ingresos y Egresos desde el 31/03/2012 hasta el 31/12/2012 del Servicio

de Vigilancia

adscrito a la organización

y Conciliación

Bancaria. La práctica de revisar libros contables de Ingresos y Egresos Semana 13 desde el 03 al 07 de junio 2013. Elaboración de Informes de Gestión del Servicio de Vigilancia Adscrito a la organización así como el informe de Pasantía. Se logró el aprendizaje de la redacción de un

informe al Servicio de

Vigilancia. Semana 14 del 10 al 14 de junio 2013. Registro de la contabilidad del nuevo ejercicio 2013. Se logró poner en práctica el pase de libros manualmente así como la organización de las carpetas de contabilidad. Semana 15 del 17 al 21 de junio 2013. Ajustes y Correcciones del Informe de Pasantía. Registro de la contabilidad marzo y abril 2013. Se hicieron los pases a los libros Diario, Mayor e inventario de forma manual

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Semana 16 del 24 al 28 de junio. Impresión y Encuadernación y entrega del Informe de Pasantías. Actualización de la contabilidad. A través de esta práctica el pasante tiene la certeza de que puede hacer y actualizar una contabilidad.

5.2 Conocimientos Teóricos. En cuanto a los conocimientos teóricos, en el transcurso de ésta pasantía se puede confirmar qué porcentaje de conocimientos teóricos se ha asimilado en los años de la universidad porque se debe poner en práctica todos los conocimientos teóricos o casi todos con respecto a qué es una contabilidad, como se hace y cuales son los pasos para realizarla, cuales son los principios de contabilidad que se debe aplicar, y como se debe realizar un asiento contable de forma manual y computarizada. Además se debe tener el conocimiento teórico de qué es un cierre del ejercicio y sobre todo que son los Estados Financieros, cuales son sus componentes, las notas revelatorias y análisis de dichos estados. Todos estos conocimientos son básicos y esenciales para poder realizar este trabajo de pasantía y el pasante debe además tener la suficiente confianza en que posee ese sólido conocimiento teórico.

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6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

6.1 Conclusiones Ya culminado el proceso de pasantías se debe tener en cuenta que el proceso contable de una empresa es una tarea cotidiana que debe ser llevada a cabo de manera organizada, sistematizado y eficiente ya que la finalidad de la contabilidad es suministrar información sobre la situación económica financiera de una empresa así como de los resultados obtenidos durante un período de tiempo para la toma de decisiones y el contador debe tener la suficiente confianza para llevarlo a cabo pues de su experiencia y capacidad dependerá la confiabilidad de estos informes. Dentro de los objetivos específicos planteados, cabe considerar que se actualizó la contabilidad de la Asociación Cooperativa de transporte Independencia para el periodo 2012 según documentación aportada, organizada previamente en carpetas, luego de cargar la información al sistema contable

que permitió

el completo

registro de los ingresos y

egresos de la misma así como la elaboración de los Estados Financieros y demás informes requeridos siguiendo siempre los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

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Este proceso ofreció al

estudiante las bases necesarias para su

crecimiento como profesional; obteniendo muchos beneficios no solo los conocimientos sino la experiencia y aprendizaje laboral ya que el Licenciado en Contaduría Pública requiere de muchos ámbitos éticos profesionales para el futuro desempeño de sus actividades publicas.

6.2 Recomendaciones A la empresa: - Ordenar y entregar las carpetas de documentos Contable del mes finalizado dentro de los primeros cinco días del siguiente mes, para mantener actualizada la contabilidad y así evitar el acumulamiento de trabajo para el responsable de transcribir y procesar dichos documentos. -

Convocar la Asamblea de accionista dentro del plazo reglamentario

dentro de los tres primeros meses siguientes al término del ejercicio económico, esto podrá ser una realidad siempre y cuando se tenga al día la contabilidad. - A la gerencia tomar precauciones para el año 2013 aplicando un control en los Egresos operativos variables con el fin de poder cerrar el año con un excedente positivo. - Estudiar y discutir una política de búsqueda de alternativas para que los socios activos se mantengan y que nuevos socios se acerquen para formar parte de la misma, con el consiguiente aumento de las finanzas. A la UNEFA:

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Unir esfuerzo en proponer el aumento de las horas de practicas en las aulas sobre todo en materia tan básica como Contabilidad que tiene que ver con el buen desempeño de la carrera

profesional del estudiante, es el

clamor de muchos estudiantes los cuales deben tomar cursos alternos de contabilidad en otras academias para poder llenar los vacíos que quedan justamente en la espina dorsal de la carrera de Contaduría Pública.

A los Futuros Pasantes: Que no se conformen con solo recibir las instrucciones de los Docentes sino que investiguen por su cuenta y pongan especial interés en las materias que tienen relación con la carrera como son: Contabilidad, Finanzas, Auditoría, Costos y Matemática Financiera, entre otras. Al hacer la gestión para realizar su práctica profesional sería muy beneficioso si pudieran hacerla en una oficina contable o específicamente en un departamento de Contabilidad ya que le brinda la oportunidad de poner en práctica los conocimientos adquiridos en los años de estudios académicos.

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7- REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS 1.

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).

Gaceta Oficial Extraordinaria N° 36.860. Fecha 30 -12- 1999. 2. Redondo, A. (1995). Curso Práctico de Contabilidad General y Superior. Centro Contable Venezolano. Caracas, Venezuela 3. Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR) (Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28 de diciembre de 2001). 4. Catacora, F. (2001) Declaración de Principios Contabilidad Nro. 0. Federación de Contadores Públicos de Venezuela. Caracas, Venezuela. 5. Ley Especial de Asociaciones Cooperativas (2001). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.285. Fecha 18- 092001 6.

Providencia emitida por SUNACOOP en Gaceta Oficial Nro.

37.516 del 29/08/2002 7. SUNACOOP

(2005)

Manual

de

Códigos

Contables.

Superintendencia Nacional de Cooperativas. Caracas, Venezuela. 8. La Declaración de Principios de Contabilidad Número DPC11 Estado de Flujo del Efectivo

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