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• Rocio Fernandez Estevez

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz

N°

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA PRUEBAS SUSTANTIVAS PERIODO DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 RUBRO: ACTIVO DISPONIBLE OBJETIVOS 1.- Determinar que el importe expuesto en este rubro represente el saldo de caja y banco y sea propiedad de la entidad, esté libre de disponibilidad y valuación al 31 de diciembre (OBJETIVO DE EXIXTSENCIA PROPIEDAD Y EXACTITUD). 2.- establecer los saldos expuestos en los estados financieros son razonables, correctos y han sido expuestos de conformidad a los principios de contabilidad gubernamental aplicado en forma consistente (OBETIVO DE REVELACION Y PRESENTACION). 3.- Determine que el balance general-activo disponible haya incluido todas las operaciones importes y saldos que tiene la entidad relacionada a este rubro (OBJETIVO DE INTEGRIDAD). HRS. RELACION REF ELABORA PRESUPUESTADAS PROCEDIMIENTOS OBJETIVO P/T DO S POR: Prepare una cedula sumaria donde se A Y A-1 exponga las cuentas de rubro, el importe 1y2 y coteje con el estado de cuenta, auxiliar contable y otros al 31/12/16 CAJA Prepare un arqueo de caja chica y caja general, verificando que dichos importes 1y3 se encuentr3en expuestos en el balance general y registros contables. En base a los arqueos efectuados analice 2y3 las causas de las diferencias entre los registros y los importes determinados. Verificado que acciones se han tomado. En base a una muestra verifique la 1y3 documentación del respaldo de caja comparando con la información de los ingresos. En caso de existir diferencias de los arqueos, obtenga una explicación del 2y3 responsable del manejo de dichos bienes. Prepare los papeles de trabajo que usted considere necesarios para sustentar el movimiento o manejo de caja o caja chica. Recibos, facturas u otros. BANCO 2y3 Prepare un detalle de las cuentas bancarias cotejando con los saldos, DETALLE FECHA Elaborado: Supervisado:

RUBRICA

HRS REALES

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según conciliación bancaria y registros contables. Prepare una solicitud a los bancos y obtenga la confirmación de los saldos bancarios para todas las cuentas donde la entidad mantiene sus saldos bancarios durante el periodo sujeto o revisión y coteje los saldos del banco con el resumen de las confirmaciones investigue posible diferencias. Para todas las cuentas de banco coteje las conciliaciones bancarias y coteje los saldos según registros contables y extractos bancarios, asegúrese que en ellos se están registrando: a) Saldos del banco según las cuentas contables de la entidad. b) Partidas contabilizadas - Pago registrado por el banco y no por la entidad - Cobros registrados por el banco y no por la entidad. - Pagos re3gistrados por la entidad y no por el banco. c) Saldo de la cuenta según documentación del extracto bancario con respuesta de la circularizaciones. Verifique la adecuada presentación y exposición de los saldos de las cuentas que conforman los rubros, este de acuerdo con los principios de contabilidad gubernamental aplicados en forma uniforme. Revise las devoluciones sobre las restricciones u otros aspectos de las cuentas bancarias de la entidad. CONCLUSIÓN Sobre la base de los resultados obtenidos, emita una conclusión sobre la valides de los objetivos de auditoria y las afirmaciones efectuadas sobre la base de los estados financieros.

1y3

1y3

2y3

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 CEDULA SUMARIA-ACTIVO DISPONIBLE

CUENTA S CAJA BANCO IMPORT E TOTAL

SALDO AL 31/12/201 5

REF/P T

RECLASIFICACIONE S

SALDO AL AJUSTE 31/12/201 6 DEB HABE E R

SALDO AJUSTAD O DEBE

HABER

SALDOS RECLASIFICADO S

IMPORTE PUBLICAD O

30000  

60000  

 

 

 

 

 

 

300000  

340000  

 

 

 

 

 

 

330000  

400000  

 

 

 

 

 

 

T = Sumados  = Verificado satisfactoriamente con el auxiliar contable estado de cuentas, balance general/2015  =Verificado satisfactoriamente con auxiliar contable estado de cuentas, balance general / 2016 Objetivo.- exponer las cuentas del activo disponible del gobierno autónomo municipal al 31/12/2016 Fuente.- auxiliar contable, estado de cuenta y balance general Base de selección.- se considera el 100% de las cuentas y de los importes del activo disponible Conclusiones.-

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 CEDULA SUB SUMARIA-ACTIVO DISPONIBLE

N°

CUENTA

IMPORTE

1

Caja chica

10.000

2

Caja general-Tesoro municipal

50.000

Importe Total

60.000

TR T Sumado  Verificado satisfactoriamente con auxiliar contable y estado de cuenta al 31/12/2016 NOTA.- La cuenta caja está conformada por caja general tesoro municipal y caja chica al 31/12/16

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ARQUEO DE CAJA-TESORO MUNICIPAL En oficina de: despacho del alcalde En presencia de: Sra. Rosa Arce fecha: 31/12/16 Contado por: Daniela Cárdenas Ortega Horas: 15: 00 Descripción corte cantidad importe parcial importe total Billetes 200 100 Billetes 100 50 Billetes 50 40 Billetes 20 100 Billetes 10 100 IMPORTE TOTAL BILLETE Monedas 5 400 Monedas 2 500 Monedas 1 1190 Monedas 0,50 800 Monedas 0,20 2000 Monedas 0,10 100 IMPORTE EN MONEDA IMPORTE TOTAL EFECTIVO MAS: CHEQUES EN CAJA IMPORTE SEGÚN ARQUEO DE CAJA SOBRANTE O FALTANTE IMPORTE TOTAL SEGÚN REGISTRO CONTABLE

 20000 5000 2000 2000 1000 30.000 2000 1000 1190 400 400 10

A-3

A-4

5000 35000  10000  45000 5000  50000 A-1 T

Sra. Rosa Arce

Lic. Daniela Cárdenas Ortega

CAJERO

AUDITOR

TR T sumado  verificado satisfactoriamente con billetes y monedas en poder del cajero  verificado satisfactoriamente con los cheques de terceros en poder del cajero  faltante en caja general tesoro municipal (ver deficiencia A-III/1-1 )  cheques en poder del cajero y no cobrados a fin de año (ver deficiencia A-III/1-2) NOTA: de acuerdo al arqueo efectuado, se pudo evidenciar un faltante de Bs. 5000, por los cuales el responsable de caja no presenta ninguna explicación justificación de la diferencia. Todos los billetes y monedas fueron devueltos en su entera satisfacción al responsable de caja. DETALLE FECHA Elaborado: Supervisado:

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz AUDITORÍA FINANCIERA PERIODO: DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ANALISIS DE LOS CHEQUES DE CAJA FECHA

N°

GIRADO POR

DESCRIPCION

IMPORTE BS

COMENTARIO

 07/12/16 1133

Andrés Iniesta

Pago de impuestos

2000

11/12/16 3311

Ángel D’ María

Pago de impuestos

2500

14/12/16 9911

Leonel Messi

Pago de impuestos

1500

17/12/16 3300

Ana Ribera

Licencia de Funcionamiento

1600

19/12/16 1010

Gabriel Arenas

Derechos

1400

23/12/16 3344

Jorge Armata

Patentes de funcionamiento

1000

Importe total



Cheque no cobrado al 31/12/16

10000 A-2 T

TR = T = sumado  = Verificado satisfactoriamente con los cheques en poder del cajero  = Cheques no cobrados oportunamente por el cajero (deficiencia A-III/3-1)

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y LA PROVINCIA CERCADO AUDITORIA FINANCIERA PERIODO: DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 fecha Nª de Descripción Importe Comentario Recibo Bs  10/12/1 200 Venta de bienes a comercial La Esperanza  4.000 Importe no depositado 6 211 Por la prestación de servicios a comercial La de acuerdo a 12/12/1 Flor. ordenamiento municipal 3.000 6 215 Por la venta de bienes que realiza la entidad a Comercial Lorito. 3.500 13/12/1 216 Por la prestación de servicios que realiza a 6 favor de comercial La Luz. 2.500 220 Por la venta de bienes que realiza la entidad 14/12/1 a favor de Antonio Ríos. 1.500 6 Importe recaudado por la venta y prestación de servicios a fin de gestión 35.500 19/12/1 6 29y30 Importe total 50.000 A-2 ANALISIS DE RECIBOS DE CAJA Fecha: TR T  

= = sumado = verificado satisfactoriamente con los recibos emitidos por el cajero = importe no depositado oportunamente ver

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ARQUEO DE CAJA-TESORO MUNICIPAL En oficina de: despacho del alcalde En presencia de: Leonel Messi fecha: 31/12/16 Contado por: Daniela Cárdenas Ortega horas: 15: 00 Descripción corte cantidad importe parcial importe total Billetes Billetes Billetes Billetes Billetes Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas Monedas

200 10 100 20 50 20 20 25 10 50 Importe Billetes 5 200 2 150 1 100 0,50 200 0,20 0,10 Importe en moneda Importe total de facturas/ Recontado

 2.000 2.000 1.000 500 500 6.000 1000 300 100 100 0 0 1.500 7.500

Mas Recibos 2.500  Facturas A-7 1.000 √ Importe total según arqueo 11.000 Faltante y/o sobrantes  (1.000) Importes total según registros contable 10.000 TR T sumado  verificado satisfactoriamente con billetes y monedas en caja Chica  verificado satisfactoriamente con recibos emitidos por los proveedores √ verificado satisfactoriamente con facturas por compras de fondo fijos  sobrante en caja chica (Ver Deficiencia A-III/3-1)

Leonel Messi CAJERO

Daniela Cárdenas Ortega AUDITOR

NOTA: Los billetes y monedas fueron devueltos en su entera satisfacción al responsable del fondo fijo. Además hacemos notar que de acuerdo al arqueo efectuado se i9dentifica un sobrante de Bs 1.000 por los cuales el responsable del manejo de dichos fondo no presenta justificación alguna.

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y LA PROVINCIA CERCADO AUDITORIA-FINANCIERA PERIODO: DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 fecha Nª de Descripción Importe Comentario Recibo Bs  10/12/1 0223 Compra de material de limpieza comercial Importe no depositado 410 6 Tarija. de acuerdo a 02280 Compra de focos para oficina del despacho ordenamiento municipal 390 12/12/1 del alcalde de casa darel 6 0900 Por pago de diferentes servicios de 400 transporte a radio móvil. 13/12/1 0022 Compra de cable, focos y otras de comercial 450 6 mi amor. 0991 Pago a comercial la luna por la adquisición 480 14/12/1 de pintura brochas y otras. 6 0880 Cancelación a librería nuevos tiempos por la 370 adquisición de material de escritorio 19/12/1 6 29y30 Importe total  2500 A-5 ANALISIS DE RECIBOS DE CAJA CHICA Fecha: TR = T sumado Verificado satisfactoriamente con los recibos emitidos por los proveedores a nombre de entidad. Falta de devengamiento a fin de gestión (Ver Deficiencia A-III/6-1)

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y LA PROVINCIA CERCADO AUDITORIA FINANCIERA PERIODO: DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 fecha Nª de Descripción Importe Comentario Factura Bs  16/12/1 02233 Cancelación a comercial Bolívar por la Importe no depositado 200 6 compra de cables y focos de acuerdo a 02233 Pago a Radio Fides por comunicación para ordenamiento municipal 250 22/12/1 fiesta de fin de año 6 07070 Pago cancelación a comercial el chaco por 300 adquisición de alambre. 16/12/1 07070 Cancelación a periódico el país por anuncio 250 6 y comunicación de fin de año. 22/12/1 6

Importe total  1.000 A-2 ANALISIS DE RECIBOS DE CAJA Fecha: TR T  

= = sumado = verificado satisfactoriamente con las facturas de caja chica = gastos no registrados contablemente a fin de año (ver deficiencia A-III/7-1)

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y LA PROVINCIA CERCADO AUDITORIA FINANCIERA PERIODO: DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 N° cuenta Banco Importe Comentario bancaria Bs  Las cuentas estas 730-100955 Banco unión recursos por la venta de bienes expuestas en el balance 300.000 730-200888 Banco unión recursos por la prestación de servicios general 30.000 730-300688 Banco Unión por otros ingresos 10.000

Importe total A-9 340.000 SUB SUMARIA DE LAS CUENTAS BANCARIAS

A

Fecha: Daniela Cárdenas Ortega AUDITOR TR = T = sumado  = verificado satisfactoriamente con auxiliar contable, estado de cuenta y balance general 2016

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 RESUMEN DE CONSOLIDACIONES BANCARIAS

BANCO Banco unión prestación de servicios Banco unión prestación de servicios Banco unión otros ingresos

N° CUENTA

IMPORTE 31/12/2016

730-100955 A-12 300.000

PARTIDOS N° REGISTRADOS POR: BANCO ENTIDAD DEBE HABER DEBE HABER

SALDO SEGÚN CONFIRMACIÓN BANCO

A-12 11400

A-10

730-200888 A-13 30.000 730-300688 A-13 10.000 340.000 A-8

311.400 300.000 

A-13/ A-10

11400

30.000 30.000 

A-10 10.000 351.400

T

SALDO SEGÚN BANCO

10.000  340.000

T

TR = T = Sumados  = Verificado satisfactoriamente con registros contables, auxiliar contable estado de cuentas al 31/12/16  =Verificado satisfactoriamente con los importes confirmados por el banco al 31/12/16 NOTA = de acuerdo al análisis efectuado se puede evidenciar que existe una diferencia de bs. 11.400de la cuenta venta de bienes, importe que corresponde a cancelaciones efectuados por la entidad y no cobrada por los proveedores a cancelaciones efectuadas por la entidad y no cobradas por los proveedores al 31/12/201; en consecuencia el saldo es razonable a la indicada fecha.

Auditor jefe del equipo

Fecha: 31/12/2016 DETALLE FECHA Elaborado: Supervisado:

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CONFIRMACION BANCARIA

Tarija, 2 de septiembre del 2016 Señor: Lic. Jorge Trigo GERENTE REGIONAL DEL BANCO DE CREDITO Presente Señor gerente: Con el propósito de obtener una confirmación independiente de nuestras cuentas con ustedes, le agradeceré llenar el siguiente informe y enviarlo directamente a nuestro curso de Auditoria II y al que suscribe ni a empleados de esta entidad. Si no existieran partidas correspondientes a alguno de los reglones solicitados, indicarlos así: “NINGUNA”. Si los espacios previstos fueran insuficientes, favor adjuntar una hoja con detalles completos de las informaciones requeridas. Adicionalmente a los datos de este formulario, favor informarles cuales son las instrucciones vigentes que tiene el banco en cuento a firmas autorizadas para el manejo de nuestra (s) cuenta (s) con ustedes. Atentamente,

Lic. Rodrigo Paz Pereyra Alcalde

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz

Señores: ESTUDIANTES DE AUDITORIA II TARIJA-UNIVERSIDAD AUTONOMA JUAN MISAEL SARACHO Dirección: Calle España Nº182 Cuidad: Tarija Código:…... Numero:…… Estimados señores (as) 1. Por la presente informamos que al cierre de operaciones el 31 de diciembre del 2015, nuestros registros mostraron el (los) siguiente (s) saldo (s) con: el Gobierno Municipal de la Cuidad de Tarija y la Provincia Cercado

NINGUNO SALDO

PRESTAMO Nº

FECHA DE VENCIMIENTO

TASA

INTERESES PAGADO HASTA

GARANTE Y/O GARANTIAS

NINGUNO 3.- nuestro cliente nos era deudor eventual como garante, al cierre de operaciones en esa fecha, según el siguiente detalle: SALDO

NOMBRE DEL DEUDOR DIRECTO

TIPO DE OPERACIÓN

FECHA DE VENCIMIENTO

OBSERVACIONES

NINGUNO

4.- otras obligaciones directas o contingentes, cartas de crédito, aceptaciones, etc.

5.- acompañamos detalles de valores en custodia y otras transacciones que afectan a nuestro cliente.

Fecha:

05 de Septiembre de 2015

Atentamente,

(Sello y firma autorizada del banco) DETALLE FECHA Elaborado: Supervisado:

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y LA PROVINCIA CERCADO AUDITORIA FINANCIERA PERIODO: DEL 2 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ANANLISIS DE LAS CONFIRMACIONES DEL BANCO CUENTA: BANCO UNION VENTA DE BIENES N° 730-100955 DESCRIPCIÓN Saldo según la entidad Saldo según confirmación de banco Diferencia

IMPORTE Bs

@

300.000  A-9 311.000 √ A-10 11.400 A-9 T

ANALISIS DE LA DIFERENCIA Diferencia Menos cheques emitidos por la entidad y no cobrados Diferencia

@

11.400 (-11.400)  0 T

TR = T = Sumados  = Verificado satisfactoriamente con el auxiliar contable y estado de cuentas. √ = Verificado satisfactoriamente con la confirmación de banco 

=Verificado satisfactoriamente con los cheques emitidos y no cobrados por la entidad al 31712/2016.

NOTA = De acuerdo a la análisis efectuado se puede evidenciar según el auditor que existe una diferencia de bs 11400; luego de realizar procedimiento se puede constatar que la diferencia corresponda a cheques emitidos por la entidad y no cobrados por los proveedores al 31/12/2017 consecuencia el saldo de la cuenta 730-100955 es razonable

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Auditoria II Docente: Lic. Walter Muñoz GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE LA CIUDAD DE TARIJA Y A LA PROVINCIA CERCADO AUDITORÍA FINANCIERA PROGRAMA DE AUDITORIA PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 ANÁLISIS DE LA CONFIRMACIÓN DE BANCO

CUENTA: 730-200888 DESCRIPCIÓN Saldo según la entidad Saldo según confirmación de banco Diferencia

CUENTA: 730-300688 OTROS IMPORTES DESCRIPCIÓN Saldo según la entidad Saldo según confirmación del banco Diferencia

PRESENTE DEL SEÑOR IMPORTE 30.000  A-9 30.000 √ A-10 0 T

IMPORTE 10.000  A-9 10.000 √ A-10 0 T

TR.T.-

Sumado

.-

Verificado satisfactoriamente con auxiliar contable, estado de cuenta y balance general 2016

√.-

Verificado satisfactoriamente con la confirmación emitida por el banco

Nota.- De acuerdo al análisis efectuado, se pudo evidenciar que la cuenta prestación de servicios y otros ingresos presenta los mismos ingresos, presenta los, mismos importes que fueron certificados por el banco al 31/12/2016, en consecuencia el saldo razonable a la indicada fecha

DETALLE FECHA Elaborado: Supervisado:

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