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• KarlaBasurto

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NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS ACTIVO IMPUESTO DIFERIDO La empresa AB compra computadora en 1000 más IVA a JM Loayza Cía. Ltda. Con el cheque N° 100 retención N° 51. Al 31 de diciembre de 2019, el computador según estudio sufre un deterioro del $200.00 y en cumplimiento de la NIIF la empresa reduce su valor en libros y su nuevo valor será $800.00, contabilidad reconoce la perdida en el estado de resultados $200.00, en el ejercicio 2020 la empresa venderá el inventario. Libro diario general 2019

FECHA

DETALLE

Empresa AB Libro Diario Al 31 de diciembre del 2019 Expresado en dolares americanos PARCIAL 1

1/2/2019 Inventario Computadora Inter Cori $ iva en compras 12% Retencion 1% bienes no producidos Bancos Banco Machala $ 2 12/31/2019 Gastos por deterioro de inventario Perdida por deterioro computador cori $ Deterioro acumulado inventario 3 12/31/2019 Activo por impuesto diferidos Impuesto renta por pagar

DEBE $

1,000.00

$

120.00

$

200.00

$

50.00

1,000.00

1,110.00

200.00

BASE IMPUESTO A LA RENTA + Gastos no deducible por deterioro de valor locale Total gastos no deducibles que sera ingresado en la conciliacion tributario Metodo basado en el balance Valor historico 800

Valor fiscal 1000

Diferencia temporaria Activo impuesto diferido $ 200.00 $ 50.00

AS

da. Con el cheque N° 100

oro del $200.00 y en valor será $800.00, ercicio 2020 la empresa

HABER

$ $

10.00 1,110.00

$

200.00

$

50.00

$ $

200.00 200.00

Activo impuesto diferido 50.00

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS PASIVO IMPUESTO DIFERIDO

El 1 de septiembre de 2019, la empresa universitaria S.A. empieza la producción de camarón comprando alevines por 3,700.00 USD, en los cuatro meses que dura la corrida genera costos de producción por el valor 12,300.00 USD más el impuesto al valor agregado. El valor razonable de la producción al 31 de diciembre 20 es 21,000.00 USD.

FECHA 01/092019

DETALLE

Empresa AB Libro Diario Al 31 de diciembre del 2019 Expresado en dolares americanos PARCIAL 1

Activos bilogicos Alevines (camaron bb) Retencion 1% bienes no producidos sociedad Efectivo y equivalente al efectivo Banco de machala 2 12/31/2019 Costo de produccion Materialses y suministros Credito fiscal del IVA iva 12% Retencion 1% bienes no producidos sociedad Efectivo y equivalente al efectivo Banco de machala

$

3,700.00

$

3,663.00

$ 12,300.00 $

1,476.00

$ 13,653.00

3

12/31/2019 Activos bilogicos Alevines

utilidad por medicion VR 4 12/31/2019 utilidad por medicion VR activos biologicos Alevines 5 12/31/2019 utilidad por medicion VR Costo de produccion Materialses y suministros 6 12/31/2019 Impuesto a la renta 2019 Impuesto a la renta del ejercicio 2019 Pasivo por impuestos diferidos Impuestos diferidos produccion de camaron 7 1/2/2020

$ 17,300.00

$

3,700.00

$ 12,300.00

$

1,250.00

$

1,250.00

Efectivo y equivalente al efectivo Caja Activos biologicos Alevines 12/31/2020

8 Pasivo por impuestos diferidos Impuesto diferido por produccion de camaron Impuesto a la renta 2019 Impuesto de la renta del ejercicio 2019

VR= Valor razonable VR= Valor razonable - costo de venta

$ 21,000.00 $ 21,000.00

$

1,250.00

$

1,250.00

NANCIAS

a producción de camarón comprando era costos de producción por el valor de e la producción al 31 de diciembre 2019

DEBE $

HABER

3,700.00 $ $

37.00 3,663.00

Utilidad por calculo de valor razonable valor razonable al 31/12/2019 - Activo biologico avelines = Ganancia Contable - Costos incurridos = Utilidad

$ 12,300.00

Conciliacion tributaria al 31/12/2019 (-) Utilidad por medicion a valor razonab (+) Costos Incurridos = utilidad (que no paga impuesto renta)

$

Impuesto a la renta

1,476.00 $ 123.00 $ 13,653.00

Pasivo por impuesto diferid desde el enfoque basado en el esta

$ 17,300.00

Valor razonable Base fiscal activo biologico Impuesto renta $ 21,000.00 $ 3,700.00 $ 12,300.00 $ 16,000.00

$ 17,300.00

$

3,700.00 $

3,700.00

$ 12,300.00 $ 12,300.00

$

1,250.00 $

1,250.00

Conciliacion tributaria al 31/12/2020 (-) Utilidad por medicion a valor razonab (+) Costos Incurridos = utilidad (que si paga impuesto renta)

$ 21,000.00 $ 21,000.00

$

1,250.00 $

1,250.00

or razonable $ $ $ $ $

21,000.00 3,700.00 17,300.00 12,300.00 5,000.00

$ $ $

17,300.00 12,300.00 5,000.00

$

1,250.00

1/12/2019

d desde el enfoque basado en el estado financiero Diferencia Pasivo Por impuesto temporaria 2019 diferido 2019 $ 5,000.00 $ 1,250.00

$ $ $

17,300.00 12,300.00 5,000.00

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS La utilidad de la empresa K.N.K. Agencia Aduanera Cía. Ltda. Es $ 100,000.00, pero es necesario para el pago de impuestos realizar la conciliación de las siguientes partidas:

Existen gastos no deducibles por $ 20.000,00; a la maquinaria tiene un valor de $60.000 y se le está aplicando la depreciación acelerada para este año que es de $ 12.000,00; la administración tributaria acepta solo $ 6.000,00. Se realizó la provisión de créditos incobrables por $ 12.000,00 y la administración tributaria acepta solo el 1% de $ 800.000,00 es decir $ 8.000,00.

Se pide: Identificar si es partida temporaria o permanente, realizar los asientos contables para realizar la conciliación y determinar el valor a pagar de impuesto a la renta.

Identificar si es partida temporaria o permanente Gastos no deducibles Maquinaria Estimación de incobrables

$ $ $

Tipo de diferencia 20,000.00 Permanente 60,000.00 temporaria deducible 12,000.00 temporaria deducible

Realizar los asientos contables para realizar la conciliación Utilidad Participación a trabajadores Utilidad después de participación de trabajadores Impuesto Renta

$ $ $ $

100,000.00 15,000.00 85,000.00 21,250.00

Registro de contabilizacion del impuesto a pagar Detalle Utilidad Impuesto a la renta por pagar

Debe Haber $ 21,250.00 $

21,250.00

Contabilizacion de una diferencia permanente Gastos no deducibles Impuesto a la renta 25% Detalle Utilidad Impuesto a la renta

$ $ Debe $

20,000.00 5,000.00

Haber 5,000.00 $

5,000.00

Contabilizacion de una diferencia temporaria deducible Maquinaria Cuenta Maquinaria Depreciacion Saldo Neto Diferencia temporaria Impuesto a la renta 25% Detalle Utilidad Impuesto a la renta

Importe en librosBase fiscal $ 60,000.00 $ 60,000.00 $ 12,000.00 $ 6,000.00 $ 48,000.00 $ 54,000.00 $ $ Debe $

6,000.00 1,500.00 Haber 1,500.00 $

1,500.00

Contabilizacion de una diferencia temporaria deducible cta por cobrar Cuenta Cuenta por cobrar Provision de incobrable Saldo Neto Diferencia temporaria Impuesto a la renta 25% Detalle Utilidad Impuesto a la renta

Importe en librosBase fiscal $ 800,000.00 $ 800,000.00 $ 12,000.00 $ 8,000.00 $ 788,000.00 $ 792,000.00 $ $ Debe $

4,000.00 1,000.00 Haber 1,000.00 $

1,000.00

Datos Utilidad al final del año Gastos no deducibles Maquinaria Depre. Maquinaria Provision de creditos incobables Administracion triburaria

$ $ $ $ $ $ $

100,000.00 20,000.00 60,000.00 12,000.00 contabilidad 6,000.00 Fiscal 12,000.00 800,000.00 $ 8,000.00

Depreciacion acelerada: Mayor porcentaje de depreciacion los primeros años

Diferencias temporarias Diferencias temporarias imponibles.- Se paga más impuesto ahora para pagar menos en el futuro. Diferencias temporarias deducibles.- Se paga ahora menos impuestos para pagar más en el futuro. Diferencias permanentes no dan lugar a ajustes contables, porque no se van a revertir nunca. Ejemplo; una sanción, para la empresa esta sanción es un gasto en contabilidad, pero fiscalmente una sanción es un gasto no deducible.

Mayorizacion de la cuenta impuesto a la renta por pagar Impuesto a la renta por pagar Impuesto sobre la utilidad contable $ 21,250.00 Gatos no deducibles $ 5,000.00 Exceso de gastos de depreciacion $ 1,500.00 Exceso de provision de incobrables $ 1,000.00 Impuesto por pagar $ 28,750.00

Razonamiento Valor Años de depreciacion $ 60,000.00 $ 10.00 $ 6,000.00 Maquinaria $ 60,000.00 desconcido $ 12,000.00 para este año

La forma tradicional Depreacion acelerada