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CONTADURÍA PÚBLICA

NRC 20354 CONTABILIDAD FINANCIERA III

PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO NIIF PYMES PARA LA EMPRESA FERRETERÍA CONSTRU-CENTER, SEGÚN EL DECRETO 3019 DE 2013 V.0

PRESENTAN Daniela Rojas Perdomo ID: 000673959 Valentina Tao Peña ID: 000593605 Gabriela Camila Parrasi Pedraza ID: 000671241

DOCENTE HELDER DIAZ

COLOMBIA_ MUNICIPIO DE SAN JOSE DEL FRAGUA. ABRIL, 24 DE 2019

INTRODUCCIÓN

El desarrollo de la contabilidad como eje fundamental en la sociedad a nivel global, busca armonizar los procesos y que la información sea compatible en Asia y a su vez en América, esto le exigido a Colombia y con ella, a millones de Colombianos reestablecerse en aspectos nuevos a las demandas del medio internacional de los agentes económicos involucrados. En el campo de las escuelas de la contabilidad ha nacido la una exigencia para los agentes inmersos en el desarrollo de globalización; la Junta De Normas Internacionales De Contabilidad (IASB) ha constituido un lenguaje universal para los contadores y a su vez para la información financiera, formulando un sistema modelo para la presentación de información financiera conocido como las NIIF,en el que su esencia es la unificación del idioma contable, financiero, económico… y por supuesto de las normas contables a nivel mundial, en el que el desarrollo contable de calidad es obligatorio y as u vez su cumplimiento. Aunque las NIIF en Colombia no son nuevas, el medio se ha desarrollado a tal punto en el que se ve obligada a estar a la vanguardia, de lo contrario estaría por fuera de los tratados comerciales entre otras muchos temas financieros importantes. Ferretería Constru-Center es una pequeña empresa que se encuentra ubicada en Colombia en el municipio de San Jose del Fragua, la cual de acuerdo con su número de activos y empleados está catalogada en el grupo 3, regulándola la NIIF para Pymes. Para dar inicio a este proceso de unificación contable, la empresa necesita del desarrollo de nuevas políticas contables según NIIF PYMES, que le permitan estar acorde al medio para poder seguir desarrollando su actividad, además de adquirir capacidades que harán de ella una empresa competitiva. En consecuencia con lo anterior, el presente trabajo tiene como objetivo general desarrollar una propuesta de manual de políticas contables bajo NIIF Pymes, que le permita a Ferretería Constu-Center acoplarse de manera adecuada a las normas.

FERRETERÍA CONTRU-CENTER, Es una empresa de persona natural con ánimo de lucro, inscrita en la Cámara de Comercio del Caquetá el 08 de marzo del año 2000 bajo el número 1272. Tiene como objeto social la adquisición, almacenaje, comercialización y distribución tanto al por mayor como al por menor de toda clase de objetos de ferretería, suministros industriales, confección, mercería, droguería, perfumería y relacionado. Satisface en la actualidad las necesidades de herramientas y materiales de construcción y demás, de la comunidad de San Jose del Fragua. MISIÓN: La empresa Ferretería Constru-Center es una empresa que trabaja para brindar a sus clientes la mayor diversidad en materiales de construcción y de ferretería en general, bajo condiciones de precio, calidad y servicio acorde a las necesidades del mercado, comprometiéndose con la capacitación constante del recurso humano, para que este altamente calificado, productivo y comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes; con la finalidad de generar beneficios que no solamente contribuyan a la empresa, sino a la sociedad. VISIÓN: La empresa Ferretería Constru-Center es una empresa firmemente consolidada que participa en el mercado regional, como proveedor de insumos de alta calidad fundamentados en el buen servicio y profesionalismo del recurso humano. Para el año 2025 estará posicionada a nivel departamental como una de las mejores Ferreterías de la región.

FERRETERÍA CONSTRU-CENTER PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS V.0 POLITICAS DE PASIVOS EN MONEDA NACIONAL Y MONEDA EXTRANJERA

1. DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE LAS POLITICAS CONTABLES DE LOS PASIVOS

PASIVOS FINANCIEROS Son obligaciones consistentes en la responsabilidad establecida de entregar dinero en efectivo u otro activo financiero, o en la obligación establecida de intercambiar pasivos financieros en condiciones desfavorables, o su equivalente. Comprende obligaciones financieras, cuentas por pagar y valores mobiliarios en circulación emitidos por FERRETERÍA CONSTRU-CENTER. 

Débitos por operaciones comerciales.



Proveedores y acreedores varios.



Deudas con entidades de crédito.



Obligaciones y otros valores negociables emitidos.



Derivados con valoración desfavorable para la institución.



Pasivos financieros: deudas con terceros, tales como los préstamos y créditos financieros recibidos de personas o empresas que no sean entidades de crédito incluidos los surgidos en la compra de activos no corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por terceros sobre participaciones.

ALCANCE El alcance de esta política se aplica a los instrumentos financieros básicos que son considerados como pasivos financieros y que cumplen las siguientes condiciones: Un instrumento de deuda

como préstamos, documentos y cuentas por pagar en general, compromisos de préstamos que la corporación designe como pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, compromisos de recibir préstamos que no puedan liquidarse por el importe neto en efectivo. DIRECTRICES-RECONOCIMIENTO Se reconoce un pasivo financiero cuando: 

Tiene una obligación al final del período sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado.



El acreedor requiera a la Organización la liquidación del importe, que puede medirse de forma fiable por la transferencia de recursos que incorporen beneficios económicos.



Las variaciones de valor que se originen en las obligaciones contraídas, se reconocen en el estado de resultados.



Cuando se realicen operaciones para obtener liquidez u otro tipo de beneficio, se reconocen como cuentas por pagar, es decir, como instrumentos financieros hasta su fecha de vencimiento, contabilizando el interés efectivo originado en la financiación. En este sentido, no se darán de baja los títulos entregados en garantía ni se reconocen como instrumentos financieros los recibidos en garantía.

MEDICIÓN INICIAL Se mide primeramente un pasivo financiero, al precio de la transacción (incluyendo los costos de negociación, excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se determinan al valor razonable concambio en el resultado) cuando corresponda: 

Los préstamos recibidos de un establecimiento de crédito o de un tercero, al valor razonable con cambios en resultados, calculados al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.



A una operación comercial, tales como proveedores, acreedores varios u otras cuentas por pagar.



Las obligaciones contraídas en el exterior.

MEDICIÓN POSTERIOR Al final de cada período sobre el que se informa, se miden los pasivos financieros sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir por la compra de un bien y/o servicio, de la siguiente forma: 

Los instrumentos de deuda tales como un préstamo, documentos o cuentas por pagar, los cuales se miden al costo amortizado, utilizando el método del interés efectivo.



Los instrumentos de deuda que se clasifican como pasivos corrientes que se espera pagar. Si la obligación es una transacción de financiación.



En las obligaciones en moneda extranjera, se realizará mediciones posteriores con cargo a resultados, cuando la TRM haya variado respecto a su medición inicial.

REVELACIONES. Se revelan los importes en libros en la fecha sobre la que se informa, cada una de las siguientes categorías de pasivos financieros: 

Los pasivos financieros medidos al costo amortizado.



Las Obligaciones de largo plazo informando los plazos y condiciones del instrumento de deuda como son la tasa de interés, vencimientos, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la Organización.



Los compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro de valor.



Cuando se presente una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de reembolso que no se haya corregido en la fecha, la Organización revela el detalle del incumplimiento, el importe en libros y si el incumplimiento ha sido corregido o renegociado, antes de la fecha de autorización para emisión de los estados financieros.



Las partidas de gastos que se generen por los pasivos financieros, medidos al costo amortizado. Los gastos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por pasivos financieros que no se miden al valor razonable.

BAJA EN CUENTAS DE UN PASIVO FINANCIERO. La baja en cuentas de un pasivo financiero se llevara a cabo cuando se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada fue pagada, cancelada o expirada. Si un establecimiento de crédito, intercambia instrumentos financieros con condiciones sustancialmente diferentes, se contabiliza la transacción como una cancelación del pasivo financiero original y el reconocimiento de uno nuevo. Se reconoce en los resultados cualquier diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero (o de una parte de pasivo financiero) cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido que sea diferente del efectivo o del pasivo asumido.

2. OBLIGACIONES FINANCIERAS EN MONEDA NACIONAL. Las obligaciones financieras en moneda nacional, se manejan como lo establece el decreto 3019 de 2013 de NIIF Pymes grupo 1 (Pues es ley nacional, es decir que se maneja como se han manejado las obligaciones financieras a nivel nacional (en pesos COP)). Para este caso la moneda nacional con los que se realizan las transacciones en la empresa es el peso colombiano (COP). Esta política esta referenciada en la Sección 30 Conversión de la Moneda Extranjera, Él entorno económico principal en el que, opera una entidad es, normalmente, aquél en que ésta genera y emplea el efectivo. Por lo tanto, los factores más importantes que una entidad considerará al determinar su moneda funcional son los siguientes:  La moneda que influya fundamentalmente en los precios de venta de los bienes y del país cuyas fuerzas competitivas y fundamentalmente los precios de venta de sus bienes y servicios.  La moneda que influya fundamentalmente en los costos de la mano de obra de los materiales y de otros costos de proporcionar bienes o suministrar los servicios.

3. OBLIGACIONES FINANCIERAS EN MONEDA EXTRANJERA. Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo importe se denomina o exige su liquidación en una moneda distinta de la funcional. A los efectos de esta norma, los elementos patrimoniales se diferenciarán, según su consideración, en: 

Partidas monetarias: Son el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de unidades monetarias.



Partidas no monetarias: Son los activos y pasivos que no se consideren partidas monetarias, es decir, que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no determinada ni determinable de unidades monetarias.



2110 BANCOS DEL EXTERIOR

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior.  211005 Sobregiros.  211010 Pagarés.  211015 Cartas de crédito.

VALORACIÓN INICIAL. Toda transacción en moneda extranjera se convertirá a moneda funcional, mediante la aplicación al importe en moneda extranjera, del tipo de cambio de contado, es decir, del tipo de cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas monedas, en la fecha de la transacción, entendida como aquella en la que se cumplan los requisitos para su reconocimiento.

ALCANCE La política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los pasivos en moneda extranjera con entidades financieras certificadas, además comprende el valor de las obligaciones a cargo de FERRETERÍA CONSTRU-CENTER en moneda extranjera derivadas de la adquisición de préstamos o transacciones a nivel internacional donde los bancos del exterior son el puente. 

Se formalizan a través de facturas, y otros documentos por pagar o cobrar que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos y/o prestados.

PRESENTACIÓN Los Pasivos con bancos del exterior se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los doce meses

siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN MEDICIÓN INICIAL: 

Al reconocer inicialmente un pasivo con bancos del exterior, FERRETERÍA CONSTRUCENTER medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación, teniendo en cuento la tasa nacional del valor de la moneda a cambiar.

MEDICIÓN POSTERIOR Se medirá todos sus pasivos financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados. BAJA EN CUENTAS Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero clasificado como bancos del exterior cuando la obligación en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.

4. PROVEEDORES ACREEDORES COMERCIALES Son pasivos financieros que representan las obligaciones con los proveedores que se derivan de la compra de bienes o servicios que realiza FERRETERÍA CONSTRU-CENTER en desarrollo de su objeto social, se clasifican como pasivos corrientes si el pago se debe realizar dentro de un año o menos, de lo contrario se presentará como pasivos no corrientes. Los Acreedores Comerciales se reconocen inicialmente al precio de la transacción y posteriormente se miden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.

ALCANCE La política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los elementos de los Acreedores Comerciales, además comprende el valor de las obligaciones a cargo de FERRETERÍA CONSTRU-CENTER derivadas de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio. 

Se formalizan a través de facturas, y otros documentos por pagar que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos. También abarca el efectivo o sus equivalentes, entregado a proveedores a cuenta de compras posteriores y en caso de obligaciones con personas naturales, proveedores de servicios prestados en relación de independencia.

PRESENTACIÓN Los Acreedores Comerciales se clasificarán en el Estado de Situación Financiera como pasivo corriente para todos los saldos a cargo que tengan que pagarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que se informa. Los demás saldos se clasificarán como pasivos no corrientes.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN MEDICIÓN INICIAL: 

Al reconocer inicialmente un Acreedor Comercial, FERRETERÍA CONSTRU-CENTER medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación.



Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la Entidad medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

MEDICIÓN POSTERIOR Se medirá todos sus pasivos financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios pactados. BAJA EN CUENTAS Se eliminará del estado de situación financiera un pasivo financiero clasificado como Acreedor comercial cuando la obligación en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado. PROVEEDORES CONSTRUCENTER Es una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias(artículos), los cuales son transformados para venderlos o directamente se compran para su venta, como lo es en el caso de CONSTRUCENTER. Se compran artículos y se venden.

REGLA DE VALUACIÒN 

Los pasivos por proveedores que tienen su origen en la compra de bienes, surgen y se deben reconocer en los momentos en que los riesgos y beneficios de los mismos han sido transferidos al negocio.

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Los pasivos a favor de proveedores deben reconocerse deduciendo los mismos descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por pronto pago, excepto en el caso en que la entidad tenga por norma aprovecharlos regularmente y esté en condiciones de continuar esa política.

COMO SE REGISTRAN? Compras a crédito: proveedores en el haber Devoluciones de compras: proveedores en él debe Cuentas más utilizadas por proveedores de construcenter 2205 nacionales 2210 exterior 2215 cuentas corrientes comerciales

ANTICIPO A PROVEEDORES De esta manera la empresa asegura el suministro (entrega) de mercancías o servicios que se requiere para la empresa. RECONOCER: Es de gran importancia que los pasivos como lo son proveedores sean reconocidos bajos las NIIF RECLASIFICAR: Se debe reclasificar de acuerdo con los requerimientos de las NIIF VALOR (MEDIR): Aplicar la NIIF al medir todos los pasivos reconocidos

5. CUENTAS POR PAGAR Se tratan las obligaciones contraídas por FERRETERÍA CONSTRU-CENTER con personas naturales o jurídicas en desarrollo de sus operaciones. Las cuentas por pagar deben reconocerse por el valor total a pagar determinado en la factura o cuenta de cobro. Las cuentas por pagar se deben causar en el momento en que se reciba el bien o servicio, o se formalicen los documentos que generan las obligaciones correspondiente de conformidad con las condiciones contractuales. Todos los pasivos de esta cuenta se consideran a corto plazo y se esperan pagar dentro de los plazos normales pactados. 

Adquisición de bienes y servicios.

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Acreedores.

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Retención en la fuente.



Retención de industria y comercio.



Anticipos sobre ventas de bienes y servicios RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

El reconocimiento de las otras cuentas por pagar, se hace a su valor nominal menos los pagos efectuados o abonos realizados. Las otras cuentas por pagar se reconocen a su valor nominal y por el monto devengado por pagar de los servicios recibidos. Los pasivos financieros que requieren un plazo de financiamiento mayor a 90 días, se reconocerá dicho pasivo a su costo amortizado dependiendo de su materialidad. Si existieran importes por pagar en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros, éstos se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha. REVELACIÓN. La empresa deberá revelar las políticas contables, bases de medición y criterios de reconocimiento aplicados a las otras cuentas por pagar.

Se revelará separadamente la información que sea relevante, indicando de ser el caso los importes vencidos y dentro del plazo de vencimiento. Clase 2 pasivo Grupo 23 cuentas por pagar 

2305 Cuentas corrientes comerciales corrientes

Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. 

2310 A casa matriz

Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2220 casa matriz.



2315 A compañías vinculadas

Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos en la cuenta 2225 

2320 A contratistas

Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

BIBLIOGRAFIA https://sd5bdb01c1ccf013a.jimcontent.com/download/version/1490227400/module/9051455768/ name/Manual-Politicas-Contables%20-V1.pdf https://actualicese.com/2015/03/25/registro-de-obligaciones-financieras-en-moneda-extranjeracon-cobertura-cerrada/ https://2019.vlex.com/#vid/647767689/fromCheckout http://dimasoinfovarios.obolog.es/pasivos-obligaciones-financieras-mda-nacional-597877 https://confa.co/wp-content/uploads/2018/03/Pol%C3%ADticas-Contables.pdf https://www.agencialogistica.gov.co/sites/default/files/contracts/migrated/379183/subasta_no__0 05_021alrat_de_2012_de_2012_pliego_de_condiciones_definitivo_005_021alrat_2012.pdf