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• Natalia Mariño

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MANUAL DE POLITICAS CONTABLES

MARTHA ROCIO ARAQUE CETINA NIT 28.272.481-8

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CONTENIDO Pág. PRESENTACION………………………………………………………………….………8 OBJETIVOS………………………………………………………………………………..9 ALCANCE…………………………………………………………………………………. 1. MANUAL DE POLITICAS CONTABLES…………………………………………... 1.1 Definición de políticas contables……………………………………………….…. 1.2 Aspectos técnicos de las políticas contables…………………………………….. 1.3 Objetivos de las políticas contables……………………………………………… 1.4 Importancia de las políticas contables……………………………………………. 1.5 Beneficios de las políticas contables…………………………………………….. 1.6 Uniformidad de las políticas contables……………………………………………. 1.7 Responsabilidad en la elaboración de las políticas contables………………….. 2. MARCO JURIDICO IMPLEMENTACION NIIF PARA PYMES EN COLOMBIA. 3. NORMA DE INFORMACION FINANCIERA APLICABLE: NIIF PARA PYMES APLICABLE A LA ENTIDAD MARTHA ROCIO ARAQUE CETINA…………… 3.1 Adopción de la normatividad aplicable…………………………………………… 4. INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD 4.1 Información general de la Entidad…………………………………………… 4.7 Misión…………………………………………………………………………….... 4.8 Visión……………………………………………………………………………….

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5. CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES………………………………………... 5.1. Alcance…………………………………………………………………………………. 5.2. Objetivo de los Estados Financieros………………………………………………... 5.3. Características cualitativas de la información en los Estados Financieros……. 5.4. Elementos de los Estados Financieros……………………………………………. 5.5. Reconocimiento de activos, pasivos y patrimonio………………………………… 5.6. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos………………………………… 5.7 Base de acumulación o devengo…………………………………………………... 5.8 Uso de estimaciones y juicios……………………………………………………….. 6. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS………………………………….. 6.1. Alcance…………………………………………………………………………………. 6.2 Presentación razonable……………………………………………………………….. 6.3. Activos………………………………………………………………………………….. 6.4. Pasivos…………………………………………………………………………………. 6.5. Patrimonio……………………………………………………………………………… 6.6. Ingresos……………………………………………………………………………… 6.7. Gastos………………………………………………………………………………… 6.8. Cumplimiento con la NIIF para pymes……………………………………………… 6.9. Hipótesis de negocio en marcha…………………………………………………….. 6.10. Moneda funcional……………………………………………………………………. 6.11. Frecuencia de la información………………………………………………………. 6.12. Uniformidad en la presentación……………………………………………………. 2

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6.13. Información comparativa……………………………………………………………. 6.14. Agrupación de datos………………………………………………………………… 6.15. Conjunto completo de Estados Financieros……………………………………… 6.16. Identificación de los Estados Financieros………………………………………… 7. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA…………………………………………….. 7.1. Alcance…………………………………………………………………………………. 7.2. Información a presentar………………………………………………………………. 7.3. Separación entre partidas corrientes y no corrientes…………………………… 7.4. Activos corrientes……………………………………………………………………... 7.5. Activos no corrientes………………………………………………………………….. 7.6. Pasivos corrientes…………………………………………………………………….. 7.7. Pasivos no corrientes…………………………………………………………………. 8. ESTADO DE RESULTADOS………………………………………………………….. 8.1. Alcance………………………………………………………………………………… 8.2. Presentación…………………………………………………………………………… 8.3. Desglose de gastos…………………………………………………………………… 9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO…………………………………… 9.1. Alcance…………………………………………………………………………………. 9.2. Presentación…………………………………………………………………………… 10. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO……………………………………………… 10.1. Alcance……………………………………………………………………………….. 10.2. Presentación…………………………………………………………………………. 3

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11. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS………………………………………… 11.1. Alcance……………………………………………………………………………….. 11.2. Estructura de las notas……………………………………………………………… 12. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO…………………………………… 12.1. Objetivo………………………………………………………………………………. 12.2. Alcance………………………………………………………………………………. 12.3. Reconocimiento…………………………………………………………………….. 12.4. Medición posterior………………………………………………………………….. 12.5, Tratamiento contable de partidas conciliatorias………………………………… 12.6. Presentación…………………………………………………………………………. 13. CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR………………………………………. 13.1. Objetivos……………………………………………………………………………… 13.2. Alcance……………………………………………………………………………….. 13.3. Reconocimiento……………………………………………………………………… 13.4, Medición inicial………………………………………………………………………. 13.5. Medición posterior…………………………………………………………………… 13.6. Deterioro de cuentas comerciales…………………………………………………. 13.7. Evidencia objetiva de deterioro…………………………………………………….. 13.8. Baja en cuentas comerciales por cobrar………………………………………….. 13.9 Revelaciones………………………………………………………………………….. 14.ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE…………………………………………... 14.1. Objetivo……………………………………………………………………… 4

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14.2. Alcance……………………………………………………………………. 14.3. Reconocimiento……………………………………………………………………. 15. INVENTARIOS………………………………………………………………………… 15.1. Objetivo……………………………………………………………………………….. 15.2. Alcance……………………………………………………………………………….. 15.3. Medición inicial…………………………………………………………………….. 15.4 Costo de inventarios……………………………………………………………….. 15.5. Deterioro del valor de los inventarios…………………………………………….. 16. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO……………………………………………... 16.1. Objetivo………………………………………………………………………………. 16.2. Alcance……………………………………………………………………………….. 16.3. Reconocimiento……………………………………………………………………… 16.4. Medición inicial…………………………………………………………………… 16.5 Medición posterior……………………………………………………………………. 16.6. Depreciación…………………………………………………………………………. 16.7. Importe depreciable y periodo de depreciación………………………………….. 16.8. Método de depreciación…………………………………………………………….. 16.9. Baja en cuentas para propiedades, planta y equipo…………………………….. 16.10. Revelaciones……………………………………………………………………….. 17. ACTIVOS POR IMPUESTO DIFERIDO…………………………………………….. 18. PASIVO FINANCIERO CORRIENTE…………… 19. PASIVO FINANCIERO NO CORRIENTE…………… 5

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20. CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR 20.1. Objetivos……………………………………………………………………………. 20.2. Alcance……………………………………………………………………………… 23.3. 21. OTRAS CUENTAS POR PAGAR…………………………………………………… 21.1. Objetivos……………………………………………………………………………… 21.2. Alcance……………………………………………………………………………….. 21.3. Medición inicial………………………………………………………………………. 21.4. Medición posterior…………………………………………………………………… 21.5. Baja en cuentas……………………………………………………………………… 22. PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE…………………………………………… 22.1. Objetivos……………………………………………………………………………… 22.2 Alcance………………………………………………………………………………… 22.3. Reconocimiento……………………………………………………………… 23. BENEFICIOS A EMPLEADOS 24. OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS………………………………….. 25. PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO…………………………………….. 26. PATRIMONIO………………………………………………………………………… 26.1. Objetivos……………………………………………………………………………. 26.2. Alcance………………………………………………………………………………. 26.3. Reconocimiento…………………………………………………………………….. 26.4. Medición inicial……………………………………………………………………… 6

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27. INGRESOS…………………………………………………………………………….. 27.1. Objetivos……………………………………………………………………………… 27.2. Alcance……………………………………………………………………………… 27.3. Reconocimiento…………………………………………………………………….. 27.4. Medición…………………………………………………………………………….. 27.5. Estimación del ingreso……………………………………………………………. 27.6. Otros ingresos………………………………………………………………………. 28. COSTOS Y GASTOS……………………………………………………………….. 28.1. Objetivos……………………………………………………………………………. 28.2. Alcance………………………………………………………………………………. 28.3. Reconocimiento……………………………………………………………………… 29. IMPUESTO A LAS GANANCIAS……………………………………………………. 29.1. Objetivo……………………………………………………………………………….. 29.2. Alcance……………………………………………………………………………….. 29.3. Reconocimiento……………………………………………………………………… GLOSARIO………………………………………………………………………………… APROBACION…………………………………………………………………………… VIGENCIA…………………………………………………………………………........

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PRESENTACION

La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) fue elaborada con el objetivo de ofrecer una estructura alternativa que puede ser aplicada en sustitución del conjunto completo de NIIF, donde su contenido ha sido simplificado para ajustarlo a las entidades que estén dentro de su alcance. En Colombia, a través del Consejo Técnico de la Contaduría Pública se establece la adopción de la NIIF para las PYMES, para la preparación, elaboración y presentación de la información financiera, a las empresas que integran el grupo 2, en Colombia, es por ello necesario, plantear lineamientos para el diseño de políticas contables que sirvan como herramienta útil para la gerencia y esta pueda determinar la importancia de su establecimiento. La información contable debe reflejar la situación financiera, el rendimiento y los cambios en las transacciones de la entidad, para que esto se cumpla, debe preparar y presentarse de acuerdo a los criterios, principios, métodos y procedimientos establecidos en la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades; esto es de importancia significativa, ya que dependerá de la correcta aplicación de dicha norma para que la información financiera sea útil y oportuna para la toma de decisiones que deben realizar los usuarios en un determinado momento.

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OBJETIVO El manual de políticas contables de la entidad MARTHA ROCIO ARAQUE CETINA, tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros, así como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES. Entre sus principales objetivos debe: a) Presentar una visión de conjunto de las operaciones de la entidad para administrarla en forma adecuada. b) Precisar expresiones generales para llevar a cabo acciones que deben realizarse según el tipo de transacción que se presente. c) Orientar e informar al personal involucrado. d) Facilitar la descentralización al suministrar a los niveles intermedios lineamientos claros a seguir en la toma de decisiones.

e) Servir de base para un constante y efectivo registro de las operaciones

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ALCANCE Las políticas proporcionan el antecedente para entender por qué las actividades se reconocen, miden y revelan en determinada forma, además de conocer el marco de referencia del cual se tomó de base.

La importancia de un manual de políticas radica en que representa un recurso técnico para ayudar a la orientación del personal, sin tener que consultar constantemente a los niveles jerárquicos superiores, a la vez que estos estén repitiendo la información, explicaciones o instrucciones similares. El presente manual define las políticas contables para ser aplicadas en la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO de acuerdo con los siguientes lineamientos: a) El reconocimiento y medición de las partidas contables. b) La preparación y presentación de los estados financieros. c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa. d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.

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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES Es un documento que incluye las intenciones o acciones generales de la administración que es probable que se presenten en determinadas circunstancias. Las políticas escritas establecen líneas de guía, un marco dentro del cual el personal operativo pueda obrar para balancear las actividades y objetivos de la dirección superior, según convenga a las condiciones de la entidad.

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MARCO TEORICO

Antecedentes de la Norma Internacional En 1973 nace el IASC “Internacional Accounting Standards Committee” (Comité de Normas Internacionales de Contabilidad) por convenio de los organismos profesionales de diferentes países, encargados de emitir las Nomas Internacionales de Contabilidad y tiene su sede en Londres, Inglaterra. En el año 2001 la Fundación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASCF) delegó al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) el trabajar en emitir Normas Internacionales de Contabilidad, y a partir de esa fecha el comité asignó esté trabajo al Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). En Colombia por medio del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, acordó en base a la Ley 1314 de Julio de 2009 que en la preparación de los estados financieros deberían usarse dichas normas y recomendó a los gremios de contadores promover la difusión de las referidas normas contables. Las Normas Internacionales de Información Financiera establecen los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en los estados financieros de cualquier empresa, además el uso de dichas normas es fundamental para la elaboración de ellos con propósito general y ayuda en la interpretación de los mismos y así obtener un conjunto completo de estados financieros que sean de utilidad para la toma de decisiones para diferentes usuarios.

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Normativa contable adoptada en Colombia El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha publicado la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades “NIIF para las PYMES”. Esta norma es el resultado de un proceso de cinco años de desarrollo y consultas a compañías pequeñas y medianas alrededor del mundo. Por tal razón, en Colombia dicho pronunciamiento fue tomado en consideración por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP), siendo el órgano con las facultades legales para emitir o adoptar normas contables en Colombia, decidiendo en 2012 aprobar la adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), la cual entra en vigencia a partir del 01 de enero de 2015, con la obtención del Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA), siendo este año 2015, el año de transición, con la intención de obtener los estados financieros comparativos, y a partir del 1 de enero de 2016, comienza el año de adopción, obteniendo el 31 de diciembre de 2016 los primeros Estados Financieros emitidos bajo la NIIF para las PYMES.

Aspectos técnicos de las políticas contables La Sección 10 de la NIIF para las PYMES tiene como alcance dar una orientación sobre la selección y aplicación de políticas contables que deben usarse en la preparación de los estados financieros en las entidades. Si la NIIF para las PYMES no considera transacciones o sucesos específicos, la administración de una entidad tomará la iniciativa de su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que proporcione relevancia a la información financiera y a las decisiones económicas de los diferentes usuarios, de igual manera debe ser fiable, para que los estados financieros reflejen la esencia económica de las transacciones; además de estar libre de sesgos, manifestar prudencia y reflejar información completa. Cuando las empresas no encuentren una guía específica en la NIIF para las PYMES, los lineamientos a considerar para elaborar políticas contables es la siguiente jerarquía:

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a. Requerimientos y guías establecidos en esta NIIF que traten cuestiones similares y relacionadas, y b. Definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y los principios generales en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales. La administración de una entidad también puede considerar la orientación contenida en las NIIF completas que se refiere a problemas similares. Las empresas deberán poseer y aplicar políticas contables de manera uniforme para todas las transacciones, sucesos y condiciones, excepto que la NIIF para las PYMES requiera o permita establecer categorías de partidas, para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas, en caso que la normativa lo permita se deberá seleccionar la más adecuada

Política Contable La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades define: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”. Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la gerencia, es por ello que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIIF para las PYMES proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario.

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:

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a) Comprensibilidad b) Relevancia c) Materialidad o importancia relativa d) Fiabilidad e) La esencia sobre la forma f) Prudencia g) Integridad h) Comparabilidad i) Oportunidad j) Equilibrio entre costo y beneficio Objetivos de las políticas contables Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los principales se pueden mencionar: a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios. b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables. c) Promover la uniformidad de la información contable. d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.

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Importancia de las políticas contables En la actualidad la contabilidad en cualquier empresa independientemente a la actividad comercial que se dedique, necesitan de una buena organización en la recolección de la información hasta el registro y archivo de los procesos contables; además de buenas herramientas para el adecuado registro de sus transacciones económicas. El papel que juegan las políticas contables es importante en las pequeñas y medianas entidades para que los registros contables estén basados en la normativa que les es de aplicación, porque cada transacción debe de registrase de acuerdo a una política formalmente establecida, esto con el fin de responder de la forma más rápida y eficiente a las diferentes necesidades de información de las transacciones que se originan en una entidad, que hacen de la información contable y financiera una herramienta para la toma de decisiones. Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por consiguiente se pueden cometer errores al momento de registrar las transacciones, lo que daría como consecuencia la mala calidad de los estados financieros en las empresas. Es por tal razón, que es de gran importancia el buen diseño y aplicación de políticas contables para que la información financiera procesada pueda utilizarse para la toma de decisiones. La gerencia de la entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios, y fiable, en el sentido de que los estados financieros contengan las siguientes características: a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad; b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma legal; c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos;

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d) Manifiesten prudencia; y e) Estén completos en todos sus extremos significativos. Para conseguir que las políticas contables se impregnen en la organización y por tanto, que vayan tomando el rumbo deseado por la alta dirección de la empresa, es preciso conseguir cambios que no se producen de forma automática, para ello se necesita contar con buenas herramientas que estén acorde a las funciones. Beneficios de las políticas contables Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los mencionados a continuación: a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información financiera. b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones. c) Proporcionan canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera. d) Ayuda a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los estados financieros. e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones. f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del departamento contable. g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área contable.

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Uniformidad de las políticas contables La entidad debe seleccionar las políticas contables y tendrá que aplicarlas de manera uniforme para transacciones, sucesos y condiciones que sean similares, según lo requiera la organización, de manera que permita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicarlas en diferentes políticas. Por consiguiente la empresa seleccionará una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría. Responsabilidad en la elaboración de las políticas contables La gerencia de la entidad es la encargada de establecer las políticas contables, debido a que son considerados parte de los componentes de los estados financieros que también están a su cargo y es la responsable de seleccionar las mejores alternativas de acción y selección, de la opción más adecuada para que la información contable cumplan con los requisitos técnicos y juicios recomendados en la normativa contable.

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INFORMACION DE LA ENTIDAD La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, es una entidad de carácter privado cuyo objeto social entre otros consiste en la contratación y ejecución de toda clase de edificaciones, obras civiles y bienes inmuebles en general, así como la realización en ellos de adiciones, mejoras, modificaciones, restauraciones y reparaciones en general. Está debidamente inscrita en la Cámara de Comercio de la ciudad de Bogotá, bajo Matricula mercantil 00700550 de fecha 30 de abril de 1996. La Entidad comercial tiene su domicilio principal en la Cra 67 95-63 Apto 201 en la ciudad de Bogotá, República de Colombia. Misión JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO es una entidad que busca ofrecer productos farmacéuticos y nutricionales veterinarios, con estándares elevados de calidad que nos permitan una proyección y consolidación local con el propósito de ser altamente competitivos, para lograr satisfacer y superar las expectativas de los clientes. Visión JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO para el año 2020 se proyecta como una entidad líder en el mercado farmacéutico para uso veterinario en la región, no sólo en el nivel de ventas, sino también en innovación, creación de valor y excelencia de productos Nuestro objetivo es la excelencia en cada negocio y esto nos compromete a mantener un esfuerzo permanente en la atención al cliente brindando un servicio altamente confiable y de la mejor calidad, con los plazos y objetivos acordados.

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ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE El Congreso de la Republica de Colombia mediante la Ley 1314 de 2009, regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, señalando las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y determinando las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. El Gobierno Nacional, posteriormente mediante el Decreto 3022 del 27 de Diciembre de 2013, denominado “Marco Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 2”, precisa la aplicación integral de la Norma Internacional de Información Financiera, en la versión de NIIF para las PYMES emitida por IASB, para las empresas que tengan activos totales entre Quinientos (500) y Treinta Mil (30.000) SMMLV o personal entre once (11) y doscientos (200) trabajadores al cierre del ejercicio anterior. La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, está ubicada dentro de estos límites , por lo cual está obligada a preparar y elaborar los estados financieros con base los marcos de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades a partir de enero de 2015. En consecuencia, la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO define que la versión de NIIF para PYMES a utilizar será la vigente internacionalmente por el IASB, en julio de 2009, la cual se utilizará durante el año de transición (2015) y en el año de aplicación plena (2016). Durante estos dos años, las políticas contables definidas en este manual no podrán modificarse. La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF para las PYMES.

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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES Alcance Esta sección describe el objetivo de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades (PYMES) y las cualidades que hacen que la información de los estados financieros de las PYMES sea útil. Objetivo de los Estados Financieros El objetivo de los estados financieros de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad, de tal forma que sea útil para la toma de decisiones económicas de los usuarios que requieran esta información. Adicional a ello, los estados financieros dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos administrados por la gerencia. Características cualitativas de la información contenida en los Estados Financieros Las características cualitativas de la información financiera buscan identificar los tipos de la información que pueden resultar de mayor utilidad para los inversionistas, entidades bancarias y otros acreedores a la hora de tomar decisiones sobre la entidad que suministra la información financiera. En orden de importancia, la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, ha considerado temer en cuenta las siguientes: - Relevancia: La información suministrada puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan.

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-Fiabilidad: La información es fiable cuando está libre de errores significativos y sesgo, y representa fielmente la información requerida. - Comprensibilidad: La información debe presentarse de forma clara y concisa de tal forma que sea comprensible para los usuarios que solicitan la información. - Esencia sobre forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. - Materialidad: la omisión o presentación errónea en los estados financieros pueden influir en las decisiones económicas que tomen los usuarios de la información requerida. - Prudencia: Indica la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre. -Integridad: la información en los estados financieros debe ser completa para que el usuario pueda comprender la naturaleza de las partidas. - Comparabilidad: Los usuarios de la información deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situación financiera, rendimiento y flujos de efectivo a lo largo del tiempo. -Oportunidad: la información debe ser suministrada a los usuarios con el debido tiempo para que pueda influir en sus decisiones. Elementos de los Estados Financieros Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos de acuerdo con sus características económicas así:

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- Estado de Situación Financiera La situación financiera de la entidad incluye información sobre los recursos económicos (activos) y las reclamaciones contra la entidad (pasivos y patrimonio).

-Estado de Resultados Indica la relación entre los ingresos y los gastos de la entidad durante un periodo sobre el que se informa. Reconocimiento de activos, pasivos y patrimonio Es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios: -Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue o salga de la empresa. -La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos Es el proceso de determinación de los valores con los que la entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la selección de una base de medición. Base de acumulación (o devengo) La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconocerá los efectos de las transacciones y demás sucesos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); así mismo, se registrarán en los libros contables y se informará sobre ellos en los estados de los períodos con los cuales se relacionan.

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Uso de estimaciones y juicios Un cambio en una estimación contable es un ajuste al valor en libros de un activo o de un pasivo. Los cambios en las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos acontecimientos y, en consecuencia, no son correcciones de errores. La preparación de los estados financieros individuales de conformidad con los nuevos marcos normativos, requiere que la administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables y los montos de activos, pasivos en general en la fecha de corte, así como los ingresos y gastos del año. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables son reconocidas en el período en que la estimación es revisada y en cualquier período futuro afectado.

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PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Alcance Esta sección explica la presentación fidedigna de los estados financieros, los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES y qué es un conjunto completo de estados financieros. Presentación razonable La información obtenida dará lugar a estados financieros que logren una presentación razonable de la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. Para tal efecto, se requiere la representación fidedigna de los efectos de las transacciones de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos así: Activo Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Pasivo Es una obligación actual surgida a raíz de sucesos pasados y que para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio Es la participación residual en los activos de una empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las 25

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obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintos de los relacionados con las aportaciones de inversionistas de patrimonio.

Gastos Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o el aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio, distintos de los relacionados con las distribuciones realizadas a los inversionistas de patrimonio.

Cumplimiento con la NIIF para las PYMES La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, efectuará en las notas una declaración explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta NIIF. Hipótesis de Negocio en marcha La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, preparará sus estados financieros sobre la base que está en funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de las operaciones de la entidad, dichos estados deberán prepararse sobre una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos. Moneda funcional Las partidas incluidas en los estados financieros individuales de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, se expresan en pesos colombianos (COP) la cual es su moneda funcional y la moneda de presentación. Toda la información contenida en los estados financieros será presentada en pesos colombianos ($.000).

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Frecuencia de la información La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, presentará anualmente un conjunto completo de estados financieros comparativos, comprendidos desde enero 1 a diciembre 31 de cada periodo gravable. Cuando los estados financieros anuales se presenten para un periodo inferior al año, la entidad revelará: (a) ese hecho. (b) la razón para utilizar un periodo inferior. (c) el hecho de que los importes comparativos presentados en los estados financieros (incluidas las notas relacionadas) no son totalmente comparables. Uniformidad en la presentación La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro. Se cambiara esta condición solo cuando: (a) El cambio proporcione información fiable y más relevante para los usuarios de los estados financieros (b) esta NIIF requiera un cambio en la presentación. Información comparativa La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO revelará información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los valores presentados en los estados financieros del periodo

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corriente. Se incluirá información comparativa para la información de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea relevante para la comprensión de los estados financieros del periodo corriente. Agrupación de datos Los estados financieros son el producto del procesamiento de un gran número de transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o función. Si una partida concreta careciese de importancia relativa por sí sola, se agrupará con otras partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas. Una partida que no tenga la suficiente importancia relativa como para justificar su presentación separada en los estados financieros puede justificar su presentación separada en las notas.

Conjunto completo de estados financieros El conjunto completo de estados financieros de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, incluirá lo siguiente: (a) Un estado de situación financiera a la fecha de presentación. (b) Un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestre todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas durante el periodo incluidas aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado. (c) Un estado de cambios en el patrimonio del periodo sobre el que se informa. (d) Un estado de flujos de efectivo del periodo sobre el que se informa. (e) Notas, que comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.

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Identificación de los estados financieros La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada: (a) El nombre de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO (b) Que los estados financieros pertenecen a la entidad individual. (c) La fecha del final del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros. (d) La moneda de presentación (e) El grado de redondeo practicado al presentar los importes en los estados financieros. En las notas revelará lo siguiente: (a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección del domicilio principal donde desarrolla sus actividades. (b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Alcance Se establece la información a presentar en el estado de situación financiera y cómo presentarla. El estado de situación financiera presenta los activos, pasivos y patrimonio en una fecha específica o al final del periodo sobre el que se informa. Información a presentar El estado de situación financiera de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

a) Efectivo y equivalentes al efectivo. b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. c) Activos por impuesto corriente d) Inventarios. e) Propiedades, planta y equipo. f) Propiedades de inversión g) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. h) Pasivos financieros i) Pasivos por impuestos corrientes

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Separación entre partidas corrientes y no corrientes La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera. Activos corrientes La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO clasificará un activo como corriente cuando: a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación, es decir, dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa. b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación. c) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.

Activos no corrientes La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, clasificará todos los demás activos como no corrientes, cuando el ciclo normal de operación exceda de los doce meses. Pasivos corrientes La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, clasificará un pasivo como corriente cuando: a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar; c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa

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Pasivos no corrientes La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, clasificara como pasivo no corriente, las obligaciones que proporcionan financiación a largo plazo, es decir, no forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de operación de la entidad y que no deban liquidarse dentro de los doce meses a partir de la fecha del periodo sobre el que se informa.

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ESTADO DE RESULTADOS Alcance Indica los requerimientos y la información que la entidad necesita para presentar los rendimientos financieros sobre el periodo que se informa. Presentación La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, presentará su resultado integral total para un periodo en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo. Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentarán como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que surgen. No se presentará ni describirá ninguna partida de ingreso o gasto como “partidas extraordinarias” en el estado del resultado integral o en las notas. Desglose de gastos La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, presentará un desglose de gastos, utilizando la clasificación basada en la función de los gastos dentro de la entidad con el fin de proporcionar una información que sea fiable y más relevante.

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Alcance Permite establecer los requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de la entidad para un periodo, en un estado de cambios en el patrimonioPresentación El estado de cambios en el patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa. La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO presentara información acerca de cada componente del patrimonio, es decir, una conciliación entre el valor en libros al comienzo y el final del periodo de cada componente del patrimonio.

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Alcance Establecer la información a incluir en un estado de flujos de efectivo y la forma de presentación. Presentación La información acerca del flujo de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiéndoles a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes entidades. La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, presentara un estado de flujos de efectivo por el método indirecto, el cual calcula los flujos de efectivo de las actividades de operación ajustando los resultados por los efectos de los ingresos y gastos que no requirieron uso de efectivo. El estado de flujos de efectivo informará acerca de los cambios del efectivo y sus equivalentes durante el periodo que se informa, clasificándolos por actividades: de operación, de inversión y de financiación. -

Actividades de Operación: son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias, así como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.

-

Actividades de Inversión: son las actividades de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.

-

Actividades de Financiación: son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales propios como los depósitos de los asociados, los aportes sociales y los préstamos concedidos por las entidades financieras a la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO.

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NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Alcance Se establece la información a presentar en las notas a los estados financieros y la forma de presentación. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Estructura de las notas Las notas de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO presentara información sobre las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas. Adicional a ello, revelarán la información requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar delos estados financieros y proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.

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EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO Objetivo Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de las cuentas de efectivo y sus equivalentes en la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO. Alcance La presente política debe ser aplicada por la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO para los activos financieros que se clasifican como efectivo y equivalentes al efectivo (Caja y Depósitos en instituciones financieras). En la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO la partida efectivo está conformada por los saldos en caja, saldos en bancos, depósitos de ahorro en entidades financieras y cooperativas. La partida de equivalente al efectivo, de existir, se compone de las inversiones en depósitos de ahorro a la vista (del fondo de liquidez), Certificados de Depósito a Término (CDT) y depósitos fiduciarios, entre otros. Los sobregiros bancarios se clasifican y se presentan como Pasivos Financieros, dentro del Pasivo Corriente en el estado de situación financiera. Reconocimiento Se reconocerán como efectivo y equivalentes al efectivo las partidas que estén a la vista y que sean realizables en efectivo en plazos inferiores a (90) noventa días. Por lo tanto, se reconocerá como efectivo en caja el valor mantenido por la entidad, representado en moneda local cuando se reciban recursos provenientes de las diferentes actividades propias del objeto social de la entidad. Cuando se reciban pagos representados en medios diferentes al efectivo o sus equivalentes, tales como cheques u otros, se reconocerán en una cuenta del activo asignada especialmente para el 37

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control de estos medios de pago hasta que se reciba el efectivo o equivalente de efectivo que corresponda. Se reconocerán como saldo en bancos el efectivo mantenido en instituciones financieras debidamente autorizadas por los organismos de vigilancia y control establecidos para tal fin por la legislación vigente. Medición posterior El valor asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación de información bajo la NIIF para pymes. TRATAMIENTO CONTABLE DE PARTIDAS CONCILIATORIAS Todas las partidas conciliatorias entre el valor en libros en contabilidad y extractos bancarios, se procederán a tratar de la siguiente forma usando cuentas auxiliares que permitan controlar esas partidas, al cierre contable anual. Partida por Conciliar Consignaciones sin identificar en bancos (abonos o

Débito Bancos

Crédito Cuenta por cobrar

recaudos) Cheques girados y no cobrados

Cuenta por pagar

Bancos

Cheques girados a terceros, pendientes de entrega (en

Bancos

Cuenta por pagar

custodia) Cheques recibidos y no cobrados

Cuenta por cobrar

Bancos

Cheques devueltos en pago a terceros

Bancos

Cuenta por pagar

Cheques devueltos recibidos de clientes

Cuenta por cobrar

Bancos

Después de identificadas las partidas conciliatorias se realizará una nota contable, únicamente en el módulo de NIIF en la cual se registrara el débito o crédito en el banco contra la disminución o el incremento de la cuenta por pagar o por cobrar (dependiendo del ajuste a realizar), esta nota será reversada o ajustada una vez se conozca el origen de la partida conciliatoria y le dará paso a las 38

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nuevas reclasificaciones del periodo. Para este registro se utilizará un NIT genérico de Reclasificaciones NIIF. Presentación Las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo se presentan dentro del estado de situación financiera en el grupo de activos corrientes. Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, se revelará en las notas acerca de la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos, acompañado de un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo que no estén disponibles para ser utilizados. Algunas de estas restricciones pueden ser controles de cambio (u otras disposiciones de la autoridad cambiaria para intervenir el mercado de divisas, normalmente asociadas a la restricción de entrada o salida de cambio extranjero) u otras de tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo. Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligación financiera en el Estado de Situación Financiera de la entidad.

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CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como cuentas por cobrar. Alcance Esta política será aplicada para las transacciones clasificadas como cuentas por cobrar, originadas en el desarrollo del objeto social de la entidad o cualquier otra actividad que ella misma realice. Las cuentas por cobrar son instrumentos de deuda, generados por la comercialización de productos y herramientas de uso veterinario en el desarrollo del objeto social y otras actividades para el sostenimiento de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO que permitan cumplir oportunamente con las obligaciones inherentes al desarrollo de la misma. También se consideran cuentas por cobrar las que se generan por conceptos de anticipos a proveedores, empleados y contratistas y en general las salidas de recursos a favor de terceros de las cuales se espera una contraprestación o beneficio futuro. Reconocimiento Se define como reconocimiento, el proceso de incorporación en la información financiera de una partida que cumple con el concepto de cuentas por cobrar detallado en el alcance de esta política y que satisface los siguientes criterios: a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue o salga de la entidad. b)

la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. 40

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Con base en esto se reconocerán como cuentas por cobrar los valores que se generen a favor de la entidad cada vez que: 

Se comercialice productos, cuyo pago no se ha recibido de contado.



Se desembolse dinero o recursos a favor de terceros en espera de una contraprestación o beneficio futuro.

Medición inicial La medición inicial de las cuentas por cobrar será por el valor a recibir, descrito en la respectiva factura, cuenta de cobro, recibo de caja, contrato, estado de cuenta o cualquier otro documento con el que se pueda evidenciar la existencia de la cuenta por cobrar. Medición posterior La medición posterior de las cuentas por cobrar, en la fecha sobre la que se informa, será al costo. Al final de cada periodo sobre el que se informa se evaluará si existen evidencias de financiación sobre las diferentes cuentas por cobrar. Se considera que existe financiación cuando en una relación de venta de bienes o servicios, el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. En este caso se medirá la cuenta por cobrar al valor presente de los flujos futuros descontados a una tasa de interés de mercado que pude ser la certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia o la entidad que haga sus veces. A continuación se detallan los términos de recaudo normales establecidos para las cuentas por cobrar: tipo de cuenta por cobrar

termino de recaudo normal

Cuentas x cobrar a trabajadores

90 días

Anticipos a proveedores o contratistas

90 días

Cuenta x cobrar clientes Nacionales

90 días

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Deterioro de cuentas comerciales por cobrar La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO al final de cada período sobre el que se informa, evaluará si existe evidencia objetiva del deterioro de las cuentas por cobrar; caso en el cual reconocerá dicho deterioro si, y sólo si se ha verificado y documentado la existencia del mismo. Si en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro, la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente obtenidos. Evidencia objetiva de deterioro La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO reconocerá deterioro de las cuentas por cobrar si se observa: a) Dificultades financieras significativas del obligado. b) Incumplimientos o moras en el pago de la obligación dentro del término de recaudo normal. c) Es probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera. Baja en cuentas de cuentas comerciales por cobrar La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO dará de baja las cuentas por cobrar solo cuando: a) Expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo de las cuentas por cobrar.

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b) Se transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes de la cuenta por cobrar. c) A pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a las cuentas por cobrar significativos, ha transferido el control de la cuenta por cobrar a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender dicha cuenta en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO: 

Dará de baja en cuentas la partida por cobrar.



Reconocerá cualquier derecho y obligación creado en la transferencia

Revelación Al preparar los estados financieros la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO revelará: a) La base (o bases) de medición utilizada (s) en el reconocimiento de las cuentas por cobrar, que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros. b) Adicionalmente se revelará el valor en libros de cada una de las cuentas por cobrar en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas. c) Se debe revelar al final del periodo sobre el cual informa cuales cuentas se dieron de baja y mostrar evidencias significativas por las cuales se tomó la decisión. d) Así mismo revelará al final del periodo sobre el cual informa cuales cuentas fueron deterioradas y las evidencias objetivas de deterioro observadas.

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OTRAS CUENTAS POR COBRAR Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como otras cuentas por cobrar. Alcance Hace referencia a los derechos a favor de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, a corto plazo. También se registran los valores entregados por la entidad a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. Una vez perfeccionada con el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien adquirido se registrará en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.

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ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como activos por impuestos corrientes. Alcance En lo correspondiente a los anticipos, los saldos a favor y las retenciones por impuestos, estos cumplen con la definición de activo, por lo cual deben se reconocen como tal cuando se presenta la operación que les da origen en el ámbito comercial. Reconocimiento Estas partidas, aunque son recursos a favor de la entidad, no cumplen la definición y los criterios de reconocimiento de instrumentos financieros, pues no nacen de contratos, sino de la ley. Se aplicaran los siguientes criterios de reconocimiento: -

Se revisara los saldos reconocidos como retención en la fuente.

-

Se revisara los saldos reconocidos como anticipo de industria y comercio.

-

Se revisara los saldos reconocidos como anticipo de retenciones iva.

-

Se revisara el saldo reconocido como anticipo de impuestos.

-

Se revisara los saldos reconocidos como saldos a favor en liquidación de impuestos.

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INVENTARIOS

Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como inventarios.

Alcance El Inventario corresponde a las existencias de productos farmacéuticos de uso veterinario, mascotas, agrícolas, fertilizantes y herramientas usadas en trabajos de campo y labranza.

Medición inicial La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá los inventarios al menor valor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Costo de inventarios La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO incluirá en el costo de los productos, todos los costos de adquisición y otros costos incurridos para dar a los inventarios su condición y ubicación actuales. Los costos de adquisición comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de los productos. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. La entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.

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Dentro del costo de los inventarios no se incluirá: a) Costos anormales de desperdicio de productos, mano de obra u otros costos de producción. b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios si se realizan procesos productivos. c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales. d) Costos de venta.

Deterioro del valor de los inventarios La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO evaluara al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el valor en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia). Si el inventario está deteriorado, se medirá a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el valor en libros de estos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias.

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PROPIEDADES DE INVERSION

Objetivo Establecer el tratamiento contable y los requerimientos de información a revelar para las propiedades de inversión, a fin de que los usuarios de los estados financieros puedan ver la información acerca de las propiedades de inversión de la entidad JUAN MAURICIO MACO AGUDELO y los cambios realizados en dicha inversión. Alcance Este requerimiento se aplicará a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios que cumplen la definición de propiedades de inversión. Sólo las propiedades de inversión cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un contexto de negocio en marcha, se contabilizarán de acuerdo con esta sección por su valor razonable con cambios en resultados. Todas las demás propiedades de inversión se contabilizarán como propiedades, planta y equipo, utilizando el modelo de costodepreciación-deterioro del valor y quedarán dentro del alcance de la Sección 17, a menos que pase a estar disponible una medida fiable del valor razonable y se espere que dicho valor razonable será medible con fiabilidad en un contexto de negocio en marcha. Las propiedades de inversión son propiedades que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO mantiene para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no para su uso en la producción o el suministro de bienes o servicios ni para fines administrativos o de venta en el curso normal de las operaciones. Medición inicial La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá las propiedades de inversión por su costo. El costo comprende su precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como honorarios legales y de intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos de transacción.

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Medición posterior La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá todas las partidas de propiedades de inversión al costo.

Transferencias Cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado, para una partida de propiedades de inversión, la entidad contabilizará a partir de ese momento la partida como propiedades, planta y equipo, de acuerdo con la Sección 17, hasta que vuelva a estar disponible una medición fiable del valor razonable. Según la Sección 17, el importe en libros de la propiedad de inversión en dicha fecha se convierte en su costo. Se tratara de un cambio de circunstancias y no de un cambio de política contable.

Las transferencias se producen cuando existe un cambio en las circunstancias o un cambio en el uso de una partida que hace que ésta se encuentre sujeta a diferentes requerimientos para la contabilización y la información financiera.

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PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Objetivo Conocer los requerimientos de información financiera en relación con los activos clasificados como propiedades, planta y equipo conforme a la NIIF para las PYMES.

Alcance Este requerimiento se aplicará a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, así como a las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. Las propiedades, planta y equipo son activos que: a) se mantienen para su uso en la producción o el suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos. b) se esperan usar durante más de un periodo.

Las propiedades, planta y equipo no incluyen: a) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola. b) los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares. c) los activos que se mantienen para la venta en el curso normal de la operación, en el proceso de producción para tal venta y activos en forma de materiales o suministros que deben consumirse en el proceso productivo o en la prestación de servicios.

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Reconocimiento La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO reconocerá el costo de una partida de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: a) es probable que se obtenga los beneficios económicos futuros asociados con la partida. b) el costo de la partida puede medirse con fiabilidad.

Los terrenos y los edificios son activos separables y se contabilizarán por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta. Los activos clasificados como propiedades, planta y equipo se controlaran de manera individual. En determinados casos, algunos componentes contienen elementos que se deben reemplazar con cierta regularidad, o cuyas vidas útiles son diferentes a las vidas útiles de los activos a los cuales se asocian. En estos casos, estos elementos se reconocerán de manera separada. Al adquirir elementos de propiedad, planta y equipo la entidad ha establecido una materialidad de $1.500.000 para el reconocimiento significativo y los que no alcancen dicha materialidad se reconocerán como un gasto por adquisición de activos menores.

Medición inicial La entidad medirá una partida de propiedades, planta y equipo por su costo. El costo comprende: -

el precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.

-

Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. 51

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-

La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro de la partida.

Los siguientes costos no son costos de una partida de propiedades, planta y equipo, y se reconocerán como gastos cuando se incurra en ellos: a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva. b) Los costos de introducción de un nuevo servicio c) Los costos de apertura de la entidad en una nueva localización. d) Los costos de administración y otros costos indirectos generales. e) Los costos por préstamos.

Medición posterior La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá todas las partidas de propiedades, planta al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Así mismo reconocerá los costos del mantenimiento diario de una partida de propiedad, planta y equipo en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos. Depreciación Es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste y pérdida de valor que sufre un bien por el uso que se haga de el con el paso del tiempo. La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO establecerá la depreciación separada para elementos que tienen patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos. La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia y cesa cuando se da de baja en cuentas. La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso a menos que se encuentre depreciado por completo.

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Importe depreciable y periodo de depreciación El importe depreciable de una partida de propiedades, planta y equipo es su costo menos su valor residual. El valor residual es el valor estimado que la entidad actualmente podría obtener de la partida por su disposición, después de haber deducido los costos estimados por tal disposición, si el activo tuviera ya la antigüedad y condición esperadas al término de su vida útil. Para determinar la vida útil de un activo, la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO considerara los siguientes factores: a) La utilización prevista del activo. b) El desgaste físico esperado. c) La obsolescencia técnica o comercial. d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.

Para tal efecto, la entidad ha definido los años de vida útil estimada de las partidas de propiedades, planta y equipo así: -Los terrenos tienen una vida útil indefinida y por lo tanto no se deprecian. Propiedad

Vida útil estimada

Construcciones y edificaciones

50 años

Maquinaria y equipo

10 años

Muebles y enseres

10 años

Equipo de oficina

10 años

Equipo de computación

5 años

Flota y equipo de transporte

10 años

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La vida útil estimada de la cuenta propiedades, planta y equipo se revisan periódicamente (al final de cada año) para asegurar que el método y el período de depreciación sean consistentes con el patrón previsto

Método de depreciación La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO selecciona el método de línea recta para depreciar sus activos, el cual consiste en prorratear o distribuir el costo actualizado del bien en partes o fracciones iguales durante sus años de vida útil estimados.

Baja en cuenta para propiedades, planta y equipo La entidad dará de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo: a) en la disposición b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.

La entidad reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de una partida de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que la partida sea dada de baja en cuentas. Esta ganancia o pérdida no se clasificará como ingresos de actividades ordinarias. Revelaciones La entidad revelará para cada categoría de partidas de propiedad, planta y equipo, la siguiente información: a) Las bases de medición utilizadas para determinar el valor bruto en libros. b) el método de depreciación utilizado. c) Las vidas útiles utilizadas. d) El valor bruto en libros y la depreciación acumulada.

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e) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo sobre el que se informa, que muestre por separado: - Las adiciones. - Las transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor razonable pasa a estar disponible. - Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado. -La depreciación. - Otros cambios.

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INTANGIBLES

Objetivo Determinar la política contable para cada clase de activos intangibles y establecer los criterios para su reconocimiento, medición y revelación, tal como se indica a continuación: Alcance Esta política se aplicará a la contabilización de los elementos de la cuenta activos intangibles, tales como, licencias y otros derechos, patentes y propiedad industrial, programas de computadora (software), formulas, diseños y otros activos intangibles. distintos de la plusvalía y activos intangibles mantenidos

por la entidad para su uso en el curso ordinario de sus actividades. Reconocimiento La entidad, reconocerá un activo intangible, si y solo si cuando: a) es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue o salga de la entidad; b) la partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. c) El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible. La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO no reconocerá como activos intangibles, los formados por la misma entidad (plusvalías internas), tales como Good Will, Know How, marcas, patentes, etc., aunque estén registrados y valorados, ni se reconocerán como activos aquellas erogaciones de periodos anteriores. Adicionalmente, se evaluará la probabilidad de obtener los beneficios económicos futuros esperados de los activos intangibles; utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen la mejor 56

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estimación de la gerencia de las condiciones económicas que existirán durante la vida útil del activo. Por tanto, la vida útil del activo será el periodo durante el cual la entidad pueda utilizar dicho activo. Medición inicial Las licencias de programas informáticos adquiridas, son capitalizadas sobre la base de los costos incurridos para adquirir y usar el programa específico. Estos costos son amortizados usando el método de línea recta durante las vidas útiles estimadas.

Medición posterior La entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los requerimientos para la amortización se establecen a continuación y Los requerimientos para el reconocimiento del deterioro del valor se harán conforme a la a Sección 27 - Deterioro del Valor de los Activos - de la NIIF para PYMES. La amortización del activo se hará a lo largo de su vida útil, la cual se considera finita. Para aquello casos en que la entidad no sea capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años. Periodo y método de amortización El periodo de amortización del activo intangible iniciará cuando este se encuentre disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la gerencia, y termina cuando se da de baja en cuentas. La amortización será la distribución del importe amortizable del activo intangible de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada periodo se reconocerá como un gasto, a menos que las NIIF para PYMES dispongan o requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como sucede en el caso de los inventarios o propiedades, planta y equipo. Deterioro La entidad establecerá para cada periodo sobre el que informa si sus activos intangibles se han visto deteriorados, para lo cual deberá aplicar lo establecido en la sección 27 – Deterioro del Valor de los 57

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Activos de la NIIF para PYMES. Así mismo y con base en dicha sección determinará cuando haya lugar al reconocimiento o reversión de una perdida por deterioro de estos activos.

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PASIVOS FINANCIEROS Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como pasivos financieros. Alcance Los pasivos financieros son las obligaciones de entregar o transferir recursos en efectivo, equivalentes al efectivo u otros instrumentos financieros. Los pasivos financieros comprenden el valor de las obligaciones contraídas por la entidad mediante la obtención de recursos provenientes de establecimiento de crédito o de otras Instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores.

Reconocimiento La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconocerá una obligación financiera en el momento en que la institución o establecimiento bancario ha depositado el dinero en la cuenta bancaria por concepto de préstamos, cartas de crédito, pagarés, aceptaciones bancarias debidamente solicitadas y respaldadas con las garantías que otorga la empresa. Medición inicial Las obligaciones financieras se medirán por el valor total de la obligación, independiente de los descuentos por intereses, asesorías, comisiones, etc. Medición posterior Las obligaciones financieras se medirán por el valor de la obligación disminuida por los pagos de capital.

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Se medirá todos sus pasivos financieros al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

Baja en cuentas de pasivos financieros Una partida de obligaciones financieras se dará de baja por el pago o cancelación final de la obligación.

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CUENTAS COMERCIALES POR PAGAR Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como otras cuentas por pagar.

Alcance Las otras cuentas por pagar son pasivos financieros que representan las obligaciones con los proveedores, costos y gastos por pagar, retenciones de nómina, acreedores varios que se derivan del cumplimiento de las funciones de la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO en desarrollo de su objeto social.

Medición Inicial Las otras cuentas por pagar se reconocen inicialmente al precio de la transacción. Para el registro de las cuentas por pagar se aplicará, el principio de causación contable que establece: “Los hechos económicos deben reconocerse y contabilizarse en el periodo contable en que éstos ocurran, es decir en el periodo en que se reciba el bien o servicio y la afectación contable se efectúa conforme al procedimiento”.

Medición posterior Después del reconocimiento inicial, la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá todas sus otras cuentas por pagar al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.

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Baja en cuentas Se eliminará del estado de situación financiera una cuenta por pagar cuando, y sólo cuando, se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido pagada o cancelada, o bien haya expirado.

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PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE

Objetivos Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como pasivos por impuesto corriente.

Alcance Esta categoría de pasivos recoge todos los conceptos de pasivo que se generen en leyes fiscales, tales como impuesto de Renta, retenciones de Industria y comercio, impuesto sobre las ventas, retenciones en la fuente, retenciones de iva, otros. Reconocimiento Los pasivos por impuestos se reconocerán atendiendo las disposiciones establecidas en la normatividad fiscal, con excepción del impuesto a las ganancias, el cual está sujeto al reconocimiento de impuesto diferido en los estados financieros.

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PATRIMONIO Objetivos Esta política se debe aplicar en el reconocimiento y medición de los aportes sociales pagados. Alcance El patrimonio se presenta en varias categorías, según los requerimientos mismos de la norma. Tales categorías son: -- Capital. -- Utilidades del ejercicio -- Ganancias retenidas en adopción niff Reconocimiento El capital social comprende el valor total de los aportes sociales, que son los pagos efectuados por la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, en dinero o en especie con el fin de proveer capital de trabajo para el desarrollo de su objeto social y que además sirven de garantía para los préstamos efectuados y demás obligaciones contraídas por la entidad. Medición inicial El valor del capital se registra por el monto nominal de los aportes sociales efectivamente pagados.

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INGRESOS Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como ingresos.

Alcance Esta Sección se aplicará al contabilizar los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la comercialización de productos veterinarios y herramientas de uso agrícola desarrollado en establecimiento comercial Los ingresos de actividades ordinarias son las entradas brutas de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, siempre que tal entrada dé lugar a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportes del propietario. Reconocimiento Los ingresos de actividades ordinarias se miden al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, neta de descuentos e impuestos asociados con la venta. La entidad aplicará los criterios de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias de esta sección por separado a cada transacción. Sin embargo, aplicará los criterios de reconocimiento a los componentes identificables por separado de una única transacción cuando sea necesario para reflejar la esencia de ésta. Medición La entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación,

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recibida o por recibir, tiene en cuenta el valor de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad. Estimación del ingreso La entidad JUAN MAURICIO MNACO AGUDELO considerara realizado un ingreso cuando: a) El valor de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción. c) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con fiabilidad. d) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan medirse con fiabilidad. Otros Ingresos Las ganancias son partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Las ganancias se reconocerán en el estado de resultado por separado, puesto que el reconocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas. Revelaciones La Entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO revelara: a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios. b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada, como mínimo, los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes, la prestación de servicios. Intereses- Cualesquiera otros tipos de ingresos. 66

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COSTOS Y GASTOS Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como costos y gastos.

Alcance Esta política se debe aplicar en el reconocimiento de los siguientes gastos: -

Costos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización de las actividades de prestación de servicios.

-

Gastos operacionales (de administración y de ventas).

-

Costos incurridos por la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO en la obtención de capital (intereses y otros costos relacionados).

-

Pérdidas por deterioro de activos.

-

impuesto a la renta del periodo.

-

Otros gastos que la entidad realiza en cumplimiento de su objeto social.

Reconocimiento Se reconocerán los gastos de ventas y de administración que estén relacionados con la gestión operacional de la entidad. Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción, según el postulado del devengado, con independencia de ser al contado o a crédito. El gasto por impuesto a la renta, relacionado con el resultado de las actividades ordinarias, deberá reconocerse y presentarse en el estado de resultado.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS Objetivo Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO, reconozca de manera adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se clasifiquen como impuesto a las ganancias.

Alcance Este requerimiento implica que la entidad reconozca las consecuencias fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos valores fiscales reconocidos comprenden el impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto corriente es el impuesto por pagar (recuperable) por las ganancias (o pérdidas) fiscales del periodo corriente o de periodos anteriores. El impuesto diferido es el impuesto por pagar o por recuperar en periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. La contabilización de impuestos a las ganancias implica identificar y contabilizar las diferencias entre la ganancia contable y la ganancia fiscal, e identificar las diferencias entre los activos y pasivos reconocidos en los estados financieros y cómo dichos activos y pasivos se miden conforme a las leyes fiscales. Reconocimiento Impuesto de Renta Corriente

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El impuesto sobre la renta líquida gravable se obtiene de la depuración del resultado contable, para obtener el balance fiscal que deberá estar alineado con lo establecido en el estatuto tributario por el que se rige la Entidad. El impuesto sobre las ganancias ocasionales se causa según se indica en la normatividad fiscal. La sumatoria del impuesto sobre la renta líquida gravable e impuesto sobre las ganancias ocasionales, corresponde al impuesto corriente a cargo de la Entidad en el periodo contable. El impuesto corriente es reconocido como un gasto por Impuesto de renta, contra un pasivo de impuesto de renta por pagar, en el periodo en el que surgen los resultados contables. Cuando se presenten saldos a favor en el impuesto de renta corriente, deberá reconocer un activo por impuesto a favor, en lugar de un pasivo por impuesto corriente. Este saldo a favor se compensará o se solicitará en devolución ante la Dirección de Impuestos designado en la normatividad fiscal de acuerdo a las disposiciones legales, según sea la intención de la entidad.

Impuesto de Renta Diferido La Entidad reconocerá el impuesto diferido teniendo en cuenta entre otros aspectos, los siguientes: -

Tomando como base fiscal los activos y pasivos, sin utilizar cuentas de resultados ni patrimonio.

-

Calculando las diferencias temporarias, resultantes de comparar el saldo en libros versus la base fiscal, añadiendo las pérdidas y crédito fiscal no utilizado.

Así mismo, la Entidad seguirá las siguientes fases para el reconocimiento del impuesto diferido: 1. Reconocer el impuesto corriente. 2. Identificar qué activos y pasivos se esperaría que afecten la ganancia fiscal, al recuperarse o liquidarse por su importe en libros presente. 3. Determinar la base fiscal, al final del periodo sobre el que se informa sobre activos y pasivos (no se utilizarán partidas de resultados ni patrimonio). 4. Calcular las diferencias temporarias (resultantes del saldo NIIF versus la base fiscal de los activos y pasivos) que se revertirán en el futuro; la pérdida fiscal acumulada no utilizada y el crédito fiscal no utilizado, como es el caso del exceso de renta presuntiva. 69

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5. Reconocer y medir activos y pasivos por impuestos diferidos, utilizando tasas impositivas, que se hayan aprobado, o cuyo proceso esté por terminar, al final del período sobre el que se informa. 6. Reconocer una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de manera que el importe neto se iguale al importe máximo probable a realizar sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. 7. Distribuirá los impuestos corriente y diferido entre los componentes relacionados de resultados, otro resultado integral y patrimonio.

Los saldos del balance fiscal surgen de la aplicación de la normatividad tributaria que esté vigente para cada elemento de los estados financieros. La Entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos, de acuerdo a: a) Un activo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias que disminuyan la

ganancia fiscal. b) Un pasivo por impuesto diferido por todas las diferencias temporarias que aumenten la

ganancia fiscal. c) Un activo por impuesto diferido para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y

créditos fiscales no utilizados hasta el momento, procedentes de periodos anteriores. De igual forma, reconocerá los cambios en un pasivo o activo por impuestos diferidos como gasto por este concepto, en resultados; excepto si el cambio es atribuible a una partida de ingresos o gastos reconocida como otro resultado integral, también se debe reconocer en otro resultado integral. La Entidad únicamente reconocerá un activo de impuesto diferido en la medida en que tenga evidencia convincente de generar suficiente renta en el futuro para compensar dichos activos de impuesto diferido.

Sin embargo, no se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos en los siguientes casos:

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1. Cuando el reconocimiento de un activo o pasivo por impuestos diferidos provenga de diferencias temporarias asociadas a ganancias no remitidas por subsidiarias extranjeras, sucursales, asociadas y negocios conjuntos, cuya inversión tenga una duración considerada de carácter permanente; a menos que sea evidente, que dichas diferencias temporarias, pudieran ser revertidas en un futuro previsible. 2. Cuando el pasivo por impuesto diferido sea producto de diferencias temporarias, asociadas al reconocimiento inicial de la plusvalía. El impuesto de renta diferido resultará de tomar la diferencia temporaria deducible o imponible, y aplicar la tasa impositiva esperada o la substancialmente anunciada para el momento en que se revierta la diferencia, así: Impuesto de renta diferido = (base fiscal – saldo libros NIIF) x tasa fiscal

Base Fiscal Aspectos para la determinación de la Base Fiscal: 1. Base Fiscal en Activos: Costos que se pueden deducir en el futuro, para fines impositivos. 2. Base Fiscal en Pasivos: Saldo en libros bajo NIIF, menos los costos deducibles en el futuro. 3. Cuando una partida del activo o pasivo no tiene consecuencias de tipo impositivo, la base fiscal es igual al saldo en libros bajo NIIF.

Diferencias temporarias 

diferencias temporarias deducibles: Son aquellas que dan lugar en un futuro a valores que serán deducibles al determinar la renta líquida gravable y/o la ganancia ocasional y en consecuencia generarán una disminución del impuesto de renta corriente a pagar. Estas diferencias generan el reconocimiento de un impuesto diferido activo. El efecto tributario de estas diferencias se reconocerá en el momento en que se origina la diferencia temporaria, siendo reconocida como un menor valor del gasto por impuesto de renta 71

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diferido en el estado de resultados, contra un activo no corriente denominado “Impuesto de renta diferido por cobrar”. Cuando la partida que generó el impuesto diferido afecta el otro resultado integral o el patrimonio contable, no afectará los resultados del período, sino que se reconocerá en la misma cuenta. El impuesto diferido activo se reconocerá y se mantendrá en la medida en que: a) Haya suficientes diferencias temporarias imponibles que los compensen en el mismo periodo ó b) La proyección tributaria indica que se generará suficiente renta líquida gravable que permita deducir las diferencias temporarias deducibles o compensar las pérdidas fiscales.

Por lo tanto es necesario que al final de cada año se prepare la proyección fiscal por los periodos en los cuales se compensaría o deducirían las partidas que originan impuesto diferido.



Diferencias temporarias imponibles

Son aquellas que dan lugar en un futuro a valores que serán gravados al determinar la renta líquida gravable y/o ganancia ocasional y en consecuencia generan un aumento en el futuro del impuesto de renta a pagar. Estas diferencias generan el reconocimiento de un impuesto diferido pasivo. El efecto tributario de estas diferencias se reconocerá en el momento en que se origina la diferencia temporaria, reconociéndose como un gasto por impuesto de renta diferido en el estado de resultados, cuya contrapartida será un pasivo no corriente denominado “Impuesto de renta diferido por pagar”. Si la partida que generó el impuesto diferido afectó el otro resultado integral o el patrimonio contable, se reconocerá en la misma cuenta sin afectar los resultados del periodo. En la siguiente tabla se evidencian los tipos de diferencias e impuesto diferido que se generan, de acuerdo a las bases fiscales y contables:

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Componente Activo Pasivo

Bases

Tipo de

Impuesto

diferencia

diferido

Base NIIF > Base Fiscal

Imponible

Pasivo

Base NIIF < Base Fiscal

Deducible

Activo

Base NIIF > Base Fiscal

Deducible

Activo

Base NIIF < Base Fiscal

Imponible

Pasivo

Baja en cuentas La obligación contraída por concepto de impuesto de renta corriente será cancelada en el momento en el cual el impuesto se pague o se compense. De igual forma, los saldos a favor del de impuesto de renta neto serán retirados del balance una vez se obtenga el dinero o se compensen por parte de la autoridad tributaria.

Presentación y revelación El gasto o ingreso por concepto del impuesto relacionado con las pérdidas y ganancias de las actividades del período se presentará en el estado de resultados. Si dentro del Estado de Situación Financiera, los activos y pasivos se separan en corrientes y no corrientes, todos los pasivos o activos por impuestos diferidos serán clasificados como no corrientes.

Los impuestos corrientes activos y pasivos podrán compensarse si se tiene el derecho exigible legalmente (es decir, que correspondan a la misma autoridad fiscal y que ella permita que se le cancele por el neto) de compensar los valores reconocidos y si existe la intención de realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente de tal forma que se pueda liquidar el impuesto de renta por el valor neto.

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Revelación La Entidad JUAN MAURICIO MANCO AGUDELO revelará respecto al impuesto de renta diferido, lo siguiente: 

Informará por separado los principales elementos que componen el gasto (o ingreso) por impuesto de renta, tales como: impuesto corriente, ajustes, monto que corresponde a impuesto diferido, relacionado con cambios en políticas contables o errores, reconocimiento o reversión de diferencias temporarias, cambios en tarifas, valores provenientes de pérdidas fiscales.



Indicará los valores cargados a los impuestos relacionados con cuentas de patrimonio.



Una explicación de las diferencias significativas en los importes presentados en el estado del resultado integral y los importes presentados a las autoridades fiscales.



El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con cambios en las tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.



Explicará si hay cambios presentados en la tarifa de impuestos, en relación con la del período anterior.



En relación con cada uno de los tipos de pérdidas, créditos fiscales no utilizado, o diferencias temporarias, se informará el valor reconocido en el período contable como activo o pasivo por impuesto diferido en el estado de situación financiera, y de ser necesario para su comprensión, el monto registrado como ingreso o gasto en el estado de resultados.

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APROBACIÓN Este manual fue aprobado por Representante legal en su sesión del día 28 de diciembre de 2014.

VIGENCIA

Estas políticas contables será aplicables a partir del 1 de enero de 2015, y tendrán una vigencia de cinco años, o sea hasta el 31 de diciembre de 2020.

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