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UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TÁCHIRA FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES MENCIÓN: CONTADURÍA PÚBLICA

MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES, FABLOTA C.A., FÁBRICA DE BLOQUES Y TEJAS DE ARCILLA

Integrantes: 

Alvarado O. María A.

CI: 25.977.828 EXP: 58883



Avellaneda R. Sergio A.

CI: 25.463.697 EXP: 58609



Galvis R. Yoly J.

CI: 25.025.674 EXP: 58536



Guaiquirima M. Morales I. CI: 24.820.780 EXP: 58083



Ochoa O. Jhonson S.

CI: 26.208.794 EXP: 59367



Rosales C. Reina Y.

CI: 25.587.598 EXP: 56564



Sandoval S. Yenifer D.

CI: 25.594.298 EXP: 58631

FABLOTA C.A.

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Página 2 de 35 Edición 1 Fecha: 25/04/2016

Tabla de contenido INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 4 OBJETIVO GENERAL............................................................................................................... 5 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ....................................................................................................... 5 ANÁLISIS DE LA EMPRESA ..................................................................................................... 6 MISIÓN .................................................................................................................................. 6 VISIÓN ................................................................................................................................... 6 VALORES................................................................................................................................ 7 MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES ......................................................................................... 8 ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE............................................................. 8 MONEDA FUNCIONAL ............................................................................................................... 8 ORGANIGRAMA..................................................................................................................... 9 1° POLÍTICA CONTABLE: PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA......................................................................................................................... 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ........................................................................................... 12 ACTIVOS .............................................................................................................................. 13 2º POLÍTICA CONTABLE: EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES.................................................. 13 Medición y registro: ................................................................................................................ 14 3º POLÍTICA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR ............................................................... 14 Medición y registro: ................................................................................................................ 14 4º POLÍTICA CONTABLE: INVENTARIOS............................................................................... 15 Medición y registro: ................................................................................................................ 15 Costos de los inventarios: ............................................................................................... 15 5º POLÍTICA CONTABLE: CUENTA DE PAGOS ANTICIPADOS ............................................... 16 Medición y registro: ................................................................................................................ 17 Política de Amortización para los anticipos ISLR: ................................................................... 17 6º POLÍTICA CONTABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .................................................. 17 Medición y registro: ................................................................................................................ 18

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7º POLÍTICA CONTABLE: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO................................................................................................................................ 21 Medición y registro: ................................................................................................................ 22 8º POLÍTICA CONTABLE: EXCEDENTE DE CRÉDITO FISCAL .................................................. 23 9º POLÍTICA CONTABLE: ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES ....................................................... 23 Medición y registro: ................................................................................................................ 23 10º POLÍTICA CONTABLE: AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES..................... 24 Medición y registro: ................................................................................................................ 24 PASIVOS............................................................................................................................... 26 11º POLÍTICA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR................................................................ 26 Medición y registro: ................................................................................................................ 27 PATRIMONIO ....................................................................................................................... 28 12º POLÍTICA CONTABLE: CUENTA DE CAPITAL .................................................................. 29 Medición y registro: ................................................................................................................ 29 13° POLÍTICA CONTABLE: PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS ................................................................................................ 32 14º POLÍTICA CONTABLE: INGRESOS .................................................................................. 32 INGRESOS ............................................................................................................................ 32 15º POLÍTICA CONTABLE: COSTO DE VENTAS..................................................................... 33 16º POLÍTICA CONTABLE: GASTOS FINANCIEROS ............................................................... 34 UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO ...................................................................................... 34 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS................................................................................................ 35 PÉRDIDAS ACUMULADAS ........................................................................................................ 35

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INTRODUCCIÓN Las normas contables, en esencia son estándares para uniformar los distintos aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y de las pequeñas y medianas empresas en particular. La aplicación de las normas contables deberá conducir a que las cuentas empresariales, formuladas con claridad, expresen la situación financiera y económica de la empresa.

El tema desarrollado es el diseño de un manual de políticas y procedimiento contables bajo NIIF para la fábrica de bloques y tejas de arcilla FABLOTA C.A.

Diseñando este manual se logra de forma eficiente el funcionamiento integral de la empresa que viene dado de contar con estas políticas, que es un sistema de información que es el soporte para cualquier organización.

Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de consolidación de Estados Financieros de las Empresas, este MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES definirá y aprobara políticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que incluyen las propias NIIF; Las

Normas

Internacionales

de

Contabilidad

(NIC);

y

las

Interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes. En ausencia de lineamientos específicos en este texto, las políticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 8.

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OBJETIVO GENERAL 

Diseñar un manual de políticas y procedimientos contables para la empresa FABLOTA C.A. para el año 2016.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS 

Conocer la situación actual de la fábrica, con el fin de desarrollar

una

investigación

que

nos

permita

obtener

información sobre los manuales de procedimiento contables, para fundamentar teóricamente la propuesta. 

Creación del manual que sea una base que permita presentar estados financieros basados en NIIF y NIC.

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ANÁLISIS DE LA EMPRESA La empresa de bloques y tejas de arcilla no cuenta con una misión y visión establecidas, pero con el apoyo de su propietario se ha procedido a elaborar lo siguiente:

MISIÓN Somos una empresa que se dedica a la elaboración de tejas y ladrillos de arcilla, proporcionando de esta manera al área de la construcción productos de muy buena calidad; respaldando nuestro trabajo con una conducta respetuosa, amigable, ética y profesional, teniendo siempre una filosofía de mejoramiento continuo que permita mantenerse y ser competitivo en el mercado para satisfacer las necesidades de los clientes, creando valor para los mismos.

VISIÓN Llegar a ser una empresa sólida y confiable en la producción de tejas y ladrillos de arcilla para el estado Táchira, abasteciéndola con productos de calidad con el fin de ser competitivos en el mercado.

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VALORES



Trabajamos en equipo



Nos comunicamos abierta y honestamente



Nos comprometemos con la comunidad



Ante todo, actuamos con integridad



Compromisos con los resultados



Responsabilidad social.

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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES El paso inicial para preparar el "manual de políticas", es determinar lo que se desea lograr. Una vez determinados los objetivos habrá que ponerlos por escrito, la principal razón de la elaboración del presente manual es para que la empresa FABLOTA C.A., obtenga mejores resultados en el registro de las operaciones, para la obtención de información razonable y fiable.

ADOPCIÓN DE LA NORMATIVA CONTABLE APLICABLE La empresa FABLOTA C.A., para preparar y elaborar los estados financieros adoptó como marco de referencia los VEN-NIF PYME. La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF para las PYMES y los Boletines de aplicación emitidos por la FCCPV (BA VEN-NIF).

MONEDA FUNCIONAL La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la moneda funcional, la cual es el Bolívar.

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ORGANIGRAMA

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO DE PRODUCCIÓN

ALMACEN Y DESPACHO

ÁREA DE PRODUCCIÓN

FUENTE: FABLOTA C.A. 2016

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN

ÁREA DE VENTAS Y CONTABILIDAD

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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES CUENTAS DE ACTIVO

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1° POLÍTICA CONTABLE: PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías separadas. (Sección 4, p.4.4).

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios: (Sección 4, p.4.5).

a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación. b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación. c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa. d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde la fecha sobre la que se informa.

La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. (Sección 4, p. 4.6)

La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (Sección 4, p.4.7).

a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;

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b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar. c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. (Sección 4, p.4.8)

INSTRUMENTOS FINANCIEROS Los instrumentos financieros incluyen los activos financieros, los pasivos financieros y los instrumentos patrimoniales. Los activos financieros deben ser clasificados como sigue: 

Mantenidos para negociar, adquirido con el propósito de generar una ganancia por las fluctuaciones a corto plazo en su precio o en la comisión de intermediación. Incluye instrumentos derivados que no han sido catalogados como de cobertura. Ejemplo: Cartera de Colocaciones adquirida con el propósito de negociar, Bonos líquidos negociados en bolsa de valores.



Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, diferentes de cuentas por cobrar y préstamos originados por la empresa, con vencimiento fijo y que la entidad espera conservar hasta su vencimiento.

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

Cuentas por cobrar y préstamos, corresponde a activos que no se negocian en un mercado activo. Se clasifican aquí las cuentas por cobrar originados por la entidad.



Disponibles para la venta, se clasifican en esta cuenta aquellos activos y pasivos financieros que por sus características no han sido reconocidos como de las tres categorías anteriores. Ejemplo: Inversiones en acciones que no dan lugar a control o influencia significativa.

ACTIVOS Se les conoce como un beneficio económico futuro y su potencial para contribuir directa e indirectamente a los flujos de efectivo y equivalentes al efectivo de la entidad. Esos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo y de su disposición. (Sección 2, p.2.17 NIIF PYMES).

2º POLÍTICA CONTABLE: EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de efectivo y sus equivalentes: 

Caja principal.



Caja chica administrativa.



Bancos.

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Medición y registro: 

Se deben reflejar las transacciones y los importes en libros en la moneda funcional con la cual opera la entidad. (Sección 7, p.7.11)



Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un periodo de vencimiento no mayor a tres meses. (Sección 7, p.7.2)



El efectivo deberá medirse al costo de la transacción. (Sección 11, p.11.13) 3º POLÍTICA CONTABLE: CUENTAS POR COBRAR

Dentro de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se encuentran las siguientes cuentas: 

Cuentas por cobrar socios.



Cuentas por cobrar clientes.

Medición y registro:

FABLOTA C.A. medirá las cuentas por cobrar inicialmente al: 

Precio de transacción o valor razonable. (Sección 11, p.11.13)



Si la empresa constituye una transacción de financiación se medirá al valor presente de sus pagos futuros, descontados a una tasa de interés. (Sección 11, p.11.13)



Las cuentas por cobrar clientes solo se otorgan a personas relacionadas con los socios de la empresa, y clientes de confianza.

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4º POLÍTICA CONTABLE: INVENTARIOS Método de inventario: PEPS

Las siguientes políticas de inventarios son aplicables a la empresa FABLOTA C.A. que desarrolla actividades de fabricación de bloques y tejas de arcilla. Corresponde a las cuentas de inventario de Materias Primas e inventarios de Productos Terminados.

Medición y registro:

NOTA: según la Sección 13, párrafo 13:18 de la NIIF para PYMES los únicos métodos que se pueden utilizar para determinar el costo del inventario son: el de la primera entrada primera salida (PEPS) o costo por promedio ponderado, el método de la última entrada primera salida (UEPS) no está permitido por la NIIF para PYMES. Son activos que cumplen la siguiente condición: 1. mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones. 2. en proceso de producción con vistas a esa venta; o 3. en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios. Costos de los inventarios: Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales. 

El costo de adquisición de los materiales comprenderá el precio de compra, aranceles de importación y otros impuestos (no recuperables

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posteriormente

de

las

autoridades

fiscales),

transporte,

almacenamiento manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de la mercancía. 

Cuando el costo de adquisición de los materiales

comprenda

descuentos, rebajas y otras partidas similares éstas se deducirán para determinar dicho costo. (Sección 13, p.13.6) 

Cuando la empresa adquiera inventarios con pago aplazado, si el acuerdo de compra contiene un elemento de financiación como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación.



La empresa al final de cada período sobre el que se informa, determinará si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo por daños, obsolescencia), el inventario se medirá al menor valor entre el costo o el valor neto realizable. Esto es a su precio de venta menos los costos de venta y se reconocerá una pérdida por deterioro de valor. (Sección 13, p.13.19)

5º POLÍTICA CONTABLE: CUENTA DE PAGOS ANTICIPADOS Las siguientes políticas de pagos anticipados son aplicables a la empresa FABLOTA C.A. que desarrolla actividades de fabricación de bloques y tejas de arcilla. Corresponde a las cuentas: 

Anticipos sobre maquinarias de producción.



Anticipos varios.

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

Anticipos ISLR.



Adelanto sobre prestaciones de antigüedad.



Depósitos dados en garantías.

Medición y registro: 

Se reconocerá como anticipo de activos cuando el pago de los bienes o servicios se haya realizado con anterioridad a la entrega de los bienes o prestación de los servicios. (Sección 18, p.18.16)



Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.



Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.

Política de Amortización para los anticipos ISLR: 

En base al tiempo transcurrido: entre el pago del servicio y el que está totalmente consumido.

6º POLÍTICA CONTABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de propiedad planta y equipo: 

Terrenos.



Edificio e instalaciones.



Líneas de alta tensión.

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

Maquinaria de quema.



Maquinaria de producción.



Maquinaria de secado.



Herramientas.



Mobiliario.



Equipos de oficina y computacionales.



Equipos de seguridad industrial.



Software administrativo, contable y nómina.



Tanques de almacenamiento de combustible.



Equipos eléctricos para mantenimiento.



Equipos de comunicación.



Montacargas.



Vehículos no automotores para carga de materiales.



Vehículos automotores de carga.



Vehículos automotores de transporte.



Planta eléctrica trifásica 360KVA.

Medición y registro:

Se aplicara lo establecido en la NIIF para PYMES en su Sección 17 para las propiedades, planta y equipo. Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que: 1. se mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, y 2. se esperan usar durante más de un periodo. Las propiedades, planta y equipo no incluyen:

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1. los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola (véase la Sección 34 Actividades Especiales), o 2. los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares. El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende todo lo siguiente: 1. El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas. 2. Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente. Los siguientes costos no son costos de un elemento de propiedades, planta y equipo una entidad los reconocerá como gastos cuando se incurra en ellos: 1. Los costos de apertura de una nueva instalación productiva. 2. Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluyendo los costos de publicidad y actividades promocionales). 3. Los costos de apertura del negocio en una nueva localización. 4. Los costos de administración y otros costos indirectos generales. 5. Los costos por préstamos. El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza

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más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de todos los pagos futuros. 

Se medirá la propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho elemento. (Sección 17, p.17.15)



La empresa dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que se encuentra en disposición o no se espera obtener beneficios económicos futuros por la disposición o uso del activo. (Sección 17, p.17.27)



Se reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produjo. (Sección 17, p.17.28)



Se revelará para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente información: (Sección 17, p.17.31) -

La base de medición utilizada, vida útil o vidas útiles de la propiedad, planta y equipo.

-

El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y pérdida por deterioro del valor al principio y final del período contable que se informa.

-

Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa que muestre: adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.

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7º POLÍTICA CONTABLE: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de depreciación acumulada de propiedad planta y equipo: 

Depreciación acumulada Terrenos.



Depreciación acumulada Edificio e instalaciones.



Depreciación acumulada Líneas de alta tensión.



Depreciación acumulada Maquinaria de quema.



Depreciación acumulada Maquinaria de producción.



Depreciación acumulada Maquinaria de secado.



Depreciación acumulada Herramientas.



Depreciación acumulada Mobiliario.



Depreciación acumulada Equipos de oficina y computacionales.



Depreciación acumulada Equipos de seguridad industrial.



Depreciación acumulada Software administrativo, contable y nómina.



Depreciación

acumulada

Tanques

de

almacenamiento

de

combustible. 

Depreciación acumulada Equipos eléctricos para mantenimiento.



Depreciación acumulada Equipos de comunicación.



Depreciación acumulada Montacargas.



Depreciación acumulada Vehículos no automotores para carga de materiales.



Depreciación acumulada Vehículos automotores de carga.



Depreciación acumulada Vehículos automotores de transporte.



Depreciación acumulada Planta eléctrica trifásica 360KVA.

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Medición y registro:

La depreciación de un activo comenzara cuando esté disponible para su uso, esto es cuando esté ubicada y en las condiciones necesarias para operar, la depreciación de un activo cesa cuando se da de baja en cuentas y la depreciación no cesara por la no utilización o retiro de un activo, a menos que se encuentre totalmente depreciado.

Para determinar la vida útil de un activo, una entidad deberá considerar todos los factores siguientes: 

La utilización prevista del activo. El uso se evalúa por referencia a la capacidad o al producto físico que se espere del mismo.



El desgaste físico esperado, que dependerá de factores operativos tales como el número de turnos de trabajo en los que se utilizará el activo, el programa de reparaciones y mantenimiento, y el grado de cuidado y conservación mientras el activo no está siendo utilizado.



La obsolescencia técnica o comercial procedente de los cambios o mejoras en la producción, o de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.



Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como las fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.

La empresa utiliza el método de depreciación de línea recta pudiendo utilizar en concordancia con la NIIF el método de depreciación decrecientes y el método basado en el uso.

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8º POLÍTICA CONTABLE: EXCEDENTE DE CRÉDITO FISCAL Cuando se haga la compensación de los débitos con los créditos fiscales y estos últimos sean mayores se genera un excedente de crédito fiscal, los cuales son intransferibles y aprovechables para la empresa para los periodos subsiguientes sin limitación alguna.

9º POLÍTICA CONTABLE: ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de activos fijos intangibles: 

Estudio de impacto ambiental.



Programa de seguridad y salud en el trabajo.

Medición y registro:

La entidad reconocerá un activo como intangible si y solo si: a) Es probable que los beneficios económicos futuros esperados que se han atribuido al activo fluyan a la entidad; b) El costo o el valor del activo puede ser medido con fiabilidad; y c) El activo no es resultado del desembolso incurrido internamente en un elemento intangible (Sección 18, p.18.4). Una entidad reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida intangible como un gato, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo, cuando incurran en él, a menos que forme parte del costo de otro activo que cumpla con los criterios de reconocimiento de la NIIF (Sección 18, p.18.14).

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Página 24 de 35 Edición 1 Fecha: 25/04/2016

La entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulado (Sección 18, p.18.18).

10º POLÍTICA CONTABLE: AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES Medición y registro:

A efectos de la NIIF se considerará que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o lega no excederá del periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo de la cual la entidad espera utilizar el activo. (Sección 18, p.18.19)

Si una entidad no es capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible se supondrá que la vida útil es de diez años. (Sección 18, p.18.20)

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Página 25 de 35 Edición 1 Fecha: 25/04/2016

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES CUENTAS DE PASIVO Y PATRIMONIO

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PASIVOS Una característica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligación presente de actuar de una forma determinada. La obligación puede ser legal o una obligación implícita. Una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato vinculante o de una norma legal. Una obligación implícita es aquella que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:

a) Debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de dominio público o a una declaración actual suficientemente específica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y b) Como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa valida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

La cancelación de una obligación presente implica habitualmente el pago de efectivo, la transferencia de otros activos la prestación de servicios, la situación de esa obligación por otra o la conversión de la obligación en patrimonio. Una obligación puede cancelarse también por otros medios lates como la renuncia o la perdida de los derechos por parte del acreedor. (Sección 2, p.2.20; p.2.21)

11º POLÍTICA CONTABLE: CUENTAS POR PAGAR FABLOTA C.A. cuenta con las siguientes partidas de cuentas por pagar:

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

Cuentas por pagar a proveedores de suministros.



Cuentas por pagar a personal de planta.



Otras cuentas por pagar.



Antigüedad por pagar a personal de planta.



Antigüedad por pagar a personal administrativo.



Seguro social obligatorio por pagar.



Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.



Vacaciones por pagar.



Bono vacacional por pagar.



Retenciones FAOV por pagar al personal de planta.



Retenciones FAOV personal administrativo.



Retención IVA por pagar.



Retención ISLR por pagar.



Impuestos por pagar RAA.



Cuentas por pagar organismos públicos LP.



Amortización acumulada cuentas por pagar organismos públicos INAPYMI.



Cuentas por pagar proveedores del exterior.

Medición y registro: 

La empresa reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo. (Sección 11.12)



Se medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al valor razonable que será el precio de la transacción más los costos de transacción atribuibles.

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

La empresa medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos financieros, siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación. (Sección 11, p.11.13)



La empresa medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando estas sean a largo plazo. (Sección 11, p.11.14)



Se medirán las cuentas y documentos por pagar al final de cada período sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar, siempre que no constituya una transacción de financiación.



La empresa reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto de los importes inicial menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada. (Sección 11, p.11.15)



Se revisarán las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados. (Sección 11, p.11.20)



La empresa dará de baja en cuentas a una cuenta y documento por pagar cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. (Sección 11, p.11.36)

PATRIMONIO Se establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio, la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos o tras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio, es decir en calidad de propietarios. (Sección 22, p.22.1)

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12º POLÍTICA CONTABLE: CUENTA DE CAPITAL Medición y registro:  El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y la empresa esté obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstas. (Sección 22, p.22.7)  Los elementos del patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo y otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. También si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición inicial se realizará sobre la base del valor presente.( Sección 22, p.22.8)  La empresa contabilizará los costos de una transacción como una deducción

del

patrimonio

neto

de

cualquier

beneficio

fiscal

relacionado. (Sección 22, p.22.9)  La empresa reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección 22, p.22.17)  Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable.  La empresa revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por la entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del período; derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de dividendos y al

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reembolso del capital; las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes. (Sección 4, p.4.12)

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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES INGRESOS Y GASTOS.

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13° POLÍTICA CONTABLE: PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS

FABLOTA C.A., optará por presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio, siempre que los únicos cambios en su patrimonio durante el período o los períodos surjan de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de errores y cambios en políticas contables. (Sección 3, p. 3.18)

14º POLÍTICA CONTABLE: INGRESOS INGRESOS Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres. La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida. En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad. Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de

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terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminación se denomina “método del porcentaje de terminación”; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio. La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia. Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: 

políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría.

15º POLÍTICA CONTABLE: COSTO DE VENTAS Se define como el consumo realizado para adquirir los productos necesarios para la venta, y este es calculado de la siguiente manera:

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Inventario Inicial

XXX

Compras

XXX

Gastos directamente atribuibles

XXX

Menos: Descuentos, devoluciones y rebajas sobre compras Inventario Final COSTO DE VENTA

(XXX) (XXX) XXX

16º POLÍTICA CONTABLE: GASTOS FINANCIEROS Los gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo. En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros. Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de los gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta sido por la función del gasto.

UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Este monto corresponde al resultado neto del ejercicio el cual es trasladado del estado de resultados al estado de situación financiera al final de cada fecha de la cual se informa.

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UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS

Esta cuenta resulta del traspaso de todas las utilidades obtenidas en ejercicios anteriores y de esta se puede traspasar al capital social mediante la capitalización, o al reparto de dividendos. El monto máximo que se puede repartir de dividendos es el saldo de esta cuenta

PÉRDIDAS ACUMULADAS

Esta cuenta resulta del traspaso de todas las pérdidas obtenidas en ejercicios anteriores y cuando estas pérdidas acumulen dos terceras partes del capital social se procederá a reponer las pérdidas o a disminuir el capital social, como lo establece el Código de Comercio.