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• Didier Fabian Cardona Bohorquez

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MANUAL PARA LA IMPLEMENTACION DE POLITICAS CONTABLES DE ACUERDO CON LA NORMATIVIDAD RELACIONADA CON NIIF PARA PYMES PARA LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.

ANTECEDENTES

1. MARCO JURÍDICO IMPLEMENTACIÓN NIIF PYMES EN COLOMBIA El 13 de julio de 2009, se expidió la Ley 1314, por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. La acción del Estado se dirigirá hacia la convergencia de tales normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, con estándares internacionales de aceptación mundial. De acuerdo con esta Ley, el CTCP es la autoridad colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de aseguramiento de la información. Esta ley fue reglamentada inicialmente con los Decretos 2784 y 2706 de diciembre 27 de 2012 sobre el Marco Técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el grupo 1 y grupo 3 respectivamente. Debía de esperarse un año más para reglamentarse el Marco Técnico del grupo 2 NIIF para PYMES, el cual se realizó con el Decreto 3022 de diciembre 27 de 2013, el cual es objeto de abstracción en este módulo en lo pertinente a POLÍTICAS CONTABLES. Descripción de las pequeñas y medianas entidades (sección 1) Las pequeñas y medianas entidades son entidades que: (a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y (b) publican estados financieros con propósito de información general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia. Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si:

(a) sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado público o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado fuera de la bolsa de valores, incluyendo mercados locales o regionales), o (b) una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria para un amplio grupo de terceros. Este suele ser el caso de los bancos, las cooperativas de crédito las compañías de seguros, los intermediarios de bolsa, los fondos de inversión y los bancos de inversión. De conformidad con la propuesta del Consejo Técnico de la Contaduría Pública – CTCP- las PYMES tienen las siguientes características: Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés público. Aspectos técnicos de las políticas contables La Sección 10 de la NIIF para las PYMES - POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES tiene como alcance dar una orientación sobre la selección y aplicación de políticas contables que deben usarse en la preparación de los estados financieros en las entidades. Si la NIIF para las PYMES no considera transacciones o sucesos específicos, la administración de una entidad tomará la iniciativa de su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que proporcione relevancia a la información financiera y a las decisiones económicas de los diferentes usuarios, de igual manera debe ser fiable, para que los estados financieros reflejen la esencia económica de las transacciones; además de estar libre de sesgos, manifestar prudencia y reflejar información completa. Cuando las empresas no encuentren una guía específica en la NIIF para Pymes, los lineamientos a considerar para elaborar políticas contables podrán ser las determinadas en las NIIF Completas que traten situaciones similares y relacionadas. Las empresas deberán poseer y aplicar políticas contables de manera uniforme para todas las transacciones, sucesos y condiciones, excepto que la NIIF para las PYMES requiera o permita establecer categorías de partidas, para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas, en caso que la normativa lo permita se deberá seleccionar la más adecuada.

2. CONCEPTUALIZACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES

A continuación se define que son políticas contables, sus beneficios e importancia, entre otros aspectos relacionados al tema.

2.1 Definición La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme – Sección 10.2 define: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros”.

2.2 Naturaleza de las políticas contables Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la gerencia, es por ello que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo plazo, es así como su elaboración basada en NIIF para PYMES proporcionará información contable comprensible a cualquier tipo de usuario. 2.3 Características de las políticas contables Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la información financiera que establece la Sección 2: “Conceptos y Principios Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la utilidad a la información contenida en los estados financieros, que son las siguientes: a) Comprensibilidad b) Relevancia c) Materialidad o importancia relativa d) Fiabilidad e) La esencia sobre la forma f) Prudencia g) Integridad h) Comparabilidad i) Oportunidad j) Equilibrio entre costo y beneficio

2.4 Objetivos de las políticas contables Las políticas contables persiguen muchos objetivos en la entidad, pero entre los principales se pueden mencionar los siguientes: a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar información contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios. b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables. c) Promover la uniformidad de la información contable. d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.

2.5 Importancia del diseño de políticas contables En la actualidad la contabilidad en cualquier empresa independientemente al negocio que se dedique, necesitan de una buena organización en la recolección de la información hasta el registro y archivo de los procesos contables; además de buenas herramientas para el adecuado registro de sus transacciones económicas. El papel que juegan las políticas contables es importante en las pequeñas y medianas entidades para que los registros contables estén basados en la normativa que les es de aplicación, porque cada transacción debe de registrase de acuerdo a una política formalmente establecida, esto con el fin de responder de la forma más rápida y eficiente a las diferentes necesidades de información de las transacciones que se originan en una entidad, que hacen de la información contable y financiera una herramienta para la toma de decisiones. Cuando se carece de políticas no se tiene un lineamiento a seguir y por consiguiente se pueden cometer errores al momento de registrar las transacciones, lo que daría como consecuencia la mala calidad de los estados financieros en las empresas. Es por tal razón, que es de gran importancia el buen diseño y aplicación de políticas contables para que la información financiera procesada pueda utilizarse para la toma de decisiones.

2.6 Beneficios de contar con políticas contables en las empresas

Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los mencionados a continuación: a) Proporciona una guía para la elaboración y presentación de la información financiera. b) Previenen desviaciones en el registro de las operaciones. c) Proporcionan canales de comunicación entre los usuarios de la información financiera. d) Ayuda a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los estados financieros. e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones. f) Promueven una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del área contable. g) Especifica el punto de vista y la filosofía de la administración en el área contable.

2.7 Importancia de la aplicabilidad de políticas contables La gerencia de una entidad utilizará su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que dé lugar a información que sea relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios, y fiable, en el sentido de que los estados financieros contengan las siguientes características: a) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad; b) Reflejen la esencia económica de las transacciones, condiciones, y no simplemente su forma legal; c) Muestren neutralidad, es decir, libres de sesgos; d) Manifiesten prudencia; y e) Estén completos en todos sus extremos significativos. Para conseguir que las políticas contables se impregnen en las organizaciones y por tanto, que vayan tomando el rumbo deseado por la alta dirección de las empresas, es preciso conseguir cambios que no se producen de forma automática, para ello se necesita contar con buenas herramientas que estén acorde a las funciones. Cuando en las entidades no existen políticas que dirigen la acción y el curso de las actividades, es posible que las mismas no cumplan con las metas trazadas para determinado período y esto se vea reflejado en los resultados económicos que se

obtengan, por las malas decisiones y la falta de razonabilidad y fiabilidad de los estados financieros.

2.8 Uniformidad de las políticas contables Cada entidad debe seleccionar las políticas contables y tendrá que aplicarlas de manera uniforme para transacciones, sucesos y condiciones que sean similares, según lo requieran las organizaciones, de manera que permita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicarlas en diferentes políticas. Por consiguiente las empresas seleccionarán una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría.

2.9 Responsabilidad por la elaboración de las políticas contables La gerencia de la entidad es la encargada de establecer las políticas contables, debido a que son considerados parte de los componentes de los estados financieros que también están a su cargo y es la responsable de seleccionar las mejores alternativas de acción y selección, de la opción más adecuada para que la información contable cumplan con los requisitos técnicos y juicios recomendados en la normativa contable.

2.10 Lineamientos básicos para la elaboración de políticas contables Como parte del proceso de adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades, la empresa debe de contar con herramientas contables a utilizar para el registro de sus operaciones, por lo que las políticas contables son una parte importante en la fase de aplicación y registro de los hechos económicos en la empresa. Además de constituir parte básica de los estados financieros, estos principios se encuentran inmersos y descritos en cada una de las secciones de la norma. Por lo tanto antes de comenzar la elaboración de las políticas, debe identificarse si la normativa se encuentra vigente según el Consejo Técnico de la Contaduría Pública.



Revisión de las transacciones en la empresa

Para establecer los criterios necesarios que deben tomarse en cuenta para estructurar una política contable a utilizarse por las empresas, la gerencia debe hacer un análisis general de los diferentes factores externos e internos y los elementos que se consideran importantes incluir en el desarrollo de cada una de ellas. Algunos de los aspectos que deben conocer, identificar y analizar antes de elaborar políticas contables son mencionados a continuación: 

Naturaleza de la empresa y el tipo de actividad que realiza

Las empresas al evaluar las actividades que realiza, deberán identificar los hechos económicos que representan la base de las mismas, la finalidad principal para la que fue creada, al mercado al que dedica sus operaciones, etc. por ejemplo se debe verificar si es una empresa dedicada a la manufactura, a la construcción, a la prestación de servicios, etc. Otro aspecto importante es tomar en cuenta la naturaleza de la sociedad, desde el punto de vista jurídico evaluándose, que puede estar sujeta a regulaciones específicas en el país si su actividad en particular lo requiere, como es el caso de los bancos, organismos autónomos o gubernamentales así como entidades financieras las cuales son reguladas por la superintendencia del sistema financiero. 

Hechos económicos involucrados con registros, reconocimientos o tratados directamente por una norma internacional

Cuando se aborda en específico un renglón del activo o del pasivo, se encuentra directamente descrito en la correspondiente sección el tratamiento contable que deberá aplicarse; por lo tanto, la importancia de evaluar los componentes de los estados financieros es parte elemental para determinar las secciones que son aplicables a las empresas. Es por ello que las entidades deben identificar los hechos económicos involucrados con sus registros. 

Identificación del campo de acción de la entidad, ambiente económico, relación económica con otras empresas

Cuando se determinan las actividades principales de las empresas es necesario apegarse a un tratamiento contable específico; además debe tomarse en cuenta el ambiente económico en el que se desarrolla, por ejemplo, la relación que tenga con entidades que proporcionan financiamiento y pago de intereses, etc.



Tipos de usuarios de la información contable, valuación de operaciones consideradas materiales para ser reveladas en estados financieros

Para las empresas es importante determinar los usuarios de los estados financieros, tomando en cuenta que estos requieren información para diferentes fines, por lo que debe cumplir con todos los requerimientos necesarios exigidos por la normativa técnica. Los usuarios pueden ser de tipo interno y externo, como clientes, inversionistas locales y extranjeros, proveedores, instituciones financieras y estatales. Cuando sea necesario ampliar la información contenida en los estados financieros, se hará mediante notas explicativas. La empresa debe adoptar la norma que le permita revelar y presentar sus operaciones de forma que los usuarios satisfagan las necesidades de información contable que necesiten y que les será útil para tomar decisiones económicas. 

Revisión del control interno contable

Otro punto importante a considerar en la elaboración de políticas contables, es la revisión del control interno contable de las empresas, con el objetivo de evaluar de forma integral las operaciones de la entidad, así como delimitar responsabilidades, niveles de autorización, codificación de las transacciones y nuevos procedimientos, los cuales se involucran al aplicar la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades. Los elementos del control interno tienen como objetivo la confiabilidad de los registros, proporcionar mayor confianza en las cifras de los estados financieros, así como la salvaguarda de los activos y obtención de información financiera veraz y confiable. La empresa debe establecer los procedimientos adecuados que estén estrechamente relacionados con el tipo de actividad económica y las necesidades de información para dar cumplimiento a las políticas contables y de esta forma reducir errores, disminuir el número de órdenes verbales, además de facilitar la preparación de los estados financieros. 

Adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades

La empresa debe seguir un procedimiento para la adopción por primera vez de la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

Entidades; la cual afectará el estado de situación financiera, estado de resultado integral o estado de resultados (dependerá del enfoque que la entidad adopte), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio en el que se adopta. La sección 3 de la NIIF para las PYMES - PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS- exige comparabilidad en los estados financieros, es por está razón que las empresas deben realizar ciertos ajustes a los estados anteriores, para trasladarlos desde la normativa que aplican actualmente a la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades. Las empresas deben exponer la forma de cómo ha efectuado la transición de la norma contable anterior, a la NIIF para las PYMES, además deben presentar el impacto que ha tenido la nueva normativa sobre la situación patrimonial y financiera de la empresa. 2.11 Proceso de establecimiento y aplicación de políticas contables El proceso de elaboración de las políticas contables involucra además de la valuación de los elementos internos y externos relativos a las operaciones de la empresa, tomar en cuenta los lineamientos que cada norma establece para el tratamiento contable de los renglones de los estados financieros, a continuación un detalle paso a paso de los mismos: 1- Se determina como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades - Pyme. 2- Se identifica el evento o transacción que requiere una política contable para un mejor tratamiento e incorporación a los estados financieros. 3- Se da a conocer a través de memorándum a la administración, la necesidad de crear una política que permita un tratamiento contable para un mejor registro y presentación de la información financiera. 4- La administración revisa la propuesta y se analiza su efecto en los resultados y/o los estados financieros. 5- Se crea la política contable que permita el tratamiento contable de acuerdo a la normativa. 6- La administración mediante memorándum autoriza la política creada y da a conocer a los empleados el establecimiento de la nueva política contable con sus

respectivos lineamientos de aplicación y sus efectos en los resultados de operación. 7- Se aplica la política contable en los registros contables y se reclasifican las cuentas. 8- Se verifica la contribución de la política contable a la razonabilidad de los resultados de operación. En caso de satisfacer a la dirección la política se declara aceptada, caso contrario se analiza se inicia nuevamente el proceso.

2.12 Políticas contables como base para el registro, presentación y análisis a) Políticas para el registro de las transacciones Para registrar correctamente en las cuentas de los estados financieros las transacciones, hechos económicos o variaciones de los valores que representan, es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, ya que se afectará por lo menos dos cuentas de los informes financieros. Adicionalmente se hace necesario determinar un costo o valor que pueda ser medido de forma fiable. Las políticas contables proporcionan las bases a utilizar en cada una de las transacciones, indicando así el momento adecuado para la captura de la información, identificación de los registros y forma en que se efectuará su reconocimiento, ya que estos criterios y el entorno que rodea a la empresa harán que la forma de valuación y su registro contribuya a toma de decisiones. Las políticas deben ser discutidas dentro de la organización y aprobadas por la autoridad máxima de la compañía, para posteriormente ser aplicadas en el registro de las operaciones e incluirse en el sistema de información gerencial, catálogo y manual de aplicación de cuentas de la misma. b) Políticas para la preparación y presentación de estados financieros Las políticas contables establecen los criterios a seguir en la preparación y presentación de la información financiera, de una forma que procure cubrir las expectativas de información que tienen los diferentes usuarios de la información resultante. Debido a que hay diferentes tipos de usuarios, la función de las políticas contables radica en conciliar las diferencias existentes, de tal forma que

la información resultante sea útil para todos y cada uno de los interesados, es decir, determinar y cubrir las necesidades comunes de información. La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme, en la sección 2 y 3, posee descripciones detalladas de los conceptos a tomar en cuenta al momento de decidir qué tipo de información se va a utilizar en la preparación de los estados financieros, de tal forma que se cumpla con las expectativas comunes entre los diferentes usuarios de los mismos. C) Políticas para el análisis y comprensión de estados financieros El análisis e interpretación de estados financieros es el proceso dirigido a evaluar la posición financiera presente y pasada de las operaciones de una empresa, así también la capacidad de generar flujos de efectivo con el objeto de establecer las mejores estimaciones sobre las condiciones y resultados futuros. Las políticas contables son esenciales para poder llevar a cabo un análisis, lectura e interpretación razonable de los estados financieros. Las compañías deben incluir en sus notas a los mismos, una descripción de las políticas contables más significativas como parte integral de sus informes financieros.

3. MANUAL BÁSICO DE POLÍTICAS PARA LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.

Objetivo del manual

El manual de políticas contables de la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. tiene por objetivo prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los estados financieros, así como su estructura, organizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).

Alcance del manual

El presente manual define las políticas contables para: a) El reconocimiento y medición de las partidas contables. b) La preparación y presentación de los estados financieros. c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa. d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.

Descripción de la empresa

FRITOS YOLIS S.AS. Está ubicada en el Municipio de Armenia, Cra 6 No 50-72 Bg 5 y 6 vía a Jardines. La empresa fue fundada el 5 de Enero del año 2012 por escritura pública No 0000732 DE LA Notaría Primera e inscrita el 6 de marzo de 2007 bajo el número 00024662 del libro IX y por acta 02 del 21 de enero de 2010 de la Asamblea de Accionistas e inscrita el 23 de febrero en Cámara de Comercio de Armenia bajo el No 28185 del libro IX, la sociedad cambió su nombre por FRITOS YOLIS S.A.S. En esta fecha la sociedad quedó constituida con los siguientes socios:

NOMBRE SOCIO

N. DE ACCIONES

VALOR CUOTA

TOTAL

PARTICIPACI ÓN

Esperanza López Patiño

250

$100.000

$25.000.000

50%

Martha Jaramillo Pulgarín

250

$100.000

$25.000.000

50%

$50.000.000

100%

500

Posteriormente en febrero de 2013 se incrementó el capital a $80.000.000 y la señora Martha Liliana Jaramillo Pulgarín vendió sus acciones a Lina Marcela González López y por ende el nuevo cuadro societario hasta la fecha es el siguiente:

NOMBRE COMPLETO

IDENTIFICACIÓ N

ACCIONES Y % DE PARTICIPACION SOCIAL

Lina Marcela González López

41.915.313

400 acciones a $100.000, 50%

Esperanza López Patiño

41.910.427

400 acciones a $100.000, 50% TOTAL 800 acciones $80.000.000

El éxito del cual goza FRITOS YOLIS , se traduce en su crecimiento, no tan rápido, pero seguro, en número de empleados como en ampliación, la cual cuenta con una planta aunque arrendada, pero en forma integral donde se encuentran las oficinas administrativas y la planta operativa de pelado de plátano.. Actualmente la empresa tiene 82 trabajadores y su radio de acción es a nivel nacional en Armenia, Cali, Bogotá y Medellín. Se financia con recursos propios y con las entidades financieras en un promedio mensual del 80%. MISION DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S. FRITOS YOLIS S.A.S. es una empresa agroindustrial con responsabilidad social dedicada a la producción y comercialización de productos, con énfasis en el clúster del plátano, generando nuevas escalas de valor agregado con servicios y productos, a través de la implementación de políticas que generen beneficios en nuestros clientes internos y externos en lo económico, social, humano y ambiental. Pensando siempre en el bien común. VISION DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S. Para el 2018 como resultado de un mejoramiento continuo, seremos líderes en el mercado nacional. Con un proceso productivo estructurado, tecnificado y con un equipo humano idóneo, calificado y comprometido. Contaremos con una

infraestructura adecuada que cumpla con los lineamientos establecidos en la normatividad legal vigente. Suministrando a la industria materia prima con altos estándares de calidad, que garanticen la inocuidad de nuestros productos y la satisfacción de las necesidades de nuestros clientes. A través de un portafolio de servicios fortalecido, que represente la primera opción para nuestros consumidores. Contribuyendo en el desarrollo económico y social del sector agroindustrial y de la región. POLITICAS DE CALIDAD En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. nos dedicamos al procesamiento de plátano verde pelado y maduro de la más alta calidad, buscando siempre la total satisfacción del cliente interno y externo, con productos que superen los estándares de calidad requeridos, trabajando bajo los parámetros exigidos en la resolución 2674 de 2013; con una cultura de mejoramiento continuo, logrando contribuir a aumentar la eficiencia, la productividad e inocuidad en todos los procesos desarrollados en la empresa. La política de calidad de FRITOS YOLIS S.A.S. se fundamenta en la combinación y comercialización de productos agroindustriales, buscando satisfacer las necesidades y expectativas de los clientes dedicados a las actividades de producción de plátano, comprometiéndose con el desarrollo del talento humano, la comunidad, el medio ambiente y la calidad de los productos, implementando la filosofía de aseguramiento y mejora de la de la calidad. Para la calidad del plátano se exige que el producto esté fresco, entero, sano, limpio, de color verde uniforme, bien formado y con desarrollo normal, de textura firme al tacto y ligeramente convexo, de acuerdo con las características de la variedad. Adicionalmente, la fruta no debe presentar aristas muy pronunciadas, manchas, magulladuras, cicatrices, impurezas, pudriciones o huellas notorias de lesiones causadas por enfermedades o insectos. Cuando se habla de primera calidad, se exige una longitud mínima de 19 centímetros en pulpa con un diámetro mínimo de 4.5 centímetros en la mitad del plátano, incluyendo la corteza, y un peso mínimo de 300 gramos. El plátano selecto o de primera calidad corresponde a un producto fresco, sano y con un porcentaje de daños (físicos, químicos y mecánicos) inferior a 5%. El producto se entrega en cajas plásticas de 18 kilogramos. El plátano corriente o de segunda calidad puede presentar defectos de formación y un porcentaje de daños menor a 25%. Se empaca en canastillas plásticas de 16 kilogramos. La diferencia en el precio por razones de calidad fluctúa entre 15% y 20%. Eventualmente, el

plátano se almacena como máximo por dos días en la bodega de la empresa con una buena circulación del aire a temperatura ambiente. Las variedades dominico hartón y hartón son las que presentan el mayor potencial para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por su adecuado procesamiento debido, principalmente, a que el clima cálido en el que se producen favorece el desprendimiento de la cáscara. OBJETIVOS DE CALIDAD 



Implementar los diferentes requisitos higiénicos y sanitarios establecidos en la resolución 2674 del 2013, para todos los procesos de la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. Capacitar al personal manipulador de alimentos para que implementen las buenas prácticas de manufactura en todos sus procesos, garantizando la higiene de los alimentos.



Auditar todas las técnicas que se lleven a cabo en los procesos del establecimiento y realizar las adecuaciones en la planta física.



Desarrollar un programa de capacitaciones, para personal nuevo y antiguo de pelado.

PLAN ESTRATÉGICO OBJETIVOS DEL PLAN ESTRATÉGICO

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA FRITOS YOLIS S.A.S.

POLITICAS CONTABLES

Las políticas contables descritas en el presente manual han sido preparadas por la gerencia de la entidad, así mismo procederá a comunicar al área de contabilidad, la existencia y aplicación de dichas políticas. La principal razón de la elaboración del presente manual es para que la empresa FRITOS YOLIS S.A.S., obtenga mejores resultados en el registro de las operaciones, para la obtención de información razonable y fiable.

MANUAL DE POLITICAS CONTABLES Preparado por: Aprobado por: Gerencia

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

Políticas Contables Generales

La empresa FRITOS YOLIS S.A.S., para contar con lineamientos estándares que faciliten el procesamiento de la información contable recopilada en un período dado, y procesar la información para elaborar los estados financieros de los sucesos económicos, utilizará cualquiera de las siguientes políticas contables generales que se mencionan a continuación:

A. Adopción de la Normativa Contable aplicable FRITOS YOLIS S.A.S para preparar y elaborar los estados financieros adoptó como marco de referencia la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme a partir de enero de 2015. La gerencia es la principal responsable, en velar que dichos estados financieros estén preparados y presentados con los requerimientos que establece la NIIF para las PYMES.

B. Supuestos contables

FRITOS YOLIS S.A.S para elaborar sus estados financieros, los estructura bajo los siguientes supuestos contables: 

Base de acumulación (o devengo)

FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá los efectos de las transacciones y demás sucesos cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); así mismo, se registrarán en los libros contables y se informará sobre ellos en los estados de los períodos con los cuales se relacionan. 

Negocio en marcha

La entidad preparará sus estados financieros sobre la base que está en funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de las operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse sobre una base diferente y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos.

C. Bases de medición La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los elementos de los estados financieros, deberá medirlos de acuerdo a las siguientes bases: 

Costo histórico:

Para los activos de FRITOS YOLIS S.A.S el costo histórico será el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contrapartida entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación. 

Valor razonable:

FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá el valor razonable como el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

D. Características cualitativas FRITOS YOLIS S.A.S al elaborar sus estados financieros aplicará las características cualitativas a la información financiera, para que así esta pueda adecuarse a las necesidades comunes de los diferentes usuarios, con el fin de propiciar el cumplimiento de los objetivos de la entidad y garantizar la eficacia en la utilización de dicha información.

E. Moneda funcional La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la moneda funcional, la cual es el COP (Peso Colombiano).

F. Presentación de estados financieros 

Presentación razonable La sociedad presentará razonable y fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional necesaria para la mejor razonabilidad de la información.  Cumplimiento de la NIIF para las PYMES La entidad elaborará sus estados financieros con base a la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), que es el marco de referencia adoptado.  Frecuencia de la información La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, el cual estará conformado por: un estado de situación financiera; un estado de resultado integral; un estado de cambios en el patrimonio; un estado de flujo de efectivo y notas de las principales políticas significativas de la empresa.  Revelaciones en las notas a los estados financieros Las notas a los estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo referencia a los antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa internacional, las partidas similares que poseen importancia relativa se presentarán por separado, la naturaleza de sus operaciones y principales actividades; el domicilio legal; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento y otra información

breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en su capacidad productiva, entre otros. 

Nota a los estados financieros sobre políticas contables utilizadas por las PYMES

FRITOS YOLIS S.A.S presentará normalmente las notas a los estados financieros bajo el siguiente orden: a. Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF para las PYMES. b. Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan aplicado. c. Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida; y d. Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente. Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el estado de resultado para cada rubro de presentación importante, y verificar la revelación de la política contable. Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por la sección 10, de la NIIF para las PYMES.

Políticas contables para la preparación y presentación del estado de situación financiera.



Presentación del estado de situación financiera

La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías separadas. (Sección 4, p.4.4). Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios: (Sección 4, p.4.5): a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de operación. b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.

c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se informa. d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce meses desde la fecha sobre la que se informa. La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. (Sección 4, p. 4.6) La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (Sección 4, p.4.7). a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar. c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa. La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes. (Sección 4, p.4.8).

CUADRO GUÍA PARA LA IMPLEMENTACIÓN DE NIIF PYMES EN FRITOS YOLIS S.A.S. ADOPTA LA NORMA

SECCIÓN NIIF PYMES

SI 1 PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES X 2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES X 3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS X 4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA X 5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y X ESTADO DE RESULTADOS 6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS 10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES 11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS 12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 13 INVENTARIOS 14 INVERSIONES EN ASOCIADAS 15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALÍA 19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y PLUSVALÍA 20 ARRENDAMIENTOS 21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS 22 PASIVOS Y PATRIMONIO 23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO 25 COSTOS POR PRÉSTAMOS 26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES 27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS 28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS 30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA EXTRANJERA 31 HIPERINFLACIÓN 32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL

NO

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

OBSERVACIONES

PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA 33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 34 ACTIVIDADES ESPECIALES 35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES

X X X

3.1 ACTIVO

3.1.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO. Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja producción, caja de venta de segundas y caja de venta de cáscara, bancos (3 cuentas de ahorro y 2 cuentas corrientes), cuya cuenta de más relevancia es la cuenta 8183 de DAVIVIENDA, en la cual le consigna el cliente más significativo, no existen depósitos a plazo (con vencimiento a tres meses), ni tampoco equivalentes al efectivo y moneda extranjera.

Medición inicial  FRITOS YOLIS S.A.S llevará sus registros contables en moneda funcional representada por el $COP (Peso Colombiano).  En caso que surjan equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 3 meses desde la fecha de adquisición.(Sección 7, p.7.2)  El efectivo se medirá al costo de la transacción. (Sección 11, p.11.13)  Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo corriente. (Sección4, p.4.5, d). Medición posterior  FRITOS YOLIS S.A.S revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica importante que tengan los depósitos a plazo.  Se revelará en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por ésta. (Sección 7, p.7.21)

PROCEDIMIENTO PARA EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas que deben seguir los colaboradores, que tengan acceso a dinero ya sea por caja o bancos. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación están establecidos, con el propósito de reducir los errores y las pérdidas de valores en Caja y efectivo en general. Estos procedimientos pretenden salvaguardar los valores en Caja, garantizando la exactitud y confiabilidad de los valores y los saldos allí registrados.

Aquí se describen los aspectos relacionados con la contabilización, registro y control de los hechos económico-financieros, la asignación de autoridad y responsabilidad, así como las acciones de supervisión y comprobación internas con el fin de garantizar la integridad física y disponibilidad permanente de los recursos materiales y financieros de FRITOS YOLIS S.A.S.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL A) Segregación de funciones B) Emisión de reportes de control como lo son los boletines de caja, las conciliaciones bancarias y el arqueo de caja. C) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas cuentas; balances generales y estados de flujo de efectivo son los principales documentos que se ven afectado por esta cuenta.

POLÍTÍCAS ADMINISTRATIVAS CAJA GENERAL A. RECAUDOS EN CONTABILIDAD: Todos los valores que se recaudan en caja por el auxiliar contable senior, están bajo la responsabilidad de él, por lo que éste debe de manera ética y profesional mantener medidas estrictas de seguridad y control de acceso de otras personas a

su puesto de trabajo, con el fin de evitar pérdidas de los valores en caja. Adicionalmente deberá mantener todos los valores dentro de la caja Fuerte y mantener bajo confidencialidad la clave de ésta y cambiarla periódicamente. Así mismo, se debe tener en cuenta: •

Todos los valores que se reciben en Caja Principal deben ser documentados a través de comprobantes de ingreso emitidos por el sistema de información CONTAPYME, bien sea en efectivo o cheque.

•

En la caja debe haber un valor de base mínimo de quinientos mil pesos ($500.000).

•

El monto máximo autorizado que puede haber en caja principal es $5.000.000, por tanto se deberá enviar a consignar al banco los valores que superen éste tope.



Todos los recaudos de cartera se realizan a través de bancos, por tanto el dinero disponible en caja para gastos menores y pagos que no se puedan realizar a través de cheque o transferencia, se debe tramitar a través de cambios de efectivo.

•

Todas las consignaciones que se hagan en el banco deben estar soportadas con los comprobantes del banco debidamente sellados y validados por el banco en “Copia Original”.

•

Todas las consignaciones deben quedar registradas en el Sistema de Información CONTAPYME el mismo día en que se realizan. No es aceptable consignaciones propias, registradas en fechas diferentes a la realizada.

•

Todos los comprobantes de egreso en efectivo deben quedar firmados por el beneficiario del pago, por el gerente general, por el auxiliar que genera el pago y por el contador cuando realiza arqueo de caja.

B. RECAUDOS POR CONSIGNACIONES DIRECTAS DE LOS CLIENTES Las consignaciones o transferencias recibidas de clientes vía correo electrónico, fotocopia y/o fax deben cumplir el siguiente proceso: •

El área contable y financiera, deberá verificar que la copia de la consignación presentada está efectivamente abonada en los extractos bancarios de la Compañía o en el portal transaccional del respectivo banco, y pondrá su firma en señal de haber verificado este punto.

•

El área contable y financiera deberá llamar al cliente y sin informarle las cifras consignadas deberá obtener del cliente la información y/o confirmación de los valores abonados y las facturas que está cancelando, de ésta manera procederá a confrontar con los datos del sistema de información contable CONTAPYME.

•

Una vez cumplidos los dos pasos anteriores, el contador procederá a elaborar el registro de la consignación o transferencia en el Sistema de Información CONTAPYM, a través de un comprobante de ingreso.

•

El área contable y financiera deberá revisar a diario el movimiento de las cuentas bancarias a través de los portales transaccionales, con el ánimo de identificar las transferencias de los clientes. Una vez se hallen transferencias o depósitos sin identificar, se comunicará con los clientes para verificar el valor depositado y las facturas canceladas.

C. ORDEN Y ARCHIVO DE DOCUMENTOS DE RECAUDO EN CAJA Semanalmente el auxiliar contable sénior deberá emitir los siguientes Reportes de Caja a la gerencia: •

“SALDOS DE CAJA A LA FECHA”: Este listado debe coincidir con el arqueo físico de los valores en caja al cierre del día.

•

“BOLETIN SEMANAL DE CAJA”: Este listado refleja el saldo inicial del primer día de la semana en la caja (lunes) y el saldo al final al último día de la semana (para éste caso el día sábado), así como el detalle de todos y cada uno de los documentos que se generaron y registraron en la Caja durante el día. (Anexo N°1).

•

Archivos de documentos soportes en caja: junto al boletín semanal de caja, se deberán anexar todos los soportes documentales de recibos, consignaciones y demás que están detallados en dicho reporte y el cajero deberá revisar y dejar señal de su revisión de cada uno de los soportes adjuntados a este informe. El archivo de los documentos de transacciones de caja es por fecha ordenado según este criterio.

D. ARQUEO DE CAJA Los arqueos de caja deben realizarse con frecuencia quincenal pero sin preaviso al responsable de la caja mediante el formato del Anexo N°2. El contador y el revisor fiscal, deberán hacer arqueos identificando la integridad de los valores registrados, así como el cumplimiento de las normas y políticas de caja descritas en este documento. Los faltantes y/o sobrantes deberán ser reportados

inmediatamente a la Gerencia, para verificar si hay errores en el sistema, y una vez cumplido éste proceso si es error del responsable de la caja se deberá justificar adecuadamente y/o asumir la diferencia en el caso de faltantes. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos, mientras el responsable asume las diferencias a su cargo. E. LA CONCILIACIÓN BANCARIA La conciliación bancaria es responsabilidad del contador público de la Compañía FRITOS YOLIS S.A.S. y debe estar actualizada máximo al séptimo día siguiente al mes que corresponde. No se deben tener conciliaciones pendientes de realizar con más de 30 días de mora. (Anexo N°3). Las políticas de la Compañía respecto de las diferencias que se presentan entre los saldos contables y los saldos en libros son: 





 





Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de los mismos: Si hay cheques girados y no cobrados por los proveedores, estos están en caja sin reclamar y tienen más de 30 días de antigüedad, deberán ser anulados, físicamente y también en CONTAPYME o sistema de información de la empresa. Consignaciones en tránsito: Las que quedan al cierre del mes deberán verificarse en el extracto del mes siguiente así como las que quedaron del mes anterior verificar que estén en el extracto del mes corriente. Errores numéricos u omisiones en los libros contables: Deberán ser identificados y corregidos en los registros contables de la Compañía y conciliados con el extracto bancario. Cheques devueltos: Deberán ser identificados que hayan sido registrados contablemente y de lo contrario proceder a hacer su registro contable. Cargos que el Banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos: Deberán ser registrados contablemente en el periodo en que ocurren con el fin de registrar todos los gastos a cargo de la empresa. Abonos hechos a la Empresa por el Banco, por concepto de intereses, cobros realizados en su nombre o cualquier otro concepto, deberán ser igualmente registrados contablemente. Errores u omisiones por parte de los Bancos, deberán ser identificados y reclamados al banco para su correspondiente corrección.

OTRAS CAJAS

En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S por disposición de la gerencia, existen adicional a la caja principal, dos cajas adicionales: CAJA DE VENTA DE CASCARA Y CAJA DE VENTA DE PLATANO DE SEGUNDAS. LA CAJA DE VENTA DE CASCARA es responsabilidad del jefe de logística, quien a diario realiza las ventas por éste concepto y conserva las facturas de los gastos que se generen por ésta caja. Para el control de ésta caja, el jefe de operaciones logísticas llevará un registro mensual de todas las ventas y los gastos (Anexo N°4). Una vez finalizado el mes, deberá entregar al contador de la compañía el registro de las operaciones y todos los soportes de los gastos, a más tardar el primer día hábil del mes siguiente. De ésta caja se cancelarán todos aquellos gastos menores que se generan en el área de producción, tales como pasajes de operarios, fletes urbanos, compras de elementos de aseo y cafetería, compra de materiales para mantenimientos menores y demás que se generen en jornadas que no se encuentre disponible la auxiliar contable sénior o que por su naturaleza, no requieren ser solicitados de la caja principal. Se debe tener en cuenta que los soportes de cada gasto deben conservar los requisitos de los soportes contables válidos para la empresa. Una vez recibida la información de la caja de venta de cáscara, el contador deberá contabilizar éstos gastos en un movimiento contable a través de un comprobante de egreso, registrando una a una todas las facturas. El valor total de éste comprobante de egreso deberá acreditarse de la caja principal y posteriormente se realizará un comprobante de ingreso por éste mismo valor bajo el concepto de préstamos del jefe de operaciones logísticas que se debitará a la caja principal y de ésta manera, el mismo valor que se acredita de la caja principal a su vez se debita y quedan registrados todos los gastos generados a través de la caja de venta de plátano de segunda. El valor recaudado de ésta caja se reintegrará a los socios de la empresa cuando éstos lo dispongan, se hará realizando un abono a cuentas por pagar al jefe de operaciones logísticas que corresponde al préstamo que se registró y de ésta manera se podrá disponer de los recursos en efectivo, de la caja principal . CAJA DE VENTA DE PLATANO VERDE DE SEGUNDA: las ventas de plátano de segunda las realiza el jefe de operaciones logísticas quien lleva un registro diario de todas las ventas que se realizan por éste concepto (Anexo N°5) y el dinero recaudado por cada venta debe ser entregado a la auxiliar contable encargada, quien firmará el formato en señal de aceptación. La auxiliar contable sénior llevará un libro con un registro detallado de los valores recibidos por venta de plátano de segunda y los gastos que se realicen de ésta caja, así mismo será responsable de salvaguardar los dineros recibidos por éste

concepto en la caja fuerte. Los gastos que se podrán realizar con ésta caja, serán exclusivamente los autorizados por la gerencia. RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLÍTICA Será responsabilidad de la Gerente, contador y revisoría fiscal, denunciar cualquier anomalía en el cumplimiento de esta política.

3.1.2 POLITICAS CONTABLES COBRAR.

PARA

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR

Medición inicial  La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al: 1) Precio de la transacción incluyendo los costos de transacción o 2) Valor razonable (Sección 11, p.11. 13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación la empresa medirá el instrumento financiero por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar (Interés implícito). Para todas las ventas realizadas por FRITOS YOLIS S.A.S. con periodos inferiores a 90 días, se consideran equivalentes de efectivo y por lo tanto no contienen un elemento de financiación y por ende no aplicaría el concepto para medición a valor razonable o costo amortizado. Medición posterior  Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el método del interés efectivo. (Sección 11, p. 11.14, a)  Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones siguientes: a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir cuyo objeto es mantener el activo para obtener los flujos de efectivo contractuales y b) Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas especificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.

 Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al importe no descontado del efectivo que se espera recibir. (Sección 11, p. 11.15)  Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.(Sección 11, p.11.20)  Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales adquiridos, ó que FRITOS YOLIS S.A.S transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar. (Sección 11, p. 11.33)  En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composición de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar. (Sección 8, p.8.5, b)

PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas que deben seguir los colaboradores que estén encargados del proceso de facturación y cartera. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el propósito de orientar el proceso de facturación y el recaudo de cartera, para asegurar su correcta ejecución. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL A) Segregación de funciones B) Emisión de informes básicos que permitan verificar que se han generado todas las cuentas por cobrar, correspondientes al respectivo periodo. C) Conservación de los documentos soporte, correspondientes a cada documento o cuenta por cobrar generado.

D) Emisión de los estados financieros básicos relacionados con estas cuentas; balances generales y estados de flujo de efectivo son los principales documentos que se ven afectado por esta cuenta.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS El proceso para la facturación deberá seguir los siguientes pasos teniendo en cuenta el tercero al cual se le va a elaborar el respectivo documento o cuenta por cobrar, y considerando que la fecha límite de pago será para todos los casos 15 días después de la fecha en la que nazca la obligación y para ninguno de los clientes se realizará financiación o ventas con pagos a plazos. También debe tenerse en cuenta que todo la materia prima procesada y despachada, debe ser contabilizada en el período contable al que corresponde y por ninguna razón podrá pasar para periodos siguientes, por tanto si una factura de venta no puede ser causada en el mes al que realmente corresponde, se elaborará una remisión bajo parametrización NIIF en la cual quede causada la venta en el periodo correspondiente y la factura de venta si podrá quedar en el mes siguiente para contabilidad local. 

FACTURACIÓN DE PLATANO VERDE PELADO A PEPSICO

El proceso de venta de plátano verde pelado a Pepsico comprende un proceso especial, en el cual el cliente solicita a FRITOS YOLIS determinada cantidad de kilos de plátano verde pelado a través de una programación que envía el ingeniero de Compras Agro Pepsico a través de correo electrónico, en la cual informa a qué proveedores se le debe comprar el plátano verde con cáscara para llevar a cabo el proceso de pelado y el precio al que será pagado el producto terminado a FRITOS YOLIS y a partir de éste se calcula a través de la fórmula XXXXXXXXXXXX el precio al que se le debe pagar a éstos proveedores la materia prima; en algunos casos no se indica algún proveedor en especial y por tanto FRITOS YOLIS es el encargado de gestionar los proveedores con los cuales obtendrá dicha materia prima. Por tanto FRITOS YOLIS no debe pagarle a los proveedores de materia prima de Pepsico, ya que éste último será quien les pague y posteriormente realizará una sola factura de venta a FRITOS YOLIS por el valor de toda ésta materia prima, la cual será cruzada posteriormente por Pepsico con las facturas de venta de producto terminado de FRITOS YOLIS , y consignada la diferencia a la cuenta del banco Davivienda de FRITOS YOLIS , éste cruce podrá ser revisado en la página www.cobranzas.com para su respectiva contabilización.

Una vez teniendo claro éste proceso, a continuación se describen detalladamente los pasos a seguir para la elaboración de facturas de venta a Pepsico:  El jefe de operaciones logísticas deberá realizar en CONTAPYME las remisiones correspondientes a cada despacho realizado a PEPSICO de acuerdo a la programación que envía previamente el cliente (en la cual se constata el precio al cual se debe facturar). En ésta remisión se deberá indicar la cantidad de kilos despachados y los proveedores de los que se obtuvo la materia prima para ese proceso. Cada despacho realizado a Pepsico debe ir acompañado por la respectiva remisión, la cual será entregada en la bodega del cliente con el producto terminado y ésta será firmada y sellada en señal de aceptación por el encargado de recibir el despacho y deberá ser regresada al área de producción para su disposición en archivo.  La auxiliar contable encargada, mínimo una vez por semana debe diligenciar el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO” (Anexo N°6) el cual consta de dos columnas: una de compras de materia prima para Pepsico y otra de ventas de producto terminado a Pepsico. En la parte que corresponde a compras de materia prima para Pepsico se deberá descargar toda la información de las remisiones despachadas donde se indicó los proveedores a los que se les compró la respectiva materia prima y se verificará con la programación recibida por parte del ingeniero de compras agro, las cuales deben coincidir. En caso de presentarse diferencias, se deberá revisar el cuadro “Reporte de novedades en Remisiones” (Anexo N°7), en el cual se registran todos los cambios de última hora a la programación y que no se alcanzaron a registrar en las remisiones, si no se encuentra alguna diferencia allí se deberá constatar con el jefe de producción.  La auxiliar contable encargada, imprime a diario las notas de entrada de materia prima recibidas de Pepsico vía correo electrónico, con las cuales el proveedor confirma la cantidad de kilos recibidos y que sirven de soporte para terminar de diligenciar el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO” en la parte que corresponde a ventas a Pepsico y corroborar precios y devoluciones.  Máximo el día martes de cada semana, la auxiliar contable encargada debe solicitar a Pepsico el cuadro de entrada de materia prima correspondiente a la semana, con el cual debe verificar que los kilos de materia prima

ingresada en Pepsico sean los mismos que se registraron en el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO”, en el caso de presentarse diferencias verifica con el área de producción si se cometieron errores en la remisión y de no ser así se comunica directamente con Pepsico para aclarar la diferencia.  Una vez realizados los anteriores pasos, se realiza semanalmente la respectiva factura en CONTAPYME, de acuerdo a la información recolectada y verificada en el “CUADRO CONSOLIDADO PEPSICO”, ésta factura se imprime con dos copias y se envía junto con todas las notas de entrada impresas durante la semana y el certificado de pagos de Asohofrucol el cual debe estar al día; una de las copias debe quedar radicada en Pepsico a través de una empresa de mensajería certificada y la otra con sello de recibido para constancia de FRITOS YOLIS . Ésta factura deberá ser entregada máximo hasta el día miércoles antes del mediodía en Pepsico. 

FACTURACION DE PLATANO MADURO Y PLATANO VERDE CON CASCARA A COMESTIBLES RICOS.

Para el proceso de facturación para Comestibles Ricos se debe tener en cuenta que el plátano maduro se factura normalmente, pero el plátano verde pelado de la siguiente manera: Plátano verde se factura por FRITOS YOLIS y el servicio de pelado del plátano verde por Menú del Campo S.A.S. Teniendo claro lo anterior, se deben seguir los siguientes pasos:  El jefe de operaciones logísticas realiza a diario las remisiones de acuerdo a las programaciones que haya enviado el proveedor, siguiendo los parámetros establecidos para su realización (por lo general dos o tres despachos por semana). La remisión debe ser enviada con el despacho para su respectiva radicación.  Semanalmente la auxiliar contable Senior se comunica con el jefe de bodega de Comestibles Ricos quien le confirma la cantidad de kilos recibidos en el despacho (Teniendo en cuenta que ésta cantidad presenta algunas variaciones respecto a la cantidad de la remisión con la que se realizó el despacho, dado que siempre se presentan rechazos o diferencias en el pesaje). Una vez confirmados los kilos recibidos por el proveedor se procede a realizar la respectiva factura.  La factura debe ser contactos:

enviada por correo electrónico a

los siguientes

Marly González Ana Doris Torres Andrea López Floro peña Liceth Arévalo

[email protected] [email protected] [email protected] [email protected] [email protected]

Posteriormente se imprimen dos copias de la factura, de las cuales sólo se envía una y la otra debe reposar en contabilidad con copia de la guía de la empresa transportadora. Cuando se trata de plátano verde pelado, se factura por separado el servicio de pelado, de la siguiente manera:



En Menú del Campo, se realiza una factura similar con el valor correspondiente al servicio de pelado dependiendo de los kilos que se despacharon ($140 x kilo + IVA). FACTURACION DE PLATANO VERDE PELADO A CIA. INTERNACIONAL DE ALIMENTOS- YUPI

 El cliente envía cada quince días la programación de los despachos informando los días, los kilos y el horario en el que se debe realizar la entrega y así mismo la orden de compra y el precio con el que se debe facturar. Posterior a la programación llega un correo electrónico con asunto “Formulario para entregas” en el cual nos informan un código el cual se debe incluir en la remisión. Una vez se tiene ésta información el área de producción procede a realizar la respectiva remisión y el despacho en las fechas relacionadas.  Luego al correo electrónico de contabilidad llega un correo “Bodega Materias Primas”, en el cual nos envían una remisión informando la cantidad de kilos efectivamente recibida (se asume que la diferencia corresponde a rechazos) y con éste dato se procede a realizar la factura en Contapyme.  Una vez realizada la factura, debe enviarse por correo electrónico a los siguientes contactos: Bodega de materia prima Luis Eduardo Millán Leonardo Anduquia

[email protected] [email protected] [email protected]

Finalmente se imprime una factura y se le adjuntan como soportes la remisión de FRITOS YOLIS , la Remisión Yupi y el correspondiente comprobante de pesaje (los trae el conductor que realizó el despacho). Cada remisión elaborada en CONTAPYME deberá contener la siguiente información:  Un número de consecutivo el cual es asignado automáticamente por el sistema  Fecha de elaboración de la respectiva remisión  Cliente al cual se le realizará el despacho de materia prima  Descripción del despacho realizado, la cual variará dependiendo al cliente que se le realice el despacho, así:

Una semana antes de finalizar el respectivo periodo, la auxiliar contable sénior verificará que todas las remisiones elaboradas durante el mes, queden efectivamente facturadas a cada tercero con las cantidades y precios correctos. Todas las remisiones generadas en el período deberán quedar facturadas dentro de éste, por lo tanto si se hallan remisiones sin facturar deberá reconocerse y facturarse durante el respectivo periodo junto con las que se vayan generando hasta finalizar el mes.

En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. se realizan los pagos a proveedores los días miércoles, para lo cual el primer día hábil de la semana se realiza un “Flujo de

caja” donde se programan los pagos que se recaudaran durante la semana de los diferentes clientes y se deberá realizar seguimiento para constatar que efectivamente éstos recaudos se realicen dentro de la semana y con base a éstos se realiza la programación de pago a proveedores que cumplan 15 días de plazo.

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLÍTICA Será responsabilidad de la Gerente, contador y revisoría fiscal, denunciar cualquier anomalía en el cumplimiento de esta política.

3.1.3 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES O DETERIORO DE VALOR Medición inicial  Al final de cada período sobre el que se informa, FRITOS YOLIS S.A.S evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocerá inmediatamente una perdida por deterioro de valor en resultados. (Sección 11, p.11.21)  Se medirá el valor por la estimación para cuentas incobrables o pérdida de valor a la fecha de los estados financieros de acuerdo a la diferencia resultante entre el importe en libros de la cuenta por cobrar y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original de la cuenta por cobrar (Sección 11, p.11.25,) esto es un valor presente. Bajo este modelo se considera el valor del dinero en el tiempo y no se requiere que una cartera se encuentre vencida para que sea objeto de estimaciones de deterioro. Medición posterior  Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación de cuentas incobrables disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento de la primera estimación por incobrabilidad, FRITOS YOLIS S.A.S revertirá la estimación reconocida con anterioridad y reconocerá el importe de la reversión en resultados inmediatamente. (Sección 11, p. 11.26)  En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la cuantificación de la estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros.

PROCEDIMIENTO PARA LA ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES O DETERIORO DE VALOR Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1

Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar el procedimiento necesario para estimar las cuentas incobrables o el deterior de valor para las partidas de cartera. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el propósito de reconocer adecuadamente el deterioro del valor de las cuentas por cobrar y estimar qué parte de éstas se consideran incobrables.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS La entidad evaluará primero si existe evidencia significativa individual de deterioro del valor para activos financieros que sean individualmente significativos, el valor en libros del activo se reducirá directamente, o mediante una cuenta correctora. El valor de la perdida se reconocerá en el resultado del periodo. Deberá considerarse un deterioro de cartera cuando se presenten alguna de las siguientes situaciones:

    

Dificultades financieras significativas del deudor Incumplimiento de pagos por el deudor Concesión de facilidades especiales Probabilidad de que el deudor entre en quiebra u otra forma de reorganización financiera Condiciones económicas locales o nacionales que se correlacionen con incumplimientos en los activos del grupo.

La entidad dará de baja cuando a una partida de cuentas por cobrar, cuando:  

Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero Se trasfiera los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo de un activo financiero.

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLÍTICA Será responsabilidad de la Gerente, contador y revisoría fiscal, denunciar cualquier anomalía en el cumplimiento de esta política.

3.1.4 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE INVENTARIOS Las siguientes políticas de inventarios son aplicables a la empresa FRITOS YOLIS S.A.S que no desarrolla actividades agrícolas las cuales hacen parte de otras normas o políticas para su contabilización. Inventario de materia prima Medición inicial  El costo de adquisición de la materia prima comprenderá el precio de compra, transporte, almacenamiento manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición del plátano y los insumos.  Cuando el costo de adquisición de la materia prima comprenda descuentos, rebajas y otras partidas similares éstas se deducirán para determinar dicho costo. (Sección 13, p.13.6)  Cuando la empresa adquiera inventarios con pago aplazado, si el acuerdo de compra contiene un elemento de financiación como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de adquisición en condiciones normales de crédito y el importe pagado, este elemento se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación Medición posterior  La entidad al final de cada período sobre el que se informa, determinará si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo por daños), el inventario se medirá al menor valor entre el costo o el valor neto realizable. Esto es a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y se reconocerá una pérdida por deterioro de valor. (Sección 13, p.13.19) Inventario de productos en proceso

 Los costos de transformación de los inventarios incluirán: mano de obra directa, distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos en los que se incurra.(Sección 13, p.13.8)  Se reconocerá como costos indirectos de producción fijos: la depreciación y mantenimiento de la planta y equipos de la planta, así como el costo de gestión y administración de la planta.(Sección 13, p.13.8) Inventario de productos terminados Medición inicial  La sociedad medirá sus inventarios terminados al costo, que incluirá todos los costos de producción necesarios para la terminación del producto. (Sección 13, p.13.16)  Se clasificarán e incluirán en el estado de situación financiera los inventarios como activo corriente, ya que se mantiene el producto terminado con fines de entrega y negociación.(Sección 4, p.4.5) Medición posterior  Los inventarios se medirán al importe menor entre el costo y el precio de venta estimados menos los costos de terminación y venta, esto es su valor neto realizable.(Sección 13,p.13.4)  FRITOS YOLIS S.A.S utilizará para el cálculo del costo de los inventarios, el método promedio ponderado (Sección 13, p.13.18)  Se efectuará un inventario físico al final de cada ejercicio contable (cada mes).  En los estados financieros se revelará: La fórmula de costo utilizada para medir los inventarios, el importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad, el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el período. (Sección 13, p.13.22)  Se mostrará por separado importes de inventarios: que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones, en proceso de producción para posteriormente venderse, en forma de materia prima (rechazo) o suministros para ser consumidos en el proceso de producción.(Sección 4, p.4.11 (c))

PROCEDIMIENTO PARA INVENTARIOS Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para la valoración y contabilización de los inventarios, desde la adquisición de la materia prima hasta la comercialización del producto terminado. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el propósito de reducir los errores y las pérdidas de valores del inventario. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL El jefe de producción deberá velar en procura del cumplimiento de los parámetros establecidos por las políticas de calidad de la empresa de la materia prima y cerciorarse de que el producto terminado cumpla con los requisitos previamente acordados con cada cliente. Así mismo, el área de producción velará por la salvaguarda de los inventarios y del reporte de cantidades al finalizar cada periodo contable. POLITICAS ADMINISTRATIVAS Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el inventario está conformado de la siguiente manera:    

Materia prima: plátano verde dominico o dominico arton, con cascara de primera o de segunda (Para pelar o para madurar), Producto en proceso: no aplica Producto terminado: plátano verde pelado y plátano maduro. Bienes fungibles: ácido cítrico, etrel, bolsa de empaque.

DESCRIPCION DEL PROCESO DE PELADO DE PLATANO VERDE El proceso de pelado de plátano verde comprende varios procesos administrativos, contables y de producción. El proceso administrativo inicia cuando se recibe la programación de cada cliente para las compras de la respectiva semana, en la cual el cliente indica el número de una orden de compra, la cantidad de kilos de plátano pelado que requieren, la hora en la cual se debe entregar (el turno correspondiente), y en el caso del cliente PEPSICO adicionalmente en la orden de compra nos informa a qué proveedores les debemos comprar el plátano fresco para realizar el proceso de maquila. La adquisición de la materia prima (plátano verde con cáscara) es responsabilidad directa del jefe de producción y se realiza de acuerdo a la programación de compras enviada previamente por los clientes. La recepción de materia prima en la planta, es coordinada de acuerdo a la misma programación de compras de cada

cliente, teniendo en cuenta los tiempos necesarios para llevar a cabo el proceso y la distancia desde la empresa hasta la bodega del cliente. Antes de ingresar la materia prima a la planta, el vehículo que la transporta debe dirigirse a una báscula de pesaje con un auxiliar de producción de la empresa, donde deberá pesar el vehículo con la carga de materia prima y con la boleta de pesaje desplazarse nuevamente a la empresa y entregársela al jefe de operaciones logísticas. Una vez descargado el vehículo, éste se debe dirigir nuevamente a la báscula a pesar el vehículo vacío y regresar con el tiquete y entregárselo al encargado de logística, quien debe tomar el tiquete de entrada y el tiquete de salida y sacar la respectiva diferencia del peso del vehículo cargado y descargado, ésta diferencia será el peso de la materia prima que está ingresando el proveedor menos los rechazos (materia prima que no cumple los parámetros de calidad). Se le genera un comprobante de pesaje de materia prima al proveedor donde especifica el peso neto a facturar y con éste realiza la factura que debe entregar en el área de contabilidad.

El proveedor debe incluir en el precio de venta de la materia prima todos los costos directamente atribuibles a la adquisición del plátano como lo son los fletes, la alimentación de sus trabajadores, el corte y la picada y todos los demás en los que incurra para poner finalmente a disposición de FRITOS YOLIS la materia prima en perfectas condiciones. El jefe de operaciones logísticas deberá ingresar los datos de la boleta de pesaje al sistema de información de inventarios en el módulo de INGRESO DE MATERIA PRIMA teniendo en cuenta el nombre del proveedor, cantidad pesada y el valor.

Al final del día se imprime el reporte de todas las entradas de materia prima de los diferentes proveedores generado en el sistema de información de producción y se suben a contabilidad para su respectiva contabilización. Éste reporte debe ser entregado a diario al departamento de contabilidad y de ésta manera todas las compras de materia prima a su vez, quedarán contabilizadas el mismo día de realizada la entrega.

Los proveedores que tributariamente estén obligados a facturar deberán entregar con la materia prima la factura correspondiente o cuenta de cobro, en caso de ser no obligados a facturar, en contabilidad se procederá a elaborar un respectivo comprobante de compra el cual debe ser firmado por el proveedor al momento de realizarle el pago de la misma. Una vez ingresada la materia prima al sistema de información de inventarios, el auxiliar de producción toma muestras de control y calidad a través del formato de

“Recepción de materia prima” con el cual se determinan análisis físico químicos y organolépticos de la materia prima que está ingresando al proceso, para verificar que ésta cumpla con los parámetros establecidos por los clientes y que no superen los porcentajes de calibre, peso, longitud, brix, punta negra, pulpa blanca, pintón, etc.

Cuando se hayan realizado las muestras en el laboratorio y verificado que la materia prima cumpla con los parámetros de calidad, ésta se deposita en el área de descargue donde se organiza en canastillas plásticas y se despacha a través de una banda transportadora, lugar donde siempre debe estar un operario que se encarga de sacar el plátano de la banda y surtir de plátano en los tanques de pelado. En los tanques se encuentran las peladoras quienes cumplen dos importantes funciones: separar la cascara de la pulpa y seleccionar el plátano (los que no cumplan con los parámetros establecidos se separan en una canastilla y éste es el rechazo de cada proveedor o la no conformidad). Los auxiliares de producción se encargan de revisar las no conformidades que las peladoras están seleccionando y una vez confirmado, éste se devuelve al proveedor. Pero cuando el proveedor no se hace cargo de los rechazos en las próximas 12 horas, éste rechazo puede ser vendido por la empresa, dado que no se puede mantener por un período superior a éste en las instalaciones de la planta de producción. La cascara es un residuo sólido que se desecha y se saca a otra área especial, para posteriormente ser vendida, de ello se encarga el jefe de operaciones logísticas quien llevará un registro diario de las ventas por éste concepto y a final de cada mes, subirá al área de contabilidad el respectivo informe.

Durante el proceso de separación de la cáscara, las señoras sumergen la pulpa en el tanque de agua y una vez éste se encuentre lleno, las peladoras solicitan una canastilla para empacar el plátano pelado de una manera organizada y llevan la canastilla al área de báscula donde lo pesan con su respectivo carnet y regresan a su área de trabajo. Los operarios de báscula sumergen la canastilla recibida de las operarias con el plátano pelado a un tanque de inmersión que contiene agua y ácido cítrico Cantidad de(antioxidante Kilos y conservante) durante 2 o 3 minutos, posterior a eso sacan la pelados a despachar. canastilla del agua y la vacían en una plataforma de empaque donde finalmente disponen la pulpa en bolsas plásticas y aspiran la bolsa para sacarle el aire y posteriormente se sella y se hacen arrumes en estibas, para que se haga el despacho correspondiente en los vehículos.

Estos proveedores DE PRODUCTO TERMIANDO A PEPSICO ENTREGA ingresan plátano verde Al momento con cáscara, para de realizar el despacho de producto terminado, el jefe de operaciones logísticas en el sistema de información contable cumplir con la cantidad realiza una remisión CONTAPYME, y a ésta le adjunta un formato de despacho de plátano y otro de de kilos pelados que se trazabilidad, deben despachar. Si certificado de fumigación y remisión del proveedor, comprobante de pesajekilos, del proveedor y se le entregan al conductor del respectivo vehículo para hacen falta que éstelos a su vez la entregue con el producto terminado en la bodega del cliente. FRITOS YOLIS consigue con otros

Cuando el cliente recibe y acepta el producto debe devolver firmados los documentos adjuntos a la remisión y adicional, un comprobante de pesaje del vehículo donde indique el peso de éste con y sin carga y esos documentos serán entregados nuevamente al jefe de operaciones logísticas al regreso del conductor para su respectiva confirmación de peso y posterior archivo. Posteriormente en contabilidad, la auxiliar contable encargada imprime todas las remisiones realizadas durante la semana y las archiva, para con ellas empezar a diligenciar el cuadro “CONSOLIDADO PEPSICO” en la parte que corresponde a las compras de materia prima para posteriormente realizar la respectiva facturación como ya se indicó en la sección POLITICAS CONTABLES PARA CARTERA.

ENTREGA DE MATERIA PRIMA A COMESTIBLES RICOS

ENTREGA DE MATERIA PRIMA A CIA INTERNACIONAL DE ALIMENTOS

MEDICION DE INVENTARIO FINAL Al final de caja periodo contable, el jefe de operaciones logísticas deberá realizar

un conteo físico del inventario y diligenciará formato “INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA Y PRODUCTO TERMINADO” indicando la cantidad existente de bolsa de empaque de plátano verde, etrel, ácido cítrico, plátano verde para pelar y plátano verde pelado y demás elementos constitutivos de inventario. Estas cantidades deben coincidir al aplicar la fórmula: Saldo inicial del mes + Compras del mes – consumos del mes = Saldo final de inventario

Éste inventario deberá ser entregado al contador el último día hábil del mes, quien deberá hacer el comparativo con el saldo de inventarios contable el cual se genera de la siguiente manera: En la cinta de opciones, seleccionar Inventarios/Inventarios/inventario contablesaldos/ saldos de inventarios.

La diferencia resultante entre el inventario contable y el inventario real reportado por el jefe de operaciones logísticas, corresponde a los consumos de materia prima del mes, éste reporte de consumo debe ser justificado por el departamento de producción en el formato establecido para ello (Anexo 8). Con éstos consumos se deberá diligenciar en el sistema de información contable “Contapyme” una planilla de consumo en el tipo de documento 10- Planilla de Consumos así:

Éste tipo de documento generará un documento contable en el cual se cargan los costos del mes correspondientes a la materia prima consumida durante el mismo. Una vez realizada la planilla de consumos de materia prima ya se tienen causados los costos de materia prima, se deben tener causados también todos los costos de mano de obra y los costos indirectos, para lo cual se debe cerciorar que todos los registros que impliquen un costo, estén efectivamente contabilizados. Para proceder a realizar el cierre de todas las cuentas de costos 71, 72 y 73 se deberán cancelar en una nota de contabilidad (Tipo de documento 12) los saldos de éstas cuentas contra una cuenta del activo 141001 –Productos en proceso, así:

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLITICA

El área de producción en cabeza del jefe de producción deberá reportar oportuna y eficientemente, todos los movimientos relacionados con la partida de inventarios al área de contabilidad, quien a su vez deberá cuantificar exactamente el monto de dicho movimiento.

3.1.5 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE OBSOLESCENCIA Y DETERIORO EN EL VALOR DE LOS INVENTARIOS. Medición inicial  FRITOS YOLIS S.A.S evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro de valor de los inventarios, realizando una comparación entre el valor en libros de cada partida de inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.

 Al realizar la evaluación anteriormente indicada, el inventario refleja un deterioro de valor, se reducirá el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta, reconociendo esta pérdida por deterioro de valor en resultados. (Sección 27, p.27.2) Medición posterior  La entidad evaluará en cada período posterior al que se informa, el precio de venta menos los costos de terminación y venta de los inventarios.  Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos de terminación y venta, se revertirá el importe del deterioro reconocido. (Sección 27, p. 27.4)  En los estados financieros se revelará: El importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en resultados durante el período(Sección 13, p.13.22)  Se revelará la partida o partidas del estado de resultado integral y del estado de resultados en las que se revirtieron pérdidas por deterioro del valor ; y las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el período.(Sección 27, p.27.32)

PROCEDIMIENTO PARA OBSOLESCENCIA Y DETERIORO EN EL VALOR DE LOS INVENTARIOS. Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1

Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para la estimación de los valores correspondientes a obsolescencia y deterioro de los inventarios. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación, están establecidos con el propósito de estimar y contabilizar adecuadamente la obsolescencia y el deterioro del valor de los inventarios. POLITICAS ADMINISTRATIVAS Para la empresa FRITOS YOLIS S.A.S. el deterioro del valor de los inventarios corresponde a los rechazos que se generen del producto terminado, teniendo en cuenta que los rechazos corresponden al plátano verde pelado o maduro que no cumplen con los requisitos previamente establecidos por los clientes y que al momento de ser entregados en cada bodega, no son aceptados y por tanto no se incluyen en la respectiva factura de venta.

Los rechazos de producto terminado deberán ser contabilizados a través de una nota de contabilidad, en la cual se reconocerá una pérdida por deterioro de inventarios contra un crédito de la respectiva cuenta de inventario al precio de venta menos los costos de terminación y venta.

3.1.6

POLÍTICAS CONTABLES ANTICIPADOS.

PARA

LA

CUENTA

DE

PROCEDIMIENTO PARA PAGOS ANTICIPADOS Preparado por: Aprobado por:

PAGADOS

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OBJETIVO: Fijar las normas que deben seguir los colaboradores para reconocer y contabilizar pagos anticipados. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil identificar los pasos a seguir para la contabilización y reconocimiento de pagos anticipados. Medición inicial  Los gastos pagados por anticipados estarán conformados principalmente por alquileres o arrendamientos y seguros, cancelados por anticipado, además de otros pagos anticipados que tenga la entidad.  Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo.(Sección 2, p.2.46)  La cuenta de pagos anticipados o gastos anticipados se encuentra dentro de los activos corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa.(Sección 4, p. 4.5) Medición posterior  Se medirán los pagos anticipados al costo amortizado menos el deterioro de valor.(Sec. 2, p.2.47)  Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.  Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.

 En los estados financieros se revelará: La determinación de los importes en libros en la fecha sobre la que se informa, los importes significativos incluidos en los resultados por intereses pagados, y los importe de los desembolsos reconocidos durante el período.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS Los gastos que se paguen de manera anticipada y que se contabilicen como tal, deberán corresponder efectivamente a gastos que corresponden al mismo periodo o a periodos posteriores, pero que por distintas razones no se ha recibido el bien o prestado el servicio objeto de dicho gasto. El gasto deberá reconocerse al momento de recibir el beneficio que se espera de dicho gasto y se cancelará la correspondiente cuenta por cobrar, teniendo en cuenta que éstos nunca se podrán trasladar de un año a otro. Los gastos pagados por anticipado deberán contar con la autorización de la gerencia y se aprobarán mediante su firma en el correspondiente comprobante de egreso. 3.1.7 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen para uso en la producción o suministro de bienes, asimismo se prevé usarlo más de un período contable. (Sección 17, p.17.2). La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá a un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo si es probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros; además que el costo de dicho activo puede medirse con fiabilidad. (Sección 17, p.17.4).

PROCEDIMIENTO PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para clasificar correctamente los elementos de propiedad, planta y equipo.

PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil que permite identificar los elementos que conforman la partida de propiedad, planta y equipo.

Medición Inicial  La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de intermediación, aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta. (Sección 17,p.17.9 y 17.10).  El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, la entidad medirá el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los pagos futuros (Sección 17, p.17.13) Medición posterior  La entidad FRITOS YOLIS S.A.S, medirá la propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento al costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho elemento. (Sección 17 p.17.15)  Si FRITOS YOLIS S.A.S posee propiedad, planta y equipo que contiene componentes principales que reflejan patrones diferentes de consumo en sus beneficios económicos futuros, deberá reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido para cada uno de los elementos por separado. (Sección 17. P.17.16)  La empresa dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que no se encuentra en disposición ò no se espera obtener beneficios económicos futuros por la disposición o uso del activo. (Sección 17, p.17.27)  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produjo. (Sección 17, p.17.28)

 La entidad revelará para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta y equipo que la gerencia considera apropiada, la siguiente información: (Sección 17, p.17.31) o La base de medición utilizada, vida útil o vidas útiles de la propiedad, planta y equipo. o El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y pérdida por deterioro del valor al principio y final del período contable que se informa. o Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa que muestre: adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios. PROCEDIMIENTO DE CONTROL 

Cada elemento de propiedad, planta y equipo será plenamente identificado y rotulado, desde el momento de su disposición final en la empresa.



Con cada adquisición de propiedad, planta y equipo, se delegarán responsables por cada elemento, dependiendo su destinación y uso.



Se diligenciarán formatos de solicitud de elementos de propiedad, planta y equipo, justificando la necesidad de los elementos.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS

Todas las compras de propiedad, planta y equipo deberán ser autorizadas previamente por la gerencia, proceso para el cual se requiere el diligenciamiento del formato “Formato de Reporte de Novedades de Activos Fijos” (Anexo N° 9) en el cual se debe justificar la necesidad de ésta adquisición, el área que lo solicita y la persona a la cual se le asignará el bien, junto con tres cotizaciones diferentes que serán evaluadas por la gerencia y de las cuales se elegirá la más idónea en calidad y precio. Cabe destacar que se consideran elementos de propiedad planta y equipo, todos aquellos que además de cumplir con las políticas anteriormente expuestas, tengan un valor comercial superior a un salario mínimo legal mensual vigente. No podrán contabilizarse como elementos de propiedad, planta y equipo herramientas menores adquiridas para mantenimientos a diferencia de aquellas que se espera utilizarlas durante más de un periodo y que serán utilizadas en razón a una partida de propiedad, planta y equipo.

Una vez adquirido el bien, éste deberá ser entregado en contabilidad para su plena identificación y valoración y en caso de no poder ser traslado hasta ésta oficina, se le notificará a alguno de sus colaboradores para que procedan al reconocimiento. Una vez reconocido y valorado el bien, el contador le instalará un rótulo de identificación el cual contendrá: el nombre del activo y un código de tercero, que deben coincidir con los de creación del bien en el software contable “CONTAPYME”. Cada elemento de propiedad, planta y equipo adquirido será entregado a la persona que se hará cargo y responsable de dicho bien, quien deberá garantizar su uso adecuado y correcto funcionamiento y quien a su vez, deberá informar al área de contabilidad cualquier daño, avería o deterioro de dicho bien para su estimación. De éste modo el área de contabilidad estimará si se presenta una pérdida de valor del bien por deterioro o si es necesario retirarlo de contabilidad porque ya no se encuentra en condiciones de uso. Para la identificación de los elementos de propiedad, planta y equipo en “CONTAPYME”, se deberá crear un tercero asignándole el mismo nombre de la factura de compra, un número consecutivo dependiendo de su clasificación (Flota y equipo de transporte, maquinaria y equipo, muebles y enseres, etc.) y marcarse como “Código interno”, y en el campo NOMBRE COMERCIAL se escribirá el nombre completo del responsable del respectivo bien.

RESPONSABILIDADES DERIVADAS DE ESTA POLITICA

Cada área será responsable por los bienes de propiedad, planta y equipo que le sean asignados y deberá garantizar su adecuado uso, informar averías, daños, imperfectos o desuso. La gerencia deberá velar por el cumplimiento de las políticas establecidas en ésta partida y tomar las medidas necesarias para su aplicación.

3.1.8

POLITICAS CONTABLES PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Medición inicial

LA

DEPRECIACIÓN

DE

UNA

 La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá el cargo por depreciación

de la propiedad, planta y equipo que posee, en el resultado del período contable. (Sección 17, p.17.17)  La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto necesario para operar de la manera prevista por la gerencia. (Sección 17, p.17.20). Medición posterior  La entidad deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación que se haya elegido para dicha propiedad. (Sección 17 p.17.18)  FRITOS YOLIS S.A.S determinará la vida útil de una propiedad, planta y equipo a partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico esperado, la obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros. (Sección 17, p.17.21)  La empresa podrá elegir el método de depreciación para sus activos de propiedad, planta y equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los beneficios económicos que se esperan obtener del activo, los métodos posibles incluyen: (Sección 17, p.17.22)    

Método lineal Método de unidades de producción Método decreciente Método de años dígitos

 Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se deberá registrar la depreciación de cada elemento por separado, a partir de la vida útil que la gerencia asignó, de acuerdo a los beneficios económicos que se esperan de ellos. (Sección 17, p.17.6)

PROCEDIMIENTO PARA DEPRECIACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar correctamente la depreciación de los elementos de propiedad, planta y equipo. PRESENTACIÓN:

Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para cuantificar la deprecación periódica de los elementos que conforman la partida de propiedad, planta y equipo. POLITICAS ADMINISTRATIVAS La empresa FRITOS YOLIS S.A.S. estima que para los elementos de propiedad, planta y equipo que posee a la fecha, el mejor método de depreciación es el lineal, por tanto será el que aplique y refleje en sus estados financieros. Sin embargo, cada nueva partida de propiedad, planta y equipo deberá ser analizada por separado para estimar el método de depreciación y la vida útil que más se ajuste a su realidad económica. FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá el gasto por depreciación de su propiedad, planta y equipo de manera mensualizada, identificando individualmente cada partida y el gasto correspondiente a su depreciación al finalizar cada ejercicio contable, teniendo en cuenta los diferentes métodos de depreciación establecidos, los valores residuales y la vida útil a través de fichas de IDENTIFICACION DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. (Anexo N°10) En ningún caso se contabilizará gasto por depreciación de elementos que no estén disponibles para uso o que no esté generando beneficios económicos a la entidad.

3.1.9 DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Medición inicial  La sociedad registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo cuando el importe en libros del activo es superior a su importe recuperable. (Sección 27, p.27.1)  La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca. (Sección 27, p.27.6)  FRITOS YOLIS S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable de la propiedad, planta y equipo valuada. (Sección 27, p.27.7)  La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)

     

El valor del mercado ha disminuido Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que opera Tasa de interés del mercado se han incrementado Evidencia de obsolescencia y deterioro físico Cambios en el uso del activo El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado

Medición posterior  La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor residual la propiedad, planta y equipo. (Sección 27, p.27.10)  FRITOS YOLIS S.A.S, evaluará a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido. (Sección 27, p.27.29)  La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido. (Sección 27, p.27.30 b) )  Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros. (Sección 27, p.27.30 b) )  La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha presentado una pérdida por deterioro de valor la siguiente información: (Sección 27, p.27.32)  

El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del período. La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas. PROCEDIMIENTO PARA DETERIORO DEL VALOR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determinar cuándo se presenta deterioro del valor de los elementos de propiedad, planta y equipo. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para identificar deterioro de valor de los elementos que conforman la partida de propiedad, planta y equipo.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS A cada activo fijo nuevo que se adquiera en la empresa, se le asignará una persona responsable de él, que será la encargada de reportar al área contable y financiera toda evidencia de deterioro que se presente en el elemento de propiedad, planta y equipo a través del formato “Reporte de novedades de propiedad, planta y equipo”. El área contable y financiera será la encargada de evaluar dicha evidencia y cuantificar una pérdida por deterioro, dejando evidencia de ello en la respectiva ficha de identificación de propiedad, planta y equipo y realizando el registro contable al que da lugar, acreditando el valor del activo y llevando al débito el mismo valor a una cuenta de pérdida por deterioro en el patrimonio. En el caso de los elementos de propiedad, planta y equipo que ya existen y que no tienen asignado un responsable directo y de los cuales no se reciben reportes de novedades, deberán ser evaluados periódicamente por el área contable y financiera para determinar si existe o no evidencia de deterioro y reflejarla en los estados financieros. 3.1.10. POLITICAS CONTABLES PROPIEDAD, PLANTA Y FINANCIERO.

PARA LA ADQUISICIÓN DE UNA EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO

PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICION DE UNA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Preparado por: Aprobado por:

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Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la contabilización de una compra de propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para identificar los pasos a seguir para la contabilización de la adquisición de una propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero. Medición inicial  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá los derechos (el activo) y obligaciones (un pasivo) de la propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento

financiero, en su estado de situación financiera, por el importe igual al valor razonable del activo o al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento si esté fuera menor. (Sección 20, p.20.9)  La sociedad reconocerá en el importe reconocido como activo, cualquier costo directo inicial atribuidos directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento. (Sección 20, p.20.9)  La empresa calculará el valor presente de los pagos mínimos utilizando la tasa de interés implícita, y si no se pudiera determinar utilizará la tasa de interés incremental de los préstamos del arrendatario.(Sección 20, p.20.10) Medición posterior  La entidad repartirá los pagos mínimos de la propiedad, planta y equipo en arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método del interés efectivo. (Sección 20, p.20.11)  FRITOS YOLIS S.A.S, distribuirá la carga financiera a cada período a lo largo del plazo del arrendamiento, para obtener así, una tasa de interés contante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. (Sección 20, p.20.11)  La empresa depreciará el activo de propiedad, planta y equipo de acuerdo a su condición (Sección 20 p.20.12)  La compañía deberá depreciar el activo totalmente a lo largo de su vida útil o al plazo del arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la convicción razonable de que la propiedad, planta y equipo se obtendrá al finalizar el vencimiento del arrendamiento. (Sección 20 p.20.12)  La entidad evaluará a la fecha sobre la cual se informa, si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro del valor. (Sección 20 p.20.12)  FRITOS YOLIS S.A.S, revelará sobre propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero la información siguiente: (Sección 20, p.20.13 y 20.14 (Sección17,p.17.31))  

  

El importe en libros al final del período contable sobre el cual se está informando El total de pagos mínimos futuros para el período contable que se está informando y para los de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años; además de una descripción de los acuerdos del contrato. La base de medición utilizada La vida útil o vidas útiles de las propiedades, planta y equipo El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y pérdida por deterioro del valor al principio y final del periodo contable que se informa.



Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo contable que se informa que muestre: las adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.

3.1.11. POLITICAS CONTABLES PARA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO OTORGADO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Medición inicial  La empresa reconocerá en su estado de situación financiera la propiedad, planta y equipo (distinto de terrenos y edificios) que posee en arrendamiento financiero, como una cuenta por cobrar equivalente al valor de la inversión bruta descontada a la tasa de interés implícita del arrendamiento. (Sección 20, p.20.17)  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá como inversión bruta los pagos mínimos a recibir y cualquier valor residual. (Sección 20, p.20.17)  La compañía incluirá en su cuenta por cobrar por arrendamiento financiero de una propiedad, planta y equipo los costos directos iniciales los cuales reducirán el importe de ingresos reconocidos a los largo del plazo de arrendamiento. Medición posterior  La entidad reconocerá los ingresos de manera que refleja una tasa de rendimiento periódica constante sobre la inversión. (Sección 20, p.20.19)  FRITOS YOLIS S.A.S aplicará contra la inversión bruta los pagos del arrendamiento relativos al período contable que se presenten, los cuales reducirán tanto el principal como los ingresos no devengados, excluyendo los costos por servicios. (Sección 20, p.20.19)  La empresa revelará sobre propiedad, planta y equipo otorgada en arrendamiento financiero la información siguiente: (Sección 20, p.20.23 (Sección17, p.17.31)) Una conciliación entre la inversión bruta del arrendamiento y el valor presente de los pagos mínimos por cobrar al final del período contable que se informa y para los plazos de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años; o Los ingresos no ganados o Descripción de los acuerdos del arrendamiento establecidos en el contrato. o

3.1.12. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE INTANGIBLES PROCEDIMIENTO PARA INTANGIBLES Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la contabilización de un intangible. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de un intangible.

Medición inicial  La entidad reconocerá un activo intangible solo si es probable obtener beneficios económicos futuros de él, su costo o valor puede ser medido con fiabilidad y no es el resultado de desembolsos incurridos internamente en un activo intangible. (Sección 18, p.18.4)  Se considerará como activo intangible todos aquellos que sean identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física. (Sección 18, p.18.2)  La entidad evaluará la probabilidad de obtener beneficios económicos futuros esperados utilizando hipótesis razonables y fundadas, que representen la mejor estimación de la gerencia de las condiciones económicas que existirán durante la vida útil del activo (Sección 18, p.18.5).  FRITOS YOLIS S.A.S medirá inicialmente un activo intangible al costo. (Sección 18, p.18.9)  La empresa medirá los activos intangibles que ha adquirido de forma separada al precio de adquisición (incluye aranceles de importación y los impuestos no recuperables después de deducir los descuentos y rebajas comerciales) y cualquier otro costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto. (Sección 18, p.18.10)  La entidad medirá al valor razonable todos los activos intangibles adquiridos mediante una subvención de gobierno en la fecha en la que se recibe. (Sección 18, p.18.12)  FRITOS YOLIS S.A.S medirá un activo intangible al valor razonable, cuando este ha sido adquirido a cambio de uno o varios activos no

monetarios o una combinación de activos monetarios y no monetarios. (Sección 18, p.18.13)  La compañía medirá al valor en libros del activo entregado, un activo intangible adquirido a cambio de uno o varios activos o una combinación de activos monetarios y no monetarios, solo si la transacción no posee carácter comercial y no puede medirse con fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni del entregado. (Sección 18, p.18.13)  La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá como gasto los desembolsos incurridos en las actividades de desarrollo e investigación de un activo intangible generado internamente. (Sección 18, p.18.14) Medición posterior  FRITOS YOLIS S.A.S, medirá los activos intangibles después de su reconocimiento inicial, al costo menos cualquier amortización acumulada y pérdida por deterioro de valor. (Sección 18, p.18.18)  La entidad reconocerá la vida útil de un activo intangible como finita, y si no puede realizar una estimación fiable de la vida útil, se supondrá que la vida útil es de diez años. (Sección 18, p.18.19 y 18.20)  La compañía reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al período contable al que se informa, el cual se obtiene distribuyendo el importe depreciable del activo intangible a lo largo de su vida útil. (Sección 18, p.18.21)  La empresa iniciará la amortización del activo intangible cuando él, se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para ser usado y finaliza cuando dicho activo se da de baja. (Sección18, p.18.22)  FRITOS YOLIS S.A.S utilizará como método de amortización, el método lineal, el cual se prevé reflejará el consumo de los beneficios económicos futuros que se derivan de los activos intangibles. (Sección 18, p.18.22)  La sociedad considerará un valor residual de cero para los activos intangibles, siempre y cuando no exista un compromiso de venta al final de su vida útil o un mercado activo para tipo de activo. (Sección 18, p.18.23)  La entidad dará de baja en cuentas un activo intangible y reconocerá una ganancia o pérdida en el resultado del período contable que se informa, en la disposición o cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por el uso o disposición del activo. (Sección 18, p.18.26)  Se debe revelar para cada clase de activo intangible lo siguiente: las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas, los métodos de amortización utilizados, el importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada, tanto al principio como al final de cada período del que se informa, las partidas, en el estado de resultados integral en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles, el importe de las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en resultados durante el período, el

importe de las reversiones de pérdidas por deterioro de valor reconocidas en resultado durante el período. (Sección 18, p.18.27)

3.1.14. DETERIORO DEL VALOR DE UN ACTIVO INTANGIBLE PROCEDIMIENTO PARA DETERIORO DE VALOR DE UN INTANGIBLE Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para determina el deterioro de valor de un intangible. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para estimar el valor del deterioro de un activo intangible. Medición inicial  La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, registrará una pérdida por deterioro para un activo intangible cuando el importe en libros de dicho activo es superior a su importe recuperable. (Sección 27, p.27.1)  La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo intangible en el resultado del período contable que se produzca. (Sección 27, p.27.6)  FRITOS YOLIS S.A.S realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable del activo intangible valuado. (Sección 27, p.27.7)  La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la existencia de deterioro de valor: (Sección 27, p.27.9)    

Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de interés ha incrementado Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que ópera Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado

Medición posterior  La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de amortización o el valor residual del activo intangible si existe indicios que el activo posee deterioro del valor. (Sección 27, p.27.10)

 FRITOS YOLIS S.A.S, evaluará a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos intangibles que en periodos anteriores se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido. (Sección 27, p.27.29)  La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido el deterioro del valor (Sección 27, p.27.30 b) )  Se reconocerá una revisión del deterioro del valor del activo intangible, cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros. (Sección 27, p.27.30 b) )  La entidad revelará para cada activo intangible que ha presentado una pérdida por deterioro de valor la información del importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del período y la partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas. (Sección 27, p.27.32) Para los activos intangibles, aplican del mismo modo las políticas aplicables al deterioro del valor de propiedad, planta y equipo estimados en la política 3.1.9. 3.1.15. POLITICAS CONTABLES PARA ACTIVOS IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS.

Y

PASIVOS

PROCEDIMIENTO PARA ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS Preparado por: Aprobado por:

POR

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la determinación del impuesto corriente y diferido a razón de activos y pasivos. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de impuestos y corrientes y diferidos. La empresa FRITOS YOLIS S.A.S reconocerá las consecuencias fiscales actuales y futuras y otros sucesos que se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden el impuesto diferido, que es el impuesto por pagar (pasivo) o por recuperar (activo) en periodos futuros generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el efecto fiscal de la compensación de

pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.2) Medición Inicial Se reconocerá un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades fiscales, y la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.9) La empresa reconocerá: a) un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro. (b) Un activo por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro. (c) Un activo por impuestos diferidos para la compensación de pérdidas fiscales no utilizadas y créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Sección 29, p.29.15) Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas fiscales que se espera sean de aplicación en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas.

Medición posterior Se reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que el importe en libros neto iguale al importe máximo que es probable que se recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se revisará el importe en libros neto de un activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustará la corrección valorativa para reflejar la evaluación actual de las ganancias fiscales futuras. (Sección 29, p.29.21 y 29.22)

3.2. PASIVO

3.2.1. POLÍTICAS PARA LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso de reconocimiento y causación de cuentas y documentos por pagar. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de cuentas y documentos por pagar. Medición inicial  La empresa reconocerá una cuenta y documento por pagar cuando se convierte en una parte del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligación legal de pagarlo. (Sección 11.12)  FRITOS YOLIS S.A.S, medirá inicialmente una cuenta y documento por pagar al precio de la transacción incluidos los costos de ella.  La sociedad medirá la cuenta y documento por pagar al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para este tipo de pasivos financieros, siempre y cuando el acuerdo constituye una transacción de financiación. (Sección 11, p.11.13) Medición posterior  La entidad medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada período al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo, cuando estas sean a largo plazo. (Sección 11, p.11.14)  FRITOS YOLIS S.A.S medirá las cuentas y documentos por pagar al final de cada período sobre el que se informa al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar, siempre que no constituya una transacción de financiación.  La compañía reconocerá como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto de los importes inicial menos los reembolsos del principal, más o menos la amortización acumulada. (Sección 11, p.11.15)  La empresa FRITOS YOLIS S.A.S, revisará las estimaciones de pagos y se ajustará el importe en libros de las cuentas y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados. (Sección 11, p.11.20)

 La sociedad dará de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. (Sección 11, p.11.36)  La entidad revelará a la fecha del período contable que se informa la información concerniente a: las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas y documentos por pagar, el monto de las cuentas y documentos por pagar comerciales a la fecha y la composición de la cuenta (Sección 11, p.11.40). POLITICAS ADMINISTRATIVAS Todos los documentos que respalden una cuenta por pagar y sean recibidos en contabilidad, deberán tener una firma de aceptación por parte de la empresa dependiendo del tipo de cuenta por pagar, es decir si son compras de dotación tendrán la firma de la gerencia en señal de haber recibido a conformidad los elementos facturados, si se trata de compras de materia prima o insumos, deberá llevar la firma del jefe de producción, un auxiliar de producción o el jefe de operaciones logísticas, y así según sea el caso. Una vez revisada la firma de aceptación en el respectivo documento por pagar, el cual puede ser una factura de compra o cuenta de cobro, se procede a realizar el respectivo documento en el sistema de información contable CONTAPYME en los documentos que están previamente parametrizados para tal fin:   

17- Factura de compra 101- Documento equivalente a la factura 01- Comprobante de compra

El tipo de documento 17 está creado para todas aquellas compras en las que el proveedor esté tributariamente obligado a facturar, el tipo de documento 101 sirve para soportar todos los gastos o compras realizadas a responsables del régimen simplificado y/o no obligados a facturar, diferentes a materia prima, el tipo de documento 01 está creado exclusivamente para las compras de materia prima a proveedores no obligados a facturar. Las cuentas por pagar a proveedores por lo general se causaran con un plazo de pago a 15 días después de la fecha de la respectiva factura, a excepción de los siguientes proveedores con quienes se ha llegado a un acuerdo de pago especial: 

 

Alejandro Quintero Fernando Jaramillo Roa Patricia Molina Murcia

     

Asociación de productores plátano Asociación de productores de plátano de Génova Alba Enerieth Agudelo Jaime Alonso Jiménez Luz Dary Agudelo Gentil gallego

Los pagos a proveedores se realizan semanalmente los días viernes, para lo cual se requiere que todos los documentos por pagar estén debidamente causados con sus respecticos plazos de pago. Teniendo causados todos los documentos por pagar, se sigue la siguiente ruta para determinar los pagos de la correspondiente semana así: Cartera/ Proveedores/ Detalle de cuentas por pagar/

  

Seleccionar en el rango de fechas, desde el lunes hasta el día viernes de la semana en curso. Seleccionar primero las cuentas por pagar a proveedores (2205) Se analiza cada tercero y se determina qué documentos por pagar tiene vencidos o se vencen en la semana en curso.



Generar nuevamente el reporte pero ésta vez, seleccionar las cuentas de acreedores (23) y repetir el proceso.

Una vez establecidas las cuentas por pagar que presentan vencimientos, se procede a diligenciar el flujo de caja de la respectiva semana, con el cual se confirman los recaudos y efectivo disponible y se enviará a la gerencia para que apruebe los pagos a realizar. Una vez se tenga el visto bueno de la gerencia, se procede a realizar en el sistema de información contable CONTAPYME, el respectivo abono a cuentas por pagar de acuerdo al tipo de pago que se va a realizar: transferencia (Documento 19), cheque (Documento 18) o pago en efectivo (Documento 6). El tipo de pago depende de cada proveedor, quienes hayan suministrado con antelación su número de cuenta bancaria y ésta haya sido registrada previamente se realizará pago por transferencia a excepción de las cuentas del banco agrario, que siempre deberán cancelarse a través de comprobante de egreso en cheque. A los proveedores que no tengan cuenta bancaria o no hayan suministrado el respectivo certificado para su inscripción, se les pagará a través de comprobante de egreso en cheque girado al primer beneficiario y finalmente, las cuentas por pagar menores y que cumplan con los requisitos para pagos en efectivo se harán a través de comprobante de egreso en efectivo.

3.2.2 POLÍTICAS PARA LA CUENTA DE PROVISIONES PROCEDIMIENTO PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso de reconocimiento y causación de provisiones. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de provisiones.

Medición inicial  La entidad reconocerá una provisión cuando se tenga una obligación a la fecha sobre la que se informa resultado de un suceso pasado, sea probable











desprenderse de recursos para liquidar la obligación y el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. (Sección 21, p21.4) FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá una provisión como un pasivo en el estado de situación financiera y el importe de la provisión como un gasto en resultados del período contable. (Sección 21, p.21.5) La sociedad medirá una provisión por el importe que se pagaría procedente para liquidar la obligación al final del período contable sobre el que se informa, la cual será la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación. (Sección 21, p.21.7) La empresa medirá la provisión al valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación, cuando el efecto del valor temporal del dinero resulte significativo. (Sección 21, p.21.7) FRITOS YOLIS S.A.S utilizará la tasa de descuento antes de impuestos que mejor refleje las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor temporal del dinero. (Sección 21, p.21.21.7) La compañía reconocerá un reembolso de un tercero que puede ser una parte o la totalidad del importe requerido para liquidar la provisión, como un activo separado (reembolso por cobrar), el cual no deberá exceder el importe de la provisión ni se compensará con ella. (Sección 21, p.21.9)

Medición posterior  La entidad medirá la provisión posteriormente, cargando contra ella únicamente aquellos desembolsos para los cuales fue reconocida originalmente la provisión. (Sección 21, p.21.10)  La sociedad evaluará al final del período contable que se informa las provisiones y si fuese necesario ajustará su valor para reflejar la mejor estimación actual del importe requerido para cancelar la obligación. (Sección 21, p.21.11)  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá en gastos del resultado del período, cualquier ajuste realizado a los importes de la provisión previamente reconocidos. (Sección 21, p.21.11)  La empresa reconocerá en resultados del período la reversión del descuesto, cuando la provisión se midió inicialmente al valor presente, y como consecuencia de la valuación de las provisiones se reconocieron ajustes a los importes previamente reconocidos.(Sección 21,p.21.11)  FRITOS YOLIS S.A.S, revelará para cada una de las provisiones reconocidas al final de período contable la información siguiente: (Sección 21, p.21.14). 

Una conciliación que muestre el importe en libros al inicio y al final de período, adiciones realizadas, ajustes de los cambios en la medición

 

del importe descontado, importes cargados contra la provisión, importes no utilizados revertidos. Descripción de la naturaleza de la obligación e incertidumbres del importe Importe de reembolsos de terceros esperados.

POLITICAS ADMINISTRATIVAS En la empresa FRITOS YOLIS S.A.S., las principales provisiones que se realizan son las de prestaciones sociales y las de impuestos siguiendo los siguientes parámetros: 

Provisión de prestaciones sociales

Este tipo de provisión deberá realizarse al finalizar cada periodo contable por todos los empleados que se encuentren vinculados a la empresa a través de un contrato de trabajo que los haga acreedores a prestaciones sociales. La fórmula para determinar el valor a provisionar mensualmente depende del tipo de prestación (Cesantías, intereses a las cesantías, prima y vacaciones), teniendo en cuenta para ello dos bases importantes: La cantidad de días laborados por cada empleado en el mes y el valor de salario pagado al empleado en el mes. PRIMA: CESANTIAS: INTERESES SOBRE LAS CESANTIAS:

(SDM+ AT)/12)/30)*Días laborados) (SDM+ AT)/12)/30)*Días laborados) (CESANTIAS/360)*Días laborados*12%

Donde: SDM: AT:



Salario devengado en el mes Auxilio de transporte

Provisión para impuestos

Ésta provisión se realiza al finalizar cada ejercicio contable, una vez al año cuando se haya determinado el resultado del ejercicio sobre el cual se aplicará la tarifa de impuesto de renta y la tarifa de impuesto para la equidad CREE, el valor resultante será el valor a provisionar por ese ejercicio contable, el cual será ajustado el año siguiente cuando se estime finalmente el verdadero valor a pagar con cada declaración de impuestos.

3.3.3. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE PRÉSTAMOS PROCEDIMIENTO PARA PRESTAMOS Preparado por: Aprobado por:

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OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso de reconocimiento y causación de préstamos. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de préstamos. Medición inicial  La empresa medirá los préstamos inicialmente al precio de la transacción, es decir, al costo y los demás gastos inherentes a él. (Sección 11 p.11.13)  Cuando la entidad realice una transacción que sea financiada a una tasa de interés que no es la de mercado, medirá inicialmente el préstamo al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado, para una transacción de deuda similar. (Sección 11 p.11.13) Medición posterior  La entidad medirá los préstamos al costo amortizado, utilizando el método de interés de efectivo. (Sección 11 p.11.14)  Si la empresa acuerda una transacción de financiación, la empresa medirá el préstamo al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para una transacción de deuda similar. (Sección 11 p.11.14)  Se clasificará una porción de los préstamos a largo plazo en el pasivo corriente en una cuenta llamada préstamos a corto plazo, que tengan vencimiento igual o menor a doce meses.  FRITOS YOLIS S.A.S, medirá los préstamos anteriormente reconocidos en el pasivo corriente al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar. (Sección 11, p.11.14)  La entidad revisará sus estimaciones de pago y ajustará el importe en libros del pasivo financiero para reflejar los flujos de efectivos reales ya revisados. (Sección 11, p.11.20)

 Se deberá revelar el plazo y las condiciones de los préstamos que la entidad posea, además de la tasa de interés acordada y si existiese garantía, deberá presentar el valor y condiciones del bien otorgado como garantía. (Sección 11, p.11.42) 3.3.4. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO PROCEDIMIENTO PARA LA CUENTA DE OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO Preparado por: Aprobado por:

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Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso de reconocimiento y causación obligaciones bajo arrendamiento financiero. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la contabilización y reconocimiento de obligaciones bajo arrendamiento financiero. Medición inicial  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá una obligación bajo la figura de arrendamiento financiero en su estado de situación financiera. (Sección 20, p.20.9)  La empresa arrendataria medirá inicialmente al valor razonable del bien arrendado o al valor presente de los pagos acordados, si este fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento. (Sección 20, p.20.9)  El valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento deberá calcularse utilizando la tasa de interés implícita en el arrendamiento, sino se puede determinar, se usará la tasa de interés incremental de los préstamos del arrendatario. (Sección 20, p.20.10) Medición posterior  La entidad repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente, utilizando el método del interés efectivo. (Sección 20, p.20.11)  FRITOS YOLIS S.A.S, distribuirá la carga financiera (intereses) a cada período a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. (Sección 20, p.20.11)

 La empresa deberá revelar en las notas el importe en libros, es decir el costo menos los desembolsos incurridos en el período contable y realizar una descripción de los acuerdos generales acordados en el contrato, entre otros aspectos de importancia como plazo, tasa de interés, etc. (Sección 20, p.20.13)

4. PATRIMONIO

4.1.1 POLÍTICAS CONTABLES PARA LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL PROCEDIMIENTO PARA LA CUENTA DE CAPITAL SOCIAL Preparado por: Aprobado por:

Versión No 1 Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para llevar a cabo el proceso de reconocimiento del capital social. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para el reconocimiento del capital social. Medición inicial  El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y otra parte este obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas. (Sección 22, p.22.7)  Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. (Sección 22, p.22.8)  Si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición inicial se realizará sobre la base del valor presente. (Sección 22, p.22.8)  FRITOS YOLIS S.A.S, contabilizará los costos de una transacción como una deducción del patrimonio neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección 22, p.22.9) Medición posterior

 La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Sección 22,p.22.17)  Las utilidades serán reconocidas al final del ejercicio contable  Una entidad revelará en las notas: el número de acciones autorizadas por la entidad; las acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no pagadas en su totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del período; derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la distribución de dividendos y al reembolso del capital; las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes. (Sección 4, p 4.12)

4.1.2. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL PROCEDIMIENTO PARA PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL. Preparado por: Aprobado por:

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Fecha: Junio de 2014

OBJETIVO: Fijar las normas a seguir por parte de los colaboradores para la preparación y presentación del estado de resultado integral. PRESENTACIÓN: Las políticas y procedimientos que se detallan a continuación proporcionan una guía útil para la preparación y presentación del estado de resultado integral. Presentación del estado de resultado integral FRITOS YOLIS S.A.S, podrá mostrar el rendimiento de la empresa mediante la elaboración de: 1. Un único estado, elaborando el estado de resultado integral, en cuyo caso presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo. (Sección 5, p.5.2, (a) )

2. Dos estados, mediante el estado de resultados y el estado de resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el período excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite y requiere la NIIF para las PYMES. (Sección 5, p.5.2, (b) ) Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de política contable. (Sección 5, p.5.3) a) Políticas contables para la cuenta de Ingresos  La empresa reconocerá ingreso por actividades ordinarias siempre que sea probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad, y que los ingresos ordinarios se pueden medir con fiabilidad.(Sección 2, p.2.27)  Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la entidad se medirán al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir, teniendo en cuenta cualquier importe en concepto de rebajas y descuentos. (Sección 23, p.23.3)  Se reconocerán ingresos ordinarios por intereses cuando exista diferencia resultante entre el valor razonable y el importe de la contraprestación. (Sección 23, p.23.5)  La entidad reconocerá los ingresos ordinarios procedentes de intereses utilizando el método del interés efectivo. (Sección 23, p.23.29 (a))  Siempre que el pago de una venta al crédito se aplaza más allá de los términos comerciales normales, se medirá al valor presente de los ingresos (cobros) futuros descontados a una tasa de interés de mercado. (Sección 11, p.11.13)  Los ingresos de actividades de no operación, se medirán en el momento en que se devenguen, considerando el traslado de los beneficios y riesgos al valor razonable de la negociación.  Los ingresos diferidos se medirán al valor razonable de la contraprestación (valor presente de todos los cobro futuros determinados utilizando una tasa de interés imputada). (Sección 23,p.23.5)  FRITOS YOLIS S.A.S, reconocerá los ingresos de actividades ordinarias procedentes de regalías utilizando la base de acumulación o devengo, según el acuerdo establecido. (Sección 23, p.23.29 (b))  La sociedad reconocerá los dividendos cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. (Sección 23, p.23.29 (c))  La empresa deberá revelar el importe de las diferentes categorías de ingresos reconocidas durante el período, procedentes de: venta de bienes; intereses; regalías; dividendos; comisiones; cualquier otro tipo de ingresos. (Sección 23 ,p.23.30)

b) Políticas contables para la cuenta de costos de venta  La empresa cuando reconozca los costos de transformación deberá incluir la materia prima, mano de obra y costos indirectos de fabricación. (Sección 13, p.13.8)  Asimismo la empresa incluirá en los costos de transformación los costos indirectos de producción fijos y variables siempre que cumpla con la definición y que haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. (Sección 13, p.13.8)  Se reconocerá el costo venta, en el momento que se realice efectiva una venta de los productos terminados.  El costo de venta se medirá por el costo de producción de los bienes producidos, definido en los inventarios, según el tipo de bien.  La entidad revelará la información sobre la fórmula utilizada en los costos de las unidades producidas. c) Políticas contables para la cuenta de gastos  La empresa reconocerá un gasto, cuando surja un decremento en los beneficios económicos futuros en forma de salida o disminuciones del valor de activos o bien el surgimiento de obligaciones, además de que pueda ser medido con fiabilidad. (Sección 2, p.2.23 (b))  Los gastos de la entidad se medirán al costo de los mismos que pueda medirse de forma fiable (Sección 2, p.2.30)  La empresa optará por cualquiera de las siguientes clasificaciones para el desglose de los gatos: 1. Por su naturaleza (Depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costo de publicidad), (Sección 5, p.5.11 (a)) 2. Por su función (como parte del costo de las ventas o de los costos de actividades de distribución o administración). Si la empresa opta por clasificar los gastos según su función, tendrá que revelar como mínimo su costo de ventas de forma separada de otros gastos. (Sección 5, p.5.11 (b))  La empresa reconocerá los costos por préstamos como gastos del período, cuando se incurran en ellos. (Sección 25, 25.2) d) Políticas contables para la cuenta de reserva legal Al momento de elaborar políticas contables, debe de considerarse el tipo de reserva (legal, laboral, etc.) de la empresa.

 Para el cálculo de las reservas se realizará siguiendo las disposiciones legales relativas a estas, para el caso de la reserva legal y para las demás reservas se efectuará a partir de los parámetros que la entidad establezca.  La reserva legal se constituirá con el siete por ciento de las utilidades antes de impuestos y reserva hasta llegar a la quinta parte del capital social, para sociedades anónimas y sociedades de responsabilidad limitada, para las sociedades en nombre colectivo será el cinco por ciento de las utilidades netas y el límite legal de dicha reserva será la sexta parte del capital social.  Si la empresa acordará seguir constituyendo la reserva legal excediendo el límite establecido, esta parte no será deducible del impuesto sobre la renta.  Se realizará una descripción de cada reserva que figure en el patrimonio (Sección 4, p 4.12 (b)). 2.1.7 Políticas contables para la preparación y presentación del estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas Presentación del estado de cambios en el patrimonio La empresa elaborará el estado de cambios en el patrimonio una vez al año, como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable que muestre: el estado integral total del período; los efectos en cada componente del patrimonio la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidas; realizará una conciliación entre los importes en libros al comienzo y al final del período para cada componente del patrimonio revelando por separado los cambios procedentes (el resultado del período, cada partida de otro resultado integral).(Sección 6, p. 6.3) FRITOS YOLIS S.A.S, optará por presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio, siempre que los únicos cambios en su patrimonio durante el período o los períodos surjan de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de errores y cambios en políticas contables.(Sección 3,p.3.18) Elaboración del estado de cambios en el patrimonio Para la elaboración del estado de cambios en el patrimonio la empresa deberá mostrar en forma detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades obtenidas en un período, además de la aplicación de las ganancias retenidas en períodos anteriores, mostrando por separado el patrimonio de la empresa.

Información a revelar en el estado de cambios en el patrimonio La empresa revelará para cada componente una conciliación entre los importes en libros tanto al inicio como al final del período contable, revelando cambios con relación a: a) Resultado del ejercicio b) Cada partida de otro resultado integral c) Importe de inversiones realizadas por los propietarios, y de los dividendos hechos a estos. d) Emisiones de acciones, transacciones de acciones propias en carteras los dividendos y otras distribuciones a los propietarios. (Sección 6, p.6.3) La entidad considerará al momento de realizar el estado de resultados y ganancias acumuladas, además de retomar la información requerida para el estado de resultado integral y estado de resultado las siguientes partidas: a) Ganancias acumuladas al comienzo del período sobre el que se informa b) Dividendos declarados durante el período, pagados o por pagar c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de períodos anteriores d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa. (Sección 6, p.6.5) 2.1.8 Políticas contables para la preparación y presentación del estado de flujo de efectivo Presentación del estado de flujo de efectivo FRITOS YOLIS S.A.S, elaborará el estado de flujo de efectivo una vez al año, como complemento al conjunto de estados financieros al cierre del período contable. (Sección 3, 3.17 (d)). Elaboración del estado de flujo de efectivo La empresa para la elaboración del estado de flujo de efectivo para las actividades de operación, optará por cualquiera de los métodos que se mencionan a continuación:

a) La empresa utilizará el método indirecto siempre que el resultado se ajuste por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujo de efectivo de inversión o financiación. (Sección 7, p.7.7 (a)). b) La empresa optará por método directo siempre que se revelen las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. (Sección 7, p.7.7 (b)). FRITOS YOLIS S.A.S, presentará el estado de flujo de efectivo para las actividades de inversión y financiación bajo el método directo. (Sección 7, p.7.9) Información a revelar en el estado de flujo de efectivo La empresa presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Asimismo presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de adquisiciones y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio y las clasificará como actividades de inversión. (Sección 7, p.7.10) La empresa revelará información sobre las partidas de efectivo y sus componentes; Además de la conciliación de saldos de la partida de efectivo y equivalentes de efectivo. 2.1.9 Políticas contables sobre hechos ocurridos después del período sobre el que se informa Reconocimiento de hechos ocurridos después de la fecha del balance La empresa procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros, siempre que impliquen ajustes a ciertas situaciones que inciden en la situación financiera y que sean conocidos después de la fecha del balance. (Sección 32, p.32.4) La empresa modificará los importes que se dan como resultado de un litigio judicial, si se tiene registrada una obligación, cuando recibe información después de la fecha del balance que indique el deterioro de un activo, cuando se demuestre que los estados financieros están incorrectos debido a fraudes o errores, básicamente los importes son modificados si el hecho es considerado material. (Sección 32, p.32.5 (a)). Revelación de hechos que no implican ajustes

La empresa no procederá a modificar los importes reconocidos en los estados financieros, para reflejar la incidencia de los hechos ocurridos después de la fecha del balance, si estos no implican ajustes la empresa solo realizará su revelación en las notas como: La naturaleza del evento; Una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal estimación. (Sección 32,p.32.6) 2.1.10 Cambios en políticas contables FRITOS YOLIS S.A.S, contabilizará los cambios de política contable de acuerdo a cualquiera de los sucesos siguientes: a) Cambio en los requerimientos de la NIIF para las PYMES, se contabilizará de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación (Sección 10, p.10.11). b) Cuando la entidad haya elegido seguir la NIC 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición” y cambian los requerimientos de dicha NIIF, se contabilizará de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en la NIC 39 revisada (Sección 10,p.10.11). c) Cualquier otro cambio de política contable, se contabilizará de forma retroactiva. (Sección 10,p.10.12). d) La información a revelar sobre un cambio de política contable, se deberá considerar cuando una modificación a la NIIF para las PYMES tenga un efecto en el período corriente o en cualquier período anterior, o pueda tener un efecto en futuros períodos, una entidad revelará lo siguiente: i. La naturaleza del cambio en la política contable ii. Para el período corriente y para cada período anterior presentado, en la medida en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros afectada. iii. El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida en que sea practicable. iv. Una explicación si es impracticable determinar los importes a revelar en los apartados (ii) ó (iii) anteriores (Sección 10, p.10.13).

ANEXOS

ANEXO 1. Boletín semanal de caja

ANEXO 2. Arqueo de caja

ANEXO 3. Conciliación bancaria

ANEXO 4. Caja de venta de cáscara.

ANEXO 5. Ventas de plátano verde de segunda.

ANEXO 6. Cuadro consolidado Pepsico

A. Número de la semana en la que se está diligenciando el respectivo cuadro, teniendo en cuenta que cada año se inicia un nuevo consecutivo, iniciando en la semana 1 el primero de enero. B. Fecha de elaboración de la respectiva remisión. C. Número de cada remisión despachada a Pepsico, teniendo en cuenta la numeración asignada por el sistema de información contable. D. Cantidad de kilos despachados al cliente E. Precio al que se le pagará la materia prima a cada proveedor por parte de Pepsico y al que será cobrada a FRITOS YOLIS (El correspondiente a cada precio de venta). F. Nombre del proveedor al que se le compró la materia prima G. Costo total de la materia prima ingresada por cada proveedor. H. Se diligencia cuando se va a elaborar la respectiva factura de venta de producto terminado, indicando el número de la factura asignado por Contapyme. I. Se debe digitar la cantidad de kilos despachados en cada remisión, J. La cantidad de kilos recibidos por Pepsico, los cuales se toman de las notas de entrada enviadas por el cliente. K. Ésta celda está formulada para que al diligenciar las dos anteriores, se calcule el rendimiento del plátano. L. Ésta celda también está formulada para calcula las devoluciones, de acuerdo a los kilos enviados y los finalmente recibidos. M. Corresponde al precio de venta que se debe digitar en la factura de FRITOS YOLIS , el cual debe corresponder al que se indica en la programación. N. Ésta celda y las siguientes están formuladas y no se deben modificar.

ANEXO 7. Reporte de Novedades en Remisiones

ANEXO 8. Consumo de materia prima

ANEXO 9. Formato de reporte de novedades de activos fijos.

ANEXO 10. Identificación de propiedad, planta y equipo