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• Cinthya Arguedas

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LAS CUENTAS CONTABLES Competencia.- El estudiante debe conocer que las empresas registran sus operaciones habituales en libros contables mediante “Cuentas”, que facilitan el registro y control de sus recursos, sabiendo su clasificación, las reglas que rigen su movimiento y su saldo característico.

CUENTA CONTABLE Es una Clasificación metódica ordenada de

Sirve para Registrar cronológicame nte

y las

Operacione s

y se clasifican en:

con diseño

Activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos

Debe Haber

Están sujetos a: Reglas del movimiento de cuentas de

Activos y gastos

y Pasivos, patrimonio e ingresos

Tienen la siguiente regla: En la columna Debe inician y

aumentan

En la columna Haber disminuyen

En la columna Debe disminuyen

Su saldo es

Deudor Su saldo e

Acreedo r

En la columna Haber inician y aumentan

Sirven para realizar

Asientos 2.1. La transacción comercial.- Todas las organizaciones empresariales participan en contables mercados competitivos y de acuerdo a su actividad principal efectúan diariamente transacciones comerciales u operaciones de compra y venta de bienes o servicios, pagos de obligaciones, cancelación de planillas de sueldos, etc. En el caso de adquirir al contado un equipo de computación (activo), el negociante aplica su disponibilidad de recursos monetarios (activo) para lograr ese objetivo; constituyendo la transacción en este caso “un intercambio de valores”. Concepto.- Las transacciones comerciales u operaciones, son los cambios registrados en el activo, el pasivo y el capital de la empresa, expresados en términos de dinero, que da como resultado la transferencia de valores entre partes que intervienen. Las Transacciones comerciales son actos que realiza el comerciante con fines de lucro. 2.2 Las cuentas, su concepto.- Las entidades para facilitar el registro de sus transacciones y control de sus recursos financieros, utilizan cuentas, que contablemente significan la clasificación metódica y ordenada de operaciones similares bajo un título o nombre común y apropiado. Por ejemplo, en lugar de denominaciones de: efectivo, disponible, dinero, recursos monetarios, etc. la contabilidad, utiliza el título de Caja. 2.3 Esquemas de la cuenta.- Los esquemas o diseños de la cuenta difieren de un negocio a otro, son elaborados y aplicados de acuerdo a las necesidades del sistema contable de la empresa. Los diseños mas utilizados en nuestro medio son las siguientes: a) Configuración de la letra T.- Es la representación mas simple de una cuenta, utilizada para agilitar el registro de clasificación de las operaciones en el libro mayor, su diseño es el siguiente: TITULO DE LA CUENTA Debe

Haber

Lado izquierdo Lado débito Cargo

Lado derecho Lado crédito Abono

Los diseños más comunes de una cuenta empleados en las empresas con datos importantes de los asientos contables, son los que incluyen a seis u ocho columnas que se exponen a continuación. b) Esquema de seis columnas.RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA TITULO DE LA CUENTA CODIGO...... . Fecha Descripción Ref. Debe Haber

Saldo

c) Esquema de ocho columnas.RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA TITULO DE LA CUENTA Fecha

Descripción

R.

Debe

Fecha

CÓDIGO....... Descripción

R.

Haber

2.4 Clasificación.- Las cuentas de acuerdo a su naturaleza se clasifican en: reales o de balance, nominales o de resultados, y de orden. Las cuentas reales son expuestas en el balance general, a su vez se dividen en activos, pasivos y patrimonio. Las cuentas nominales que se exponen en el Estado de Resultados, se clasifican en ingresos, gastos y costo de ventas. Las cuentas de orden se dividen en deudoras y acreedoras. Los activos son los valores apreciables en dinero, derechos de cobro por deudas y bienes tangibles de propiedad de la empresa. Los pasivos representan todas las deudas u obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro ya sea a corto plazo y largo plazo. Se entiende por corto plazo por el lapso de un año y largo plazo al tiempo que sobrepase al ejercicio contable. El patrimonio es el valor neto de las posesiones de una empresa, es decir, la diferencia existente entre sus activos y pasivos. Son los aportes de capital del dueño o dueños para constituir el negocio, e incluye las utilidades y reservas. Las cuentas nominales son llamadas también de resultados porque al final de un ejercicio contable expresan las utilidades o perdidas alcanzadas, mediante una clasificación de ingresos, de costos y de gastos. Son expuestas en el Estado de Resultados. Además estas cuentas son transitorias porque se cancelan al cierre del periodo contable. Hablamos de utilidad cuando los ingresos son mayores a los gastos y perdida cuando los gastos son mayores a los ingresos. Los ingresos son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta o presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Los ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios. Los ingresos ordinarios son los que se obtienen de transacciones de la actividad principal que realiza la empresa por la venta de bienes y servicios. Los ingresos extraordinarios denominados también como “otros ingresos”, son los obtenidos en forma eventual de una fuente distinta a la actividad principal, como por ejemplo ganancias por la venta de activos fijos e inversiones realizadas.

Los gastos son los pagos que efectúa la empresa por servicios y elementos necesarios para su buen funcionamiento que genere ingresos. Estos egresos constituyen un gasto o una pérdida porque los valores utilizados no son recuperables, como las operaciones por pago de: sueldos, arrendamientos, servicios básicos públicos, impuestos, seguros, depreciaciones de activos fijos y otros. Los gastos también se clasifican en gastos ordinarios y otros gastos. Los gastos ordinarios están referidos con el sostenimiento de la actividad principal de la empresa, y otros gastos tienen que ver con gastos esporádicos distintos al giro específico que tiene el negocio. El costo de ventas representa el valor de adquisición de los productos o artículos destinados a la venta, tiene cuentas que representan aplicaciones de recursos en el proceso de comercialización o producción efectuados en una empresa, cuyos valores son recuperadas en operaciones de venta. Las cuentas de orden denominadas también cuentas de memorando, son aquellas que no tienen incidencia sobre el patrimonio de una empresa. Estas cuentas se clasifican en deudoras y acreedoras. Las cuentas de orden deudoras, representan las cuentas destinadas para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza, no integran el activo, pasivo o patrimonio neto de la empresa ni afectan sus resultados. Comprende administración de: valores y bienes, valores en cobranza, valores y bienes recibidos en custodia. Ejemplo: Valores y bienes recibidos en consignación Las cuentas de orden acreedoras, representan la contrapartida de las cuentas de orden deudoras. Ejemplo: Acreedores por valores y bienes recibidos en consignación. 2.5 Reglas que rigen el movimiento de las cuentas y saldos característicos.- Estas reglas constituyen el fundamento básico para registrar adecuadamente las operaciones del negocio en el libro diario y por tipo de cuentas las exponemos a continuación: CUENTAS DE ACTIVO Debe Lado en que: empiezan y aumentan Saldo deudor

Haber Lado en que disminuyen y se cancelan

CUENTAS DE PASIVO Debe Lado en que: disminuyen y se cancelan

Haber Lado en que: empiezan y aumentan Saldo acreedor

CUENTAS DE PATRIMONIO Debe Lado en que: disminuyen y se cancelan

Haber Lado en que: empiezan y aumentan Saldo acreedor

CUENTAS DE INGRESOS Debe Lado en que: disminuyen y se cancelan

Haber Lado en que: empiezan y aumentan Saldo acreedor

CUENTAS DE GASTOS Debe Lado en que: empiezan y aumentan Saldo deudor

Haber Lado en que disminuyen y se cancelan

CUENTAS DE COSTO DE VENTA Debe Lado en que: empiezan y aumentan Saldo deudor

Haber Lado en que: disminuyen y se cancelan

ESUMEN DE LAS REGLAS QUE RIGEN EL MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS Nro. CUENTAS DEBE HABER 1.- Activos + 2.- Pasivos + 3.- Patrimonio + 4.- Ingresos + 5.- Gastos + 6.- Costo de Ventas + -

SALDOS Deudor Acreedor Acreedor Acreedor Deudor Deudor

REFERENCIA + Significa: inicio y aumento - Significa: disminución y cancelación 2.6 La partida doble.- La partida doble es uno de los métodos mas difundidos y aplicados en los sistemas contables de las organizaciones, que consiste en el registro contable de las operaciones afectando a no menos de dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. En forma rudimentaria, el método ya estaba en uso en Venecia en el siglo XIV. Su divulgación masiva se debe al Fray Luca Pacioli, quien en 1494 explicó los detalles básicos de su funcionamiento. Ejemplo: La Comercial La Paz, inicia sus actividades con un capital en efectivo de Bs. 100.000.-. Aplicando la partida doble, el registro contable de la transacción es como sigue: CAJA DEBE

HABER

100.000.-

CAPITAL DEBE

HABER 100.000.-

2.7 El plan de cuentas.- El plan de cuentas denominado también nomenclatura de cuentas, es un documento oficial del sistema contable de la empresa, que consiste en un listado

ordenado y codificado de cuentas de balance, de resultados y de orden, que permite captar información de las transacciones comerciales en los registros contables. Está elaborado de acuerdo a la actividad económica del negocio. Las cuentas pueden ser codificadas en el plan de cuentas en las siguientes formas: numérica, alfabética o alfanumérica. A continuación se presenta un plan de cuentas con una codificación numérica, que comúnmente es utilizado: PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL 1 ACTIVO 11 ACTIVO CORRIENTE 111 DISPONIBLE 1111 CAJA 11111 CAJA MONEDA NACIONAL 11112 CAJA MONEDA EXTRANJERA 1112 CAJA CHICA 1113 BANCOS 11131 BANCOS MONEDA NACIONAL 11132 BANCOS MONEDA EXTRANJERA 1114 CAJA DE AHORRO 11141 CAJA DE AHORRO MONEDA NACIONAL 11142 CAJA DE AHORRO MONEDA EXTRANJERA 1115 DEPÓSITOS A PLAZO FIJO 11151 DPF MONEDA NACIONAL 11152 DPF MONEDA EXTRANJERA 112 DEUDORES 1121 CUENTAS POR COBRAR 11211 CLIENTE A 11212 CLIENTE B 1122 DOCUMENTOS POR COBRAR 11221 CLIENTE A 11222 CLIENTE B 1123 CRÉDITO FISCAL IVA 1124 PRESTAMOS AL PERSONAL 1125 ANTICIPOS AL PERSONAL 1126 CUENTA PERSONAL SOCIOS 11261 SOCIO A 11262 SOCIO B 113 BIENES DE CAMBIO 1131 INVENTARIO DE MERCADERÍAS 11311 PRODUCTO A 11312 PRODUCTO B 1132 MERCADERÍAS EN TRANSITO 1133 ANTICIPO A PROVEEDORES 12 ACTIVO NO CORRIENTE 121 BIENES DE USO

1211 1212 12121 12122 1213 12131 12132 1214 12141 12142 1215 12151 12152 1216 12161 12162 1217 12171 12172 122 1221 12211 12212 123 1231 1232

TERRENOS EDIFICIOS VALOR ACTUAL EDIFICIOS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS) MUEBLES Y ENSERES VALOR ACTUAL MUEBLES Y ENSERES (DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES) MAQUINARIA Y EQUIPO VALOR ACTUAL MAQUINARIA Y EQUIPO (DEPRECIACIÓN ACUMULADA MAQUINARIA Y EQUIPO) VEHÍCULOS VALOR ACTUAL VEHÍCULOS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULOS) HERRAMIENTAS VALOR ACTUAL HERRAMIENTAS (DEPRECIACIÓN ACUMULADA HERRAMIENTAS) EQUIPO DE COMPUTACIÓN VALOR ACTUAL (DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN) DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO SEGUROS ALQUILERES INVERSIONES ACCIONES PARTICIPACIONES

2 PASIVO 21 PASIVO CORRIENTE 211 CUENTAS POR PAGAR 212 DOCUMENTOS POR PAGAR 213 IMPUESTOS POR PAGAR 2131 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR PAGAR 2132 IVA POR PAGAR 2133 IUE POR PAGAR 214 APORTES Y RETENCIONES POR PAGAR 2141 FONDO DE PENSIONES BÁSICAS 2142 FONDO DE PENSIONES COMPLEMENTARIAS 2143 CUOTA MORTUORIA 2144 CAJA NACIONAL DE SALUD 2145 INSTITUTO DE FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN LABORAL 215 DEBITO FISCAL IVA 216 OBLIGACIONES CON EL PERSONAL 2161 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2162 AGUINALDO POR PAGAR 2163 FINIQUITOS POR PAGAR 217 ACREEDORES VARIOS

2171 2172 2173 2174 218 2181 2182 2183 22 221 2211 2212 222 23 231 2311 2312 2313 2314 2315

COTES ENTEL ELAPAS CESSA INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO ANTICIPO DE CLIENTES PASIVO NO CORRIENTE OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTAMOS HIPOTECARIOS PRESTAMOS DOCUMENTARIOS OBLIGACIONES POR EMISIÓN DE BONOS PROVISIONES PROVISIÓN PARA BENEFICIOS SOCIALES PROVISIÓN PARA PRIMAS PROVISIÓN PARA AGUINALDOS PROVISIÓN PARA VACACIONES PROVISIÓN PARA INDEMNIZACIONES OTRAS PROVISIONES

3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 32 RESERVA LEGAL 33 RESERVA PARA REVALUOS TÉCNICOS 34 RESERVA CONSTITUTARIA 35 AJUSTE GLOBAL DEL PATRIMONIO 36 UTILIDADES RETENIDAS 37 (PERDIDAS ACUMULADAS) 38 UTILIDAD DE LA GESTIÓN 4 INGRESOS 41 INGRESOS ORDINARIOS 411 VENTAS 412 (DEVOLUCIÓN, DESCUENTO Y BONIFICACIONES EN VENTAS) 42 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 421 VENTA DE BIENES DE USO 422 VENTA DE DESPERDICIOS 423 COMISIONES GANADAS 424 INGRESOS FINANCIEROS 425 INTERESES PERCIBIDOS 426 DIFERENCIA DE CAMBIO 427 AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES 5 GASTOS 51 OPERACIONALES 511 GASTOS DEL PERSONAL

5111 5112 5113 5114 5115 5116 5117 512 5121 5122 5123 5124 5125 5126 5127 513 514 5141 5142 5143 5144 5145 5146 515 5151 5152 5153 5154 5155 5156 517 5171 5172 5173 5174 5175 52 521 522 523

SUELDOS HORAS EXTRAS Y RECARGOS COMISIONES VACACIONES CARGAS SOCIALES CAPACITACIÓN DOTACIÓN AL PERSONAL SERVICIOS AGUA POTABLE TELÉFONO ENERGÍA ELÉCTRICA ASEO Y VIGILANCIA CORREO PASAJES Y VIÁTICOS SERVICIO DE TE SEGUROS MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO VEHÍCULOS HERRAMIENTAS EQUIPO DE COMPUTACIÓN DEPRECIACIÓN EDIFICIOS MUEBLES Y ENSERES MAQUINARIA Y EQUIPO VEHÍCULOS HERRAMIENTAS EQUIPO DE COMPUTACIÓN OTROS GASTOS GASTOS NOTARIALES INTERESES Y MULTAS POR INCUMPLIMIENTO ALQUILERES PAGADOS IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES GASTOS EXTRAORDINARIOS PERDIDA EN VENTA BIENES DE USO DIFERENCIA DE CAMBIO AJUSTE POR INFLACIÓN Y TENENCIA DE BIENES

6 COSTO DE LA MERCADERÍA VENDIDA 61 COSTO DE VENTAS 62 INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS 63 COMPRAS 64 (DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS) 65 FLETES Y ACARREOS EN COMPRAS

7 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 71 DERECHOS CONTINGENTES 711 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN 712 GARANTÍAS RECIBIDAS 8 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 81 OBLIGACIONES CONTINGENTES 811 ACREEDORES POR VALORES Y BIENES EN CONSIGNACIÓN 812 ACREEDORES POR GARANTÍAS RECIBIDAS NOTA: Los gastos operativos también pueden ser clasificados en: administrativos, de ventas y financieros