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• Josue Sanchez

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TEMA 4 CAPITULO I LA CUENTA Es el elemento básico de la contabilidad, es una ficha individual de control donde se anotan los movimientos contables. Por ejemplo Caja, Banco, Terreno, Vehículo entre otros. La cuenta también tiene una estructura como podemos observar: BANCO DEBE

HABER

Usted en este momento se estará preguntando cómo se registra una operación económica con esta estructura. Bueno es muy sencillo a través de la teoría del cargo y el abono. Cargo Cuando se habla de cargo se refiere anotar una cantidad en el debe, por ejemplo la empresa alfa, c.a vende mercancía por Bs 500.000,00 a la empresa omega, c.a y esta le paga en efectivo 200.000,00 y el resto a crédito de 30 días. CAJA DEBE HABER 200.000,00 Cargo

CUENTAS POR COBRAR DEBE HABER 300.000,00 Cargo

Vez como es de sencillo.

El Abono es anotar una cantidad en el haber, continuemos con el ejemplo anterior: Como la empresa alfa vendió una parte de la mercancía a crédito y otra al contado veamos como quedan las cuentas de la empresa omega: CAJA DEBE

CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER 300.000,00 ABONO

HABER 200.000,00 ABONO

Lo que para una empresa representa un derecho para otra representa una obligación como se pude observar. Saldo de una cuenta Se denomina saldo de una cuenta la diferencia que hay entre el DEBE y el HABER. Existen tres tipos de saldo: deudor(es cuando el debe es mayor que el haber) acreedor (cuando el haber es mayor que él debe) y saldo cero o nulo (cuando el debe es igual al haber y viceversa). Veamos unos ejemplos de estos: Saldo deudor BANCO DEBE 50.000,00 80.000,00 75.000,00 Suma Saldo Deudor

205.000,00 140.000,00

HABER

65.000,00 65.000,00

Saldo acreedor CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER 300.000,00 4.500,00 183,99 1.255,00 1.255,00 304.683,99 Suma 303.428,99 Saldo Acreedor

Saldo cero o nulo

Suma Saldo Cero

CUENTAS POR COBRAR DEBE HABER 300.000,00 300.000,00 45.000,00 45.000,00 15.000,00 15.000,00 180,00 180,00 360.180,00 360.180,00 0,00 0,00

¿Ya vistes lo fácil que es? Ahora bien en la contabilidad hay una clasificación de las cuentas que son las siguientes: 

Cuentas reales: son las que representan bienes, derechos y obligaciones.



Cuentas de valuación: este tipo de cuenta son las que van disminuyendo el activo.



Cuentas transitorias: Estas cuentas son las que se utilizan para reflejar situaciones eventuales, que nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada.



Cuentas de orden: son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.



Cuentas nominales o de resultado: son aquellas cuentas que registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o disminuciones por los costos o egresos durante un tiempo determinado.



dueños del negocio y las ganancias o pérdidas obtenidas durante un periodo específico. A) Activo CUENTAS REALES B) Pasivo C)Patrimonio A) Ingresos

CUENTAS NOMINALES B) Gastos C) Costos

Activo: son todos los bienes y derechos que tiene una empresa edificio, mobiliario, maquinarias, equipo de oficina, equipo de reparto etcétera representan bienes, pero las cuentas a cobrar, efectos a cobrar representan para la empresa un derecho, Por ejemplo: Si el Sr miguel ortega le vende un computador a Pedro Pérez por bs 4.500 a crédito, el Sr miguel ortega tiene todo el derecho de cobrarle al Sr Pedro Pérez. Pasivo: son todas las obligaciones que tiene una empresa puede ser con sus proveedores, bancos e inclusive con sus trabajadores y con el estado veamos el siguiente ejemplo: La empresa Comercializadora 2010, c.a le compra mercancía a crédito por Bs 10.500 a Distribuidora Miorpi,c.a. Como podemos observar la empresa comercializadora 2010, c.a está obligada a pagarle a distribuidora miopri, c.a. Capital: Es el aporte que hacen los socios para constituir una empresa. Ingreso: Es todo aquello que entra a la empresa por concepto de ventas de productos o servicios entre otros. Gasto: Es todo aquello que se consume, acaba o mejor dicho son todos los materiales, servicios que la empresa utiliza habitualmente para obtener una ganancia. De todo esto surge la ecuación fundamental o patrimonial Activo= Pasivo + Patrimonio + (Ingresos – Gastos) Para saber cómo registrar una cuenta de activo, pasivo, patrimonio, ingreso y gasto debemos tomar en cuenta lo siguiente: Conocer la naturaleza de la cuenta, es decir si es real de activo, pasivo y patrimonio también si es nominal ingresos y gastos. Por donde aumenta y disminuyen cada cuenta según la naturaleza de la misma.

ACTIVO

PASIVO

DEBE

HABER

DEBE

HABER

+ AUMENTA

DISMINUYE

DISMINUYE

+ AUMENTA

PATRIMONIO DEBE HABER DISMINUYE

+ AUMENTA

GASTOS DEBE HABER + AUMENTA

INGRESO

DISMINUYE

DEBE

HABER

DISMINUYE

+ AUMENTA

DEPRECIACIONES ACUMULADAS DEBE HABER DISMINUYE

+ AUMENTA

Con el ejemplo anterior podemos observar por donde aumentan y disminuyen las cuentas.

Ejercicio Práctico La empresa Inversiones L.O.B asesores C.a le pide a usted como experto en contabilidad clasificar las siguientes cuentas según su naturaleza: CUENTAS BANCO CAJA CAJA CHICA CAPITAL SOCIAL COMPRAS DE MERCANCIA CUENTAS POR COBRAR DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA EDIFICIO EFECTOS POR COBRAR EFECTOS POR PAGAR EQUIPO DE REPARTO GASTOS DE AGUA GASTOS DE SEGURO GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA HIPOTECA POR PAGAR HONORARIOS PROFESIONALES INGRESOS POR INTERESES INTERESES GASTOS MAQUINARIA MOBILIARIO SERVICIO DE ELECTRICIDAD SERVICIO TELEFONICO SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION SUELDO PERSONAL DE VENTA TERRENO VENTA DE MERCANCIA

Marque con una (X) donde va cada cuenta.

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

EGRESO

INGRESOS

Ejercicio Practico N°2

CUENTAS

BS

DEBE

BANCO

29.191,81

CAJA

28.341,81

CAJA CHICA

200,00

CAPITAL SOCIAL

85.900,00

COMPRAS DE MERCANCIA

25.000,00

CUENTAS POR COBRAR

14.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA EDIFICIO

5.000,00 20.000,00

EFECTOS POR COBRAR

7.500,00

EFECTOS POR PAGAR

9.500,00

EQUIPO DE REPARTO

10.900,00

GASTOS DE AGUA

899,00

GASTOS DE SEGURO

377,00

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA HIPOTECA POR PAGAR

5.000,00 36.737,37

HONORARIOS PROFESIONALES

2.000,00

INGRESOS POR INTERESES

7.879,00

INTERESES GASTOS

100,37

MAQUINARIA

20.000,00

MOBILIARIO

10.000,00

SERVICIO DE ELECTRICIDAD SERVICIO TELEFONICO

120,00 70,00

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

500,00

SUELDO PERSONAL DE VENTA

800,00

TERRENO

25.000,00

VENTA DE MERCANCIA

54.983,62

TOTAL

399.999,98

HABER

Clasifique estos montos que presentan las cuentas en el debe y el haber dependiendo cual sea el caso, el resultado del debe tiene que ser igual al haber y CUENTAS

ACTIVO

BANCO

x

CAJA

x

CAJA CHICA

x

PASIVO

CAPITAL SOCIAL

EGRESO

x

CUENTAS POR COBRAR

x

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

-x

EDIFICIO

x

EFECTOS POR COBRAR

x

EFECTOS POR PAGAR

x x

GASTOS DE AGUA

x

GASTOS DE SEGURO

x

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA

x

HIPOTECA POR PAGAR

x

HONORARIOS PROFESIONALES

x

INGRESOS POR INTERESES

x

INTERESES GASTOS

x

MAQUINARIA

x

MOBILIARIO

x

SERVICIO DE ELECTRICIDAD

x

SERVICIO TELEFONICO

x

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

x

SUELDO PERSONAL DE VENTA

x

TERRENO

INGRESOS

x

COMPRAS DE MERCANCIA

EQUIPO DE REPARTO

PATRIMONIO

x

VENTA DE MERCANCIA

determine el tipo de saldo (deudor, acreedor o cero) Solución ejercicio 1.1 Viste lo sencillo que era ya tenemos el primer ejercicio resuelto y el segundo al mismo tiempo si observas el ejercicio 1.2 son las mismas cuentas con la diferencia de que se tiene que determinar el saldo.

x

CUENTAS

BS

DEBE

BANCO

29.191,81

29.191,81

CAJA

28.341,81

28.341,81

200,00

200,00

CAJA CHICA CAPITAL SOCIAL

85.900,00

COMPRAS DE MERCANCIA

25.000,00

25.000,00

CUENTAS POR COBRAR

14.000,00

14.000,00

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA EDIFICIO

85.900,00

5.000,00

5.000,00

20.000,00

20.000,00

EFECTOS POR COBRAR

7.500,00

7.500,00

EFECTOS POR PAGAR

9.500,00

EQUIPO DE REPARTO

10.900,00

10.900,00

GASTOS DE AGUA

899,00

899,00

GASTOS DE SEGURO

377,00

377,00

5.000,00

5.000,00

GASTOS DEPRECIACION MAQUINARIA HIPOTECA POR PAGAR

2.000,00

INGRESOS POR INTERESES

7.879,00

INTERESES GASTOS

9.500,00

36.737,37

HONORARIOS PROFESIONALES

36.737,37 2.000,00 7.879,00

100,37

100,37

MAQUINARIA

20.000,00

20.000,00

MOBILIARIO

10.000,00

10.000,00

120,00

120,00

70,00

70,00

SUELDO PERSONAL DE ADMINISTRACION

500,00

500,00

SUELDO PERSONAL DE VENTA

800,00

800,00

TERRENO

25.000,00

25.000,00

VENTA DE MERCANCIA

54.983,62

SERVICIO DE ELECTRICIDAD SERVICIO TELEFONICO

TOTAL

399.999,98

HABER

54.983,62 199.999,99

199.999,99

Solución ejercicio 1.2 Ya con este ejercicio terminamos el primer capítulo de esta guía, si no entendiste repasa de nuevo, para que puedas entender el capítulo II y así no tengas dificultad en los otros, en el siguiente capítulo empezaremos a realizar asientos contables y necesito que cualquier duda que tengan la consulten. para avanzar todos al mismo son.

Preguntas finales: 1. ¿Qué se entiende por cuenta? 2. ¿Cómo está estructurada una cuenta? 3. ¿Qué se entiende por cargo? 4. ¿Qué se entiende por abono? 5. ¿Qué es una cuenta real? 6. ¿Qué es una cuenta nominal? 7. ¿Mencione 10 cuentas reales y nominales? 8. ¿Qué es saldo acreedor? 9. ¿Qué es saldo deudor? 10. ¿Qué es saldo cero? 11. ¿Qué es un activo? 12. ¿Qué es un pasivo? 13. ¿Que son gastos? 14. ¿Que son ingresos? 15. ¿Que son cuentas de valuación? 16. ¿Cuál es la ecuación patrimonial? 17. ¿Los activos aumentan por el haber y disminuyen por el debe razone su respuesta? 18. ¿Por dónde aumentan los ingresos y disminuye el patrimonio?

CAPITULO II ASIENTOS CONTABLES Los asientos contables son todos aquellos registros que se realizan en los libros de contabilidad. Los asientos pueden ser simples o compuestos: a) Simple: es cuando intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora, por ejemplo: La empresa industrias 1989,c.a compra mercancía por Bs 10.000 y la cancela con un cheque del Banco Bolívares Fuertes,c.a. veamos cómo nos quedaría el asiento contable. Cuenta Compras de Mercancía

Debe

Haber

10.000

Bancos

10.000

Para registrar compra de mercancía

Como puedes observar esto es un asiento contable simple. b) Compuesto: los asiento compuestos es donde interviene una cuenta deudora y varias acreedoras o viceversa, por ejemplo: La empresa almacenes Guaraní,c.a vende mercancía por Bs 30.000 a la compañía Retso,c.a esta le cancela 10.000 Bs en efectivo, y por el resto a crédito de 30 días. Veamos el asiento contable: Cuenta

Debe

Caja

10.000,00

Cuentas Por cobrar

20.000,00

Venta de Mercancía Para registrar venta de mercancía 10.000 se cobro en efectivo y por el resto a crédito De 30 días.

Haber

30.000,00

Como dijimos al inicio del primer capítulo la contabilidad es la ciencia que se encarga de registrar las operaciones comerciales que realiza una empresa en un periodo determinado, esos registros se hacen a través de asientos contables y se registran en los libros legales de la empresa. El código de comercio venezolano en la sección II De las obligaciones del comerciante 3 de la contabilidad mercantil establece todo lo referente a los libros de contabilidad. Articulo 32: Libro diario: Es donde se registra diariamente las operaciones mercantiles realizadas por una empresa. SELLO NOMBRE DE LA EMPRESA

REGISTRO MERCANTIL PAG 1

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

Un asiento contable debe tener:    

Fecha: el momento cuando se realizo la operación. Descripción: las cuentas que intervienen en la operación y una explicación de la transacción realizada. Ref.: Referencia El monto de los débitos y créditos.

Veamos un ejemplo: La empresa Troper, c.a compra el día 17 de enero de 2011 cinco archivadores por Bs 15.000.lo pago con cheque nº 254 del Banco Bolívar Fuerte,c.a SELLO TROPER,C.A

REGISTRO MERCANTIL 1

FECHA

DESCRIPCION

REF

DEBE

HABER

-1 17/01/2011 MOBILIARIO BANCO PARA REGISTRAR COMPRA DE CINCO ARCHIVADORES SE PAGO

1 2

15.000,00 15.000,00

CON CHEQUE Nº 254 DEL BCO BOLIVAR FUERTE VAN

15.000,00

15.000,00

Vez lo fácil que es realizar un asiento contable, en un libro legal de contabilidad te puedes comprar un cuadernillo de contabilidad de dos columna y allí puedes practicar estos asientos que acabamos de realizar. En el ejemplo anterior hay un detalle lo viste que coloque al final de la hoja una palabra que dice (VAN) esta palabra se utiliza cuando terminamos una hoja en el libro diario y seguimos en la otra, cuando pasamos a la siguiente hoja se pone en la primera línea (VIENEN) por ejemplo: SELLO TROPER,C.A

REGISTRO MERCANTIL 2

FECHA

DESCRIPCION

REF VIENEN

Artículo 34.

DEBE 15.000,00

HABER 15.000,00

Artículo 36.

Artículo 37. Como puedes observar el artículo 34 del código de comercio nos dice claramente que las operaciones se pueden asentar día por día y también se puede realizar un resumen de todas esas operaciones, pero se tiene que conservar todo los documentos y así poder comprobar esas operaciones día por día, además las normas que no se pueden violar y los ajustes que se pueden realizar en caso de cometer un error. Libro Mayor: En contabilidad este libro es donde se le asigna a cada hoja una cuenta específica, este libro tiene tres columnas la primera donde colocamos el debe, la segunda el haber y la tercera el saldo, veamos un ejemplo: SELLO TROPER,C.A

REGISTRO

CAJA

MERCANTIL 1

FECHA

DESCRIPCION

REF

12/01/2011 SE COBRARON GIROS

1

15/01/2011 COMPRA MERCANCIA EN EFECTI

6

23/01/2011 COBRA FACTURA Nº325 EFECTIV

15

31/01/2011 PAGO TELÉFONO, AGUA EFECTIV

20

DEBE

HABER

15.000,00

SALDO 15.000,00

-3.500,00 32.329,85

11.500,00 43.829,85

-2.575,86

41.253,99

Con este libro cada cuenta presenta un saldo en una determinada fecha como puedes apreciar en el ejemplo anterior que la cuenta caja al 12/01/2011 presentaba un saldo de 15.000 bolívares y al final de mes muestra 41.253,99 Bs esto es producto del movimiento que ha tenido dicha cuenta en este mes. También puedes utilizar el formato de cuentas T para resolver los ejercicios, es decir solo para practicar en casa, ya que en la realidad se utiliza el libro con el formato del ejemplo anterior. Libro de Inventario: Es el que establece el código de comercio venezolano donde se reflejan los bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un periodo determinado, en resumidas palabras es donde se registran los estados financieros (Balance General y Estado de Perdidas o Ganancias) de una compañía.

Contenido TEMA 4........................................................................................................................ 1 CAPITULO I............................................................................................................... 1 LA CUENTA............................................................................................................... 1 Cargo....................................................................................................................... 1 Saldo de una cuenta................................................................................................ 2 Saldo deudor........................................................................................................... 2 Saldo acreedor........................................................................................................ 2 Saldo cero o nulo..................................................................................................... 3 Activo:.................................................................................................................... 4 Pasivo.................................................................................................................... 4 Capital.................................................................................................................... 4 Ingreso................................................................................................................... 4 Gasto..................................................................................................................... 4 Ejercicio Práctico...................................................................................................... 6 Ejercicio Practico N°2............................................................................................... 7 Solución ejercicio 1.1............................................................................................... 8 Solución ejercicio 1.2............................................................................................... 9 CAPITULO II............................................................................................................... 11 ASIENTOS CONTABLES.............................................................................................. 11 Libro diario............................................................................................................ 12 Libro Mayor:.......................................................................................................... 14 Libro de Inventario:................................................................................................. 15