• Author / Uploaded
• Natalia Muñoz

• Categories
• Contralor
• normas internacionales de INFORMACION FINANCIERA
• Conocimiento
• Economias
• Business

Citation preview

LA IMPORTANCIA DEL CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA PARA EL AUDITOR

La NIA 315 tiene como propósito establecer normar y proporcionar guías para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, para poder así evaluar los riesgos de presentación errónea en una auditoria de Estados Financieros. El auditor tiene la obligación de entender la entidad y su entorno, las normas de control interno de la organización que va a auditar para poder identificar con claridad los riesgos de importancia relativa originados ya sea por error o por fraude, y diseñar y desempeñar los procesos correspondientes. Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el auditor debe tener un adecuado y completo conocimiento y compresión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a examen, del entorno en el que opera y de su estructura de control interno, que le permitan obtener las bases para el diseño e implementación de las respuestas para enfrentar los riesgos identificados y evaluados. Con el conocimiento adquirido de la entidad el auditor debe lograr:    

Entender el entorno de control en el que opera la entidad Evaluar el REIEF en conjunto (Riesgo de Error Interno o Error de Fraude) Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores Entender cualquier control implementado por la administración de una entidad y poner a prueba la operación efectiva de los controles en los que se sustentan las aseveraciones de los estados financieros.  Identificar y evaluar el riesgo de error importante relacionado con cada una de las aseveraciones de los estados financieros.

Lo anterior es con el propósito de limitar el nivel de riesgo de que el auditor exprese una opinión errónea por no haber detectado errores importantes en los informes financieros y de desarrollar un enfoque de auditoria apropiado y eficiente que contemple una adecuada combinación de procedimientos de control y sustantivos. A mayor riesgo más procedimientos sustantivos, a menos riesgo más procedimientos de control. El entendimiento de la entidad y su entorno es una actividad prioritaria para el proceso de trabajo del auditor, debe lograr el conocimiento de los siguientes asuntos:  Factores importantes de la industria en que opera la entidad, de los organismos reguladores a que está sujeta y de otros factores externos, incluyendo el marco de las NIIF aplicable que le afectan.  La naturaleza de la entidad que incluye: sus operaciones, su esquema accionario y estructuras de gobierno corporativo, los tipos de inversiones que está realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de la entidad y como está financiada.

 El auditor debe evaluar si las políticas contables son adecuadas para el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el marco conceptual de las NIIF aplicables.  Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos del negocio que pueden resultar el riesgo de error importante.  La evaluación, medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.

Todo lo anterior permitirá al auditor entender los tipos de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones que espera que contengan los estados financieros de la entidad. Dado que los Estados Financieros sobre los que el auditor emite un juicio reflejan la realidad económica y financiera de la empresa, cuanto más conocimiento tenga el auditor de la organización y su entorno más exacto será el juicio y opinión que refleje en el informe de auditoría. El conocimiento global de toda la problemática de la empresa y las circunstancias en que desarrolla sus actividades le permitirán al auditor interpretar hechos concretos y obtener conclusiones de forma más lógica y convincente, además de permitirle identificar con más precisión errores y/o posible fraude en los Estados Financieros que afecten a la organización.