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Compañía Ejemplo, S. A. Propiedad Planta y Equipo Programa de Trabajo Aud al 31/12/2015 PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS DE AUDITORÍA: 1 Comprobar que existan y estén en uso. 2 Verificar que sean propiedad de la empresa. 3 Verificar su correcta valuación. 4 Verificar que el cálculo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables. 5 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación. 6 Determinar los gravámenes que existan. 7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA HECHO POR

FECHA

Examine los cambios ocurridos durante el año en bienes, depreciación, agotamiento y 1 los amortización.

CACM

Mar-16

Establezca la concordancia entre los registros detallados de estos activos, de las cuentas de 2 depreciación, agotamiento y amortización, con las cuentas correspondientes del libro mayor.

CACM

Mar-16

CACM

Mar-16

CACM

Mar-16

CONCEPTO

Determine las bases sobre las que se contabilizan las adiciones y los retiros. Inspeccione físicamente las partidas importantes 4 del activo, para cerciorarse de que existen y están en uso. 3

N/A

Examine los comprobantes, autorizaciones y demás documentación de respaldo sobre 5 adiciones importantes, inspección física de las mismas.

CACM

Mar-16

Inspeccione la documentación de respaldo de los 6 retiros y ventas de estos activos; verificando las utilidades y pérdidas.

CACM

Mar-16

Verifique la corrección de los cálculos por depreciación, agotamiento y amortización, para 7 cerciorarse de que se utilizaron métodos, vidas útiles y otras bases aceptables y que fueron consistentes en el año anterior.

CACM

Mar-16

Coteje los cargos a resultados por depreciación, 8 agotamiento y amortización así como por las pérdidas en el retiro de activos.

CACM

Mar-16

Revise las actas y los contratos para determinar 9 gravámenes y prendas sobre los bienes, instalaciones y equipo.

AURORA

Mar-16

CACM

Mar-16

10

Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos: _________________________________________ _________________________________________ _________________________________________ _________________________________________ _________________________________________ __

N/A

Boletín C-15 Deterioro en el Valor de los Activos de Larga Duración y su Disposición Uno de los principales objetivos del Boletín C-15 es proporcionar criterios que permitan la identificación de situaciones que presentan evidencias respecto a un posible deterioro en el valor de los activos de la larga duración, tangibles e intangibles. El análisis de deterioro deberá llevarse a cabo por unidad generadora de efectivo, entendiéndose por ésta, la agrupación mínima identificable de activos netos (podría ser un sólo activo) que en su conjunto genera flujos de efectivo que son independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupo de activos (una asociada, una subsidiaria, una línea de producción, una división, un segmento, etc.)

Análisis de Exposición al Deterioro SÍ

NO

1.      Disminución significativa en el valor de mercado de un activo.

X

2.      Reducción importante en el uso de la capacidad instalada.

X

N/A

3.      Pérdida de mercado de productos o servicios (por calidad, precio, productos sustitutos, etc.).

X

4.      Cambios tecnológicos.

X

5.      Daños físicos.

X

6.      Suspensión o cancelación de una franquicia, licencia, etc.

X

7.      Cambios significativos en el destino o utilización de un activo (por ejemplo, planes de disposición por abandono o intercambio, incluyendo su posible discontinuación).

X

8.      Modificaciones adversas de carácter legal o en el ambiente de negocios.

X

9.      Disposiciones legales de carácter ambiental o ecológico.

X

10.  Costos incurridos en exceso a los originalmente estimados para la adquisición o construcción de un activo.

X

11.  Pérdidas de operación o flujos de efectivo X negativos combinados con un historial de pérdidas. 12.  Pérdida bruta en la entidad o en alguno de sus componentes significativos.

X

13.  Depreciaciones y amortizaciones, que en términos porcentuales con relación a los ingresos, sean sustancialmente superiores a los de ejercicios anteriores

X

Es importante mencionar que ante la presencia de alguno de los indicios de deterioro anteriores, las entidades deben determinar la posible pérdida por deterioro, a menos que cuenten con evidencias que demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter temporal. En adición a los indicios anteriores, para efectos de identificar un crédito mercantil sujeto a una evaluación de pérdida potencial por deterioro, se tienen los siguientes eventos o circunstancias a considerar: Indicios de Deterioro

SÍ

NO

N/A

1.      Participación en el mercado de competencia no prevista.

X

2.      Pérdida de personal clave.

X

3.      Expectativa más que probable de que una unidad de negocio o una porción significativa de la

X

misma será vendida o de alguna forma dispuesta. 4.      Reconocimiento de una pérdida por deterioro en una unidad generadora de efectivo perteneciente a la unidad de negocio.

X

5.      Reconocimiento de una pérdida por deterioro en los estados financieros de una subsidiaria, adquirida o asociada perteneciente a la unidad de negocio.

X

6.      Ausencia de habilidad en la administración para recuperar el valor en libros de la inversión.

X

7.      Incapacidad de la subsidiaria, adquirida o asociada para sostener una capacidad generadora de ganancias que justifique el valor en libros de la inversión.

X

Notas a)

Si las respuestas son afirmativas en algunas o en todas las aseveraciones, la administración de la Compañía tiene que proporcionarnos explicación de las causas principales de deterioro y si tiene evidencias que demuestren en forma contundente que dichos indicios son de carácter temporal. De no poderlo demostrar, debemos comentar con el cliente que debe efectuar un análisis detallado y formal de la prueba de deterioro con base en el Boletín C-15. Todo esto debe quedar documentado en nuestros papeles de trabajo.

b) En el caso de que las respuestas sean negativas debemos de dejar una conclusión que soporte que no hay indicios de deterioro en el año que estamos auditando de acuerdo a los lineamientos del Boletín C-15. c) Es importante mencionar que conforme al Boletín B-7, adquisición de negocios, se establece que el crédito mercantil proveniente de ejercicios anteriores que se deje de amortizar a partir del 1º de enero de 2005, debe asignarse al nivel de unidad a informar. Para la determinación del deterioro se deberá seguir lo dispuesto en el Boletín C-15 en los párrafos del 74 al 75 y del 83 al 84

K PROGRAMA

odos aceptados y bases

a depreciación.

REFERENCIA EN PAPELES DE TRABAJO K

K-4

OK K-1, K-2 Y K-3

K-1, K-2 Y K-3

K-6

K-5

K-5

A-9

permitan la identificación de or de los activos de la larga

ivo, entendiéndose por ésta, que en su conjunto genera e otros activos o grupo de un segmento, etc.)

REF

eterioro anteriores, las nten con evidencias que al.

ercantil sujeto a una ntos o circunstancias a

ones, la administración de la deterioro y si tiene evidencias cter temporal. De no poderlo etallado y formal de la prueba ntado en nuestros papeles de

lusión que soporte que no hay mientos del Boletín C-15.

s, se establece que el crédito del 1º de enero de 2005, oro se deberá seguir lo

REF. EN P.T

K-4

No. DE CUENTA

CONCEPTO

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO SUMARIA Auditoria al 31/12/2015 SALDOS AL 12/31/2014

200

TERRENO

20,000,000.00

201

EDIFICIO

35,890,500.00

202

MAQUINARIA Y EQUIPO

203

EQUIPO DE OFICINA

205

EQUIPO DE CÓMPUTO

204

EQUIPO DE TRANSPORTE

Esta información la obtenemos de el Libro General de el Resumen de Auxiliares. ADICIONES

Esta información la obtenemos de el resumen de auxiliares.

BAJAS

REEXPRESIÓN DE ACTIVO FIJO

K-4

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIEN FIN. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

SALDOS AL 12/31/2015

TRASPASOS

Esta información la obtenemos del Resumen de Auxiliares.

7,297,538.00

K-1

69,447.00

901,210.00

K-2

139,345.00

K-6

1,750,000.00

2,356,800.00

K -9

ELABORO FECHA

561,350.00

K-3

9,747,582.07

K-7

1,630,700.00

K-10

1,952,280.70

155,250.00

K ASP Mar-16

Fórmula: Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones (-) Bajas (+) Traspasos

AJUSTES DEBE HABER

SALDOS AJUSTADOS

Fórmula: Saldos al 31/12/14 (+) DEBE (-) HABER. RECLASIFICACIONES DEBE HABER

SALDOS FINALES

20,000,000.00

0.00

0.00

20,000,000.00

0.00

20,000,000.00

0.00

K-5

35,890,500.00

0.00

0.00

35,890,500.00

0.00

35,890,500.00

0.00

.

5,616,985.00

0.00

0.00

5,616,985.00

0.00

5,616,985.00

0.00

.

1,040,555.00

153,000.00

0.00

1,193,555.00

0.00

1,193,555.00

0.00

.

2,356,800.00

0.00

0.00

2,356,800.00

0.00

2,356,800.00

0.00

.

2,192,050.00

0.00

0.00

2,192,050.00

0.00

2,192,050.00

0.00

7,795,301.37

0.00

0.00

7,795,301.37

0.00

7,795,301.37

0.00

155,250.00

0.00

0.00

155,250.00

0.00 51,620,774.82

155,250.00

0.00 51,620,774.82

-------------------------------76,910,230.07

--------------------1,839,492.00

--------------------- --------------------3,702,280.70 0.00

------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------75,047,441.37 153,000.00 0.00 75,200,441.37 0.00 67,249,890.00 51,620,774.82

--------------------------------

---------------------

--------------------- ---------------------

------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE:

K-4

502

EDIFICIO

14,401,050.00

K-5

1,600,000.00

K-6

(15,072.50)

0.00

16,016,122.50

16,016,122.50

0.00

0.00

.

503

MAQUINARIA Y EQUIPO

4,556,042.00

.

514,791.67

3,958,125.34

113,419.92

0.00

3,844,705.42

3,844,705.42

0.00

0.00

.

504

EQUIPO DE OFICINA

773,458.00

.

93,045.00

866,503.00

0.00

7,701.99

874,204.99

874,204.99

0.00

0.00

.

EQUIPO DE CÓMPUTO

731,880.00

.

684,140.00

1,416,020.00

0.00

4,880.80

1,420,900.80

1,420,900.80

0.00

0.00

.

EQUIPO DE TRANSPORTE

258,221.00

.

209,460.00

467,681.00

27,949.00

0.00

439,732.00

439,732.00

0.00

0.00

903,270.85

0.00

0.00

903,270.85

903,270.85

0.00

0.00

85,387.50

4,657.50

0.00

80,730.00

80,730.00

0.00

0.00

K / B-10

BG-1

K10

1,112,708.33

16,001,050.00

REEXPRESIÓN DE DEPRECIACIÓN ACUMUL

1,951,706.00

192,890.00

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARREND. FIN.

62,100.00

23,287.50

-------------------------------22,734,457.00

----------------3,317,614.17

--------------------- --------------------2,354,033.48 0.00

------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------23,698,037.69 130,953.92 12,582.79 23,579,666.55 22,595,665.70 0.00 0.00

--------------------------------

-----------------

--------------------- ---------------------

------------------------- ----------------------- -------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- -----------------------

SUMA

54,175,773.07

(1,478,122.17)

==================

==========

ü

ü

1,241,325.15

1,348,247.22

0.00

============ ============

ü

ü

51,349,403.68

22,046.08

(12,582.79)

51,620,774.82

(22,595,665.70)

67,249,890.00

51,620,774.82

============== ============= =========== ============= ============= ============= =============

ü

ü

ü

La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

ü

ü

ü

ü

La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General. Fórmula: Saldos Ajustados (+) DEBE (-) HABER.

E5:

Esta información la obtenemos de el Libro General de el Resumen de Auxiliares.

G6:

Esta información la obtenemos de el resumen de auxiliares.

I6:

Esta información la obtenemos del Resumen de Auxiliares.

L5:

Fórmula: Saldo al 31/12/14 (+) Adiciones (-) Bajas (+) Traspasos

M5:

La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

O5:

Fórmula: Saldos al 31/12/14 (+) DEBE (-) HABER.

P5:

La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.

R5:

Fórmula: Saldos Ajustados (+) DEBE (-) HABER.

Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO ADICIONES DE MAQUINARIA

K-1 ELABORO ASP FECHA

01/03/2016

Auditoria al 31/12/2015

REFERENCIA FECHA POLIZA 6/6/2015

PD 6

CONCEPTO

IMPORTE

COMPRA DE UN MOTOR DE 3 HP MARCA COOLER PARA

69,447.00

IVA 11,111.52

TOTAL

80,558.52 (A) GERENTE GENERAL

MÁQUINA CORTADORA DE LAMINA QUE INCLUYE, MANO DE OBRA POR INSTALACIÓN SEGÚN FACTURA No. 2368 DE MOTORES UNIÓN, S.A. DE C.V. No de serie 1356987456

K

-------------------- -------------------- -------------------69,447.00 11,111.52 80,558.52 =========== =========== =========== ü ü ü

(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente.

AUTORIZACIÓN

OBSERVACIONES

B4:

Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO ADICIONES DE EQUIPO DE OFICINA

K-2 ASP Mar-16

ELABORO FECHA

Auditoria al 31/12/2015

REFERENCIA FECHA POLIZA

1/31/2015

6/2/2015

6/13/2015

8/5/2015

11/16/2015

PD-28

PD-20

PD-23

PD-09

PD-27

CONCEPTO

IMPORTE

IVA

TOTAL

COMPRA DE 3 SILLAS SECRETARIALES MODELO 12 A METÁLICA, S. A. DE C. V. SEGÚN FACTURA 1258

9,000.00

1,440.00

10,440.00 (A)

COMPRA DE 4 SILLONES DE PIEL PARA LA RECEPCIÓN A MUEBLES DE OFICINA, S.A. DE C.V. SEGÚN FACTURA No. M-2085

32,100.00

5,136.00

37,236.00 (A)

COMPRA DE 14 ESCRITORIOS A DM NACIONAL S.A. DE C.V. SEGÚN FACTURA 2564 MODELO EJECUTIVO

45,745.00

7,319.20

53,064.20 (A)

COMPRA DE EQUIPO DE INTERCOMUNICACIÓN CON MÚSICA AMBIENTAL AM/FM INTEGRADO POR UNIDAD CENTRAL Y 5 BOCINAS A EL CORONEL, S.A. DE C.V. SEGÚN FACTURA No. A-45689 Y NÚMERO DE SERIE A-5698YY COMPRA DE 25 MÁQUINAS SUMADORAS CANNON MODELO P-0111, CON NÚMEROS ECONÓMICOS DE 12356 AL 12380 A MAQUINARIA DE OFICINA, S.A. DE C.V. S/FACT 10568

K

27,500.00

25,000.00

4,400.00

4,000.00

AUTORIZACIÓN

OBSERVACIONES

DIRECTOR DE COMPRAS

RECURSOS HUMANOS

DIRECTOR DE FINANZAS

RECEPCIÓN

DIRECTOR DE OPERACIONES

VENTAS

DIRECTOR DE FINANZAS

CONTRALORÍA

DIRECTOR DE PRODUCCIÓN

PRODUCCIÓN

31,900.00 (A)

29,000.00 (A)

-------------------- -------------------- -------------------Esta información la encontramos en el Libro de la 139,345.00 22,295.20 161,640.20 Práctica de Auditoria Automatizada. =========== =========== =========== ü ü ü

(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente.

B3:

Esta información la encontramos en el Libro de la Práctica de Auditoria Automatizada.

COMPÑIA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO ADICIONES DE EQUIPO DE TRANSPORTE

ELABORO FECHA

K-3 ASP Mar-16

Auditoria al 31/12/2015

REFERENCIA FECHA POLIZA

6/7/2015

PD 28

CONCEPTO

IMPORTE

Trailer con Cabina y Furgón con Numero de Motor No 123548972 y numero de serie 8564792. modelo 2008

1,630,700.00

K

IVA

260,912.00

TOTAL

1,891,612.00 (A)

--------------------- ------------------- -------------------------1,630,700.00 260,912.00 1,891,612.00 ============ =========== =============== ü

ü

ü

(A) ok vs factura a nombre de la Cía. que reúne requisitos fiscales y visto físicamente. Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría Automatizada.

AUTORIZACIÓN

OBSERVACIONES

GERENTE GENERAL

VENTAS

B3:

Esta información la obtenemos de el Libro de la Práctica de Auditoría Automatizada.

Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro

HISTORICO

% de desecho

Valor de Desecho

Activo Depreciable

Dep Mens

Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

35,890,500.00

10%

3,589,050.00

32,301,450.00

No de Meses

35,890,500.00

3,589,050.00

DEPRECIACION ACUMULADA S/AUDITORIA S/COMPAÑÍA

12/31/2014 DIFERENCIA

Esta información la extraemos de la SUMARIA de el Saldo al 31/12/13 134,589.38

107

------------------------- -------------------- ------------------------- ------------------------K

K-4 ELABORO ASP FECHA Mar-16

Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses

Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho

EDIFICIOS 5%

2/2/2005

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Auditoria al 31/12/2015 Formula: Histórico (X) % Desecho

14,401,063.13

Fórmula: Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.

----------------------------------14,401,050.00

K

-13.13

ü

4,556,042.00

K

-0.68

ü

773,458.00

K

-0.97

ü

258,221.00

K

0.00

ü

62,100.00

K

0.00

ü

731,880.80 731,880.00 Esta información la determinamos de acuerdo ----------------------------------- ------------------------al mes de adquisición hasta 20,524,545.58 20,782,751.00 diciembre del ejercicio =================== ============== 2013. ü ü

K

32,301,450.00

14,401,063.13

------------------------- -------------------- ------------------------- -------------------------

-----------------------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 10% 1/28/2005 9/3/2006 9/14/2006 9/14/2006 5/8/2006 8/10/2006

2,117,250.00 30% 635,175.00 1,482,075.00 1,468,700.00 30% 440,610.00 1,028,090.00 2,345,338.00 30% 703,601.40 1,641,736.60 199,650.00 30% 59,895.00 139,755.00 863,400.00 30% 259,020.00 604,380.00 303,200.00 30% 90,960.00 212,240.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

7,297,538.00 2,189,261.40 5,108,276.60 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

12,350.63 8,567.42 13,681.14 1,164.63 5,036.50 1,768.67

120 101 101 101 105 102

1,482,075.00 865,309.08 1,381,794.97 117,627.13 528,832.50 180,404.00 ----------------------------------4,556,042.68 -----------------------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10% 1/28/2006 1/15/2006

531,809.00 5% 26,590.45 505,218.55 369,401.00 5% 18,470.05 350,930.95 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

901,210.00 45,060.50 856,149.50 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

4,210.15 2,924.42

108 109

454,696.70 318,762.28 ----------------------------------773,458.97 -----------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE 15% 3/15/2011

561,350.00 20% 112,270.00 449,080.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

561,350.00 112,270.00 449,080.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 15% 9/1/2011 155,250.00 20% 31,050.00 124,200.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

5,613.50

46

258,221.00 ----------------------------------258,221.00 -----------------------------------

1,552.50

40

1,277,950.00 255,590.00 1,022,360.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

62,100.00 ----------------------------------62,100.00 -----------------------------------

EQUIPO DE COMPUTO 35% 11/10/2013

1,542,360.00

20%

308,472.00

1,233,888.00

1/2/2014

814,440.00 20% 162,888.00 651,552.00 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

2,356,800.00 471,360.00 1,885,440.00 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------47,723,998.00 6,550,321.90 41,173,676.10 ======================================================================= ü ü ü ü

(A) ü

Diferencia poco relevante SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS.

35,988.40

14

503,837.60

19,003.60

12

0.00 228,043.20 -----------------------------------0.80 ---------------------------

ü

-15.58 ============== ü -0.0001%

(A)

C7:

Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

D7:

Esta información nos la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro

E7:

Formula: Histórico (X) % Desecho

F7:

Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho

G7:

Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

H7:

Esta información la determinamos de acuerdo al mes de adquisición hasta diciembre del ejercicio 2013.

I7:

Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses

J7:

Esta información la extraemos de la SUMARIA de el Saldo al 31/12/13

L7:

Fórmula: Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.

Esta información la encontramos en el Libro.

Esta información la encontramos en el Libro.

COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. ACTIVO FIJO CALCULO DE LA DEPRECIACION DEL EJERCICIO Fórmula: Histórico (X) % Desecho.

HISTÓRICO

% de desecho

Valor de Desecho

Activo Depreciable

Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho. Dep. Mensual

K-4 ELABORO ASP FECHA 01/04/2015

Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

Meses a Dep.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA S/AUDITORIA

S/COMPAÑÍA

DIFERENCIA Esta información la extraemos de la SUMARIA.

EDIFICIOS 5%

K-9

2/2/2005

35,890,500.00

10%

3,589,050.00

32,301,450.00

134,589.38

12

------------------------- ------------------- ------------------------ ------------------------FF-25

K

35,890,500.00

3,589,050.00

1,615,072.50

------------------------- ------------------- ------------------------ -------------------------

---------------------------------

FF-25

1,600,000.00

K

-15,072.50

ü

Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses.

Meses que se utilizó durante el ejercicio 2015.

MAQUINARIA Y EQUIPO 10%

K-9 K-9 K-9 K-9 K-9 K-9 K-9

1,615,072.50 ---------------------------------

32,301,450.00

1/28/2005

1,750,000.00

30%

525,000.00

1,225,000.00

10,208.33

1

1/28/2005

367,250.00

30%

110,175.00

257,075.00

2,142.29

12

10,208.33 25,707.50

9/3/2006

1,468,700.00

30%

440,610.00

1,028,090.00

8,567.42

12

102,809.00

9/14/2006

2,345,338.00

30%

703,601.40

1,641,736.60

13,681.14

12

164,173.66

9/14/2006

199,650.00

30%

59,895.00

139,755.00

1,164.63

12

13,975.50

5/8/2006

863,400.00

30%

259,020.00

604,380.00

5,036.50

12

60,438.00

8/10/2006 6/7/2015

303,200.00 30% 90,960.00 212,240.00 69,447.00 30% 20,834.10 48,612.90 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1,768.67 405.11

12 7

21,224.00 2,835.75 ---------------------------------

K

7,366,985.00 1,685,095.50 3,931,889.50 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Fórmula: Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.

514,791.67

K

113,419.92

ü

93,045.00

K

-7,701.99

ü

209,460.00

K

27,949.00

ü

23,287.50

K

4,657.50

689,020.80 684,140.00 --------------------------------- ------------------------

K

-4,880.80 -------------------------

3,006,353.03 3,124,724.17 =================== ============== ü ü

(2)

118,371.14 ============== ü

401,371.75 ---------------------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10%

K-9 K-9

AJA # 15 FF-25

1/28/2006

531,809.00

5%

26,590.45

505,218.55

4,210.15

12

50,521.86

1/15/2006 1/31/2015 6/2/2015 6/13/2015 8/5/2015 11/16/2015

369,401.00 9,000.00 32,100.00 45,745.00 27,500.00 25,000.00

5% 5% 5% 5% 5% 5%

18,470.05 450.00 1,605.00 2,287.25 1,375.00 1,250.00

350,930.95 8,550.00 30,495.00 43,457.75 26,125.00 23,750.00

2,924.42 71.25 254.13 362.15 217.71 197.92

12 12 7 7 5 2

35,093.10 855.00 1,778.88 2,535.04 1,088.54 395.83

6/30/2015

153,000.00 5% 7,650.00 145,350.00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1,211.25

7

8,478.75 ---------------------------------

K

1,193,555.00 59,677.75 1,133,877.25 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

100,746.99 ---------------------------------

EQUIPO DE TRANSPORTE 15%

FF-25

3/15/2011 6/7/2015

561,350.00 20% 112,270.00 449,080.00 1,630,700.00 20% 326,140.00 1,304,560.00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

2,192,050.00 438,410.00 1,753,640.00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

5,613.50 16,307.00

12 7

67,362.00 114,149.00 --------------------------------181,511.00 --------------------------------439,732.00

EQUIPO DE TRANSPORTE EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 15% ---------------------------------

FF-25

9/1/2011

155,250.00 20% 31,050.00 124,200.00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1,552.50

12

18,630.00 ---------------------------------

35,988.40

12

431,860.80

30,847.20 16,288.80

2 12

61,694.40 195,465.60 ---------------------------------

EQUIPO DE CÓMPUTO 35% 11/10/2013

FF-25

1,542,360.00

20%

308,472.00

1,233,888.00

1/2/2014

814,440.00 20% 162,888.00 651,552.00 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

K

2,356,800.00 471,360.00 1,885,440.00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------49,155,140.00 6,243,593.25 41,006,296.75 =================================================================== ü ü ü ü

OF# 4

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA.

(A)

POR LA DIFERENCIA SE PROPONE

AJA N° 30

ü

(A)

El amarre nos sirve para verificar el correcto registro de la depreciación.

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA.

(B) ü

POR LA DIFERENCIA SE PROPONE

AJA # 31

AMARRE CONTRA RESULTADOS

El amarre nos sirve para verificar el correcto registro de la depreciación.

SUMAS Y/O CÁLCULOS VERIFICADOS

EDIFICIO MAQUINARIA E. DE OFICINA E. DE CÓMPUTO

GTOS. DE FAB.

GTOS DE ADMON

GTOS. DE VTA.

20-3

30

40

1,440,000.00 601,520.00

160,000.00

134,436.00 8,609.00 700,000.00 62,838.00 146,622.00 E. DE TRANSPORTE 23,287.50 E. DE TRAN EN A.F ------------------- ----------------------------- --------------------2,041,520.00 1,080,561.50 155,231.00 =========== ================= ============ ü Esta información la extraemos de la Sumaria de Gastos de Fabricación.

ü

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE ADMINISTRACIOÓN.

ü

TOTAL

1,600,000.00 601,520.00 143,045.00 Fórmula: 700,000.00 Gastos de Fabricación (+) Gastos de Administración (+) Gastos de Venta. 209,460.00 23,287.50 ---------------------3,277,312.50 3,124,724.17 (2) ---------------------(152,588.33) (B) ============= ü

C7:

Esta información la encontramos en el Libro.

D7:

Esta información la encontramos en el Libro.

E7:

Fórmula: Histórico (X) % Desecho.

F7:

Fórmula: Histórico (-) Valor de Desecho.

G7:

Fórmula: Activo Depreciable (X) % Depreciación 12

H7:

Meses que se utilizó durante el ejercicio 2015.

H75:

Esta información la extraemos de la Sumaria de Gastos de Fabricación.

I7:

Fórmula: Depreciación Mensual (X) No.de Meses.

I72:

El amarre nos sirve para verificar el correcto registro de la depreciación.

I75:

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE ADMINISTRACIOÓN.

J7:

Esta información la extraemos de la SUMARIA.

J75:

Esta información la extraemos de la SUMARIA de GASTOS DE VENTA.

L7:

Fórmula: Dep. S/Compañía (-) Dep. s/ Auditoria.

L75:

Fórmula: Gastos de Fabricación (+) Gastos de Administración (+) Gastos de Venta.

K-6 COMPANIA EJEMPLO ACTIVO FIJO REVISIÓN DE LAS BAJAS DE ACTIVO FIJO Aud 31/12/2015 La tasa de depreciación la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

FECHA

Fórmula: Importe (-) Valor de Desecho.

Fórmula: Importe (-) Dep. Acumulada.

Importe

Fecha de Baja

MESES DE ANTIGÜEDAD

tasa

% de Desecho

121

10%

Valor de Desecho

Valor a Depreciar

Dep Mensual

(A)

Valor en Libros

Precio de Vta

525,000.00

700,000.00

K

1,750,000.00

Esta información la encontramos en la sección de activo fijo del Libro.

01/03/2016

Este dato lo encontramos en el Libro.

Dep Acum

K 1/28/2005

CACM

Esta información la encontramos en el Libro.

MAQUINARÍA Y EQUIPO

Fecha de Adq

ELABORO

2/9/2015

K-10

30%

Esta información la encontramos en el Libro.

Esta información la encontramos en el Libro.

525,000.00

1,225,000.00

10,208.33

1,225,000.00

175,000.00

K-10

175,000.00

60

EE-2 S/Compañía

-----------------

Fórmula: Meses de Antigüedad (X) Depreciación Mensual.

OK VS COPIA DE LA FACTURA EXPEDIDA POR LA COMPAÑÍA FIRMADA DE RECIBIDO, Y FICHA DE DEPÓSITO CORRESPONDIENTE

Esta información la obtenemos en base en los meses de uso desde el mes en que se adquirió el equipo, hasta el mes de su venta.

(A)

Formula: Valor a Depreciar (X) Tasa 12

Fórmula: Importe (X) % Desecho.

Utilidad o (Perdida)

Diferencia

0.00

========= K-10

ü Esta información la extremos de la SUMARIA de OTROS GASTOS Y PRODUCTOS. Fórmula: Valor en Libros (-) Precio de Venta.

12

C11:

Esta información la encontramos en la sección de activo fijo del Libro.

D11:

Esta información la encontramos en el Libro.

E11:

Esta información la encontramos en el Libro.

F11:

Esta información la obtenemos en base en los meses de uso desde el mes en que se adquirió el equipo, hasta el mes de su venta.

G11:

La tasa de depreciación la proporciona la empresa y la encontramos en el Libro.

H11:

Esta información la encontramos en el Libro.

I11:

Fórmula: Importe (X) % Desecho.

J11:

Fórmula: Importe (-) Valor de Desecho.

K11:

Formula: Valor a Depreciar (X) Tasa 12

L11:

Fórmula: Meses de Antigüedad (X) Depreciación Mensual.

M11:

Fórmula: Importe (-) Dep. Acumulada.

N11:

Este dato lo encontramos en el Libro.

N15:

Esta información la extremos de la SUMARIA de OTROS GASTOS Y PRODUCTOS.

O11:

Fórmula: Valor en Libros (-) Precio de Venta.

K-1/ B-10 ELABORO FECHA

COMPANIA EJEMPLO, S.A. PROPIEDAD PLANTA Y EQUI´PO REEXPRESION DEL VALOR ORIGINAL BOLETIN B-10

ALFREDO Mar-16

Aud 31/12/2015 VALOR ORIGINAL TERENOS HISTORICO 2/2/2004

INDICIES ORIGEN CIERRE

FACTOR

20,000,000.00 ------------------------

74.68640

86.58800

1.15935

35,890,500.00 ------------------------

71.95140

86.58800

1.20342

La reexpresion del valor original de los activos adquiridos antes del 31 de diciembre de 2007 y se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007 REEXPRESADO 23,187,086.27

3,187,086.27

EDIFICIOS 2/2/2005

35,890,500.00 ------------------------

43,191,468.32 7,300,968.32 ----------------------- ----------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 1/28/2005 9/3/2006 9/14/2006 9/14/2006

367,250.00 1,468,700.00 2,345,338.00 199,650.00 ------------------------

43,191,468.32 7,300,968.32 ----------------------- ----------------------

0.00 71.24870 76.27040 76.27040 76.27040

86.58800 86.58800 86.58800 86.58800

1.21529 1.13528 1.13528 1.13528

4,380,938.00 ------------------------

0.00 446,316.12 79,066.12 1,667,380.73 198,680.73 2,662,607.34 317,269.34 226,657.97 27,007.97 ----------------------- ---------------------5,002,962.16 622,024.16 ----------------------- ----------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 1/28/2006 1/15/2006

531,809.00 369,401.00 ------------------------

71.24870 74.24230

86.58800 86.58800

1.21529 1.16629

646,303.41 114,494.41 430,828.43 61,427.43 ----------------------- ----------------------

901,210.00 ------------------------

1,077,131.84 175,921.84 ----------------------- ----------------------

------------------------

----------------------- ----------------------

61,172,648.00

72,458,648.60

============== ü INDICE DE CIERRE

11,286,000.60

============= ============ ü ü 86.58800

K

F9:

La reexpresion del valor original de los activos adquiridos antes del 31 de diciembre de 2007 y se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007

K-8 COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.

ELABORO

ALFREDO

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

FECHA

Mar-16

REEXPRESION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA BOLETIN B-10

Aud 31/12/2015

La reexpresion de la depreciación acumulada del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la depreciacion acumulado con base a los meses que se han depreciado y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007. De los activos adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2007.

DEPRECIACION ACUMULADA INDICES HISTORICO

% de desecho

35,890,500.00

10%

Valor de Desecho

Valor Depreciable

Dep Mensual

Meses

DEP. ACUM

ORIGEN

CIERRE

factor

Reexpresado

EFECTO

EDIFICIOS 2/2/2005

----------------------

K-9

3,589,050.00

32,301,450.00

134,589.38

107

----------------------------- ------------------------------

35,890,500.00

3,589,050.00

----------------------

14,401,063.13

77.88

86.59

1.11188

----------------------

32,301,450.00

14,401,063.13

----------------------------- ------------------------------

----------------------

16,012,317.87

1,611,254.74

---------------------- ---------------------16,012,317.87

1,611,254.74

---------------------- ----------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 1/28/2005

1,750,000.00

30%

525,000.00

1,225,000.00

10,208.33

108

1,102,500.00

77.62

86.59

1.11559

1,229,936.84

127,436.84

1/28/2005

367,250.00

30%

110,175.00

257,075.00

2,142.29

108

231,367.50

77.62

86.59

1.11559

258,111.03

26,743.53

9/3/2006

1,468,700.00

30%

440,610.00

1,028,090.00

8,567.42

88

753,932.67

82.18

86.59

1.05365

794,383.97

40,451.31

9/14/2006

2,345,338.00

30%

703,601.40

1,641,736.60

13,681.14

88

1,203,940.17

82.18

86.59

1.05365

1,268,536.07

64,595.89

9/14/2006

199,650.00

30%

59,895.00

139,755.00

1,164.63

88

102,487.00

82.18

86.59

1.05365

107,985.81

----------------------

K9

----------------------------- ------------------------------

4,380,938.00

1,314,281.40

----------------------

----------------------

3,066,656.60

2,291,727.34

----------------------------- ------------------------------

----------------------

5,498.81

---------------------- ---------------------3,658,953.73

264,726.39

---------------------- ----------------------

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 1/28/2005 1/28/2005

531,809.00

5%

369,401.00

5%

----------------------

K-9

901,210.00 ----------------------

26,590.45

505,218.55

4,210.15

108

18,470.05

350,930.95

2,924.42

108

----------------------------- -----------------------------45,060.50

454,696.70

77.62

86.59

1.11559

315,837.86

80.67

86.59

1.07335

----------------------

856,149.50

770,534.55

----------------------------- ------------------------------

----------------------

507,254.62

52,557.92

339,005.39

23,167.53

---------------------- ---------------------846,260.01

75,725.46

---------------------- ---------------------20,517,531.60

1,951,706.59

============ S/Cia

1,951,706.00 ----------------------

Diferenncia poco Importante

0.59 ============

INDICE DE CIERRE

86.588

K

C11:

La reexpresion de la depreciación acumulada del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la depreciacion acumulado con base a los meses que se han depreciado y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta el 31/12/2007. De los activos adquiridos hasta el 31 de diciembre de 2007.

COMPANIA EJEMPLO, S.A. BOLETIN B-10 REEXPRESION DE LA DEPRECIACION ANUAL Aud 31/12/2015 La reexpresion de la depreciacón anual del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la deprecicion anual con base a los meses de utilizacion del año y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta la fecha de cierre

DEPRECIACION ANUAL

HISTORICO

K-5

K-5 K-5 K-5 K-5 K-5

EDIFICIOS 2/2/2005 35,890,500.00 --------------------K-8 35,890,500.00 ---------------------

MAQUINARIA Y EQUIPO 1/28/2005 1,750,000.00 1/28/2005 367,250.00 9/3/2006 1,468,700.00 9/14/2006 2,345,338.00 9/14/2006 199,650.00 --------------------K-8 4,380,938.00 ---------------------

% de desecho

Valor de Desecho

10%

3,589,050.00 ------------------3,589,050.00 -------------------

30% 30% 30% 30% 30%

525,000.00 110,175.00 440,610.00 703,601.40 59,895.00

Valor Depreciable

Indice de Origen

Indice de Cierre

FACTOR

ACTUALIZADA

EFECTO

32,301,450.00 77.88 86.59 1.11188 35,915,479.33 3,614,029.33 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------32,301,450.00 35,915,479.33 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1,225,000.00 257,075.00 1,028,090.00 1,641,736.60 139,755.00

77.62 77.62 82.18 82.18 82.18

86.59 86.59 86.59 86.59 86.59

1.11559 1.11559 1.05365 1.05365 1.05365

1,366,596.49 286,790.04 1,083,250.87 1,729,821.91 147,253.38

141,596.49 29,715.04 55,160.87 88,085.31 7,498.38

4,613,712.69

322,056.09

542,277.66 376,672.66

37,059.11 25,741.71

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 10% K-5 1/28/2005 K-5 1/28/2005

531,809.00 369,401.00 --------------------K-8 901,210.00 ----------------------------------------41,172,648.00 =========== ü Indice de Cie 86.588

5% 5%

26,590.45 18,470.05

505,218.55 350,930.95

80.6706 80.6706

86.59 86.59

1.07335 1.07335

K-3 / B-10 ELABORO FECHA

DEP. Mensual 15,058.46

589.99 123.81 229.84 367.02 31.24

154.41 107.26

No de Meses 12

1 12 12 12 12

12 12

Dep del año de reexpresion 180,701 ------------------180,701.47 -------------------

ALFREDO Mar-16

Gastos de Admon

Gastos de Venta

18,070.15

162,631.32

590 1,486 2,758 4,404 375 ------------------9,022.98 -------------------

1,853 1,287 ------------------3,140.04 -------------------

9,022.98

2,512.03

628.01

192,864.49 ´(1) ============== ü ------------------------------S/ AUD 20,582.18 628.01 s/CIA 620.00 30 20,580.00 40 ------------------------------2.18 8.01 ========= ========= ü Suficiencia de Activo

Dif poco Importante

Gastos de Fabricacion

S/Cia

192,890.00 K

S/ Audi

192,864.49 (1) ---------------25.51 ========= ü

-----------------171,654.30 171,650.00 20-3 -----------------4.30 ==========

B10:

La reexpresion de la depreciacón anual del activo fijo se actualizara calculando primero la base que es el valor de compra menos el valor de rescate y luego se calculara la deprecicion anual con base a los meses de utilizacion del año y posteriormente se actualizara de la fecha de adquisción hasta la fecha de cierre

K-10 COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A.

ELABORO

ALFREDO

P´ROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

FECHA

Mar-16

REEXPRESION DE LAS BAJAS DE ACTIVO FIJO BOLETIN B-10

Aud 31/12/2015 MAQUINARIA Y EQUIPO

Fecha de Adq

Importe

La reexpresion de las bajas de activo se realiza actualizando el valor en libros a la fecha de la venta de la fecha de adquisición a la fecha de venta.

Fecha de Baja

Meses de Antigüedad

% de Desecho

tasa

Valor de Desecho

Valor a Depreciar

Depreciacion Mensual

Dep Acum

K-6 1/28/2005

1,750,000.00

2/9/2015

109

10%

30%

525,000.00

1,225,000.00

(1)

1,112,708.33

(2)

Actualizacion indice de origen

10,208.33

indice de Cierre

77.6164

116.06

factor

1.50

(3)

Deteminacion de los valores de reexpresion Valor Original dado de baja

(1) 1,750,000.00

(3)

1.50

Dep Acum dado de baja

(2) 1,112,708.33

(3)

1.50

2,616,756.90 K 1,663,821.26 K -------------------------

Valor en Libros Reexpresado

952,935.64

Precio de Venta

700,000.00 K-6 -------------------------

Utilidad Reexpresada

-

Utilidad Historica

252,935.64 175,000.00 K-6

-------------------------

Efecto de resultado de Reex en la Vta

-

77,935.64 60

==============

C6:

La reexpresion de las bajas de activo se realiza actualizando el valor en libros a la fecha de la venta de la fecha de adquisición a la fecha de venta.

(Base 2002=100) . 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003

ENE

FEB

MAR

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SEP

OCT

NOV

DIC

Promedio

115.954 112.505

116.174 112.79

116.647 113.099

116.345 112.888

115.764 112.527

115.958 112.722

116.128 113.032

116.373 113.438

116.809 113.939

 117.410 114.493

 118.051 115.493

118.7 116.059

97.0710 113.5821

107.678

108.208

109.002

109.074

108.711

108.645

108.609

108.918

109.328

109.848

110.872

111.508

109.2001

104.284 100.228 96.5754 92.4544 86.9894 83.882 80.6706 77.616 74.2423 71.2487

104.496 100.604 97.134 92.6585 87.248 84.117 80.7941 77.875 74.6864 71.4466

104.556 100.797 97.8236 93.1916 87.8803 84.299 80.8955 78.226 74.9394 71.8976

104.228 100.789 97.5119 93.5178 88.0803 84.248 81.0141 78.505 75.0525 72.0204

103.899 100.046 96.8975 93.2454 87.9852 83.837 80.6534 78.307 74.8643 71.788

104.378 100.041 96.8671 93.4171 88.3493 83.938 80.7231 78.232 74.9843 71.8473

104.964 100.521 97.0775 93.6716 88.8416 84.295 80.9444 78.538 75.1808 71.9514

105.279 100.68 97.3471 93.8957 89.3547 84.638 81.3575 78.632 75.6449 72.1673

105.743 100.927 97.8574 94.3667 89.9636 85.295 82.1788 78.947 76.2704 72.5969

106.278 101.608 98.4615 94.6522 90.5767 85.627 82.5381 79.141 76.7986 72.8631

107.000 102.707 99.2504 95.1431 91.6062 86.232 82.9711 79.711 77.4537 73.4678

107.246 102.707 99.742 95.5369 92.2406 86.588 83.4511 80.200 77.6137 73.7837

105.1959167 100.97125 97.71211667 93.81258333 89.09299167 84.74959167 81.51598333 78.660975 75.644275 72.25656667

116.809

 117.410

 118.051 116.809

 117.410

 118.051

 118.051

116.809

 117.410

 118.051