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• Royer Aurelio Laura Atencio

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INDUSTRIA LADRILLERA J. MARTORELL S.A CAPITULO I INFORMACION 1. DE LA EMPRESA -

RAZON SOCIAL : R.U.C : DOMICILIO FISCAL

INDUSTRIA Ladrillera J. Martorell S.A 20112273922 : Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar)

2. CONSTITUCION DE LA EMPRESA -

La empresa Ladrillera J. Martorell S.A., es una empresa peruana que fue constituida el 28 de junio de 1988, inscrita en los registros públicos en la Partida 11026418 del Registro de Personar Jurídicas de Tacna, dedicada a la fabricación de materiales de construcción de arcilla para el mejoramiento del hogar, tanto en Tacna como en provincias, bajo el formato de tiendas para el mejoramiento del hogar y bajo la denominación comercial de “Maestro, especialista en precios bajos”. El capital social de la empresa es de S/. 9’792,155 representada en 9’792,155 acciones comunes, con un valor nominal de S/. 1,00 cada una. SOCIOS FUNDADORES: PRESIDENTE DEL DIRECTORIO : Jorge Martorell VICEPRESIDENTE

: Genaro Basadre Brazzini

GERENTE GENERAL

: Leonardo Bacherer Fastoni

3. OBJETIVOS: a) VISIÓN GENERAL Aumentar el nivel de vida de nuestros clientes, promoviendo la construcción de viviendas seguras con materiales de calidad, diseños modernos y buen servicio. b) MISIÓN ESPECÍFICA Ladrillera J. Martorell S.A. Ha de entregar a sus clientes del Sur Peruano, Norte Chileno y Nor Oeste Boliviano; pisos, Acabados y materiales de construcción de calidad. Alta tecnología y menores costos.

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4. ASPECTO LEGAL CONTABLE Y TRIBUTARIO a) MARCO CONTABLE -

Las Normas Internacionales de Contabilidad Las Normas Internacionales de Información Financiera Ley N° 29720 - Ley que promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales. Resolución de Superintendente N° 011-2012-SMV/01 (Modificada por Resolución De Superintendencia N° 159-2013-SMV/02). Manual Para La Preparación De Información Financiera.

b) MARCO TRIBUTARIO La empresa está sujeta a los siguientes impuestos: -

Ley del Impuesto a la Renta Ley del Impuesto General a las Ventas Ley de Títulos Valores Reglamento de Comprobantes de Pago Leyes Laborales que le sean aplicables a dicha empresa y sus trabajadores

5. GIRO PRINCIPAL DE LA EMPRESA Ladrillera J. Martorell S.A La actividad económica de la empresa es la fabricación y comercialización de materiales de construcción (ladrillos) y del hogar tanto en Tacna como en provincias bajo el formato de tiendas para el mejoramiento del hogar. 6. DIRECCION El domicilio fiscal de la empresa Ladrillera J. Martorell S.A . se fija en el Departamento de Tacna, Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar) 7. CALIDAD DE PRODUCCIÓN Ladrillera Martorell cuenta con la tecnología más adecuada y moderna que sumada a un control estricto de las materias primas y una capacitación permanente de sus trabajadores, hacen posible una variada gama de productos de óptima calidad de cuya demanda cruza nuestras fronteras.

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8. CULTURA ORGANIZACIONAL El ser trabajador de Ladrillera J. Martorell S.A. implica una férrea voluntad de trabajo e identificación con los intereses de la empresa, practicar los valores morales y el respeto mutuo, asimismo todo trabajador de LJMSA es consiente que el existo de la empresa es también suyo, y que su desarrollo Profesional es la base para el progreso de su familia, la empresa, su comunidad y del País. En Ladrillera J. Martorell S.A., Fabricamos y comercializamos una amplia línea de Ladrillos Cerámicos para Construcción, en todo el Sur del País, atendiendo a las ciudades de Tacna, Ilo, Moquegua, Juliaca, Puno y Cuzco, bajo modernos sistemas de construcción nuestra firma ofrece al mercado sus productos; bajo un estricto control de calidad, precios competitivos y óptima atención a nuestros clientes respaldada por una innovada tecnología de punta.

9. FUNDACIÓN Y PORCENTAJE DE PRODUCCIÓN: La empresa fue fundada el 11 de noviembre del año 1982, actualmente cuenta con 210 empleados directos. Y abastece a la ciudad de Tacna en un 60%del mercado de consumo. 10. CENTROS DE PRODUCCIÓN: Centros de producción: La ladrillera cuenta con dos centros de producción una ubicada en Parque Industrial MZ. G LT. 2 (Zona Auxiliar) Tacna. Produce un promedio de 300 toneladas. Productos: Ladrillos de campana hechos a mano Ladrillos de campana prensados y moldeados a máquina Ladrillos de campana extruidos y extruidos reprensados Ladrillos de campana ranurados Ladrillos de campana Ladrillos de campana porosos livianos Ladrillos perforados y para circulación del aire, de cerámica y clinker Ladrillos perfilados de cerámica y clinker Ladrillos insonorizadores de cerámica y clinker Ladrillos de campana, de alta resistencia Ladrillos de campana resistentes al ácido Ladrillos de campana vidriados Ladrillos de campana, de colores Ladrillos de tipo fletton

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Ladrillos de paramento, de cerámica o clinker Ladrillos huecos de cerámica o clinker Ladrillos de campana para estructuras circulares Ladrillos de cerámica para pilares y fumistería Ladrillos de terracota Polvo de ladrillos de cerámica, para usos industriales

11. CAPITAL SOCIAL El capital de la sociedad asciende a la suma de S/. 9’792,155 (Son nueve millones setecientos noventa y dos mil ciento cincuenta y cinco con 00/100 nuevos soles) totalmente autorizado, suscrito y pagado. -

Acciones comunes : 9’792,155 acciones comunes en circulación Número de acciones : 9’792,155 acciones, todas comunes. Valor nominal : S/. 1.00 por acción común. Estructura Accionaria : Ladrillera J. Martorell S.A. es una Sociedad Anónima que cuenta con 12 accionistas. Al 31 de diciembre de 2015, la estructura accionaria es como sigue:

TENENCIA Menor al 1% Entre 1% y 5% Entre 5% y 10% Mayor al 10% Total

NÚMERO DE ACCIONISTAS 3 3 4 2 12

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN 1.29% 5.58% 33.83% 59.04% 100.00%

12. ESTADOS FINANCIEROS -

Balance General Estado de Resultados :

: Activo – Pasivo – Patrimonio Ingresos – Costos – Gastos

13. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA a ADMINISTRACION  Presidente del Directorio  Vice Presidente b PLANA GERENCIAL  Gerente General  Gerente Comercial  Gerente de Finanzas 4

       

Gerente De Servicios de Apoyo Gerente de Operaciones Gerente de Recursos Humanos Gerente de Soluciones Financieras Gerente de Contraloría Gerente de Cadena de Abastecimiento Gerente de Marketing Contador General

14. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas para la acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF. Así mismo proporciona a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permita, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo; como la de proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

CAPITULO II ANÁLISIS E INTERRELACIÓN DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD APLICALES A LADRILLERA J. MARTORELL S.A 2. ANÁLISIS DE LA NIC 2 INVENTARIOS 2.1 Objetivos Los objetivos de la NIC 2 son:  Prescribir el tratamiento contable de los inventarios  Suministrar una guía práctica para la determinación del costo, así como para  Subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo  Suministrar directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios

CONCLUSIÓN:

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La NIC 2 es aplicable a la empresa LADRILLERA J. MARTORELL S.A, significa que todos los productos terminados (ladrillos) deben ser costeados según el tipo de ladrillos producidos, la materia prima, mano de obra que se empleó para la producción de ladrillos. Se debe tomar un control de los inventarios: productos terminados, productos en proceso. 2.2 ALCANCE Esta norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a:  Las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios.  Los instrumentos financieros.  Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección. CONCLUSION: En la empresa ladrillera aplica y toma inventarios debido a su gran producción de productos terminados (ladrillos). 2.3 DEFINICIONES a) Inventarios Son activos: a) Mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación; b) En proceso de producción con vistas a esa venta; o c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.” b) Valor razonable Es el importe por el cual pude ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. c) Valor neto de realización Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados para determinar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta. El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por el cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. Ejemplo: La empresa ladrillera J. Martorell S.A mantiene inventarios por $8.000,00 que corresponde 1.000 unidades. El precio de venta de cada

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ladrillo de es de $8,00 y por la venta de cada juego se paga una comisión del 5% al encargado de ventas. Precio de venta estimado $8,00 Cantidad ladrillos 1.000 Precio total estimado de ventas $8.000,00 Costo del inventario $5.000,00 Deterioro del inventario $1.000,00 Comisión al vendedor 5% $50,00 Deterioro total del inventario $1.050,00 Como se puede observar en este ejemplo, se ha determinado una pérdida en el inventario por $1050.00 por lo que es necesario realizar un ajuste en el cual deben también estar incluidos los gastos por comisión que se pagan. d) Capacidad normal Es la producción que se espera conseguir en circunstancias normales, considerando el promedio de varios periodos o temporadas y teniendo en cuenta la pérdida de capacidad que resulta de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción siempre que se aproxime a la capacidad normal. e) Costeo estándar Los costos estándar son costos predeterminados de manera cuidadosa, es decir requiere de un especial análisis en lo que respecta a la distribución de la materia prima directa, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación que intervienen en la producción de un bien o servicio, durante un periodo de costos que puede ser anual o semestral. Para determinar estándares debemos tomar en cuenta la eficiencia, la condición económica y otros factores que se dan en la empresa y que de alguna manera afecten el cálculo del costo estándar. Ejemplo: Una empresa aplica costeo estándar para valorar la producción de acuerdo a la siguiente información:  Plan de producción para el período: 1.000 unidades de ladrillo “King Kong”  La base de asignación de costos indirectos es horas de mano de obra directa. En función de esta base el presupuesto del nivel de producción es: 2.000 horas  Presupuestos de costos indirectos: fijos $5.000,00 variables $8.000,00 7

 Sobre materia prima y mano de obra se ha previsto que cada unidad de producto requerirá para su elaboración: La empresa ladrillera J. Martorell S.A aplicara costo estándar en su producción para ello es necesita saber:  MANO DE OBRA DIRECTA (horas)  MATERIA PRIMA (unidades)  COSTOS INDIRECTOS FIJOS  COSTOS INDIRECTOS VARIABLES b) Costos de transformación Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. También comprenderán una parte, calculada de forma sistemática, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían directamente con el volumen de producción obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación de más de un producto. Cuando los costos de transformación de cada tipo de producto no sean identificables por separado, se distribuirá el costo total, entre los productos, utilizando bases uniformes y racionales. Ejemplo: La empresa de ladrillos Max, produce 50.000 ladrillos al mes a un costo de $4.200,00, constituyéndose el ladrillo como producto principal, pero en el proceso de fabricación del ladrillo resultan otros dos subproductos como son: 420 ladrillos quemados cuyo precio en el mercado es de $0,70 y 3.987 el ladrillo cuyo precio en el mercado es de $0,20, como los costos de transformación de los subproductos no son fácilmente identificables realizamos una relación porcentual. Conclusión: En el proceso de fabricación de ladrillos los costos de transformación vendrían a ser la materia prima(arcilla),la mano de obra, los costos indirectos serán procesados y convertidos en un producto final terminado(ladrillo).

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2.4. INTERRELACION CON LA NIIF PYMES SECCION 13

NIC2

NIIF PARA PYMES

Los inventarios son activos: • Poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación; así como los bienes comprados y almacenados para su reventa . • En proceso de producción con propósito de venta y el producto terminado.

Los inventarios son activos: • Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones. • En proceso de producción con vista a esa venta.

• O en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en • En forma de materiales, la prestación de servicios repuestos y suministros, para ser consumidos en el proceso de producción. • El costo de los inventarios para un prestador de servicios. • Los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser vendidos a terceros

2.5. COSTO DE LOS INVENTARIOS NIC2

NIIF PARA PYMES

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El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales

2.6. COSTOS DE TRANSFORMACIÓN NIC2

NIIF PARA PYMES

Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, como la mano de obra directa. También comprenderán una parte —calculada de forma sistemática— de los costos indirectos, variables y fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, como la depreciación y el mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta.

Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, como la mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta.

3.1 Norma Internacional de Contabilidad 16 Propiedades, Planta y Equipo La normativa internacional lo define:

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Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: Posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y b. Se esperan usar por más de un periodo” CONCLUSION: La empresa ladrillera MAX se dedica a la fabricación y comercialización de ladrillos para ello es muy importante aplicar la nic 16 propiedades, planta y equipo para producir los productos. La ladrillera necesitara lo siguiente: Terreno para la elaboración de su producto Una planta industrial que procese los productos Equipos maquinaria transformar su materia prima en producto terminado. 3.2. ADQUISICIÓN, PERMANENCIA Y DISPOSICIÓN DE LA PROPEIDAD, PLANTA Y EQUIPO. Las empresas industriales necesitaran propiedad planta y equipo para la producción de ladrillos. Para ello comprara valorizadas al costo:

maquinaria,

equipos,

etc.

que

serán

El importe facturado por el vendedor. • Todos los gastos directos e indirectos que se produzcan por la adquisición. • Descontando los descuentos y rebajas de toda clase. • Aranceles de importación. • Impuestos indirectos no recuperables. • Costes de desmantelamiento, retiro y restauración. • Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar. • Los intereses atribuibles a la adquisición, construcción de los activos 3.3. DESGASTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. El inmovilizado material con el transcurso del tiempo debido a su utilización ya sea en la actividad productiva o de administración, como también por el avance tecnológico sufre un desgaste físico, esto y hace 11

que su valor original también sufra una perdida que se conoce con el nombre de depreciación . De esta manera a la depreciación se puede definir como la pérdida del valor que sufre los activos fijos debido al uso que ha tenido durante el tiempo que se ha proyectado su vida útil. La depreciación contablemente constituye un gasto, el mismo que debe ser asignado sistemáticamente durante el periodo de tiempo de duración del activo dentro de la empresa. CONCLUSION: La empresa MAX cuenta con maquinaria y construcciones que son esenciales para la fabricación del ladrillo, al pasar los años estas maquinarias se depreciaran en otras palabra se desvalorizaran, la empresa tendrá que utilizar un método de depreciación: 3.4. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN a) Método Lineal: Este método consiste en aplicar un porcentaje fijo de deprecación para cada año durante la vida útil estimada este porcentaje varía según el activo que se deprecie, este método generalmente es el más utilizada y la cantidad que se asigna por concepto depreciación para cada año se obtiene mediante la aplicación de la siguiente ecuación. b) Método de Depreciación Decreciente: Este método permiten hacer cargos por depreciación más altos en los primeros años y más bajos en los últimos periodos. El método se justifica alegando que, puesto que el activo es más eficiente o sufre la mayor pérdida en materia de producción o servicios durante los primeros años, se debe cargar mayor depreciación en esos años. c) Método de Unidades de Producción: en ocasiones la vida útil de un activo fijo no está limitada por el tiempo sino por el deterioro y el degaste físico este método se aplica especialmente a las maquinarias y vehículos, por lo tanto as cuotas de deprecación anual no son fijas sino variables, de pendiendo de la utilización del activo.

CONCLUSIÓN: La empresa Max podrá hacer uso de cualquier método de depreciación, en la mayoría de los caso las empresas industriales utilizan el método de línea recta para depreciar sus maquinarias.

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3.5. MODIFICACIONES POSTERIORES Son mejoras, renovaciones y ampliaciones que hacen las empresas a su maquinaria, equipo, construcciones, etc. Para potenciar su funcionamiento y rendimiento de producción o alargar su vida útil. Ejemplo de mejoras: • Cambio de motor de un vehículo. • Modificaciones en maquinarias • Modificaciones sustanciales de la fachada de un edificio. Ejemplo: La empresa Max adquirió un vehículo hace 1 año, debido al desgaste del vehículo (llantas), la empresa decide comprar llantas nuevas para mejorar el rendimiento del automóvil en la producción. Dicha mejora pasara a formar parte del costo incrementando asi la vida útil.

3.6.

INTERRELACION RAZONABLE

CON

LA NIIF

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MEDICION

DEL VALOR

La NIIF 13 en su párrafo 2 dice: "El valor razonable es una medición basada en el mercado, no una medición específica de la entidad." En el párrafo 3 de la NIIF se indica, además: "Cuando un precio para un activo o pasivo idéntico es no observable, una entidad medirá el valor razonable utilizando otra técnica de valoración que maximice el uso de variables observables relevantes y minimice el uso de variables no observables." La NIIF 13, en su párrafo 9, define el Valor Razonable como: "el precio que sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la medición". Esta definición no es conceptualmente diferente de la mencionada en la NIC 16, párrafo 6, la cual indica: "Valor Razonable: es el importe por el cual un activo podría ser intercambiado entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua". En

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ambos casos se enfatiza que el valor razonable es una medición basada en el mercado. En el párrafo 61, la NIIF menciona: "Una entidad utilizará las técnicas de valoración que sean apropiadas a las circunstancias y sobre las cuales existan datos suficientes disponibles para medir el valor razonable, maximizando el uso de variables observables relevantes y minimizando el uso de variables no observables." La NIIF 13 establece 3 niveles de jerarquía para los datos de entrada de técnicas de valoración utilizadas para medir el valor razonable. La jerarquía del valor razonable concede la prioridad más alta a los precios cotizados (sin ajustar) en mercados activos para activos y pasivos idénticos, actividad que es el primer punto de evaluación dentro de la tasaciones y que siempre se encuentra respaldada por una investigación de mercado indicada en cada informe de tasación. En el párrafo 62 de la NIIF 13 se indican tres técnicas de valoración ampliamente utilizadas, como son el Enfoque de Mercado, el Enfoque del Costo, y el Enfoque del Ingreso. Este último no es aplicable debido a que no se tiene una corriente de ingresos identificable de forma separada a partir de la que desarrollar estimaciones razonables de flujos de efectivo futuros. Por tanto, la evaluación fue establecida mediante la comparación directa con bienes similares en el mercado (enfoque de mercado) y los valores requeridos para construir bienes sustitutos de utilidad comparable (enfoque del costo, internamente conocido como método constructivo). En ambos casos se tomaron en cuenta las condiciones y el entorno en el que operan los bienes, incluyendo su edad, el deterioro físico (mantenimiento), mejoras en tecnología (obsolescencia funcional), y los costos de instalación, parámetros que siempre son indicados en los informes de tasación . Dentro de lo que menciona la norma NIIF 13 en su párrafo 91 como información a relevar indica: "(a) Para activos y pasivos que se miden a valor razonable sobre una base recurrente o no recurrente en el estado de situación financiera después del reconocimiento inicial, las técnicas de valoración y las variables utilizadas para desarrollar esas mediciones."

CONCLUSIÓN: Los conceptos sobre Valor Razonable de Mercado, tanto en la NIIF 13 como en la NIC 16 son uniformes y conceptualmente la misma; y las

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metodologías para determinar dichos valores también son aplicables para las dos normas en consecuencia ambas normas se interrelacionan.

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