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• Fabián León

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IN STITUTOUN IVERSITA RIOPOLITÉCNICO

“Sa n tiago M ariñ o” Extensión Maturín

CONTABILIDAD I

Hoja de trabajo y asientos de ajustes

Prof:Smailliuw Rojas.

Realizado Por: Sthefany Sánchez C.I:30013779

Maturín, 31 de marzo del 2021

Hoja de trabajo y asientos de ajustes Antes que nada, la contabilidad es la encargada del análisis y estudio de los distintos movimientos económicos y/o financieros de una empresa u organización; esta documentación resulta una herramienta esencial para dar a conocer la situación y condiciones económicas de una entidad; además de favorecer el desarrollo de estrategias con el fin de mejorar el rendimiento económico. Dentro de la contabilidad, encontramos lo que son los hechos contables; proceden de una o varias actividades de alguna sociedad que resulte cuantificable; como lo pueden ser una compra y un ingreso en el banco (hechos externos), al igual que las amortizaciones o provisiones (hechos internos). Con estas conceptualizaciones de base podemos adentrarnos un poco más en el amplio campo de estudio que es la contabilidad; en la cual encontramos las hojas de trabajo. A pesar de ser usado como un borrador por el contador para llevar las cuentas; también se puede entender como una herramienta que permite hacer un resumen de las operaciones de la empresa para un periodo contable; de igual forma funciona como una guía para realizar con seguridad y rapidez los asientos de ajuste, y visualizar y revisar los ingresos y egresos; en resumen, es un documento interno destinado a ordenar la información para confeccionar un estado financiero. Es de aclarar que las hojas de trabajo no son consideradas como un instrumento legal o válido para presentar en contabilidad, por lo que su uso se encuentra bajo criterio del propio contador. La hoja de trabajo posee una estructura simple, desarrollada en una hoja tabular estructurada por entre 6 y 16 columnas organizadas de izquierda a derecha, la cantidad de columnas depende del tipo de trabajo a realizar, al igual que las necesidades de la empresa. Podemos decir que una forma de estructurarla es la siguiente: Encabezado (conformado por el nombre del documento; la fecha del periodo en el que se realiza; y el nombre o denominación oficial de una empresa); número de orden de las cuentas; Nombre de las cuentas con su código. Estas columnas se dividen y se obtienen las siguientes: Balanza de comprobación (se haya entre las

dos primeras columnas, donde es registrada la balanza de comprobación de los saldos y movimientos independientemente si son deudores o acreedores en ambas partes); ajustes (ubicada entre la quinta y la sexta columna; en esta se harán las correcciones o ajustes en las distintas cuentas en las cuales no se ha realizado, ya sean de cargo o abono. Un ejemplo de la aplicación de los ajustes es el corregir los montos de las partidas que no se encuentren contabilizadas o que estén mal). Saldos ajustados (dedicado a registrar los saldos resultantes de los asientos de ajustes. se realiza tomando en consideración los valores del balance de comprobación más o menos los ajustes de las respectivas cuentas, esto nos ofrecerá los datos reales que nos permitirán proseguir con nuestra hoja de trabajo. Ubicadas en las columnas siete y ocho, se encuentran los saldos deudores y los acreedores en ese mismo orden); asientos de pérdidas y ganancias (usado para registrar los asientos de perdida y ganancia, en la novena columna son anotados los cargos y en la décima los abonos); balanza previa al balance general (es usado para sentar los saldos restantes de las cuentas posteriormente de haber realizado los asientos de pérdidas y ganancias; en la undécima columna se ubicaran los saldos deudores y en la duodécima se encontraran los acreedores). Una hoja de trabajo cuenta con varias singularidades que permiten identificarla, entre las cuales podemos mencionar : que muestre los saldos suministrados por el balance de comprobación; que sea preparado y emitido de forma periódica, se recomienda emitirlo de forma mensual, aunque si lo divisamos desde la perspectiva fiscal, es cada año; en su estructura no se encuentran asientos de ajustes, por lo que en consecuencia los resultados obtenidos de la situación patrimonial y financiera no se hayan debidamente representados; y muchas de sus cuentas integrantes necesitan de ajustes para una buena exposición; sin embargo funciona como base para la preparación de estados financieros. ya que tenemos en claros varios conceptos de la hoja de trabajo, ahora vamos a profundizar un poco más en sus elementos; por ejemplo, los ajustes contables son procesos realizar por un profesional, en este caso un contador que representa

a una empresa o entidad, este se encarga de la organización y relación de las distintas cuentas al momento de finalizar el ejercicio de un año en concreto. Los ajustes buscan conseguir un valor contable ajustado perfecto, la correcta atribución de los ingresos, gastos, activos y pasivos de cada etapa realizada anteriormente. Es de aclarar que una compañía durante un ejercicio contable ejecuta un gran número de operaciones de ingresos y gastos, con el fin de establecer la rentabilidad de dicho año; sin embargo, se pueden encontrar ingresos y gastos sin contabilizar a la hora de hacer el cierre contable; es ahí donde entran a relucir los ajustes y correcciones contables con la auditoría del mismo departamento en función del criterio de devengo. Esto resulta de gran importancia, debido a que no existe mejor guía para las acciones de una empresa que la propia rentabilidad de la misma, teniendo en cuenta los resultados de cada año. Existen distintos tipos de ajustes contables, como, por ejemplo: de la cuenta de caja; al terminar el periodo del ejercicio contable, el saldo de la caja y la cantidad física de esta deben de coincidir. Si se quiere comprobar esto es necesario el recuento de la unidad monetaria en físico (monedas, billetes o comprobantes). De la cuenta almacén; el saldo de la cuenta de almacén refleja la cantidad existente de mercancía, sin embargo, es curioso saber que estos valores no siempre son semejantes, debido a que en ocasión se hacen ajustes por mercancía que se haya en malas condiciones, una mala asociación de costos gastos con ingreso, que haya mermado la mercancía, entre otros. Por pagos y cobros anticipados; el pago anticipado con el paso del tiempo se vuelve un beneficio, ya sea por el uso y/o consumo de bienes o servicios por los que se pagaran. Por estimación para cuentas de cobro dudoso; es la estimación realizada por la empresa según su experiencia y el pago al que tienen derecho, esto no resulta practico debido a que no siempre se recupera todo. Si hacemos una estimación con 25 cuentas dudosas de cobro, el porcentaje seria del 3%. La cuenta de cliente que conforman el valor que deben (en teoría) de ventas a crédito, no resulta idóneo que el valor total se muestre como activo dentro del balance general, ya

que, por diversas causas como el fallecimiento de clientes, el cambio de una dirección de vivienda, incendios, bancarrotas, entre otros; se impide que las cuentas logren ser cobradas en su totalidad. Por acumulación de activo y pasivo; es el resultado de las operaciones realizadas, se deben de llevar un registro de los derechos a cobrar algo (activo), para que puedan ser reconocidos contablemente los derechos de cobro, además se deben de anotar al momento en que se tenga conciencia del derecho. Por depreciaciones y amortizaciones; este se encuentra orientado a la pertenencia del restablecimiento del costo de un activo fijo tangible (elementos que pueden ser tocados, tales como los terrenos, los edificios, la maquinaria, etc) que con el pasar del tiempo y/o el uso, va disminuyendo su vida útil y el valor comercial original. Esta recuperación es lograda al cargar a la cuenta de activo fijo y abonando la cuenta complementaria de activo (depreciación acumulada). En el caso de la amortización, es aplicada a cargos diferidos en vez de activos intangibles, se abona a la cuenta complementaria de activo, amortización acumulada. La amortización anual es determinada mediante la división de su valor original entre la cantidad de ejercicios estimado de su vida probable. Existen dos tipos de amortización, la contable; la cual resulta de la aplicación de diferentes procedimientos a los usados para obtener los porcentajes que establece la ley. Y la fiscal; resultante de la aplicación de los porcentajes que establece la ley. Es de aclarar que en la depreciación y amortización no es posible recuperar la inversión por dichos activos, si no que solo se reconoce el costo de los mismos con su precio. Otro concepto que pertenece a la hoja de trabajo es Pérdidas y ganancias, este tipo de cuentas actualmente no son reconocidas por este nombre, si no como ingresos y gastos, siendo ingresos la ganancia y gasto la perdida, sin embargo, muchos contadores continúan usando el primer nombre. Esta cuenta busca mostrar y registrar, ya sean aumentos o disminuciones en las cuentas de ingresos, gastos, costos y productos financieros, que liquida al final de un Estado de pérdidas y ganancias, en donde se puede atender la utilidad de alguna entidad

económica, contrastar las ventas adquiridas dentro de un cierto periodo, restando los costos, gastos, productos que hayan ocasionado. Este periodo refleja la utilidad o pérdida del ejercicio en el cual se trabaja, son cargadas a las cuentas de gastos, costos e ingresos, y se abona a la de ventas y productos financieros, si el resultado es deudor significa pérdida y si es acreedor es utilidad. En contabilidad encontramos a los asientos contables, conjuntos de apuntes o anotaciones realizadas en el libro de contabilidad (archivos o documentos en el cual es plasmada la información financiera de la empresa, operaciones realizadas en un periodo de tiempo determinado, y los cuales se deben legalizar de manera periódica.) esto se hace con la finalidad de reflejar un hecho económico, que causa algún cambio cuantitativa o cualitativa en la constitución del patrimonio de una empresa, y en consecuencia un movimiento en las cuentas de la misma. Llegados a este punto, es requerido decir que los ajustes contables y ajustes extracontables no son lo mismo. Estos ultimo son cambios realizados sobre el resultado contable, con la finalidad de calcular la base imponible del Impuesto de Sociedades. Son conocidos como extracontables, ya que son hechos fueran del área contable; además su objetivo principal es ajustar los gastos e ingresos de una empresa a la normativa fiscal. Existen distintos tipos de asientos contables como lo son: asientos de apertura; se realiza al inicio de un ejercicio natural. Asientos operativos, aquellos realizados dentro de la empresa cada día. Asiento de regularización, dedicado al cierre de las cuentas de gastos e ingresos, y moverlas a la cuenta de perdida y ganancia. Asiento de cierre; cerrara todas las cuentas contables del balance, es realizado al momento del cierre del ciclo contable anual. Y por último los asientos de ajuste, consisten en los registros necesarios al momento de finalizar un periodo para actualizar las cuentas antes de la preparación de los Estados Financieros. A la hora del cierre de un ejercicio se pueden dar las siguientes circunstancias: que se presenten ingresos y gastos contabilizados pertenecientes a otros ejercicios; que no se registren todas las operaciones realizadas dentro del periodo de tiempo que posee el ejercicio o que falten contabilizar ingresos y gastos que

pertenecen al mismo ejercicio. En todos estos casos es necesario el realizar los ajustes contables En este momento vamos a indagar más sobre los asientos de ajustes. Se conocen como asientos de ajustes al conjunto de operaciones o transacciones practicadas periódicamente en una empresa, con el objetivo de obtener el resultado contable de forma correcta. Este recurso permite distribuir ciertas transacciones entre los periodos contables afectados y registrar aquellos ingresos devengados o los gastos que no se han registrado en el cierre del ejercicio. Este tipo de asiento se realiza al momento de concluir un periodo para actualizar las cuentas de la empresa antes de realizar el cierre contable. Los asientos contables cuentan con los siguientes objetivos: haciendo uso de la base de contabilidad del devengado se establecerán los resultados obtenidos; en una fecha determinada se fijara la situación patrimonial y financiera de una empresa al igual que las operaciones de devengamiento; verificar y corregir (cuando corresponda) la exactitud de las partidas registrada; y reconocerá las consecuencias de la inflación según las normas de contabilidad, con el fin preparar y emitir estados financieros a moneda constante. Para identificar los asientos de ajustes se deben tener en cuenta un conjunto de características, como la incorporación de operaciones faltantes a una fecha determinada. Cuenta con una preparación periódica, especialmente en los casos de la contabilidad mensual. Se preparan en comprobantes de diario traspaso, ya que no existe movimiento de fondos. Se encuentra involucrado el reconcomiendo de ingreso o gasto, afectando una cuenta del estado de resultado, al igual que una cuenta de balance general. Son reconocidas las operaciones emergentes de la aplicación de disposiciones jurídicas como las tributarias y sociales. En determinadas cuentas son regularizaciones de saldo, debido a que la fecha establecida no es correcta, en otras palabras, pueden estar en menos o más, como también exponer saldos deformados. Y se preparan sobre la base del devengando.

Para entender mejor los asientos de ajustes podemos clasificarlos en 7 grupos: 1) Depreciación de los bienes de uso: Se encuentra encargado a la existencia de bienes que se van desgastando o perdiendo su valor con el paso del tiempo o uso (instalaciones, inmuebles, maquinarias, etc) estos conforman el subgrupo de los bienes de uso, activo fijo o propiedad, planta y equipo. La depreciación de los bienes de uso se divide tres categorías: Bienes sujetos a depreciación; son aquellos capaces de reponerse o reparase. Bienes sujetos a agotamiento; se caracterizan por no ser renovables. Y bienes que no se deprecian ni se agotan; aquellos que no se deprecian ni se agotan, como los terrenos. 2) Previsión para cuentas incobrables; también denominado como cuentas de dudosa recuperabilidad, se encuentran encargadas de todas aquellas cuentas del activo que constituyen el subgrupo de las Cuentas por cobrar - comerciales. Estas contabilizan los valores en términos de unidades monetarias de operaciones crediticias propias del giro específico de las actividades de una empresa. Para realizar una estimación la previsión de los créditos declarados incobrables, es necesario mantener en consideración, el saldo de la cuenta declarada irrecuperable y la metodología de estimación 3) Gastos por pagar, aunque también se le puede llamar gastos pendientes de pago, gastos incurridos y no pagados o gastos acumulados por paga; se orienta a aquellas empresas que cuentan con gastos incurridos (Erogaciones necesarias para dejar las mercancías en condiciones de ser enajenadas.) y sin ser pagados en la fecha establecida, causando que su efectivización quede para el siguiente ejercicio. 4) Gastos Prepagados o Pagados por Anticipado; de acuerdo a su nombre es una cuenta que comprende a todas aquellas cuentas que representen gastos realizados por una empresa y presenten la singularidad de ser pagados con anticipación. son gastos registrados como activos, los cuales deben usarse dentro del periodo de un año o en un ciclo financiero a corto plazo. Este caso de asientos de ajuste se encentra colocado en el Balance General en el Activo Circulante en Cargos

Diferidos

a

Corto

Plazo.

La práctica de los Gastos Prepagados cuenta con dos procedimientos distintos: los Asientos irreversibles; requiere de la preparación de dos asientos. El primero para crear la cuenta del gasto pagado por adelantado y el segundo para cumplir su ajuste. Y los asientos reversibles, igualmente necesita la preparación de dos asientos. El primero para apropiar la cuenta del gasto y el segundo para efectuar su ajuste y crear la cuenta real pago anticipado. 5) Amortización de otros activos, es la distribución metodológica del costo actualizado del activo intangible entre sus años vida útil estimados. En este caso de asiento de ajuste se apropia de aquellas cuentas de activos que pertenezcan al subgrupo de intangibles. Es curioso saber que el tratamiento de amortización varia con el tiempo para estas partidas. El método de amortización, es el proceso usado en la distribución del costo actualizado del activo intangible teniendo en consideración la estimación de sus años de vida útil o cualquier otro parámetro reconocido por norma contable. 6) Ingresos por cobrar, reconocido también como ingresos pendientes de cobro, ingresos ganados y no cobrados o ingresos devengados por cobrar. Es aquel que abarca todo ingreso ganado por una empresa y no cobrados dentro de la fecha límite, causando que su efectivización se posponga para el siguiente ejercicio. Este tipo de asiento es originado por conceptos de crédito como: Ventas al crédito, arrendamiento, préstamos otorgados, etc. y toda aquella transacción que implique en dar “dinero, mercadería, etc.” en el momento (actual), con la obligación de recibir el mismo o mayor valor en términos monetarios en un futuro. 7) Inventario final de existencias; constituye a toda cuenta de activos que pertenezca al subgrupo de las existencias, inventarios o almacenes. Suele aplicarse de acuerdo al sistema implementado por la empresa, por lo cual debemos realizar la siguiente distinción: Sistema del inventario periódico; aplicada por las mercaderías encontradas al momento de finalizar el exclusivamente bajo este sistema y no bajo el sistema del inventario perpetuo, que no requiere de registro.

Con todo lo anteriormente dicho podemos resumir a grandes rasgos que, la hoja de trabajo logra que el contador visualice y organice los estados financieros de la organización, además de poder realizar ajustes e identificar los ingresos y egresos generados durante un periodo de tiempo determinado. A pesar de no ser un documento de uso obligatorio, es beneficioso para aquellos que quieran llevar un control más detallado de sus actividades. Por otro lado, los asientos de ajustes son donde se contabilizan los ingresos al período en que se ganan y para hacer una adecuada confrontación de ingresos y gastos, además los asientos de cierre son los que se realizan para cerrar y cancelar las cuentas de ingresos y gastos, para transferir la cantidad de utilidad neta a la cuenta de capital del propietario.

Bibliografía Asientos de ajuste | Básica | Contabilidad Básica | solocontabilidad.com. (s. f.). SoloContabilidad. Recuperado 27 de mayo de 2021, de https://www.solocontabilidad.com/contenido/asientos-de-ajuste Bailey, T. (s. f.). LA HOJA DE TRABAJO CONTABLE.docx. Scribd. Recuperado 27 de mayo de 2021, de https://www.scribd.com/doc/255125133/LA-HOJA-DETRABAJO-CONTABLE-docx colaboradores de Wikipedia. (2021, 13 mayo). Hoja de trabajo. Wikipedia, la enciclopedia libre. https://es.wikipedia.org/wiki/Hoja_de_trabajo D.S. (s. f.). Hoja de Trabajo - Contabilidad General. Sites Google. Recuperado 27 de mayo de 2021, de https://sites.google.com/site/aypcontabilidad/ht8c EcuRed. (s. f.). Hoja de trabajo - EcuRed. Recuperado 27 de mayo de 2021, de https://www.ecured.cu/Hoja_de_trabajo IVÁN JOSÉ TURMERO ASTROS, Monografias.com. (2009, octubre). El ajuste contable - Monografias.com. Monografias. https://www.monografias.com/docs110/ajuste-contable/ajuste-contable.shtml

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