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“UNIVERSIDAD CONTINENTAL” “AUDITORIA TRIBUTARIA”

20 Junio del 2020

HALLAZGO DE AUDITORIA CONCEPTO: Se denomina hallazgo de auditoria al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada durante el examen a un área, actividad u operación. Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la empresa u organización empresarial, programa o proyecto bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. Sus elementos son:

   

Condición Criterio Causa Efecto

Requisitos que deben reunir un Hallazgo de Auditoria son:    

Importancia relativa que amerite ser comunicado. Basados en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. Objetivo Convincente para una persona que no ha participado en la auditoria.

Factores que afectan el desarrollo de Hallazgos: El Auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al desarrollar su trabajo debe tener presente los siguientes factores:      

Condiciones al momento de ocurrir el hecho. Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas. Análisis crítico de cada hallazgo importante. Integridad del trabajo de auditoria. Autoridad legal Diferencias de opinión.

CONDICIONES AL MOMENTO DE OCURRIR EL HECHO: El auditor debe tener en cuenta al realizar su trabajo las circunstancias que rodearon al hecho o transacción analizada, mas no aquellas existentes en el momento de efectuar el examen. Para obrar con objetividad y equidad y realismo, el auditor debe evitar emitir juicios sobre el desempeño de la entidad, soportando en percepciones tardías, así como asumir el peso de la prueba si su evaluación le conduce a plantear que la decisión

-1DOCENTE: C.P.C. Mg. : BENJAMIN ROBERTO OCHOA VICENTE [email protected]

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adoptada por la empresa, fue incorrecta o inapropiada, de acuerdo con la situación examinada. NATURALEZA, COMPLEJIDAD Y MAGNITUD FINANCIERA DE LAS OPERACIONES EXAMINADAS: El auditor siempre debe estar interesado en mejorar la eficiencia y el desempeño de la empresa en el desarrollo de sus actividades; sin embargo, es inconveniente criticar cualquier asunto que no es perfecto. El informar a la entidad acerca de asuntos importante, debe obligar a una evaluación seria de los asuntos, de manera que la información que se comunica refleje un juicio maduro y realista, de lo que en términos razonables es posible esperar, de acuerdo con las circunstancias. ANALISIS CRÍTICO DE CADA HALLAZGO IMPORTANTE: Es necesario que el auditor someta todo hallazgo potencial a un análisis crítico, con el objeto de localizar fallas posibles o un razonamiento ilógico al relacionar los hechos y situaciones encontradas con el criterio que se desea comparar. La aplicación de las técnicas para mejorar la toma de decisiones y contrarrestar el pensamiento de grupo y predisposiciones del conocimiento conocidas como: el abogado del diablo puede ser útil para la identificación de puntos débiles en la estructura de los hallazgos y observaciones. El abogado del diablo involucra la generación de un plan, como el análisis crítico de uno mismo; un miembro del grupo actúa como tal y presenta todos los argumentos que podrían hacer inaceptable la propuesta del hallazgo, este ejercicio permite al auditor estar alerta contra la tendencia natural de racionalizar interpretaciones de los hechos y situaciones análogas, dejando de considerar la información contraria.

ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA:

CONDICION Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad u transacción. La condición, entendida como lo que es, refleja la manera en que el criterio está siendo logrado. Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista que su propósito es describir el comportamiento de la empresa auditada en el logro de las metas expresada como criterios, la condición puede adoptar tres formas:  los criterios no vienen lográndose en forma satisfactoria  los criterios no se logran  los criterios se están logrando parcialmente

CRITERIO Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que permite la evaluación de la condición. Igualmente se denomina criterio a la norma transgredida de carácter, legal-operativo o de control que regula el accionar de la empresa auditada. -2DOCENTE: C.P.C. Mg. : BENJAMIN ROBERTO OCHOA VICENTE [email protected]

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Los criterios pueden ser los siguientes:  Leyes  Reglamentos  Políticas interna  Planes, objetivos y metas  Normas  MOF y ROF  Directivas y otras disposiciones o normas

CAUSA: Representa la razón básica (o las razones) por la cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio o norma. La identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. Algunas de las causas posible identificables pueden ser:        

Inadecuada segregación de funciones Normas internas inadecuadas, inexistentes u obsoletos Carencia de personal o de recursos financieros o materiales Falta de honestidad en los empleados Insuficiente capacitación de personal clave Falta de conocimiento de las Normas Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas Funcionamiento deficiente del órgano de auditoria interna

EFECTO: Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada. Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de los objetivos. La identificación del efecto es un factor importante para el auditor, por cuanto le permite persuadir a la Gerencia General acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o el objetivo Los efectos pueden tener las siguientes características:   

Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o financieros Pérdida de ingresos potenciales Transgresión de disposiciones aplicables a la empresa

-3DOCENTE: C.P.C. Mg. : BENJAMIN ROBERTO OCHOA VICENTE [email protected]