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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Asignatura: CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Tema: ESTADOS FINANCIEROS Y LAS NOTAS EN EL SECTOR PÚBLICO

Alumno: FUENTES BERNAL, JOEL ANGEL Docente: MG. C.P.C. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA

AYACUCHO - PERÚ 2020

INTRODUCCIÓN Los Estados Financieros representan un instrumento de ayuda en las entidades, tanto en el sector privado como en el sector publico es necesario aplicar estas herramientas con el propósito de que esto sirva a la parte gerencial con la toma de decisiones y así encaminar en gran manera el rumbo de la entidad con eficacia y eficiencia. El rol que cumplen los Estados Financieros es reflejar las diversas operaciones o transacciones que ha tenido una entidad hasta un momento determinado y en resumida en estos estados, partiendo de los libros contables que tienen que tener fehaciencia y sustento para que el registro sea lo mas transparente posible y con ello mostrar el nivel de rentabilidad esta teniendo la entidad. Los Estados Financieros pueden presentarse en diversos lapsos, acorde a lo que la entidad necesita para tomar las decisiones de manera instantánea, pueden ser mensual, trimestral, semestral o anual. Así como la Contabilidad Privada o empresarial tiene unas normas internaciones de información financiera o NIC que dan lineamientos de la manera de como tiene que ser la contabilidad cumpliendo principios establecidos y la manera en la que se debe presentar la información financiera, pues en el sector público también existe unas normas internacionales: Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) que se encargan de dar lineamientos para una correcta contabilización gubernamental. Específicamente en la NICSP 1 se menciona a la manera en la que se debe presentar dichos estados financieros con la información que será relevante ante la gerencia para encaminar de la mejor manera posible su institución. En el presente trabajo daremos algunos ejemplos de los Estados Financieros y las Notas y con qué finalidad están acompañan a los diversos Estados Financieros.

ESTADOS FINANCIEROS Según Catacora, (2012) respecto a la información financiera, menciona que: “Los datos financieros representan el principal producto de todo el proceso contable que se lleva a cabo en una empresa o entidad, ya que sobre ello son tomadas casi la totalidad de las decisiones económicas y financieras que afectan a una entidad”. (p. 8) Partiendo de lo mencionado por el autor, es cierto que la contabilidad es quien va a suministrar de forma clara y precisa lo que sucede en un tiempo determinado en una organización y con dicha información que tiene que tener sustento se puedan tomar las mejores desiciones. Importancia de la Contabilidad en el Sector Público Arce Galindo, (2016) En su informe de investigación señala la importancia de la Contabilidad Gubernamental debido a que estas entidades publicas tienen la necesidad de llevar un exhaustivo control con la finalidad de obtener mayor productividad y se maximise su patrimonio o haciencia nacional. El presente trabajo esta enfocado al rol que cumple las Notas que van con los estados financieros Notas a los Estados Financieros en el Sector Público (Esapah, s.f.) Existe la ley general de Contabilidad Gubernamental, específicamente en sus artículos 46 y 49 donde obliga a las entidades publicas a que tienen que suministrar las notas a los EE. FF. Estas deben de brindar la información en una manera mas amplia con la intención de que de mayor claridad a los datos agrupados. Para fines de poder elaborar de manera más clara los estados financieros en el sector público, se ha definido tres tipos de notas sobre estos:

•

Nota de Desglose: Básicamente es desglosar una clasificación de cuentas y saldos agrupados y que se presentaron en los estados financieros, con el objetivo de estudiar y analizar cada una de las partes desglosadas y conocer mas a profundidad los movimientos.

•

Nota de memoria: En este tipo o clasificación de nota a los EE. FF, comprenderá todas aquellas operaciones que como su nombre lo indica serán una memoria para mantener al día de aquellas operaciones que no han sido realizadas hasta el momento, pero que si se podrían realizar en un futuro, del mismo modo, en ellas se indica si hay derechos u obligaciones.

•

Nota de gestión administrativa: Al ser el objetivo de los estados financieros proveer la información financiera, en estas notas se relevarán en un panorama mas general de todos los movimientos, como por ejemplo a que se dedica, antes sabiendo quien es, y su objetivo es brindar un punto de inicio para empezar a interpretar la información

Finalmente, y antes de pasar al ejemplo con el caso propuesta, podemos mencionar que las notas vienen a ser un complemento indispensable ya que esto facilita el entendimiento, la comprensión, la información a profundidad y así sea más fácil la toma de decisiones con información real, cercana y con principios de una entidad. A continuación, se presenta un ejemplo de cómo se realizaría las notas al estado de situación financiera junto a su analizar de las variaciones de un año anterior a la actual, ver el nivel de porcentaje variado, etc.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

EF-1

Dirección General de Contabilidad Pública

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 30 de junio del 2019 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Público Entidad: Gobierno Regional de Ayacucho Ejecutora: Regional Ayacucho Agricultura

2019

ACTIVO

2018

2019

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

2018

PASIVO CORRIENTE Nota 3

Nota 16

-

-

Inversiones Disponibles

Nota 4

-

-

Cuentas Por Pagar a Proveedores

Nota 17

267,545.22

1,009,321.60

Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 5

-

-

Impuestos, Contribuciones y Otros

Nota 18

4,391.00

35,258.00

Otras Cuentas por Cobrar (Neto)

Nota 6

Remuneraciones y Beneficios Sociales

Nota 19

Inventarios (Neto)

Nota 7

Obligaciones Previsionales

Nota 20

78,628.99 -

138,451.45 -

Servicios y Otros Pagados por Anticipado

Nota 8

Operaciones de Crédito

Nota 21

Otras Cuentas del Activo

Nota 9

Parte Cte. Deudas a Largo Plazo

Nota 22

Otras Cuentas del Pasivo

Nota 23

5,189.43

966.76

355,754.64

1,183,997.81

-

-

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

1,340,909.83

1,989,690.81

Efectivo y Equivalentes al Efectivo

21,484.00 152,275.14

30,667.00 415,353.07

Sobregiros bancarios

1,514,668.97

2,435,710.88

-

Deudas a Largo Plazo

Nota 24

Cuentas por Pagar a Proveedores

Nota 25

-

Beneficios Sociales

Nota 26

203,135.79

207,952.06

Obligaciones Previsionales

Nota 27

20,460,480.86 11,222,889.72

21,127,974.97 11,207,773.63

31,886,506.37

32,543,700.66

32,242,261.01

33,727,698.47

67,189,966.95 1,198,266.33 -67,907,739.88

67,189,966.95 1,198,266.33 -69,050,756.08

480,493.40

-662,522.80

32,722,754.41

33,065,175.67

3,707,006.20

3,253,455.83

TOTAL PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Nota 10

Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo

Nota 11

-

Inversiones Financieras (Neto)

Nota 12

-

Propiedades de Inversión

Nota 13

Propiedades, Planta y Equipo (Neto)

Nota 14

Otras Cuentas del Activo (Neto)

Nota 15

4,554,586.57 26,653,498.87

31,208,085.44

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

4,848,321.14 25,781,143.65

30,629,464.79

Provisiones

Nota 28

Otras Cuentas del Pasivo

Nota 29

Ingresos Diferidos

Nota 30

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Resultados No Realizados

Nota 31 Nota 32 Nota 33

Resultados Acumulados

Nota 34

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

Cuentas de Orden

Nota 35

.........................…………………… CONTADOR GENERAL MAT. N° Las Notas forman parte integrante de los Estados Financieros.

32,722,754.41

33,065,175.67

3,707,006.20

3,253,455.83 ...................................... DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden

Nota 35

…………………………….. TITULAR DE LA ENTIDAD

NOTAS COMPARATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Entidad:

GOBIERNO REGINAL DE AYACUCHO

Ejecutora:

REGIÓN AYACUCHO .- AGRICULTURA

NOTA 3 - EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Cuenta

Descripción

1101

Caja y Bancos

2019

Variación

2018

1,340,909.83

1,989,690.81

S/. -648,780.98

% -32.61%

En este rubro se representa una disminución negativa del 32.61% en comparación con el periodo anterior 2018, esto representa en caja quedo menos saldo por las mayores obligaciones que se tuvo en el 2018.

NOTA 4 - Inversiones Disponibles Cuenta

Descripción

1102

Inversiones Disponibles

2019

Variación

2018 -

S/. -

% -

NOTA 5 - Cuentas por Cobrar Cuenta

Descripción

1102

Cuentas por Cobrar

2019

Variación

2018 -

S/. -

% -

NOTA 6 - Otras Cuentas por Cobrar Cuenta

Descripción

1202

Cuentas por Cobrar Diversas

2019

Variación

2018 -

S/. -

% -

NOTA 7 - Inventarios (Neto) Cuenta

Descripción

1301

Cuentas por Cobrar Diversas

2019

2018

2019

2018

21,484.00

30,667.00

Variación S/.

%

NOTA 8 - Servicios y Otros Pagados por Anticipado Cuenta

Descripción

1205

Servicios y Otros Pagados por Anticipado

Variación S/. -9,183.00

% -29.94%

En este rubro Servicios y Otros pagados por anticipado representa en el cuadro de notas que se ha disminuido del año anterior 2018 al año actual 2019 en un 29.94% ya sea porque se devengaron los contratos y aun no se renovaron.

NOTA 9 - Otras Cuentas del Activo Cuenta

Descripción

1206

Otras Cuentas del Activo

2019

Variación

2018

152,275.14

415,353.07

S/. -263,077.93

% -63.34%

En la clasificación de otras cuentas del Activo representado en el cuadro de la Nota 9, se representa una disminución considerable, ya que a comparación del año 2018 en ese rubro, en el año 2019 disminuyo negativamente un 63.34% debido a la escases de inversiones u otros.

NOTA 10 - Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuenta

Descripción

2019

Cuentas por Cobrar Diversas

Variación

2018 -

S/. -

% -

NOTA 11 - Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Cuenta

Descripción

2019

2018

2019

2018

2019

2018

2019

2018

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 12 - Inversiones Financieras (Neto) Cuenta

Descripción

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 13 - Propiedades de Inversión Cuenta

Descripción

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 14 - Propiedades, Planta y Equipo (Neto) Cuenta

Descripción

1502

Edificios y estructuras

4,554,586.57

4,848,321.14

Variación S/. -293,734.57

% -6.06%

En la clasificación de Propiedad, Planta y Equipo se aprecia en la tabla de la Nota 14 una variación negativa de tan solo 6.06% a comparación del año 2018, debido a depreciaciones, amortización que se dan en las propiedas de la entidad.

NOTA 15 - Otras Cuentas del Activo (Neto) Cuenta

Descripción

1206

Otras cuentas del activo

2019 26,653,498.87

2018 25,781,143.65

Variación S/. 872,355.22

% 3.27%

En la clasificación de otras cuentas del Activo representado en el cuadro de la Nota 15, se representa una disminución leve, ya que a comparación del año 2018 en ese rubro, en el año 2019 disminuyo negativamente un 6.06% debido a la escases de inversiones u otros.

NOTA 16 - Sobregiros bancarios Cuenta

Descripción

2019

2018

2019

2018

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 17 - Cuentas Por Pagar a Proveedores Cuenta

Descripción

2103

Cuentas por pagar

267,545.22

Variación

1,009,321.60

S/. -741,776.38

% -73.49%

En la clasificación decuentas por pagar proveedores representado en el cuadro de la Nota 17, se presenta una disminución importante, ya que comparado con el año 2018 en ese clasificacion, en el año 2019 disminuyo un 73.49% lo que refleja que se ha cancelado las deudas que se tenia y eso es beneficioso para la entidad no acarrear con deudas por mucho tiempo

NOTA 18 - Impuestos, Contribuciones y Otros Cuenta

Descripción

2101

Impuestos, Contribuciones y otros

2019

Variación

2018

4,391.00

35,258.00

S/. -30,867.00

% -87.55%

En la clasificación impuestos, contribuciones y otros representado en el cuadro de la Nota 18, vemos una disminucion beneficiosa, ya que en el año 2018 en ese clasificacion se tenia un saldo mayor en 87.55%, y en el año 2019 disminuyo; lo que refleja que se abono las obligaciones de la entidad en gran parte

NOTA 19 - Remuneraciones y Beneficios Sociales Cuenta

Descripción

2102 Remuneraciones. Pensiones y beneficios por pagar

2019

2018

78,628.99

138,451.45

Variación S/. % -59,822.46 -43.21%

En la clasificación Remuneraciones y beneficios por pagar representado en el cuadro de la Nota 19, percibimos una disminucion beneficiosa,del 2018 al 2019 disminuyo en un 43.21%, lo que refleja que se cumplio con las deudas a los colaboradores y los beneficios que estas deben de percibir.

NOTA 20 - Obligaciones Previsionales Cuenta

Descripción

2102.1

Obligaciones previsionales

2019

Variación

2018 -

S/.

%

-

NOTA 21 - Operaciones de Crédito Cuenta

Descripción

2201

Operaciones de credito

2019

2018

2019

2018

Variación S/.

%

NOTA 22 - Parte Cte. Deudas a Largo Plazo Cuenta

Descripción

2302

Deuda directa a largo plazo

Variación S/.

%

NOTA 23 - Otras Cuentas del Pasivo Cuenta

Descripción

2104

Otras cuentas por pagar

2019

Variación

2018

5,189.43

966.76

S/. 4,222.67

% 81.37%

NOTA 24 - Deudas a Largo Plazo Cuenta

Descripción

2019

2018

2019

2018

2019

2018

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 25 - Cuentas por Pagar a Proveedores Cuenta

Descripción

Variación S/.

%

Cuentas por Cobrar Diversas

NOTA 26 - Beneficios Sociales Cuenta

Descripción

2103

Otros beneficios por pagar

203,135.79

Variación

207,952.06

S/. -4,816.27

% -2.32%

En la clasificación Otros beneficios por pagar representado en el cuadro de la Nota 26, se ve una leve disminución beneficiosa, del 2018 al 2019 disminuyo en un 2.32%, los beneficios que se tenia que pagar y se interpreta que se fueron pagando los beneficios adicionales en cierto porcentaje.

NOTA 27 - Obligaciones Previsionales Cuenta

Descripción

2102.1

Obligaciones previsionales

2019

Variación

2018

20,460,480.86

21,127,974.97

S/. -667,494.11

% -3.16%

En la clasificación Obligaciones Previsionales representado en el cuadro de la Nota 27, en la actualidad 2019 interpretamos que disminuyo a comparacion que el año anteriorl 2018 en un 3.16%, estos recursos son importantes porque sirve para atender una necesidad futura y asi poder anticiparse.

NOTA 28 - Provisiones Cuenta

Descripción

2019

2401 Provisiones por reclamaciones, demandas y otros

Variación

2018 -

S/. -

% -

-

NOTA 29 - Otras Cuentas del Pasivo Cuenta

Descripción

2104

Otras cuentas por pagar

2019 11,222,889.72

2018 11,207,773.63

Variación S/. 15,116.09

% 0.13%

En la clasificación Otras cuentas por pagar que vemos en el cuadro de la Nota 29, observamos un lijero aumento del 0.13 desde 2018 al 2019, esto representa que no vario las deudas de este rubro debido a que no se pago a cabalidad y aun pagando se haya adeudado en el presente año 2019 por ello no permite una disminución pero esta razonable el no aumentar

NOTA 30 - Ingresos Diferidos Cuenta

Descripción

2501

Ingresos Diferidos

2019

Variación

2018 -

S/.

%

-

-

-

NOTA 31 - Hacienda Nacional Cuenta

Descripción

3101

Hacienda Nacional

2019

Variación

2018

67,189,966.95

67,189,966.95

S/. S/0.00

% 0.00%

En el saldo Hacienda Nacional podemos apreciar en el cuadro de la Nota 31, que el saldo se mantuvo intacto, y es normal ya que representa el capital, vemos que no se ha utilizado ni capitalizado en la clasificación, esto representa que la entidad se encuentra con ingresos normales y no se necesita recurrir a la utilización de capital.

NOTA 32 - Hacienda Nacional Adicional Cuenta

Descripción

3201

Hacienda Nacional Adicional

2019

Variación

2018 -

S/. -

% -

-

NOTA 33 - Resultados No Realizados Cuenta

Descripción

30.01

Resultados del ejercicio anterior

2019

2018

1,198,266.33

Variación S/.

1,198,266.33

-

% 0.00%

En el saldo resultados del ejercicio anterior se muestra en el cuadro de la Nota 33, que el saldo se mantuvosin variaciones, debido a que se le asigna su valor a edificios y activos que no han generado ganancias en el periodo.

NOTA 34 - Resultados Acumulados Cuenta

Descripción

3401

Resultados Acumulados

2019

2018

-67,907,739.88 -69,050,756.08

Variación S/. 1,143,016.20

% -1.68%

En el saldo de resultados acumulados en la tabla de la Nota 34 en los periodos 2018 y 2019se han mantenido con saldo negativo, lo que representa que en los dos periodos salieron con utilidades negativas, siendo en 2019 un porcentaje de 1.68% menor al 2018.

NOTA 35 - Cuentas de Orden Cuenta

Descripción

2019

2018

Variación S/.

%

2018 Variación S/. 3,707,006.20

%

Cuenta de Orden

NOTA 36 Cuenta Descripción Cuentas por Cobrar Diversas

2019 3,707,006.20

-

-

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Arce Galindo, G. E. (2016). La Contabilidad Gubernamental como Instrumento de Información Financiera y Presupuestal y su incidencia en la toma de decisiones en las entidades públicas en la provincia de Huamanga. Tesis de Licenciatura, Universidad Católica los Angeles de Chimbote, Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas. Catacora, F. (2012). Contabilidad - La base para las decisiones gerenciales. Guayana Venezuela: RedContable. Esapah. (s.f.). NCCDN.NET. Obtenido de Notas a los Estados Financieros.