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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras Curso: Contabilidad de Dirección Tema Presupuesto Planteamiento La empresa Fundidora Peruanita S.A.C., se constituyo para la confección de dos tipos de repuestos automotrices, conocidos como Repuesto 1 y Repuesto 2. El proceso de producción requiere la fundición (moldeado), de los metales y del ensamblado. El capital inicial de la empresa fue de S/. 210,000.00 y presenta tres accionistas que a su vez efectuaron aportes en partes iguales. Asimismo, se sabe que la empresa adquirió maquinaria y equipos por S/.230,000.00, pagando en efectivo un importe de S/.110,400.00 y firmando un pagaré por S/.119,600.00 y adicionalmente compró un inmueble por S/. 360.000 pagando la suma de S/.80,000.00en efectivo y de S/. 280,000.00 mediante una hipoteca. La alta dirección de la empresa esta actualmente preparando el presupuesto maestro para el primer año de operaciones para ello se presenta la siguiente información proyectada. Como ya hemos estudiado el presupuesto maestro empieza con presupuesto de ventas para una empresa. La administración considera que la habilidad para generar ventas y la buena cartera de clientes que se ha llegado a estructurar constituye un factor preponderante para examinar el curso normal de operaciones de la empresa. No obstante, podría existir una restricción en las operaciones de la empresa debido a la ubicación de la planta, lo cual podría generar cierta demora en la entrega de los productos. Asimismo, se espera satisfacer los precios de mercado establecidos para los repuestos de S/.36.00 para REPUESTO 1 Y S/.58.00 para REPUESTO 2. La empresa ya ha tomado acuerdos verbales con los compradores respecto a 3,000 unidades para el producto REPUESTO 1 y 6,200 Unidades para REPUESTO 2. Los pedidos adicionales dependerán del desempeño con que actué la empresa y que tan agresivos sean los vendedores libres y dependientes. Los representantes de ventas están estimando que las ventas por el producto REPUESTO 1 ascenderán a 4,500 unidades mientras que para REPUESTO 2 será de 10,500 unidades. De acuerdo con las consideraciones de la gerencia de ventas, estas cifras representan importes prudentes y conservadores por lo que serán tomados en cuenta para la preparación del presupuesto. La empresa espera que el volumen de ventas presente un rápido crecimiento en el futuro. En este sentido, la administración ha manifestado su expectativa de terminar el ejercicio 2004 con 1,500 unidades de REPUESTO 1 y de 3,400 de REPUESTO 2 en el inventario final de productos terminados. Para el efecto se trata de una empresa nueva, no existe inventario inicial. Una vez determinado lo que la empresa planea producir, ahora podemos determinar que materias primas se requerirán. La empresa utilizará un sistema de costos estándar de manera que los requerimientos de recursos se obtendrán de los estándares. Los ingenieros industriales de la empresa han preparado estándares que requieren 04 kilos de metal para la unidad REPUESTO 1 en tanto que la unidad REPUESTO 2 se requerirán 5.5 kilos. Además de adquirir suficiente metal para la producción actual la administración desea terminar el periodo con 3,200 kilos de metal en el inventario de materias primas. El departamento de Compras ha anticipado que el material requerido se puede adquirir al costo promedio de S/. 3.00 kilo. Los estándares de la empresa también se han empleado con fines de estimar el monto de la mano de obra directa. No obstante, ello, dado que la mano de obra no puede inventariarse, podemos restringir nuestra atención a mano de obra requerida para la actual producción. Los estándares respecto a una unidad de REPUESTO 1 requiere de 0.5 horas de mano de obra directa en fundición de 0.3 horas en el departamento de ensamblado, por su parte, los estándares respecto a la unidad del producto REPUESTO 2 requieren de 0.8 horas de fundición y 0.6 horas en ensamblado. El costo promedio previsto por la administración para la mano de obra directa asciende a S/. 5.00 por hora. Suponga que la empresa presenta dos departamentos de servicios. El departamento 1 (personal) se encarga de todos los asuntos del personal de la planta industrial, es decir, sueldos y salarios, seguros, contratación, beneficios sociales de los trabajadores, etc. Se prevé tener 10 empleados de producción y se espera que los costos variables para operar el departamento de personal promediará en S/. 975.00 por empleado. Entonces los costos variables son de S/. 9,750.00 y se asigna estos costos a los demás departamentos sobre el supuesto que se tendrá dos empleados dentro del departamento de mantenimiento (departamento de servicio 2), tres empleados dentro de fundición y cinco obreros en el departamento de ensamblado. Respecto al gasto del departamento de servicio 2 (Mantenimiento), este se asignará bajo el criterio de la cantidad de los activos fijos que presenta cada departamento de producción. Se estima que fundición requerirá el 50% y ensamblado el 50% de las solicitudes u ordenes de trabajo. Una vez que tenemos presupuestado los costos del departamento de servicio que habrán de incurrirse por los departamentos de producción, tenemos ahora el presupuesto total de los gastos indirectos de fabricación para los departamentos productivos (fundición y ensamblado). La administración ha acordado aplicar los gastos de fabricación variables de los departamentos de

producción sobre la base de los presupuestos de gastos indirectos y del presupuesto de mano de obra directa. En este sentido, se obtienen tasas de aplicación de gastos de fabricación variables de S/.2.85 (S/.40,248/14,120HMOGFV) por el departamento de fundición y de S/.3.08 (S/.31,200/10,140HMOGFV) para el departamento de ensamblado. Los costos fijos del departamento de personal se asignarán en función al número de empleados, mientras que los del departamento de mantenimiento se piensa que benefician a los departamentos de producción en iguales condiciones. Por lo tanto, de los costos fijos de S/.10,920 se asignarán S/. 5,460.00 a cada uno de los departamentos de fundición y ensamblado. Es importante hacer notar que cada departamento de producción se le cargarán S/. 5,460 por conceptos de costos fijos de mantenimiento, independientemente de las solicitudes de servicios que se requieran. Aún cuando sabemos que lo normal es que los gastos de fabricación fijos se aplican sobre la misma base que los gastos de fabricación variables, la empresa no considero las horas de mano de obra directa que fuera una base apropiada para asignar los costos de fabricación fijos. Por el contrario, la administración de la empresa observa que el 60% del equipo y de las instalaciones del departamento de fundición se dedican a la producción del REPUESTO 2 y el 50% de las instalaciones en el departamento de ensamblado se dedican a la producción del REPUESTO 2. Por tanto, la administración decidió asignar el 40% de los costos fijos de fundición a REPUESTO 1 y 60% a REPUESTO 2, respectivamente y repartiendo los costos fijos de ensamblado de manera uniforme entre los dos productos. Las tasas fijas de aplicación de gastos de fabricación luego se determinan dividiendo los costos fijos adecuados entre la cantidad de unidades presupuestadas que de hayan de producir. Determinadas las tasas de aplicación de gastos de fabricación, la empresa se encuentra en posibilidades de calcular el costo de producción presupuestado respecto de los productos para los efectos de determinar el costo de los inventarios, así como el costo de ventas. A continuación se muestra el presupuesto de la administración respecto a gastos de venta y a administración. Ningún otro problema se presenta en este presupuesto y por lo tanto se aceptan simplemente las cifras tal como se muestran: Sueldos de administración S/.18,000; Comisiones de vendedores 10% de ventas S/. 77,100; Publicidad y promoción S/.12,000.00; Honorarios profesionales por consultoría y asesoría S/.8,000.00; Accesorios S/.1,500; Gastos financieros S/.24,000.00. Con la finalidad de elaborar el presupuesto financiero o flujo de caja trimestral se necesita más información detallada. Por ello, se cuenta con la siguiente información relativa a los aspectos que tienen que ver directamente con el efectivo. Se presume que las ventas serán de S/.154,200.00 en cada uno de los dos primeros trimestres y S/.231,300.00 en el tercer y cuarto trimestres. En promedio, el 70% de nuestros clientes se espera que paguen durante el trimestre en el que se realiza la venta y 30% se pagará en el trimestre posterior a la venta. La producción se distribuirá de manera uniforme a través del año (la cuarta parte de la totalidad de los costos en cada trimestre). La empresa pagará los materiales, accesorios y mano de obra directa en el trimestre en que se incurren los costos. Los servicios se pagarán un (1) mes después de que se incurren (es decir, una tercera parte de los costos de cada trimestre se difieren al siguiente trimestre). El impuesto predial se paga en partes iguales en los cuatro trimestres según la ley de impuestos municipales. Las comisiones sobre ventas se pagan en el trimestre en que se efectúa la venta pero cobrada, pero como gastos de venta y administración se pagan y se incurren de manera uniforme. Por último, la empresa efectúa pagos por sus deudas iniciales de S/. 4,750 trimestrales (S/.3,500.00 representan pago del capital más S/.1,250.00 por intereses). Se pide:  Presupuesto de Ventas  Presupuesto de Producción  Presupuesto de Mano de Obra Directa  Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Variables  Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Fijos  Presupuesto de Costo de Ventas y de Inventario Final de Productos Terminados  Presupuesto Financiero (Flujo de Caja)  Estado de Resultados Proyectado  Estado de Situacion de Financiera Proyectado.

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA Facultad de Ingeniería Escuela Profesional de Ingeniería Industrial Curso: Ingeniería de Costos I Tema: Presupuesto Maestro Planteamiento La empresa Fundidora Peruanita S.A.C., se constituyo para la confección de dos tipos de repuestos automotrices, conocidos como Repuesto 1 y Repuesto 2. El proceso de producción requiere la fundición (moldeado), de los metales y del ensamblado. El capital inicial de la empresa fue de S/. 210,000.00 y presenta tres accionistas que a su vez efectuaron aportes en partes iguales. Asimismo, se sabe que la empresa adquirió maquinaria y equipos por S/. 230,000, pagando en efectivo un importe de S/. 110,400 y firmando un pagaré por S/. 119,600 y adicionalmente compró un inmueble por S/. 360.000 pagando la suma de S/. 80,000 en efectivo y de S/. 280,000.00 mediante una hipoteca. La alta dirección de la empresa está actualmente preparando el presupuesto maestro para el primer año de operaciones para ello se presenta la siguiente información proyectada. Como ya hemos estudiado el presupuesto maestro empieza con presupuesto de ventas para una empresa. La administración considera que la habilidad para generar ventas y la buena cartera de clientes que se ha llegado a estructurar constituye un factor preponderante para examinar el curso normal de operaciones de la empresa. No obstante, podría existir una restricción en las operaciones de la empresa debido a la ubicación de la planta, lo cual podría generar cierta demora en la entrega de los productos. Asimismo, se espera satisfacer los precios de mercado establecidos para los repuestos de S/.36.00 para REPUESTO 1 Y s/.58.00 para REPUESTO 2. La empresa ya ha tomado acuerdos verbales con los compradores respecto a 3,000 unidades para el producto REPUESTO 1 y 6,200 Unidades para REPUESTO 2. Los pedidos adicionales dependerán del desempeño con que actué la empresa y que tan agresivos sean los vendedores libres y dependientes. Los representantes de ventas están estimando que las ventas por el producto REPUESTO 1 ascenderán a 4,500 unidades mientras que para REPUESTO 2 será de 10,500 unidades. De acuerdo con las consideraciones de la gerencia de ventas, estas cifras representan importes prudentes y conservadores por lo que serán tomados en cuenta para la preparación del presupuesto. La empresa espera que el volumen de ventas presente un rápido crecimiento en el futuro. En este sentido, la administración ha manifestado su expectativa de terminar el ejercicio 2004 con 1,500 unidades de REPUESTO 1 y de 3,400 de REPUESTO 2 en el inventario final de productos terminados. Para el efecto se trata de una empresa nueva, no existe inventario inicial. Una vez determinado lo que la empresa planea producir, ahora podemos determinar que materias primas se requerirán. La empresa utilizará un sistema de costos estándar de manera que los requerimientos de recursos se obtendrán de los estándares. Los ingenieros industriales de la empresa han preparado estándares que requieren 04 kilos de metal para la unidad REPUESTO 1 en tanto que la unidad REPUESTO 2 se requerirán 5.5 kilos. Además de adquirir suficiente metal para la producción actual la administración desea terminar el periodo con 3,200 kilos de metal en el inventario de materias primas. El departamento de Compras ha anticipado que el material requerido se puede adquirir al costo promedio de S/. 3.00 kilo. Los estándares de la empresa también se han empleado con fines de estimar el monto de la mano de obra directa. No obstante, ello, dado que la mano de obra no puede inventariarse, podemos restringir nuestra atención a mano de obra requerida para la actual producción. Los estándares respecto a una unidad de REPUESTO 1 requiere de 0.5 horas de mano de obra directa en fundición de 0.3 horas en el departamento de ensamblado, por su parte, los estándares respecto a la unidad del producto REPUESTO 2 requieren de 0.8 horas de fundición y 0.6 horas en ensamblado. El costo promedio previsto por la administración para la mano de obra directa asciende a S/. 5.00 por hora. Suponga que la empresa presenta dos departamentos de servicios. El departamento 1 (personal) se encarga de todos los asuntos del personal de la planta industrial, es decir, sueldos y salarios, seguros, contratación, beneficios sociales de los trabajadores, etc. Se prevé tener 10 empleados de producción y se espera que el costo variable para operar el departamento de personal promediará en S/. 975.00 por empleado. Entonces los costos variables son de S/. 9,750.00 y se asigna estos costos a los demás departamentos sobre el supuesto que se tendrá dos empleados dentro del departamento de mantenimiento (departamento de servicio 2), tres empleados dentro de fundición y cinco obreros en el departamento de ensamblado. Respecto al gasto del departamento de servicio 2 (Mantenimiento), este se asignará bajo el criterio de la cantidad de los activos fijos que presenta cada departamento de producción. Se estima que fundición requerirá el 50% y ensamblado el 50% de las solicitudes u órdenes de trabajo. Una vez que tenemos presupuestado los costos del departamento de servicio que habrán de incurrirse por los departamentos de producción, tenemos ahora el presupuesto total de los gastos indirectos de fabricación para los departamentos productivos (fundición y ensamblado). La administración ha acordado aplicar los gastos de fabricación variables de los departamentos de producción sobre la base de los presupuestos de gastos indirectos y del presupuesto de mano de obra directa. En este sentido, se obtienen tasas de aplicación de gastos de fabricación variables de S/.2.85 (S/. 40,248/14,120HMOGFV) por el departamento de fundición y de S/.3.08 (S/. 31,200/10,140HMOGFV) para el departamento de ensamblado. Los costos fijos del departamento de personal se asignarán en función al número de empleados, mientras que los del departamento de mantenimiento se piensa que benefician a los departamentos de producción en iguales condiciones. Por lo tanto, de los costos fijos de S/. 10,920 se asignarán S/. 5,460.00 a cada uno de los departamentos de fundición y ensamblado. Es importante hacer notar que cada

departamento de producción se le cargarán S/. 5,460 por conceptos de costos fijos de mantenimiento, independientemente de las solicitudes de servicios que se requieran. Aún cuando sabemos que lo normal es que los gastos de fabricación fijos se aplican sobre la misma base que los gastos de fabricación variables, la empresa no considero las horas de mano de obra directa que fuera una base apropiada para asignar los costos de fabricación fijos. Por el contrario, la administración de la empresa observa que el 60% del equipo y de las instalaciones del departamento de fundición se dedican a la producción del REPUESTO 2 y el 50% de las instalaciones en el departamento de ensamblado se dedican a la producción del REPUESTO 2. Por tanto, la administración decidió asignar el 40% de los costos fijos de fundición a REPUESTO 1 y 60% a REPUESTO 2, respectivamente y repartiendo los costos fijos de ensamblado de manera uniforme entre los dos productos. Las tasas fijas de aplicación de gastos de fabricación luego se determinan dividiendo los costos fijos adecuados entre la cantidad de unidades presupuestadas que hayan de producir. Determinadas las tasas de aplicación de gastos de fabricación, la empresa se encuentra en posibilidades de calcular el costo de producción presupuestado respecto de los productos para los efectos de determinar el costo de los inventarios, así como el costo de ventas. A continuación, se muestra el presupuesto de la administración respecto a gastos de venta y a administración. Ningún otro problema se presenta en este presupuesto y por lo tanto se aceptan simplemente las cifras tal como se muestran: Sueldos de administración S/. 18,000; Comisiones de vendedores 10% de ventas S/. 77,100; Publicidad y promoción S/. 12,000; Honorarios profesionales por consultoría y asesoría S/. 8,000; Accesorios S/. 1,500; Gastos financieros S/. 24,000.00. Con la finalidad de elaborar el presupuesto financiero o flujo de caja trimestral se necesita más información detallada. Por ello, se cuenta con la siguiente información relativa a los aspectos que tienen que ver directamente con el efectivo. Se presume que las ventas serán de S/. 154,200 en cada uno de los dos primeros trimestres y S/. 231,300 en el tercer y cuarto trimestres. En promedio, el 70% de nuestros clientes se espera que paguen durante el trimestre en el que se realiza la venta y 30% se pagará en el trimestre posterior a la venta. La producción se distribuirá de manera uniforme a través del año (la cuarta parte de la totalidad de los costos en cada trimestre). La empresa pagará los materiales, accesorios y mano de obra directa en el trimestre en que se incurren los costos. Los servicios se pagarán un (1) mes después de que se incurren (es decir, una tercera parte de los costos de cada trimestre se difieren al siguiente trimestre). El impuesto predial se paga en partes iguales en los cuatro trimestres según la ley de impuestos municipales. Las comisiones sobre ventas se pagan en el trimestre en que se efectúa la venta, pero cobrada, pero como gastos de venta y administración se pagan y se incurren de manera uniforme. Por último, la empresa efectúa pagos por sus deudas iniciales de S/. 4,750 trimestrales (S/. 3,500 representan pago del capital más S/. 1,250 por intereses). Se pide:  Presupuesto de Ventas  Presupuesto de Producción  Presupuesto de Mano de Obra Directa  Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Variables  Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación Fijos  Presupuesto de Costo de Ventas y de Inventario Final de Productos Terminados  Presupuesto Financiero (Flujo de Caja)  Estado de Resultado Proyectado  Estado de Situación Financiera Proyectado. 

Departamentos

Concepto

Personal Mantenimiento

Partidas de Gastos fabricacion Fijas (S/.) Impuesto Predial Servicios varios (parte fija) Depreciación

1,300 3,900 6,500

Fundicion

2,600 3,120 2,860

2,730 6,500 33,800

Ensamblado

390 1,040 260

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION - VARIABLES Concepto Partidas de Gastos fabricacion Variables Mano de obra Indirecta Accesorios Servicios varios (parte variable)

Departamentos Personal

5,850 2,600 1,300

Mantenimiento

11,050 1,950 650

Fundicion

5,200 16,900 7,423

Ensamblado

15,925 1,170 1,430