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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO“JOSÉ CARLOS MARIÁTEGUI” PROGRAMA DE ESTUDIOS : CONTABILIDAD SEMESTRE: QUINTO – 2020-I CURSO: FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTRUCTURA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CPCC. Pablo Aquije Chacón

La gestión financiera que la empresa permite funcione ¿Cuál es el objetivo de la empresa? ¿Cómo alcanzarlos?

Actividad económica

Aquellas que permiten la generación de riqueza, mediante la extracción, transformación y distribución de los recursos naturales o bien mediante el otorgamiento de algún servicio.

Tienen como fin satisfacer las necesidades humanas.

¿Cuál es el objetivo de la empresa? • Maximizar la riqueza de los accionistas • La creación de valor ocurre cuando se maximiza el valor de las acciones.

¿De qué depende el valor de la empresa? VALOR DE LA EMPRESA

Monto

Plazo

Riesgo

Decisionesen la Empresa

Operaciones

Utilidades

Reinversión

Inversión Pago de deuda Financiamiento

Dividendos

Bienes y Servicios

Inversión en Activos Productivos

Financiamiento de Acreedores Financiamiento de Accionistas

Decisiones de Inversión ¿Cuál es el tamaño óptimo de la empresa • • ¿Qué activos deben ser adquiridos? • ¿Qué activos podrían ser reducidos o eliminados?

Inversión

Inversión en Activos Productivos

Decisiones de Financiamiento • • • •

¿Cuál es la mejor forma de financiamiento? ¿Cuál es la mejor mezcla de fuentes de financiamiento? ¿Cuál es la mejor política de dividendos? ¿Cómo se obtendrán los fondos?

Financiamiento de Acreedores

Financiamiento

Financiamiento de Accionistas

Decisiones de Operación ¿Cómo se estructurará la relación con los clientes? ¿Cuál será la relación con los proveedores? ¿Cómo se organiza el proceso productivo? ¿Qué reservas operativas se requieren para que el negocio no pare? Operaciones

Bienes y Servicios

Todas las decisiones tienen un impacto financiero

Todas las decisiones tienen un impacto financiero

Imagen:

Ciclo físico Insumos Inventario

Trabajadores, Estado

Productos

PRODUCCIÓN

K

Ciclo financiero Pagos

Caja FINANZAS

Deuda Pagos netos a neta accionistas

Cobranza

¿De que manera afecta a la empresa? Almacén

CICLO FÍSICO

Vende mercadería

Recibe mercadería

Inventario Inven

CICLO FINANCIERO

Cuentas por cobrar

Paga mercadería

Cobra mercadería

Cuentas por pagar

Capital de trabajo

Financia el proveedor

Financia la empresa

Ejemplo: Vende la mercadería al mes de recibida 30d Ejemplo 1: paga contra entrega y cobra a 30 días

Ejemplo 2: paga a 30 días y cobra a 30 días

-10

60d

90d

15

Margen: 15-10-0.4 = 4.6

Intereses = -0.4 -10

15

Margen: 15-10-0.2 = 4.8

Intereses = -0.2 Ejemplo 3: paga a 60 días y cobra a 30 días Ejemplo 4: paga a 90 días y cobra a 30 días

15

Margen: 15-10 = 5

-10

15

-10

Margen: 15-10+0.2 = 5.2

Intereses = +0.2

El Ciclo de Conversión de Efectivo

Ciclo de conversión de efectivo

Plazo de = conversión de + las Cuentas por Cobrar

Plazo de Plazo de pago a conversión de Proveedores los Inventarios

Estados financieros

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son documentos que informan sobre la actividad económica de una persona u organización en cantidades monetarias.

LOS ESTADOS FINANCIEROS ¿Cuáles son los EEFF? ✔ ✔ ✔ ✔

Balance General. Estado de Ganancias y Pérdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujo de Efectivo.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Ahora, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF: ✔ ✔ ✔ ✔

Estado de situación patrimonial. Estado de resultados integrales. Estado de evolución de patrimonio neto. Estado de flujo de efectivo.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Información relevante para decidir ✔ ✔ ✔ ✔

Balance General. Inversiones, Financiamientos terceros y accionistas Estado de Ganancias y Pérdidas. Rentabilidad Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Estado de Flujo de Efectivo.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Información relevante para decidir ✔ ✔ ✔ ✔

Balance General. Inversiones, Financiamientos terceros y accionistas Estado de Ganancias y Pérdidas. Rentabilidad Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Recursos propios de la empresa Estado de Flujo de Efectivo. Generación y disposición de efectivo

El Balance General

Balance General ✔

Muestra los activos (medios), pasivos y el patrimonio neto (financiamientos) de una empresa.

✔

Es una fotografía de la empresa a una fecha determinada. Ejemplo: al 31 de diciembre del 2015

PRESENTACION RUNA WASI S.A.C Al

Balance General 31 de Diciembre de 2015 (expresado en soles)

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

NETO ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

Por ejemplo:

+

= Auto US$ 30,000

Préstamo US$ 5,000

Ahorros US$ 25,000

¿QUÉ ES UN ACTIVO?

✔

Es un recurso económico de una

empresa. ✔

ACTIVO

=

Se espera que rindan beneficios un futuro. en

PASIVO

+

PATRIMONIO

¿QUÉ ES UN PASIVO? ✔

Son “derechos de personas

✔ ✔

ajenas” al negocio sobre el mismo. Esta compuesto por los Son obligaciones economicas. acreedores.

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

¿QUÉ ES EL PATRIMONIO NETO?

ACTIVO

=

✔

Está compuesto por los “derechos

✔

internos” deldueños negocio. Es decir, los del negocio.

PASIVO

+

PATRIMONIO

EL ACTIVO 1.

2.

Activo Corriente A. Activo Disponible B. Activo Exigible C. Activo Realizable Activo No Corriente A. Activo Fijo B. Activo Intangible C. Inversion en Valores

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

EL PASIVO

1. Pasivo Corriente 2. Pasivo No Corriente

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO

=

✔

Sobregiro bancario (cuenta Bancos con

✔ ✔ ✔ ✔ ✔ ✔ ✔ ✔

saldo negativo) Tributos por pagar. Remuneraciones por pagar. Proveedores. Deudas de corto plazo. Intereses por pagar. Cuentas porpor pagar diversas. Dividendos pagar. Beneficios sociales de los trabajadores.

PASIVO

+

PATRIMONIO

PASIVO NO CORRIENTE

✔ Deudas a largo plazo. ✔ Arrendamiento Bonos por pagar. ✔ financiero.

ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

EL PATRIMONIO NETO

✔ Capital Social. ✔ Reservas. ✔ Resultados Acumulados. ACTIVO

=

PASIVO

+

PATRIMONIO

Empresa Runa Wasi S.A.

Balance General Al 31de diciembre de 2015 (expresado en nuevos soles)

Activo Activos Corrientes

Pasivo Pasivo Corriente

Caja – Bancos

Tributos por pagar

Clientes

Sueldos por pagar

Valores Negociables Mercadería Activos No Corrientes

Cuentas por pagar

Inversiones en Valores Terrenos

Pasivo No Corriente Deuda a largo plazo Patrimonio Neto Capital social Reserva

Edificios Maquinaria

Legal Resultados

equipo Unidades de

Acumulados

transporte Muebles y enseres Depreciación Acumulada

Estructura de financiamiento

BALANCE GENERAL

A. Disponible A. Exigible A. Realizable

A. Tangible

ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente

Pasivo Corriente

Caja - Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales

Bancos deuda comercial Parte

Otras Cuentas por cobrar

por Pagar Comerciales Otras

Existencias

Cuentas por Pagar

Activo No Corriente Terrenos

Pasivo No Corriente

Inmuebles Maquinaria y equipo Unidades de

Deuda Largo Plazo

Patrimonio

Intangibles

Capital Resultados Acumulados Resultados del ejercicio

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO PATRIMONIO

transporte Depreciación Acumulada A. Intangible

corriente de deuda LP Cuenta

Deuda Financiera Deuda Comercial

Deuda Largo Plazo

ESTADO GANACIAS Y PÉRDIDAS

Estado de Ganancias y

Pérdidas Presenta los ingresos y gastos del período de una empresa de manera resumida durante un período específico y muestra la utilidad o pérdida del mismo.

RUNA WASI SAC Estado de Ganancias y Pérdidas Expresado endiciembre Miles de Soles Del 01 de enero al 31 de de 2015 Ventas Costo de Ventas

100,000.00 -55,000.00 45,000.00

Utilidad Bruta Gastos Operativos Sueldos Gastos de Ventas Sueldos de Vendedores Total Utilidad Operativa Ingresos y Gastos Financieros Otros Ingresos y Gastos Utilidad antes de Impuesto Impuesto a la Renta (30%) Utilidad Neta

12,000.00 7,500.00 -19,500.00 25,500.00

-5,000.00 20,500.00 -6,150.00 14,350.00

ESTADO DE CAMBIOS

EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO

✔ Estado financiero que muestra las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales durante un período determinado.

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Empresa Runa Wasi S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31de diciembre de 2015 (expresado en nuevos soles)

Cía ABC SAC

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto l l

Del 01 de enero a a 31 de diciembre de 2012

Cap Res.Le Ut. Expresado soles Social.en nuevos gal Acum. Saldos al 30,0 80 12,0 Utilidad 01.01.12del ejercicio 00 0 00 9,500 9,500 Reserva Legal 950 -950 0 Div. Declarados -2,000 -2,000 Saldos al 31.12.12 30,000 1,750 18,550 50,300

Total es 42,8 00

Cía ABC SAC

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto l l

Del 01 de enero a a 31 de diciembre de 2012

Cap Res.Le Ut. Expresado soles Social.en nuevos gal Acum. Saldos al 30,0 80 12,0 Utilidad 01.01.12del ejercicio 00 0 00 9,500 9,500 Reserva Legal 950 -950 0 Saldos al 30,0 1,75 18,5 31.12.12 00 0 50 Div. Declarados

-2,000

-2,000

Total es 42,8 00

50,3 00

Cía ABC SAC

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto l l

Del 01 de enero a a 31 de diciembre de 2012

Cap Res.Le Ut. Expresado soles Social.en nuevos gal Acum. Saldos al 30,0 80 12,0 01.01.12 00 0 00 95 Utilidad del 9,50 ejercicio 0 0 -95 30,0 1,75 18,5 Reserva Legal 00 0 500 Div. -2,00 Declarados 0 Saldos al 31.12.12

Total es 42,8 00 9,50 0 0 50,3 -2,00 00 0

Estado de Flujo de Efectivo

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NO CONFUNDIR CON EL FLUJO

DE Presupuesto de caja. ✔ CAJA ✔

Es proyectado.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado financiero que resume el movimiento de efectivo generado en un periodo. Se entiende como efectivo Caja Bancos Valores negociables

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ✔ Proporciona información para evaluar la capacidad para

generar efectivo y equivalente de efectivo. ✔ Así como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar flujos de efectivo. esos

52

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de Flujo de Efectivo comprende: •Las actividades de Operación (Actividades ordinarias) •Las actividades de Inversión (Activos permanentes) •Las actividades de Financiamiento (Deuda, Aportes)

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de Flujo de Efectivo comprende: •Las actividades de Operación (Actividades ordinarias) •Las actividades de Inversión (Activos permanentes) •Las actividades de Financiamiento (Deuda, Aportes)

54

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El estado de Flujo de Efectivo comprende: •Las actividades de Operación (Actividades ordinarias) •Las actividades de Inversión (Activos permanentes) •Las actividades de Financiamiento (Deuda, Aportes)

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EXPORTACIONES DEL SUR SAC 01/01/2015 AL 31/12/2015 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Actividad de operación Cobranza de clientes Pago a Proveedores Gastos de Operación Pago de Impuestos Aumento Efectivo Activo de Operación Actividad de Inversión Compra de maquinaria Disminución de Efectivo Actividades de Inversión Actividad de Financiación Endeudamiento a Largo Plazo Pago de Dividendos Aumento de Efectivo de Actividades de Financiamiento

228 (147) (51) (9) 21(a)

(92) (92)(b)

50 (4) 46(c)

GRACIAS POR SU ATENCIÓN