• Author / Uploaded
• bryanjon1

• Categories
• Auditoría financiera
• Contralor, auditor
• Contabilidad
• Business
• Negocios (General)

Citation preview

---

EVENTOS SUBSECUENTES Los eventos subsecuentes son situaciones que ocurren con fecha posterior al cierre de los estados financieros hasta la fecha de la emisión de la opinión del auditor y que pueden tener un impacto significativo en los estados financieros. Los eventos subsecuentes normalmente pueden tener efecto en los estados financieros que ameritan un ajuste o una revelación en las notas a los estados financieros. Eventos subsecuentes con efecto en los estados financieros. Normalmente son situaciones que existen a la fecha del cierre de los estados financieros pero que por alguna circunstancia no se han identificado: Ejemplos: - Declaración de quiebra un cliente (provisión de la cartera) - Venta de inventario de lenta rotación (Provisión de inventarios por el menor valor de la venta) - Fallo de un litigio (Ajuste a la provisión de la contingencia a su valor real) - Venta de activos por un menor valor del registrado en los libros (Provisión por el menor valor) Eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros Los eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros son situaciones que no Existían a la fecha de los estados financieros, pero que deben ser revelados en las notas a los estados financieros. Ejemplos de eventos subsecuentes sin efecto en los estados financieros pero que deben ser revelados en las notas a los estados financieros - Pérdida de activos por robo o catástrofes ocurridas después de la fecha de Cierre. - Decisiones que pueden afectar la continuidad del negocio. - Decisiones de adquisiciones importantes - Decisiones de ventas importantes. (Ejemplo: Venta de una unidad de negocio). - Decisiones que afectan la estructura de control interno

EFECTO

DE

LOS

EVENTOS

SUBSECUENTES

EN

LOS

ESTADOS

FINANCIEROS De acuerdo a definición, los hechos o eventos subsecuentes, son aquellos que ocurren con posterioridad a la fecha de los estados financieros y que dependiendo de su naturaleza pueden incidir favorable o desfavorablemente sobre los estados financieros de una empresa a una fecha determinada, dando lugar a que los mismos pueden ser ajustados y/o en todo caso hacer las divulgaciones correspondientes en notas a los estados financieros por parte de la gerencia. En la época actual, uno de los eventos subsecuentes más comunes lo constituye las fluctuaciones monetarias, cuya incidencia en los estados financieros es de suma importancia debido a que pueden originar pérdidas o ganancias importantes en un período corto de tiempo. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE LOS EVENTOS SUBSECUENTES Asegurarnos que no existan pasivos no registrados y/o hechos significativos ocurridos entre la fecha de cierre y la emisión del reporte de auditoría, que pudieran afectar los estados financieros. 2. Asegurarnos que exista un adecuado corte de operaciones en todas las áreas de la compañía a la fecha de cierre. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES El contador Público y Auditor para informarse o verificar la existencia de eventos o hechos subsecuentes, podrá aplicar los procedimientos que considere necesarios de acuerdo con las circunstancias, desarrollando el siguiente trabajo: a) Lectura de los libros de actas de juntas de accionistas, consejo de administración y comités administrativos y de operación de la empresa, por aquellas que se hubieren celebrado posteriormente a la fecha de los estados financieros, hasta la fecha de la emisión del reporte o dictamen, a fin de asegurarse de que los asuntos tratados en dichas juntas no afecten la información de los estados financieros. b) Revisión de los libros y registros contables, a sí como de las pólizas de diario, cheques, facturas, notas de crédito y débito, recibos, etc. que soporten las transacciones realizadas después de la fecha de los estados financieros, prestando especial atención a aquellas devoluciones importantes

de los clientes, producto no despachado, y provisiones

materiales que correspondan al período examinado.

c) La información escrita de los abogados y/o asesores legales de la empresa con respecto a juicios, litigios, reclamaciones, y pasivos contingentes, de los cuales tenga conocimiento de su existencia a la fecha del reporte o dictamen. d) Obtener la carta confirmatoria de los funcionarios de la empresa, asegurándose que se confirme la existencia o ausencia de eventos subsecuentes. e) Mediante inspección y cuando

LA CARTA DE GERENCIA La carta de Gerencia en el marco de la auditoría de estados contables u otra información financiera La auditoría de estados contables u otra información financiera constituye un proceso dinámico de construcción de evidencia con el objetivo de soportar una opinión sobre la razonabilidad de la información contenida en la documentación objeto de auditoría. Como parte de dicho proceso, durante el transcurso de una auditoría la Gerencia de la Sociedad realiza oralmente determinadas manifestaciones que contribuyen a la mencionada construcción de evidencia, ya sea en forma exclusiva o en conjunción con otros elementos. Algunas de estas manifestaciones, considerando por un lado su relevancia y por otro las normas de auditoría aplicables, son, a solicitud del auditor, incluidas en una carta escrita que la Gerencia dirige al auditor. Las normas de auditoría y la bibliografía especializada denominan indistintamente a esta carta como: Carta de Manifestaciones o Declaraciones de la Gerencia, Carta de representación de la gerencia (debido a la traducción del verbo en inglés “to represent” ) o, simplemente, Carta de Gerencia, como la denominaremos en este trabajo. El objetivo del presente trabajo es realizar un análisis de algunos aspectos relacionados con la emisión y el contenido de esta carta, así como también algunas situaciones especiales relacionadas con la misma. Referencia en las normas de auditoría argentinas e internacionales Desde el punto de vista de las normas de auditoría, la obtención de la Carta de Gerencia es uno de los procedimientos de auditoría enunciados en el punto III.B.2.5.12 de la sección segunda de nuestra Resolución Técnica N° 7 Normas de auditoría, el cual literalmente establece la “Obtención de una confirmación escrita de la dirección del ente de las explicaciones e informaciones suministradas.” Se trata de la única mención en nuestras normas de auditoría, las cuales no determinan ni el contenido mínimo que debe incluir esta carta, ni ninguna otra consideración en relación a la misma. Por otro lado, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) incluyen una norma específica en relación con este tema (NIA 580). Se trata de una norma, que si bien no es demasiado extensa, trata diversos temas relacionados con este procedimiento. No referiremos con mayor detalle a esta norma más adelante.

CASOS DONDE ACTÚAN OTROS AUDITORES Es responsabilidad del auditor informar sobre Hechos Posteriores El dictamen del auditor tiene como finalidad opinar si los estados financieros históricos de una entidad reflejan una imagen fiel de su situación financiera, del resultado de sus operaciones y de sus flujos de efectivo cumpliendo normas nacionales e internacionales de información financiera que sean aplicables. En ocasiones acontecen eventos o transacciones posteriores a la fecha del balance, que pueden tener un efecto material en los estados financieros, y por consiguiente requieren de ajustes o notas a los estados. Sin embargo el hecho de que los estados financieros de las empresas sean objeto de auditoría no significa que el auditor esté obligado a certificar que las cuentas auditadas estén absolutamente libres de errores. Los auditores pretenden minimizar el riesgo de la información financiera histórica mediante diversos procedimientos, esto es, identificación de los riesgos de la entidad, la evaluación de los controles internos, comprobación por muestreo, confirmaciones directas por parte de terceros y discusiones con la dirección. Dicho de otra manera la auditoria paso de una verificación sustantiva a un enfoque basado en riesgos, a un examen centrado en la sustancia antes que en la forma. La responsabilidad del auditor en cuanto a informar

hechos posteriores se relaciona

directamente con la norma internacional de auditoría 560. El termino hechos posteriores se refiere a los eventos que ocurren entre el final del periodo y la fecha de dictamen del auditor así como los hallazgos posteriores de la fecha del informe del auditor. El examen realizado después de la fecha de balance no

obliga al auditor a

extender los

procedimientos habituales de auditoría para cubrir transacciones de periodos posteriores, sin embargo, su programa de auditoría normalmente los incluye después de la fecha de balance realizando cortes de caja, revisión de cobros subsiguientes, algunas confirmaciones y lecturas de actas de asamblea y estados intermedios. La Norma Internacional de Contabilidad 10, Contingencias y sucesos que ocurren después de la fecha de balance, expresa preceptos para el tratamiento en los estados financieros de los hechos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren después del final del periodo. Identifica dos tipos de hechos posteriores: El primer tipo define hechos posteriores a la

fecha del balance que involucra ajustes, es decir, precisa cuales son los hechos que muestran las condiciones que ya existían en la fecha del balance y que obligan a la entidad a ajustar las cifras reconocidas en los estados financieros o bien a reconocer importes no reconocidos. El segundo tipo define hechos posteriores a la fecha de balance que no implican ajustes ni en los importes ni en cifras reconocidas, aunque, cuyo conocimiento es relevante para los usuarios, ya que al no informarse podría reducir su capacidad de toma de decisiones.