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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES CHIMBOTE “FACULTAD CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS” Y ADMINISTRATIVAS” ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ASIGNATURA: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

NOMBRE DEL TRABAJO ENCARGADO: “CONSTITUCION DE UNA EMPRESA AUDITORA”. CICLO: VII DOCENTE TUTOR: CPCC. ROBERTO PEÑA CELIS

RESPONSABLE:

AGUIRRE VENTURA MARÍA PALOMINO VALDIVIA YESSICA TINEO VENANCIO PERCY VARA ANDRES MELINA

HUÁNUCO-2016

VIGILIO CALDAS YESENIA

DEDICATORIA

A Dios por darnos todas las fuerzas que día a día necesitamos para seguir avanzando por iluminarnos y acompañarnos en el recorrido de la vida, a nuestros padres, por estar con nosotras, por enseñarnos a crecer y a que si caemos debemos levantarnos, por apoyarnos y guiarnos, a nuestro docente que gracias a sus sabios consejos seguimos avanzando hacia nuestro sueño, ellos son quienes nos dieron grandes enseñanzas.

INTRODUCCION

Nuestro está elaborado a base de una investigación de cómo se realiza la constitución de una empresa con todos los procesos que involucra la ley, incluimos también la elaboración e implementación del manual de organizaciones y funciones, implementación del control interno, el análisis de las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas, entre otras que toda empresa constituida requiera. Se presenta también la simulación de la constitución de una empresa real a la cual denominamos Empresa Comercial M& J, y los formatos que presentamos como anexo son reales que nos otorgaron las diferentes entidades. A continuación desarrollaremos el tema de manera general ya que todos los procedimientos serán mencionados de dicha manera.

CREACIÓN DE LA EMPRESA COMERCIALM & J S.R.L ACTA DE FUNDACIÓN DE LA EMPRESA En la ciudad de HUANUCO, el día 01 de noviembre del dos mil trece y siendo las nueve de la mañana, se reunieron en el Jr. Leoncio Prado N° 123, los integrantes a la constitución de la empresa conformados por: Yesenia Vigilio Caladas, Percy Tineo Venancio, Maria Aguirre Ventura, Melina Vara Andres, Jessica Palomino Valdivia, con la finalidad de constituir una empresa de Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, la cual se constituirá por las disposiciones de la Ley General de Sociedades y el objeto social es la comercialización de productos terminados. Con todos los acuerdos tomados en ese momento se decidió crear la empresa como una Sociedad de Responsabilidad Limitada, la misma que se denominará, “M & J” S.R.L, con un capital de S/.250,000.00. Asimismo, se acordó aprobar el texto de la Minuta de Constitución, previamente leída la que fue firmada por los socios debiendo ser elevada a escritura pública para su correspondiente inscripción en los Registros Públicos. Se nombró como Gerente General al Sr. Percy Tineo Venancio por 5 años consecutivos. Se procedió a la lectura a la presente acta, la misma que fue aprobada y firmada por los asistentes a dicha reunión de constitución.

___________________________ Percy Tineo Venancio D.N.I48257806

Yesenia Vigilo Valdas

Maria Aguirre Ventura

D.N.I. 46798658

D.N.I. 47051022

Melina Vara Andres D.N.I. 44698316

Yessica Palomino Valdivia D.N.I. 44077014

ELABORACIÓN DE LA MINUTA Señor Notario público de la ciudad de Huánuco: Sírvase extender en su registro de escrituras públicas una constitución simultánea de sociedad comercial de responsabilidad limitada, que otorgan: Don: Percy Tineo Venancio, Nacionalidad: Peruano, Profesión: Contador Público Colegiado Certificado D.N.I: 48257806, Estado Civil: Casado, Domicilio: Junin N°345, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Don (ña) Yesenia Vigilio Caldas, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Economista D.N.I: 46798678, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Micaela Bastidas N°. 865, Distrito: Amarilis, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Don (ña) Maria Aguirre Ventura, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Administradora, D.N.I: 47051022, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Universitaria N° 3625, Distrito: Pillco Marca, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Don (ña) Melina Vara Andres, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Ingeniera De Sistemas D.N.I: 44698316, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Jr. Abtao N° 2056, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Don (ña) Yessica Palomino Valdivia, Nacionalidad: Peruana, Profesión Contadora Publica Con D.N.I. 44077014, Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. 28 De Julio N°1696, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

ESTATUTO ARTÍCULO 1: DENOMINACIÓN, DURACIÓN, DOMICILIO: Constituir una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, bajo la Denominación de “M & J” Sociedad Comercial De Responsabilidad Limitada; Pudiendo utilizar la abreviatura. “M & J” S.R.L., inicia sus operaciones en la fecha de este pacto y adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el registro de personas jurídicas de Huánuco========================================================= Su domicilio es: Jr.: Ayancocha n° 123 provincia y distrito de Huánuco departamento de Huánuco pudiendo establecer sucursales u oficinas en cualquier lugar del país o en el extranjero================================ ARTÍCULO 2: OBJETO SOCIAL La sociedad tiene por objeto dedicarse a: comercialización de productos terminados de primera necesidad==================================================== Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines. Para cumplir dicho objeto, podrá realizar todos aquellos actos y contratos que sean lícitos, sin restricción alguna. ================= ARTÍCULO 3: CAPITAL SOCIAL El monto del capital de la sociedad es de 250,000.00 (trescientos dieciocho mil y 00/100 en nuevos soles) representado por 250,000 acciones nominativas de un valor nominal de s/ 1.00 cada una. ==================================================

El capital social se encuentra totalmente suscrito y pagado los bienes no dinerarios y un 50% de los bienes dinerarios============================================ ARTÍCULO 4: TRANSFERENCIA Y ADQUISICION DE ACCIONES Los otorgantes acuerdan suprimir el derecho de preferencia para la adquisición de acciones, conforme a lo previsto en el último párrafo del artículo 237º de la "ley" correspondiente. ===================================================== ARTÍCULO 5: ORGANOS DE LA SOCIEDAD La sociedad que se constituye tiene los siguientes órganos: La junta general de accionistas, La gerencia y nuestra sociedad no tendrá directorio definido. =========================================================== ARTICULO 6: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS La junta general de accionistas es el órgano supremo de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general debidamente convocada, y con el quórum correspondiente, deciden por la mayoría que establece la "ley" los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas incluso los disidentes y los que no hubieran participado en la reunión, están sometidos a los acuerdos adoptados por la junta general. ================================================================== La convocatoria a junta de accionistas se sujeta a lo dispuesto en el art. 245º de la "ley" ================================================================== El accionista podrá hacerse representar en las reuniones de junta general por medio de otro accionista, su cónyuge, o ascendiente o descendente en primer grado, pudiendo extenderse la representación a otras personas=============================== ARTÍCULO 7: JUNTAS NO PRESENCIALES La celebración de juntas no presenciales se sujeta a lo dispuesto por el artículo 246º de la "ley" ========================================================== ARTICULO 8: LA GERENCIA No habiendo directorio, todas las funciones establecidas en la “ley” para este órgano societario serán ejercidas por el gerente general ============================ La junta general de socios puede designar uno o más gerentes sus facultades remoción y responsabilidades se sujetan a lo dispuesto por los artículos 185º al 197º de la "ley"============================================================== El gerente general está facultado para la ejecución de todo acto y/o contrato correspondientes al objeto de la sociedad, pudiendo asimismo realizar los siguientes actos: 1. Dirigir las operaciones comerciales y administrativas. 2. Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades. En lo judicial gozara de las facultades señaladas en los artículos 74, 75, 77 y 436 del código procesal civil, así como la facultad de representación prevista en el artículo 10 de la ley 26636 y demás normas conexas y complementarias; teniendo en todos los casos facultad de delegación o

sustitución. Además, podrá celebrar conciliación extrajudicial, pudiendo suscribir el acta conciliatoria, gozando de las facultades señaladas en las disposiciones legales que lo regulan. Además podrá constituir y representar a las asociaciones que crea conveniente y demás normas conexas y complementarias. 3. Abrir, transferir, cerrar y encargarse del movimiento de todo tipo de cuenta bancaria; girar, cobrar, renovar, endosar, descontar y protestar, aceptar y re aceptar cheques, letras de cambio, pagares, conocimiento de embarque, carta de porte, pólizas, cartas fianzas y cualquier clase de títulos valores, documentos mercantiles y civiles; otorgar recibos cancelaciones, sobregirarse en cuenta corriente con garantía o sin ella, solicitar toda clase de préstamos con garantía hipotecaria. 4. Adquirir y transferir bajo cualquier título; comprar, vender, arrendar, donar, dar en comodato, adjudicar y gravar los bienes de la sociedad sean muebles o inmuebles, suscribiendo los respectivos documentos ya sean privados o públicos. En general podrá constituir garantía hipotecaria, mobiliaria y de cualquier forma. Podrá celebrar toda clase de contratos nominados e innominados, inclusive los del leasing o arrendamiento financiero, léase back, Factory y/o underwriting, consorcio, asociación en participación y cualquier otro contrato de colaboración empresarial, vinculados con el objeto social. Además podrá someter las controversias a arbitraje y suscribir los respectivos convenios arbitrales. 5. Solicitar, adquirir, transferir registros de patente, marcas, nombres comerciales conforme a ley, suscribiendo cualquier clase de documentos vinculados a la propiedad industrial o intelectual. 6. Participar en licitaciones, concursos públicos y/o adjudicaciones, suscribiendo los respectivos documentos, que conlleve a la realización del objeto social.

El gerente general podrá realizar todos los actos necesarios para la administración de la sociedad, salvo las facultades reservadas a la junta general de accionistas. ================================================================== ARTÍCULO 9: MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL La modificación del pacto social, se rige por los articulas 198 y 199 de la “ley”, así como el aumento y reducción del capital social, se sujeta a lo dispuesto por los articulas 201 al 206 y 215 al 220, respectivamente de la “ley”. ============================= ARTÍCULO 10: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES: Se rige por lo dispuesto en los articulas 40, 221 al 233 de la “ley”. ARTÍCULO 11: DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION En cuanto a la disolución, liquidación y extinción de la sociedad, se sujeta a lo dispuesto por los articulas 407, 409, 410, 412, 413 a 422 de la “ley”============================================================== CLAUSULA; Felisa Claudia Ramos Cruz, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Contador

Público Colegiado Certificado D.N.I: 46429754, Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. Libertad N°345, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. ================================================================= CLAUSULA ADICIONAL I.- Se le designa a Maria Aguirre Ventura, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Administradora, D.N.I: 47051022, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Universitaria N° 3625, Distrito: Pillco Marca, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco, quien tendrá las siguientes facultades: 1.

Reemplazar al gerente en caso de ausencia.

2. Intervenir en forma individual o conjunta con el gerente general, en los casos previstos en los incisos c, d, e y f del artículo 8 del estatuto. ===========================

HUÁNUCO, 01 DE SETIEMBRE DEL 2016

Fernando Chavez Vargas ABOGADO C.A.M. Nº 4427

Percy Tineo Venancio GERENTE D.N.I. 48257806

ESCRITURA PÚBLICA DE CONSTITUCIÓN

Notaria Lazo Señor notario público de esta ciudad: Sírvase extender en su registro de escrituras públicas una constitución simultánea de Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, que otorgan: Don: percy tineo Venancio, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Contador Público Colegiado Certificado D.N.I: 48257806, Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. Junin N°345, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

Don (ña) yesenia vigilio caldas, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Economista D.N.I: 46598658, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Micaela Bastidas N°. 865, Distrito: Amarilis, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

Don (ña) maria Aguirre ventura, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Administradora, D.N.I: 47051022, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Universitaria N° 3625, Distrito: Pillco Marca, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

Don (ña)melina vara andres, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Ingeniera De Sistemas D.N.I: 44698316, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Jr. Abtao Nro. 2056, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

Don (ña) yessica palomino valdivia, Nacionalidad: Peruana, Profesión Contadora Publica Con D.N.I. 44077014, Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. 28 De Julio N°1696, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

En los términos siguientes: PACTO SOCIAL PRIMERO.- por el presente pacto social, los otorgantes manifiestan su libre voluntad de constituir una Sociedad con denominación de “M & J” Sociedad Comercial De Responsabilidad Limitada; Pudiendo utilizar la abreviatura. “M & J” S.R.L., inicia sus operaciones en la fecha de este pacto y adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el registro de personas jurídicas de Huánuco, se obligan a efectuar los aportes para la formación del capital social y a formular el correspondiente estatuto. SEGUNDO.- el monto del capital de la sociedad es de s/. 250,000.00 (trescientos dieciocho mil y 00/100 en nuevos soles) representado por 250,000 acciones nominativas de un valor nominal de s/ 1.00 cada una, suscritas y pagadas de la siguiente manera: cada uno 10.000 1. PERCY TINEO VENANCIO, suscribe 50,000.00 acciones nominativas y paga s/. 50.000.00 mediante aportes en dinero en efectivo.

2. YESENIA VIGILIO CALDAS, suscribe50,000.00 acciones nominativas y paga s/. 50,000.00 mediante aportes en dinero en efectivo. 3. MARIA AGUIRRE VENTURA, suscribe 50,000.00 acciones nominativas y paga s/. 50,000.00 mediante aportes en dinero en efectivo. 4. MELINA VARA ANDRES, suscribe 50,000.00 acciones nominativas y paga s/. 50,000.00 mediante aportes en dinero en efectivo. 5. YESSICA PALOMINO VALDIVIA, suscribe 50,000.00 acciones nominativas y paga s/. 50,000.00 mediante aportes en dinero en efectivo. El capital social se encuentra totalmente suscrito y pagado en un 100% los aportes en efectivo y el 100% los bienes no dinerarios. TERCERO.- en calidad de informe de valorización, los otorgantes declaran que los bienes no dinerarios aportados a la sociedad son los que a continuación se detallan, y que el criterio adoptado para la valorización, en cada caso, es el que se indica: 1. PERCY TINEO VENANCIO, quien se compromete a aportar dinero en efectivo S/ 50,000.00 que representa a acciones 50,000.00 de un nuevo sol cada una. 2. YESENIA VIGILIO CALDAS, quien se compromete dinero en efectivo S/ 50,000.00 que representa a acciones 50,000.00 de un nuevo sol cada una. 3. MARIA AGUIRRE VENTURA,, quien se compromete a aportar S/ 50.000.00 en:  Una edificación de 400 mt.valorizado en S/ 40, 000.00  04 computadoras valorizado en S/ 10.000.00. 4. MELINA VARA ANDRES, quien se compromete a aportar dinero en efectivo S/ 50,000.00 que representa a acciones 50,000.00 de un nuevo sol cada una. 5. YESSICA PALOMINO VALDIVIA, quien se compromete a aportar S/ 50,000.00 en:  Mercadería básica. Lo que hace un total general de s/. 250,000.00 (trescientos dieciocho mil y 00/100 en nuevos soles) como aportes en bienes no dinerarios y dinerarios al capital social de la empresa. El número de documento de identidad y domicilio de los aportantes, es el que se consigna al inicio del documento y la suscripción se efectúa al final del presente documento. CUARTO.- la sociedad se regirá por el estatuto siguiente y en todo lo no previsto por este, se estará a lo dispuesto por la ley general de sociedades – ley 26887 – que en adelante se le denominara la “ley”.

ESTATUTO ARTÍCULO 1: DENOMINACIÓN, DURACIÓN, DOMICILIO: Constituir una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, bajo la Denominación de “M & J” Sociedad Comercial De Responsabilidad Limitada; Pudiendo utilizar la abreviatura. “M & J” S.R.L., inicia sus operaciones en la fecha de este pacto y adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el registro de personas jurídicas de Huánuco========================================================= Su domicilio es: Jr.: Leoncio Prado n° 123 provincia y distrito de Huánuco departamento de Huánuco pudiendo establecer sucursales u oficinas en cualquier lugar del país o en el extranjero======================================================== ARTÍCULO 2: OBJETO SOCIAL La sociedad tiene por objeto dedicarse a: comercialización de productos terminados de primera necesidad==================================================== Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines. Para cumplir dicho objeto, podrá realizar todos aquellos actos y contratos que sean lícitos, sin restricción alguna. ================= ARTÍCULO 3: CAPITAL SOCIAL El monto del capital de la sociedad es de 250,000.00 (trescientos dieciocho mil y 00/100 en nuevos soles) representado por 250,000 acciones nominativas de un valor nominal de s/ 1.00 cada una. ================================================== El capital social se encuentra totalmente suscrito y pagado los bienes no dinerarios y un 50% de los bienes dinerarios============================================ ARTÍCULO 4: TRANSFERENCIA Y ADQUISICION DE ACCIONES Los otorgantes acuerdan suprimir el derecho de preferencia para la adquisición de acciones, conforme a lo previsto en el último párrafo del artículo 237º de la "ley" correspondiente. ===================================================== ARTÍCULO 5: ORGANOS DE LA SOCIEDAD La sociedad que se constituye tiene los siguientes órganos: La junta general de accionistas, La gerencia y nuestra sociedad no tendrá directorio definido. =========================================================== ARTICULO 6: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS La junta general de accionistas es el órgano supremo de la sociedad. Los accionistas constituidos en junta general debidamente convocada, y con el quórum correspondiente, deciden por la mayoría que establece la "ley" los asuntos propios de su competencia. Todos los accionistas incluso los disidentes y los que no hubieran participado en la reunión, están sometidos a los acuerdos adoptados por la junta general. ================================================================== La convocatoria a junta de accionistas se sujeta a lo dispuesto en el art. 245º de la "ley" ==================================================================

El accionista podrá hacerse representar en las reuniones de junta general por medio de otro accionista, su cónyuge, o ascendiente o descendente en primer grado, pudiendo extenderse la representación a otras personas=============================== ARTÍCULO 7: JUNTAS NO PRESENCIALES La celebración de juntas no presenciales se sujeta a lo dispuesto por el artículo 246º de la "ley" ========================================================== ARTICULO 8: LA GERENCIA No habiendo directorio, todas las funciones establecidas en la “ley” para este órgano societario serán ejercidas por el gerente general ============================ La junta general de socios puede designar uno o más gerentes sus facultades remoción y responsabilidades se sujetan a lo dispuesto por los artículos 185º al 197º de la "ley"============================================================== El gerente general está facultado para la ejecución de todo acto y/o contrato correspondientes al objeto de la sociedad, pudiendo asimismo realizar los siguientes actos: 1. Dirigir las operaciones comerciales y administrativas. 2. Representar a la sociedad ante toda clase de autoridades. En lo judicial gozara de las facultades señaladas en los artículos 74, 75, 77 y 436 del código procesal civil, así como la facultad de representación prevista en el artículo 10 de la ley 26636 y demás normas conexas y complementarias; teniendo en todos los casos facultad de delegación o sustitución. Además, podrá celebrar conciliación extrajudicial, pudiendo suscribir el acta conciliatoria, gozando de las facultades señaladas en las disposiciones legales que lo regulan. Además podrá constituir y representar a las asociaciones que crea conveniente y demás normas conexas y complementarias. 3. Abrir, transferir, cerrar y encargarse del movimiento de todo tipo de cuenta bancaria; girar, cobrar, renovar, endosar, descontar y protestar, aceptar y re aceptar cheques, letras de cambio, pagares, conocimiento de embarque, carta de porte, pólizas, cartas fianzas y cualquier clase de títulos valores, documentos mercantiles y civiles; otorgar recibos cancelaciones, sobregirarse en cuenta corriente con garantía o sin ella, solicitar toda clase de préstamos con garantía hipotecaria. 4. Adquirir y transferir bajo cualquier título; comprar, vender, arrendar, donar, dar en comodato, adjudicar y gravar los bienes de la sociedad sean muebles o inmuebles, suscribiendo los respectivos documentos ya sean privados o públicos. En general podrá constituir garantía hipotecaria, mobiliaria y de cualquier forma. Podrá celebrar toda clase de contratos nominados e innominados, inclusive los del leasing o arrendamiento financiero, léase back, Factory y/o underwriting, consorcio, asociación en participación y cualquier otro contrato de colaboración empresarial, vinculados con el objeto social. Además podrá someter las controversias a arbitraje y suscribir los respectivos convenios arbitrales. 5. Solicitar, adquirir, transferir registros de patente, marcas, nombres comerciales conforme a ley, suscribiendo cualquier clase de documentos vinculados a la propiedad industrial o intelectual.

6. Participar en licitaciones, concursos públicos y/o adjudicaciones, suscribiendo los respectivos documentos, que conlleve a la realización del objeto social.

El gerente general podrá realizar todos los actos necesarios para la administración de la sociedad, salvo las facultades reservadas a la junta general de accionistas. ================================================================== ARTÍCULO 9: MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL La modificación del pacto social, se rige por los articulas 198 y 199 de la “ley”, así como el aumento y reducción del capital social, se sujeta a lo dispuesto por los articulas 201 al 206 y 215 al 220, respectivamente de la “ley”. ============================= ARTÍCULO 10: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES: Se rige por lo dispuesto en los articulas 40, 221 al 233 de la “ley”. ARTÍCULO 11: DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION En cuanto a la disolución, liquidación y extinción de la sociedad, se sujeta a lo dispuesto por los articulas 407, 409, 410, 412, 413 a 422 de la “ley”============================================================== CLAUSULA; Percy Tineo Venancio, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Contador Público Colegiado Certificado D.N.I: ………….., Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. Junin N°345, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. ================================================================= CLAUSULA ADICIONAL I.- Se le designa a maria Aguirre ventura, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Administradora, D.N.I: 47051022, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Universitaria N° 3625, Distrito: Pillco Marca, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco, quien tendrá las siguientes facultades: 1.

Reemplazar al gerente en caso de ausencia.

2. Intervenir en forma individual o conjunta con el gerente general, en los casos previstos en los incisos c, d, e y f del artículo 8 del estatuto. =========================== HUÁNUCO 01 DE SETIEMBRE DEL 2016

____________________________

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FLAVIO ALBERTO LAZO MONTERO

PERCY TINEO VENANCIO

NOTARIO D.N.I. 75647832

GERENTE D.N.I. 48257806

DECLARACIÓN JURADA DE RECEPCION DE BIENES Por el presente documento, yo PERCY TINEO VENANCIO con DNI 48257806 en mi calidad de gerente general designado de la empresa denominada “M & J” S.R.L ” que se constituye, declaro bajo juramento haber recibido los bienes no dinerarios que aparecen detallados y valorizados en la cláusula tercera del pacto social que antecede.

HUÁNUCO, 01 DE SETIEMBRE DEL 2016

PERCY TINEO VENANCIO GERENTE D.N.I. 48257806

INSCRIPCIÓN A LOS REGISTROS PÚBLICOS Con fecha 12 de Setiembre del 2016 después de haber realizado la inscripción de la minuta en la escritura pública por un notario, nos dirigimos a la SUNARP en donde presentamos los documentos para ser inscrito en los registros públicos en donde nos otorga lo siguiente: 1. Personería jurídica de la sociedad. 2. Entrega de la razón social. 3. Entrega de documento en donde identifica todas las pertenencias de la sociedad.

INSCRIPCION A LA SUNAT Con fecha 12 de setiembre del 2016 se inscribe a la empresa “M & J” S.R.L” en la SUNAT, por la cual nos otorgaron el nuero de RUC: 20482578061, en consecuencia la empresa empezaría a realizar sus actividades económicas posterior a la solicitud de la licencia de funcionamiento. También registran a los 10 trabajadores incluido los administrativos y obreros en la PLANILLA ELECTRONICA, además de la inscripción en ESSALUD. Y otros tramites respectivos. Por otra parte se imprimieron los comprobantes de pago respectivos, ligados a la actividad económica de la empresa. LEGALIZACIÓN DE LIBROS Con fecha 12 de Setiembre del 2016 la empresa “M & J” S.R.L” por intermedio del representante legal legaliza todos los libros contables de la empresa, llevando esto contabilidad completa, no estado obligado a llevarlo. Se encuentra en el régimen especial del impuesto a la renta. La legalización de llevo a cabo en la notaria LAZO la misma que realizo la escritura pública de la empresa. INSCRIPCIÓN DE LOS TRABAJADORES A ESSALUD Lo primero que hizo es registrar la entidad empleadora (empresa), se realiza mediante el Programa de Declaración Telemática – PDT o el Formulario Nº 402, los cuales pueden adquirirse en la SUNAT o en las entidades bancarias. La afiliación de los trabajadores se realizó a través del Programa de Declaración Telemática – PDT Formulario Virtual N° 601 Planilla Electrónica. Asimismo, a través de esta declaración, el empleador consignará como contribución el 9% del sueldo total percibido, el cual no deberá ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital vigente. LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Con fecha 12 de Setiembre del 2016 la empresa “M & J” S.R.L” solicita a la municipalidad de Huánuco la licencia de funcionamiento respectivo, dado el caso la municipalidad nos otorga la licencia de funcionamiento definitiva y por ende la empresa realiza sus actividades económicas de acuerdo a las leyes y normas del Perú.

Diseño, implementación y fortalecimiento del sistema de Control Interno “El Plan de organización entre las funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta nuestra empresa, para obtener información confiable, salvaguardar los bienes, promover la eficiencia de las operaciones y adhesión a la política administrativa”.

Objetivos: 1. Prevenir y/o evitar fraudes. 2. Descubrir robos y malversaciones. 3. Obtener información confiable y oportuna. 4. Localizar y corregir errores. 5. Proteger y salvaguardar sus activos. 6. Promover la eficiencia del personal. 7. Detectar y controlar mermas.

Elementos: Nuestra organización, debe establecer, por lo menos, los siguientes aspectos que orientaran la aplicación del Control Interno:

1. Definición de los objetivos y las metas, tanto generales como específicas, además de la formulación de los planes operativos que sean necesarios. 2. Definición de políticas y procedimientos utilizados como guías de acción para la ejecución de los procesos. 3. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad. 4. Adopción de normas para la protección y utilización racional de recursos. 5. Dirección y administración de personal adecuados a un sistema de valuación. 6. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control administrativo. 7. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización dirigidos al personal de la organización ya sus necesidades. 8. Simplificación y actualización de normas y procedimientos. Los elementos más importantes en los que se basa un adecuado Sistema de Control Interno (SCI) son: 1. El ambiente de control, 2. Los sistemas de contabilidad, 3. Los controles contables internos y 4. Los controles administrativos internos, los cuales se traducen en los siguientes subelementos: 1. Objetivos y planes perfectamente definidos: Se basan en normas que servirán primordialmente para planificar y controlar las operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre. Dichos objetivos y planes deben ser: “posibles y razonables, definidos claramente por escrito (formalizados), útiles, aceptados y usados, flexibles, comunicados al personal y controlables”.

2. Estructura sólida de la organización: Proporciona una separación apropiada de las responsabilidades funcionales y responsabilidades. Dicha estructura debe poseer las siguientes características: 1. Asignación o fijación de funciones a cada empleado. 2. Segregación adecuada de funciones. 3. Establecimiento y delimitación de líneas claras de autoridad y responsabilidad. 4. Coordinación entre departamentos y personas. 5. Existencia de un programa permanente de capacitación de personal. 3. Procedimientos efectivos y documentados: Sirven para determinar claramente cómo realizar las tareas, los cuales deben reunir las siguientes características: 1. Diseño y aplicación a nivel de las diferentes operaciones. 2. Libros y registros. 3. Plan de cuentas. 4. Inventario y contabilidad de costos. 5. Informes. 6. Sistema de información útil y periódica. 4. Personal competente: Que sepa cumplir sus responsabilidades eficazmente. Exige los siguientes requisitos: 1. Selección cuidadosa del personal antes de su contratación. 2. Capacitación del personal. 3. Evaluación del personal. 4. Remuneraciones de acuerdo con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza demostrado. 5. Vacaciones obligatorias anuales y rotación del personal. 5. Sistema de revisión de los controles y de las operaciones: 1. Auditoria interna. 2. Auditoria externa. 3. Revisión fiscal. 6. Sistema protector de activos: 1. Protección física. 2. Coberturas adecuadas de seguros y provisiones contra posibles contingencias (incendios, catástrofes, robos, descomposturas y/o reparaciones, mejoras, adiciones, etc.). 3. Verificación de los sistemas de custodia preservación y registro.

7. Sistema de información útil y periódica: 1. Sistema de contabilidad. 2. Estados financieros razonables. 3. Informes. 4. Información estadística. 5. Elaboración de presupuestos. 6. Análisis de Presupuestos. 7. Planeación Estratégica. 8. Actualización e implementación de políticas.

Principios: El ejercicio del Control Interno implica que éste se debe hacer siguiendo los principios de: 1. Igualdad: Consiste en que el SCI debe velar porque las actividades de la organización estén orientadas efectivamente hacia el interés general, sin otorgar privilegios a grupos especiales. 2. Moralidad: Todas las operaciones se deben realizar no sólo acatando las normas aplicables a la organización, sino los principios éticos y morales que rigen la sociedad. 3. Eficiencia: Vela porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la provisión de bienes y/o servicios se haga al mínimo costo, con la máxima eficiencia y e mejor uso de los recursos disponibles. 4. Economía: Vigila que la asignación de los recursos sea la más adecuada en función de los objetivos y las metas de la organización. 5. Celeridad: Consiste en que uno de los principales aspectos sujeto a control debe ser la capacidad de respuesta oportuna, por parte de la organización, a las necesidades que atañen a su ámbito de competencia. 6. Imparcialidad y Publicidad: Consisten en obtener la mayor transparencia en las actuaciones de la organización, de tal manera que nadie pueda sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de discriminación, tanto en oportunidades como en acceso a la información. 7. Valoración de Costos Ambientales: Consiste en que la reducción al mínimo del impacto ambiental negativo debe ser un factor importante en la toma de decisiones y en la conducción de sus actividades rutinarias en aquellas organizaciones en las cuales su operación pueda tenerlo.

Procedimientos: 1. Delimitación de responsabilidades. 2. Segregar funciones de carácter incompatible. 3. Dividir el procesamiento de cada transacción.

4. Seleccionar funcionarios hábiles y capaces. 5. Crear procedimientos que aseguren la exactitud de la información. 6. Fianzas (pólizas). 7. Dar instrucciones por escrito. 8. Utilizar cuentas de control. 9. Crear procedimientos que aseguren la totalidad, la autorización y el mantenimiento de la información. 10. Evaluar los sistemas computarizados. 11. Usar documentos pre numerado. 12. Evitar el uso de dinero en efectivo. 13. Administración eficiente de las cuentas bancarias. 14. Hacer depósitos inmediatos e intactos de fondos. 15. Identificar los puntos clave de control en cada proceso. 16. Usar graficas de control. 17. Realizar inspecciones técnicas frecuentes. 18. Actualizar medidas de seguridad. 19. Usar indicadores. 20. Definir objetivos y metas claras y alcanzables. 21. Realizar tomas físicas periódicas de activos.

Responsabilidad del control interno: El Control Interno es fundamentalmente una responsabilidad gerencial, desarrollada en forma autónoma que, para que rinda verdaderos frutos, debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización. La responsabilidad por las actuaciones recae en el gerente y sus funcionarios delegados, por lo cual es necesario establecer un SCI que les permita tener una seguridad razonable de que sus actuaciones administrativas se ajustan en todo a las normas (legales y estatutarias) aplicables a la organización. Desde el punto de vista del cumplimiento del objeto social y las funciones asignadas a las organizaciones, el control interno es parte indispensable e indelegable de la responsabilidad gerencial, ya que ésta no termina con la formulación de objetivos y metas, sino con la verificación de que éstos se han cumplido. El SCI debe ser un conjunto armónico, conformado por el sistema de planeación, las normas, los métodos, los procedimientos utilizados para el desarrollo de las funciones de la organización y los mecanismos e instrumentos de seguimiento y evaluación que utilicen para retroalimentar su ciclo de operaciones. Responsabilidades Específicas: 1. La responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el SCI debe ser competencia de la máxima autoridad de la organización.

2. En cada área de la organización, el encargado de dirigirla debe ser el responsable de acuerdo con los niveles de autoridad y líneas de responsabilidad establecidos. 3. La auditoría interna o la unidad de control interno correspondiente, debe ser la encargada de evaluar de manera independiente el SCI de la organización, proponiéndole a la gerencia las recomendaciones para mejorarlo.

Diseño del sistema de Control Interno (SCI) El diseño de un adecuado SCI implica no sólo un dominio técnico sobre la materia, sino también un conocimiento del medio específico en el cual se va a aplicar. Teniendo en cuenta que el SCI no es un objetivo en sí mismo, un criterio fundamental, al momento de concebir e implantar tales sistemas, es considerar constantemente la relación costo-beneficio. En particular, el costo de cada componente del SCI se debe contrastar con el beneficio general, los riesgos que reduce al mínimo y el impacto que tiene en el cumplimiento de las metas de la organización. El reto es encontrar el justo equilibrio en el diseño del SCI, pues un excesivo control puede ser costoso y contraproducente. Organización de la función del control interno. La existencia de una oficina especializada en el área de control interno, resulta conveniente con el fin de que lidere el proceso de diseño e implantación del sistema.

Plan de desarrollo de la función de control interno: La institucionalización de la función de control interno es todo un proceso, por esta razón es importante que su desarrollo obedezca a una plan, el cual debe ser un producto concertado entra la oficina de control interno y las directivas de la organización. Dicho plan debe contemplar los siguientes elementos básicos: 1. Definición de la misión del SCI. 2. Definición del alcance de las funciones de la oficina de control interno en el área de control de gestión. 3. División de trabajo entra la línea de la organización y la oficina de control interno en el desarrollo de las actividades de control. 4. Definición y cronograma de desarrollo de las herramientas computacionales y de otra naturaleza que servirán de apoyo en el ejercicio del control interno. 5. Cronograma de formalización, documentación e implantación de los procesos y procedimientos críticos. 6. Cronograma para la elaboración y expedición de loa manuales de control interno. 7. Cronograma de formalización, documentación e implantación de los demás procesos y procedimientos de la organización. Plan de trabajo para la formalización y documentación de los demás procesos y procedimientos.

No todos los procesos y procedimientos deben estar formalizados y documentados antes de montar el sistema. Éste es un proceso que al principio puede resultar lento, pero que se irá agilizando a medid que las distintas áreas de la organización comprendan su importancia y comiencen a percibir los beneficios. Por esta razón, lo prioritario es iniciar la actividad con los procesos y procedimientos que se consideren críticos para la entidad, es decir, aquellos que puedan afectar de manera significativa la marcha de la organización y sus resultados. El levantamiento de la información de estos procesos y procedimientos debe ser una responsabilidad de las áreas, bajo la premisa de que ellas son las que poseen la información y las que, una vez operando el sistema, van a recibir los mayores beneficios.

Mecanismos e instrumentos de control interno: Los mecanismos e instrumentos de control interno son variables, dependiendo no sólo de la naturaleza de la organización, sino de las características del área en la que se apliquen. El diseño de los mecanismos e instrumentos debe ser una actividad compartida entre los empleados responsables y la oficina de control interno, con el fin de lograr un compromiso entra la seguridad y la eficiencia.

Mecanismos e instrumentos de reporte y seguimiento: Los mecanismos e instrumentos de seguimiento y reporte varían según la naturaleza de la organización y de las áreas, para que sean útiles, el seguimiento y el reporte deben tener un período inferior al que se han definido para la obtención de resultados en el proceso objeto de control.

Manuales o guías de control interno: Los manuales de control interno son piezas dentro del sistema. Su elaboración debe ser una de las actividades centrales de la oficina de control interno y deben estar explícitamente contemplado dentro del plan de desarrollo de la función de control interno. Con el fin de facilitar el proceso de actualización de estos manuales, es recomendable adoptar el sistema de hojas intercambiables. Las actualizaciones deben producir cada vez que la oficina de control interno, de común acuerdo con los empleados responsables, llegue a la conclusión de que el proceso o procedimiento, o que el mecanismo o instrumento de control utilizado se deben modificar. Una vez elaborados, los manuales de control interno constituyen el elemento primordial del proceso de capacitación de los empleados responsables.

El control y el proceso administrativo

Un SCI se podrá implantar debidamente y se mantendrá si las demás funciones del proceso administrativo se encuentran operando de manera correcta, en especial en lo referente a los siguientes factores:

1. Estructura organizacional. Nuestra organización tiene un objeto social claramente establecido, lo cual significa que existen para cumplir una o varias funciones. 1. En el desarrollo de su misión, nuestra organización debe ejecutar uno o varios procesos operativos, cuyos resultados determinan el éxito o fracaso de la organización en cuanto al cumplimiento de sus objetivos fundamentales. 2. La estructura organizacional de nuestra empresa debe responder sobre todo a los procesos básicos, estableciendo con claridad la línea ejecutiva de la organización como el conjunto de las áreas que tienen a cargo dichos procesos básicos y separándola del conjunto de áreas responsables del proceso de apoyo (administración general, administración financiera, administración de personal, planeación jurídica).

2. Racionalización de trámites. Es una de las actividades más rentables que nuestra organización puede hacer para mejorar su eficacia y eficiencia, tiene un enorme impacto positivo sobre el ejercicio del control en cuanto simplifica los procesos y las operaciones, y le permite a la administración concentrar sus esfuerzos en los aspectos realmente importantes de su gestión. 1. La primera prioridad se debe dar a la eliminación de trámites innecesarios, repetidos o superfluos, que no agreguen valor no prevengan o disminuyan riesgos. 2. La segunda, a la simplificación y mejoramiento de los trámites que resulten indispensables o significativos para ejercer una función o defender un derecho. 3. La tercera prioridad es la concentración de trámites, que por su naturaleza lo permitan.

3. Formalización y documentación de los procesos y procedimientos. El SCI requiere la existencia de objetivos y metas organización que sean consistentes con el objeto social, las funciones de la organización y estén claramente formulados; como de la normalización y documentación de procesos y procedimientos en los cuales se basa nuestra organización. 1. Uno de los mayores problemas que posiblemente puede enfrentar nuestra empresa es la ausencia de métodos y procedimientos documentados y actualizados. Al no existir documentación, la memoria organizacional se concentra en cabeza de individuos aislados y se abre la posibilidad de que el desarrollo de un proceso cualquiera sea susceptible de interpretaciones diversas. 2. La razón por la cual la situación descrita es tan frecuente es porque las áreas no perciben el problema como propio. Por otra parte, la formalización y

documentación de los procesos y procedimientos es percibida por las áreas como una actividad poco rentable para ellas, por cuanto deben gastar tiempo en dar información sin recibir nada a cambio.

4. Integración de los procesos de planeación y presupuesto. A pesar de la dificultad para introducir y consolidar una cultura de administración por resultados que institucionalice los procesos de fijación y seguimiento de objetivos y metas en las áreas, lo que verdaderamente importa es el logro de las metas organizacionales y no el cumplimiento aislado de los compromisos de las áreas.

5. Control de gestión y evaluación del desempaño. La implantación de un sistema de administración por resultados busca la evaluación del desempeño del personal dentro de la organización. La institucionalización del SCI debe dar un mensaje a la organización, haciendo claridad en que, una vez agotada la etapa de transición, los resultados de la gestión de los individuos y las áreas no serán indiferentes para la administración de la organización.

Parámetros generales en la redacción de manuales: En la redacción de manuales de funciones y procedimientos se deben tener en cuenta, de manera especial, los siguientes parámetros: el plan de organización (organigrama); los métodos y procedimientos; la definición de que es un manual de funciones y procedimientos y las técnicas de simplificación del trabajo. La elaboración del organigrama corresponde a la estructura orgánica de toda organización, para determinar la jerarquía, los niveles de autoridad, las responsabilidades y la separación de funciones; la organización básica en la toma de decisiones, la fijación de políticas de dirección, incluso las de control y el reconocimiento legal de la autoridad que corresponde por los objetivos proyectados. El organigrama refleja la dimensión de la organización, define el número de cargos y la especialidad de los mismos, y la estructura mediante la cual el control interno reporta toda la estrategia de control. Para facilitar la respuesta a las interrogantes de dirección, cada organización debe establecer métodos o técnicas de procedimientos, flujogramas e indicadores de comparación y medición de resultados. Esta técnica administrativa se compendia en un manual de funciones y procedimientos que sirve de guía a los integrantes de la organización y de referencia para efectuar auditorias. Un método o procedimiento exige los siguientes determinantes: 1. El fin que se persigue: ¿para qué? 2. El momento de la ejecución: ¿Cuándo? 3. El lugar de realización: ¿Dónde? 4. El funcionario que lo ejecuta: ¿Quién?

5. El método utilizado para ejecutarlo ¿Cómo?

El manual de funciones y procedimientos es el texto mediante el cual cada organización, según su estructura orgánica, su misión y sus recursos, define la jerarquía de los cargos, determina objetivamente sus funciones y establece métodos y procedimientos técnicos para alcanzar sus objetivos. Sirve como guía para la realización de las actividades, detallando paso a paso los patrones para la ejecución de tareas; se optimizan las actividades, se evita la sobrecarga de trabajo, la duplicidad de funciones y facilita la coordinación entre dependencias.

Las técnicas de simplificación del trabajo requieren el conocimiento y comprensión de los siguientes conceptos: 1. ¿Qué es una función?: Es el conjunto de actividades u operaciones que dan características propias y definidas a un cargo para determinar niveles e autoridad y responsabilidad. 2. ¿Qué es un procedimiento?: Es el método normativo secuencial y lógico para desarrollar una función. 3. ¿Qué es un flujograma de procedimiento?: Es la descripción detallada de todos los pasos que se realizan en un proceso, utilizando símbolos convencionales que se estandarizan y permiten registrar objetiva y secuencialmente los procedimientos de las distintas áreas de responsabilidad y la aplicación del control. 4. ¿Cómo se hace un manual?: 1. Tomamos la estructura orgánica (organigrama) de la entidad a la cual se le va a elaborar el manual. 2. Determinamos los niveles de autoridad: Cargos de dirección, Jefes de sección o sus equivalentes y Cargos Subalternos o menores. 3. Tomamos toda la información relacionada con la naturaleza de cada función.  A cada empleado le pedimos que describa lo que hace 4. Se evalúa la descripción de funciones y qué hace el empleado, clasificando las labores que realmente se relacionan con el cargo. 5. Un aves determinadas las funciones, a cada empleado le decimos que describa el procedimiento sobre “como lo hace”, paso a paso. 6. De igual forma que las funciones, se evalúa el “como lo hace”, buscando sencillez, estandarización, unidad, secuencia lógica, simplificación, y se clasifica. 7. Luego los formatos modelos, apéndices se adaptan y diligencian de acuerdo con las instrucciones de cada uno. 8. El procedimiento requiere además de la narrativa, una flujogramación; se procede mediante la utilización de los signos convencionales.

9. Se consolidan todos los formatos de acuerdo con el organigrama, se le adiciona una tabla de contenido, introducción, finalidad, alcance, uso, conceptos y, finalmente, se integra bajo la denominación de Manual de funciones y procedimiento, con el nombre del área a la que pertenece y se procede a su autorización de la dirección general.

Tipos de control: Existen seis tipos de control: 1. Gerencial 2. Contable 3. Administrativo u Operativo 4. Operativo de Gestión 5. Presupuestario  De Informática.

1. Control Gerencial: Orientado a las personas con el objetivo de influir en los individuos para que sus acciones y comportamiento sean consistentes con los objetivos de la organización. Los elementos propios del Control Interno Gerencial son: 1. Definición clara y precisa de metas, objetivos y valores. 2. Sistemas de administración participativa. 3. Comunicaciones abiertas. 4. Motivación.

2. Control Contable: Comprende tanto las normas y procedimientos contables establecidos, como todos los métodos y procedimientos que tienen que ver o están relacionados directamente con la protección de los bienes y fondos y la confiabilidad de los registros contables, presupuestales y financieros de las organizaciones.

Los objetivos del Control Interno Contable: 1. Integridad de la información: Todas las operaciones deben estar registradas. 2. Validez de la información: todas las operaciones registradas representen acontecimientos económicos y debidamente autorizados. 3. Exactitud de la información: Operaciones registradas oportunamente, en la cuenta correspondiente y con el importe correcto. 4. Mantenimiento de la Información: Las operaciones reflejen los resultados y la situación financiera del negocio. 5. Seguridad física: Acceso restringido a los activos y documentos.

Los elementos del Control Interno Contable son:

6. Definición de autoridad y responsabilidad en relación con las funciones contables, de recaudo, contratación, pago, alta y baja de bienes y presupuesto, ajustadas a las normas que le sean aplicables. 7. Segregación de deberes debidamente separados, de tal manera que ningún funcionario ejerza simultáneamente tanto el control físico como el control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y patrimonio. 8. Establecimiento de comprobaciones internas y pruebas independientes que aseguren las transacciones de la organización y un funcionamiento eficiente, que brinden protección contra fraudes. 9. Uso de procedimientos de auditoria interna que representen una verificación posterior y selectiva de la razonabilidad y lo apropiado d las transacciones registradas o de la información contable.

3. Control Administrativo u Operativo: Orientado a las políticas administrativas de las organizaciones y a todos los métodos y procedimientos que están relacionados, en primer lugar, con el debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y la adhesión a las políticas de los niveles de dirección y administración y, en segundo lugar, con la eficiencia de las operaciones. Debe incluir controles tales como análisis, estadísticas, informes de actuación, programas de entrenamiento de personal y controles de calidad. Los elementos del Control Interno Administrativo son: 1. Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad. 2. Clara definición de funciones y responsabilidades. 3. Un mecanismo de comprobación interna, que provea un funcionamiento eficiente y con la máxima protección contra fraudes, despilfarros, abusos, errores e irregularidades. 4. El mantenimiento de la actividad de evaluación representada por la auditoria interna a cargo de revisar las políticas, disposiciones legales y reglamentarías, prácticas financieras y operaciones en general como un servicio constructivo y de protección para los niveles de dirección y administración.

4. Control Operativo de Gestión: Orientado a los procesos y tareas ya ejecutados. Se trata de procedimientos diseñados para tener un control permanente sobre los procesos con el fin de velar por el mantenimiento de ciertos estándares de desempeño y calidad que sirvan como base de comprobación con lo presupuestado. Comprende el conjunto de planes, políticas, procedimientos y métodos que se necesitan para alcanzar los objetivos de la organización. Los elementos del Control Operativo de Gestión son: 1. Fijación de estándares de trabajo d acuerdo con la actividad. 2. Fijación de indicadores de gestión. 3. Un sistema de evaluación de resultados y de análisis de desviaciones. 4. Definición clara y precisa de procedimientos, normas y políticas.

5. Planificación estratégica de elementos funcionales de la organización 6. Estudios de productividad y eficiencia operacionales y administrativas. 7. Normas de calidad y rendimiento claramente definidas y comunicadas.

5. Control Presupuestario: Es una herramienta técnica en la que se apoya el control de gestión, basado en la dirección por objetivos. Como uno de los objetivos prioritarios delas empresas es alcanzar determinada rentabilidad, la eficiencia de la gestión, en relación con las desviaciones hacia esa rentabilidad se puede controlar recurriendo al control presupuestario. El Control Presupuestario consiste en confrontar periódicamente el presupuesto frente a los resultados reales del período, centro por centro, con el fin de poner en evidencia las desviaciones. Para poder realizar su misión comparativa analítica, el control presupuestario supone la distribución de ingresos y gastos por centros de costo, registrados por la contabilidad general y la fijación de estándares. Los elementos del Control Presupuestario son: 1. Una presupuestación. 2. Una constatación de las realizaciones. 3. Un aviso de las desviaciones producidas.

6. Control de Informática: Está orientado a lograr el uso de la tecnología y la informática como herramienta de control; su objetivo será mantener controles automáticos efectivos y oportunos sobre las operaciones. Sus principales elementos son: 1. Definición clara y precisa delas transacciones que se han de sistematizar. 2. Fijación de diferentes niveles de acceso a la información.

Que es un indicador para el control: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto sobre el grado de eficiencia o eficacia delas operaciones de una organización, una dependencia o un centro de costos. El indicador compara cifras o datos. Con base en su interpretación se puede cualificar una acción y orientar análisis más detallados hacia los aspectos en que se presuman desviaciones. El indicador facilita el control y autocontrol y, por consiguiente, la toma de decisiones en la medida que sea posible relacionarlos con cantidades, calidad, costos y oportunidad. Para que un indicador sea de utilidad debe cumplir una serie de requisitos indispensables: 1. Tener relevancia. 2. Permitir la toma de decisiones y establecer prioridades en la resolución de problemas.

3. Estar formado por componentes independientes entre sí y fácilmente identificables; se debe conocer en cada caso la contribución de cada uno al valor del indicador. 4. Ser sensible a las variaciones del fenómeno que se desea medir. 5. Ser elaborado mediante datos de fácil recolección.

Requisitos en cada proceso y en cada operación: 1.

Justificación: Que todo acto esté debidamente justificado.

2.

Autorización: que esté autorizado por un funcionario competente.

3.

Procedimiento: Que se sigan los procedimientos establecidos.

4.

Registro: Que se registre toda la información pertinente.

5.

Resultados: Que los actos produzcan resultados concretos.

6.

Seguridades: Que se disponga de medidas o mecanismos que permitan desarrollar el proceso o la operación en la forma prevista y alcanzar los resultados también previstos.

Principales enfoque de prevención: 1.

Ingeniería: Controla los aspectos físicos de la situación de riesgo, de tal manera que no pueda presentarse un suceso generador de pérdidas y si se presenta, que sea aminorado.

2.

Humano: Así como por causas físicas, muchas pérdidas también se producen por acciones debidas a fallas o hábitos humanos.

3.

Estadístico: Por medio del análisis de datos, se pueden tomar medidas preventivas en los puntos que la experiencia nos indica que son vitales en la organización.

4.

Educativo: A todos los niveles la enseñanza es vital para asegurar que se pongan efectivamente en práctica las medidas de prevención que se han descubierto mediante los otros enfoques.

5.

Coactivo: Según algunas autoridades, la identificación de las medidas preventivas y la capacitación del personal para que las pongan en práctica no es suficiente. La naturaleza del hombre es de tal índole que, a menudo, sin la coacción de un patrono o del Estado, no ejercería las acciones pertinentes.

Sistemas de prevención: Las organizaciones que son conscientes de sus costos comprenden que deben controlar los generados por accidentes. Consideran la seguridad como una necesidad y como un requisito previo. Entre los principales sistemas de prevención tenemos: 1. Identificación del peligro: es necesario identificar todos los riesgos y determinar aquellas áreas o actividades de una operación donde puedan producirse pérdidas. 2. Eliminación del peligro: Los productos tóxicos, inflamables o corrosivos pueden sustituirse en ocasiones por otros más seguros.

3. Protección contra el peligro: Los riesgos que no se pueden eliminar se deben evitar mediante la protección. 4. Máxima pérdida que se puede producir: Supone la determinación de la pérdida máxima que se podría producir en caso de fallar absolutamente todo. 5. Retención de pérdidas: Teniendo en cuenta la cantidad que se podría perder en una combinación de circunstancias desfavorables, es posible determinar qué parte de esa pérdida estaría una compañía dispuesta a soportar. 6. Seguros Obligatorios: Cuando los contratos de seguros cubren las consecuencias de sucesos no deseados, decimos que cubren un riesgo.

Evaluación del sistema de control interno

La segunda norma de auditoria relacionada con la ejecución del trabajo establece lo siguiente: “Debe hacerse un apropiado estudio y evaluación del control interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria”. El estudio del SCI utilizado por la organización o área que se va a auditar se incluye como un imperativo que se refleja en las normas de auditoria y tiene por objeto evaluar la eficiencia del control interno. El procedimiento más usual para evaluar el SCI es utilizar el llamado cuestionario de control interno, que consiste en un conjunto de preguntas, clasificadas por áreas y dispuestas de tal manera que su respuesta negativa determine un puno débil en el sistema y, por tanto, un área que se ha de tener en cuenta en el alcance y extensión de los procedimientos que se van a aplicar en la auditoria.

Objetivos: 1. Establecer la base para confiar en el SCI con el fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoria que se deben aplicar en el examen. 2. Obtener una base para formular sugerencias constructivas a las empresas con respecto al mejoramiento de su SCI.

Diagnóstico: El diagnóstico del control interno sirve para resolver preguntas, tales como: ¿qué problemas tenemos?, ¿cómo van las cosas?, ¿qué decisiones se van a tomar?, ¿qué ésta pasando? El diagnóstico precisa cómo está el control en un momento determinado en un área, un proceso o una operación. Se han definido seis elementos básicos que deben estar presentes en todas las áreas, procesos y operaciones para que exista un buen control. Éstos son:

3. Misión: debe estar definida, comprendida y aceptada por todas y cada una de las personas que conforman la organización, la cual tiene una misión y cada área tiene una específica; ambas deben guiar la acción de todos los procesos establecidos. 4. Sistemas de Planeación: Incluyen la formulación y desarrollo de planes y programas y el establecimiento de mecanismos de seguimiento y su evaluación. 5. Organización: comprende la existencia de una estructura con funciones, responsabilidades y autoridades definidas y delimitadas, la aplicación de normas y procedimientos y la utilización de sistemas de coordinación de los diferentes niveles o áreas. 6. Recursos: entre los recursos se encuentran los recursos financieros y humanos ubicados de manera adecuada, suficiente y oportuna, en cada área y en cada proceso. 7. Información: Comprende los mecanismos y formatos para el registro de información y rendición de informes, los sistemas de correspondencia, y los sistemas integrados de información. 8. Sistemas de Verificación: comprenden técnicas y mecanismos de inspección, revisión, seguimiento, auditoría, supervisión y comprobación. El propósito final del control es en esencia preservar la existencia de cualquier organización y apoyar su desarrollo. Según este planteamiento es necesario considerar que cualquier organización se debe apoyar en instrumentos de control que le permitan minimizar los riesgos y cuando éstos se presenten pueda manejar los efectos que producen. El diagnóstico del control interno es el resultado de la integración del diagnóstico de cada uno de sus seis elementos básicos y el análisis de sus interrelaciones, confrontándolos con los criterios establecidos y los principios de control universalmente aceptados para determinar es estado en que se encuentra, las fortalezas que tiene y las debilidades que presenta. Los pasos generales para realizar un diagnóstico de control interno son: 9. Definir el alcance (dónde comienza y dónde termina). 10. Preparar papeles de trabajo (normas, documentos, matriz de análisis, hacer levantamientos de la información). 11. Realizar los flujogramas de la información comparándolos con los principios y normas establecidos. 12. Sintetizar las fortalezas y debilidades. 13. Recomendar mejoras del sistema de control.

Fuentes de información: 1. Gráficas de organización (organigramas) que muestren líneas de autoridad y separación de responsabilidades. 2. Plan de cuentas que indiquen la finalidad y el uso de cada cuenta. 3. Manuales de procedimientos que describan el flujo de operaciones. 4. Manual de funciones que detalle las diferentes responsabilidades y actividades de los empleados.

5. Entrevistas con personal directivo y empleados clave. 6. Informes de auditoría externa, interna o revisión fiscal. 7. Registros contables, documentos, balances, informes estadísticos, conciliaciones, etc. 8. Observación personal. 9. Actas de Asamblea, junta directiva, comités, etc. 10. Estatutos. Importancia: La evaluación del control interno ayuda al auditor a determinar el alcance de los procedimientos de auditoría, necesarios para desarrollar el examen previsto. La evaluación adecuada de un SCI requiere conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos prescritos y un grado razonable de seguridad de que están llevando a cabo en la forma como se planearon. El grado de confianza que deposita el auditor en el SCI, le sirve para determinar la intensidad (el alcance), con que se aplicarán los procedimientos.

Hojas de Deficiencias de Control Interno GOMEZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA

Concluida la aplicación de cuestionarios, el auditor elabora la HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO con las respuestas negativas, que le permitirá confirmar el alcance de la auditoria o variarlo ampliando o reduciendo las pruebas y/o procedimientos sustantivos según la naturaleza y circunstancias presentadas, a fin de respaldar su opinión sobre los estados financieros.

Anexo 01:

Anexo 02: Cuestionario de Evaluación del Sistema de Control Interno PAZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA

Anexo 03: Cuestionario de Evaluación del Sistema de Control Interno GOMES & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA

ORGANIGRAMA

GERENTE GENERAL

SECRETARIA

ADMINISTRATIVO

GERENCIA ADMINISTRATIVA

GERENTE FINANCIERO

VENDEDOR (1)

GERENCIA DE VENTAS

VENDEDOR (2)

ORGANIGRAMA

Gerente General

Secretaria Asistente A dministrativo

Gerencia Financiera

Gerencia de Ventas

Gerente Financiero

Vendedor (1)

(2 )

AREAS DE LA EMPRESA “M & J” S.R.L.” 1. ÁREA GESTIÓN: PARA CONDUCIR EL NEGOCIO El área de gestión tiene por función la dirección de la empresa por la cual una o varias personas tratan de lograr los objetivos que la organización se ha marcado, según la busca de estrategias y objetivos de la empresa. Las tareas propias de la dirección son la planificac ión, la organización, la coordinación y el control.

2. ÁREA DE RECURSOS HUMANOS: PARA CONTRATAR Y ADMINISTRAR EL PERSONAL Es el área encargada de seleccionar, contratar, remunerar, capacitar , etc., al personal de nuestra empresa. La actividad humana es un factor importante para

que nuestra empresa pueda crecer su producción, los cuales son considerados como la base de su éxito, por lo que en nuestra empresa se ha creado el departamento de Recursos Humanos.

3. ÁREA COMERCIALIZACIÓN (MARKETING): PARA DECIDIR QUÉ VENDER Y CÓMO HACERLO La función comercial engloba un amplio grupo de actividades, que podemos dividir en dos: 1. Las actividades de venta del producto o servicio que se realiza. 2. Las actividades de compra de los materiales necesarios para la producción del bien o servicio en cuestión. Dentro de esta área se incluyen las actividades de marketing para conocer las necesidades del mercado, determinar productos y servicios que satisfacen las necesidades de los consumidores potenciales, fijar precios, promover y distribuir.

1. ÁREA CONTABILIDAD Y FINANZAS: PARA REGISTRAR Y CONTROLAR Son un conjunto de técnicas que se utilizan para registrar la información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza en nuestra entidad, con objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.

2. ÁREA PRODUCCIÓN: PARA ELABORAR PRODUCTOS Y/O PRESTAR SERVICIOS La Producción es el conjunto de acciones que transforman insumos o materia prima en bienes o servicios, a través de recursos humanos, físicos y técnicos. Incluye todo el conjunto de actividades a través de las cuales nuestra empresa crea los productos o presta los servicios que son el objeto de su actividad y comprobar que sus productos o servicios llegan al mercado en óptimas condiciones.

3. ÁREA ADMINISTRACIÓN:

PARA CONTROLAR

TODA LA DOCUMENTACIÓN

El área de administración se encarga de controlar toda la documentación de nuestra empresa. Es una función importante que también engloba un conjunto amplio de actividades que suelen desarrollarse dentro del campo de la gestión de documentación.

4. ÁREA ASPECTOS LEGALES: PARA FORMALIZAR EL NEGOCIO Es el marco que regula las acciones de nuestra empresa, tales como contratos y otras exigencias legales y establece los impuestos que éstas deben pagar al estado.

Esta área permite que la empresa opere y que los productos lleguen a los consumidores.

GERENTE GENERAL

Jefe inmediato: Reporta al directorio de accionistas Supervisa a: Gerente financiero, gerente de operaciones Delegación: En caso de vacaciones, enfermedad, viaje o cualquier tipo de ausencia temporal, será reemplazado por las gerencias que el designe en áreas específicas de acción Delegaciones específicas se realizaran a través de memorándum. El gerente general de M & J. S.R.L. actúa como representante legal de la empresa, fija las políticas operativas y de calidad en base a los parámetros fijados por la casa matriz. Es responsable ante los accionistas, por los resultados de las operaciones y el desempeño organizacional, junto con los demás gerentes funcionales planea, dirigir y controla las actividades de la empresa ejerce autoridad funcional sobre el resto de cargos ejecutivos, administrativos y operacionales de la organización. Actúa como soporte de la organización a nivel general, es decir a nivel conceptual y de manejo de cada área funcional, así como con conocimientos del área técnica y de aplicación de nuestros productos y servicios.

Principales funciones 1. Liderar el proceso de planeación estratégica de la organización, determinando los factores críticos éxito, estableciendo los objetivos y metas específicas de la empresa. 2. Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas propuestas. 3. A través de sus subordinados vuelve operativos a los objetivos, metas y estrategias desarrollando planes de acción a corto mediano y largo plazo. 4. Crear un ambiente en el que las personas pueden lograr las metas de grupo con la menor cantidad de tiempo, dinero materiales, es decir optimizando los recursos disponibles. 5. Implementar una estructura administrativa que contenga los elementos necesarios para el desarrollo de los planes de acción. 6. Prepara descripciones de tareas y objetivos individuales para cada área funcional liderada por su gerente.

Definir necesidades de personal consistentes con los objetivos y planes de la empresa. 7. Seleccionar personal competente y desarrollar programas de entrenamiento para potenciar sus capacidades. 8. Ejercer un liderazgo dinámico para volver operativos dinámico para volver operativos y ejecutar los planes y estrategias determinados. 9. Desarrollar un ambiente de trabajo que motive positivamente a los individuos y grupos organizacionales 10. Medir continuamente la ejecución y compara resultados reales con los planes y estándares de ejecución.

SECRETARIA

Jefe inmediato: Gerente General Delegaciones: En caso de vacaciones, enfermedad, viaje o cualquier tipo de ausencia temporal, será reemplazada.

Principales funciones 1. Dirigir la ejecución de las políticas, planes, programas, proceso, actividades y demás acciones relacionadas con los asuntos administrativos, financieros presupuestales, contables, de contratación pública y de servicios administrativos. 2. Dirigir, coordinar y ejecutar las actividades relacionadas con la planeación, organización, desarrollo, procesos y control del talento humano, así como de los asuntos administrativos relacionados. 3. Dirigir, coordinar, controlar el uso, administración, mantenimiento y custodia de los recursos físicos de la entidad. 4. Dirigir y coordinar las actividades propias de los procesos de contratación, en la entidad. 5. Dirigir, coordinar, controlar y evaluar el sistema de gestión documental y de archivo y correspondencia de la entidad. 6. Coordinar con las áreas competentes la elaboración y consolidación del anteproyecto de presupuesto y adelantar las acciones requeridas para su incorporación en el Presupuesto General de la Nación. Administrar, coordinar y gestionar los bienes, servicios, y elementos de oficina y demás servicios administrativos necesarios para el funcionamiento normal del organismo, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

7. Coordinar el grupo encargado de las investigaciones de carácter disciplinario que se adelanten contra los servidores de la Agencia y resolverlas en primera instancia. 8. Tramitar las solicitudes de información, sugerencias y derechos de petición ante las dependencias del organismo. 9. Coordinar la realización de estudios sobre planta de personal y actualización de los manuales de funciones y de competencias laborales. 10. Coordinar las actividades relacionadas con la atención y servicio al ciudadano. 11. Coordinar la ejecución de sus funciones con las asignadas a las Direcciones Operativas a través de la Dirección General.

GERENCIA ADMINISTRATIVA FINANCIERA

Jefe inmediato: Gerente General Supervisa a: asistente administrativa. Delegaciones: en caso de vacaciones, enfermedad, viaje o cualquier tipo de ausencia temporal, será reemplazado por el gerente general y las personas que se designen para tareas operativas específicas. Cualquier delegación específica se hará a través de un memorándum. El gerente administrativo financiero tiene varias áreas de trabajo a su cargo, en primer lugar se ocupa de la optimización del proceso administrativo, el manejo de las bodegas y el inventario, y todo el proceso de administración financiera de la organización.

Principales funciones 1. Análisis de los aspectos financieros de todas las decisiones. 2. Análisis de la cantidad de inversión necesaria para alcanzar las ventas esperadas decisiones que afectan al lado izquierdo del balance general. 3. Ayudar a elaborar las decisiones específicas que se deban tomar y a elegir las fuentes y formas alternativas de fondos para financiar dichas inversiones. 4. Análisis de las cuentas individuales del estado de resultado: ingresos y costos. 5. Control de costos con relación al valor producido, principalmente con el objeto de que la empresa pueda asignar a sus productos un precio competitivo y rentable. Análisis de los flujos de efectivo producidos en la operación del negocio. 6. Proyectar obtener y utilizar fondos para financiar las operaciones de la organización y maximizar el valor de la misma. 7. Negociación con clientes, en temas relacionados con créditos y pago de proyectos.

8. Manejo del inventario. Optimizar los niveles de inventario, tratando de mantener los días de inventario lomas bajo posible. 9. Control complejo de las bodegas, monitoreo y arqueos que aseguren que no existan faltantes. Monitoreo y autorización de las compras necesarias por bodegas. 10. Encargado de todos los temas administrativos relacionados con recursos humanos, nomina, prestamos, descuentos, vacaciones, etc. 11. Manejo del archivo administrativo y contable. 12. Aprobación de la facturación que se realiza por las ventas.

ASISTENTE ADMINISTRATIVO

Jefe inmediato: Gerencia Administrativa Financiera

Principales funciones 1. Asiste en el desarrollo de los programas y actividades de la unidad. 2. Participa en la elaboración del anteproyecto de presupuesto de la unidad. 3. Participa en el estudio y análisis de nuevos procedimientos y métodos de trabajo. 4. Elabora proyectos de compromiso por concepto de: alquileres, pago de condominios, pago de asignaciones a la Federación de Centros Universitarios, Centro de Estudiantes y otras asignaciones varias. 5. Realiza los descargos o pagos contra cada proyecto de compromiso. 6. Llena formatos de órdenes de pago por diferentes conceptos, tales como: pagos a proveedores, pagos de servicios, subvenciones, aportes, asignaciones, ayudas, avances a justificar, incremento o creación de fondos fijos, fondos especiales y de funcionamiento, alquileres, cuentas de cursos y otras asignaciones especiales. 7. Realiza seguimiento a los pagos para su cancelación oportuna. 8. Controla los pagos efectuados al personal administrativo u obrero por diversos beneficios. 9. Realiza solicitudes de dotación de equipos y materiales para la dependencia. Lleva registro y control de los recursos financieros asignado a la dependencia, fondo fijo, avance a justificar, caja chica, etc. 10. Realiza registro contable. 11. Controla los avances a justificar, otorgados a las dependencias para cubrir gastos de urgencias.

12. Recibe y revisa las facturas y comprobantes de los gastos efectuados con los avances a justificar. 13. Elabora y envía a la unidad de contabilidad memorándum con los factores de justificación de los avances a justificar y de los fondos fijos y caja chica. 14. Elabora y tramita solicitudes de autorización de modificación presupuestaria. 15. Realiza trámites de solicitud de verificación presupuestaria, ante la Unidad de Planificación y Programación Presupuestaria. 16. Controla los incrementos y creaciones de los fondos fijos de funcionamiento, fondos especiales y caja chica. 17. Entrega cheques correspondientes a la nómina y revisa los recibos y envía al archivo general. 18. Tramita los depósitos bancarios y mantiene registro de los mismos. 19. Suministra materiales y equipos de trabajo al personal de la dependencia y controla la existencia de los mismos. 20. Recibe y tramita solicitud de servicios de mantenimiento y reparaciones de las edificaciones, máquinas y/o equipos de la dependencia. 21. Redacta y transcribe correspondencia y documentos diversos. 22. Lleva control de la caja chica. 23. Brinda apoyo logístico en actividades especiales.

GERENTE DE OPERACIONES

Jefe inmediato: Gerente General Supervisa a: Técnicos Delegaciones: En caso de vacaciones, enfermedad viaje o cualquier tipo de ausencia temporal, será reemplazado por la gerencia general y las personas que se designen para tareas operativas específicas. El gerente de operaciones tiene a su cargo el manejo del departamento técnico dentro del que se incluye la elaboración y la supervisión de proyectos de riesgo, así como también brindar servicio técnico a los clientes en la correcta utilización de los productos, planea y ejecuta cualquier cambio, modificación o mejora. Tiene total autoridad en el

manejo del personal a su cargo autorizada para la contratación de personal temporal para proyectos, contratación de personal definitivo junto con la gerencia general. Adicionalmente tiene autoridad total en el manejo de las ventas dentro de la razonabilidad del negocio. Tiene la libertada para negociar con los clientes y otorgar crédito tomando en cuenta ciertos criterios como: el financiamiento recibido por los proveedores, el tiempo del proyecto, el monto de la venta, la rentabilidad del proyecto y el efecto en la liquidez de la empresa.

Principales funciones 1. Es el responsable de establecer el contacto cuando se realiza una venta, con el objetivo de detectar las necesidades del cliente. 2. El gerente de operaciones elabora un bosquejo del proyecto con los datos proporcionados por el cliente para que los dibujantes puedan realizar el plano. 3. Es el encargado de realizar los cálculos de perdida de presión y capacidad del sistema para aquellos proyectos que lo requieran. 4. Es el responsable de elaborar la lista de materiales que se va utilizar en un determinado proyecto así como también el presupuesto del mismo. 5. El gerente de operaciones es quien realiza la presentación del proyecto junto con su cotización, además de encargarse de la negociación con el cliente en cuanto a precio y crédito. 6. Para cada uno de los proyectos se debe asignar el personal que va a llevar a cabo toda la ejecución. 7. El gerente de operaciones se encarga de la supervisión del proyecto y de la entrega del mismo al cliente. 8. Es el responsable de atender al cliente cuando requiere servicio técnico, asignándole un técnico para resolver el problema del cliente, considerando que se debe atender al cliente el mismo día o máximo al día siguiente de ser posible.

ANÁLISIS FODA FORTALEZAS 1. Ubicaciones preferentes ya establecidas (barreras de entrada en localización frente a las demás empresas) 2. Existencia de algunas ventajas competitivas del comercio tradicional, que le dota de cierta competitividad en algunos segmentos (proximidad, integración social, vertebración urbanística, trato personalizado al cliente, etc.) OPORTUNIDADES 1. Creciente sensibilización de los problemas del comercio 2. Potencial de crecimiento por el progresivo desarrollo del turismo y comercialización de productos propios 3. Evolución favorable del consumo familiar 4. Generación de nuevas oportunidades de negocio impuestas por la existencia de una demanda cada vez más personalizada (posibilidades de segmentación y especialización en ciertos nichos de mercado) 5. Aparición de nuevos formatos comerciales y asimilación de nuevas tecnologías derivadas de la mejora de las comunicaciones 6. Posibilidades de mejoras competitivas con la articulación urbanística del comercio

DEBILIDADES 1. Importancia del establecimiento comercial de corte tradicional (empresario individual, escaso nivel de preparación empresarial, carácter familiar de la explotación, etc.) 2. Minifundismo empresarial 3. Dificultades de acceso a fuentes de financiación y, en general, a la introducción de nuevas tecnologías, mejoras en productividad, en poder de negociación y de formulación e implantación de estrategias 4. Enfoque estratégico reactivo (con dificultades) 5. Excesivo peso del trabajo temporal y a tiempo parcial 6. Pequeña dimensión del establecimiento 7. Bajo nivel tecnológico 8. Escaso grado de asociacionismo zonal y acuerdos de cooperación empresarial 9. Desarticulación con sectores productivos 10. Escasa diversificación productiva y de diferenciación de productos 11. Bajo grado de implantación de los nuevos formatos comerciales 12. Escasa información sobre su estructura, mercado y entorno 13. Alta sensibilidad al comportamiento del ciclo económico

14. Conjunto de características estructurales que dificultan el cambio y la evolución del sector

AMENAZAS 1. Elevado grado de competencia inter e intra formato (tecnología, nuevos formatos, etc.), con tendencia creciente por la mejora en las comunicaciones (físicas y electrónicas) 2. Tendencia a la concentración de la población en los mayores núcleos de población. 3. Existencia de grandes cadenas y grupos de distribución con un poder de mercado cada vez mayor. 4. Tendencia a la concentración de capitales en el sector A.5 Modificación de los patrones de consumo. 5. Existencia de déficit urbanístico, de servicios públicos y ambientales. 6. Introducción de nuevos métodos de compra íntimamente relacionados con el desarrollo tecnológico

ANALISIS DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA COMERCIAL M & J. S.R.L INFORME DEL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA En la constitución de la empresa Comercial M & J. S.R.L, integrados por los siguientes socios: Don: Percy Tineo Venancio, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Contador Público Colegiado Certificado D.N.I: 48257806, Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. Junin N°345, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Yesenia Vigilio Caldas, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Economista D.N.I: 49798658, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Micaela Bastidas N°. 865, Distrito: Amarilis, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Maria Aguirre Ventura , Nacionalidad: Peruana, Profesión: Administradora, D.N.I: 47051022 Estado Civil: Soltera, Domicilio: Av. Universitaria N° 3625, Distrito: Pillco Marca, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Malina Vara Andres, Nacionalidad: Peruana, Profesión: Ingeniera De Sistemas D.N.I: 44698316, Estado Civil: Soltera, Domicilio: Jr. Abtao Nro. 2056, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco. Yessica Palomino Valdivia, Nacionalidad: Peruana, Profesión Contadora Publica Con D.N.I. 44077014 Estado Civil: Casada, Domicilio: Jr. 28 De Julio N°1696, Distrito: Huánuco, Provincia: Huánuco, Departamento: Huánuco.

Realizando diferentes actividades y cumplimientos que reúnen para la iniciación de la dicha empresa. En las realizaciones de las actividades se menciona los diferentes pasos a cumplir que reúne los requisitos legales, tributarios, normativos y otros. Teniendo en cuenta lo dicho resolvemos este informe con cláusulas siguientes: CLAUSULA PRIMERO: ANTECEDENTES Fuente de Financiamiento: La suma de Recursos de capitales de todos los accionistas Modalidad de Iniciación de la Empresa: Coordinación y trámites legales y jurídicos CLAUSULA SEGUNDO: BASE LEGAL 1. Ley General de Sociedades N°26887 2. Código de Comercio CLAUSULA TERCERO: CAPACIDAD EMPRENDEDOR Realizando a los cinco socios un intrínseco de poder de emprender una iniciación de una empresa, y teniendo cada uno el recurso principal que es el capital, que nos hizo forzar y nutrir nuestros patrimonios para así con eso iniciar constituir una empresa. La persona PERCY TINEO VENANCIO inicio esta unión tomando la iniciativa con pensar en que invertir el capital. Cada uno de los demás aportó diferentes ideas de la constitución de nuestra empresa comercializadora de bienes. CLAUSULA CUARTO: PROSESOS Y DOCUMENTACION PARA LA FORMACION DE LA EMPRESA

1. ELABORACION DE LA MINUTA DE CONSTITUCION 2. TRANSCRIBIMOS LA MINUTA EN UNA ESCRITURA PÚBLICA. 3. REGISTRO DE LA EMPRESA EN LA SUNAT El siguiente paso fue de registrar la empresa en la SUNAT para obtener el número de RUC de persona jurídica elegimos entre los regímenes tributarios diferentes (RUS, RE Y RG) al RÉGIMEN GENERAL. 4. REGISTRO DE NUESTROS TRABAJADORES EN LA PLANILLA EN EL MINISTERIO DE TRABAJO. 5. LICENCIA MUNICIPAL DE FUNCIONAMIENTO Se presentaron los siguientes requisitos 1. Recibo de pago por gastos administrativos (solicitud de declaración jurada). 2. Certificado de defensa civil 3. Constitución de la empresa. 4. Copia de DNI y RUC del responsable. 5. Certificado de compatibilidad de uso. 6. Pago de la tasa según ordenanza municipal actual TUPA. CLAUSULA QUINTA: ABASTECIMIENTO DE INFORMACION Mediante la realización de la constitución de la sociedad se obtuvo abastecimiento de información por parte de los entes legales. Informaciones tributarios, informes normativos sobre cómo llevar la actividad de la empresa. Las informaciones sobre la parte laboral, sus normas y obligaciones que debe cumplir la sociedad ante sus empleados y obligaciones que deben cumplir también los empleados. Este abastecimiento, de información se obtuvo mediante la SUNAT, SUNARP, MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUANUCO. Y no solo información sino también los documentos como el Título de propiedad de la sociedad, los documentos del representante legal, y el escrito a los Registros Públicos. CLAUSULA SEXTA: DEL EQUIPOS, MATERIALES Y OTROS En la realización de la sociedad se utilizó los siguientes: 1. Materiales de escritorio: Papel bond A4, Lapiceros, y un cuaderno de acta 2. Equipos: una Laptop, 3. Transporte: se utilizó para el desplazamiento a los centros de las entidades legales. CLAUSULA OCTAVA: ASPECTO CONTABLE

Se utilizó el Plan Contable General Empresarial, para realizar los asientos de apertura, asientos de las aportaciones de los socios al inicio de la constitución de la sociedad, y el asiento de depósito a cuenta corriente. CLUSULA NOVENA: CONCLUSION Concluimos este informe mediante resultados legales para el inicio de las actividades empresarial de nuestra entidad no teniendo al 100% el camino correcto teniendo muchas dificultades en el conocimiento de crear una empresa.

ANEXO ASIENTO DE APERTURA

La Empresa “M&J S.R.L. hace su inicia su actividad económica, por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente: Dinero en cuenta corriente Moneda nacional en el Banco por

S/. 150, 000.00

Mercaderías por valor de

S/. 50,000.00

Activos de la Empresa

S/. 50,000.00 DEBE

HABER

---------------- Asiento N° 1 ------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios)

250000.00

1421 Suscripciones por cobrar socios o accionistas 50 CAPITAL social

250,000.00

501 Capital

5011 Acciones

*/* Por la suscripción de acciones de la empresa “M & J” S.R.L. a S/. 1.00 cada acción, según Escritura Pública inscrita en los Registros Públicos ---------------- Asiento N° 2 ------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 150,000.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 20 MERCADERÍAS 201 Mercaderías Manufacturadas

50,000.00

20111 Costo 33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinaria y equipo de explotación 3331 Maquinaria y equipo de explotación

50,000.00

33311 Costo de adquisición o construcción

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 1421 Suscripciones por cobrar

250,000.00

a socios o accionistas

*/* Por los aportes de los socios según informe del gerente de los bienes recibidos

OPERACIONES DE LA EMPRESA “M&J” S.R.L La Empresa Comercial M & J S.R.L inicia sus operaciones comerciales el 02 de Enero de 2014 con los siguientes saldos: 1. Dinero en efectivo S/. 15,000.00 2. Dinero en cuenta corriente bancaria S/.35,000.00 3. Factura por cobrar en M.E. $. 3,600.00 a T.C. S/. 2.595 4. Préstamo al personal S/. 450.00 5. Seguro pagado por adelantado S/. 1,500.00 6. Mercaderías S/. 4,500.00 7. Materiales de limpieza S/. 500.00 8. Locales comerciales en alquiler S/. 120,000.00 (Terreno S/. 50,000.00, Edificación S/. 70,000.00) 9. Inmueble S/. 200,000.00 (Terreno 90,000.00, Edificaciones S/. 110,000.00) 10. Muebles S/. 1,500.00 11. Equipo de Cómputo S/. 1,900.00 12. Software Programa de Computadora S/. 1,300.00 13. Depreciación acumulada S/. 800.00 14. Amortización acumulada S/. 300.00 15. I.G.V. por pagar S/. 900.00 16. Dividendos por pagar S/. 12,000.00 17. Capital S/. 318,000.00 18. Excedente de Revaluación S/. 30,200.00 19. Resultados acumulados S/. 28,792.00 Operaciones: 1. El dinero en efectivo se deposita en cuenta corriente. 2. Se compra mercaderías por S/. 18,000.00 más IGV. Amortizamos con cheque el 60% y por el saldo se canjea con dos letras de 30 a 45 días. 3. Se capitaliza el excedente de revaluación. 4. Con cheque se paga el I.G.V. del saldo inicial. 5. Se provisiona los siguientes servicios: Mantenimiento de muebles S/. 250.00, alquiler de equipo multimedia S/. 300.00, Energía eléctrica S/. 400.00. Los importes incluyen en IGV. Se paga con giro de cheque. Se destina el 50% a Gastos Administrativos y el 50% a Gastos de Venta.

6. Se compra un equipo de sonido para las actividades de la empresa por S/. 3,000.00 incluido IGV. Se paga con giro de cheque. 7. Se vende mercaderías por S/. 31,000.00 incluido el IGV. De lo cual nos amortizan con cheque el 80%, quedando el saldo en factura. Dicho importe se deposita en cuenta corriente. 8. Se consume mercaderías de limpieza del saldo inicial por S/. 300.00. Destinándose a Gastos Administrativos. 9. Se capitaliza el resultado acumulado del saldo inicial, previa detracción del 10% de la Reserva Legal. 10. Se emite la factura por concepto de alquiler de local por S/. 10,000.00, incluido el IGV. Nos cancelan, depositándose en cuenta corriente. 11. Con giro de cheque se paga dividendos por S/. 8,500.00 12. Se ajusta la Factura por cobrar en Moneda extranjera, dado a que el T.C. a la fecha ha variado a S/. 2.765. 13. Se devenga el seguro pagado por adelantado por el importe de S/. 600.00, destinándose a Gastos Administrativos. 14. La planilla es Remuneración Bruta Total S/. 1,500.00. Se paga con cheque previo descuento del préstamo al personal. 15. Las provisiones del ejercicio son: 3% para edificaciones, 10% para muebles y equipos diversos. Destinándose el 60% a Gastos Administrativos y el 40% a Gastos de Venta. La amortización de intangible 10%, destinándose a Gastos Administrativos. La provisión de la CTS es S/. 600.00, destinándose el 70% a Gastos Administrativos y el 30 % a Gastos de Venta. Igual distribución para la planilla de sueldos. La existencia final de mercaderías asciende a S/. 6,300.00 Las operaciones se registran en los libros contables respectivos. 1. La hoja de trabajo. 2. El Estado de Situación Financiera Comparado. 3. El Estado de Resultados Integrales Comparado (Por Naturaleza y por Función). 4. El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 5. El Estado de Flujos de Efectivo.

“PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA DE COSTOS Y GASTOS A UNA EMPRESA COMERCIAL M & J S.R.L” (CASO PRÁCTICO)

El caso práctico se basa en ilustrar un trabajo de auditoría tributaria llevada a cabo por un Contador Público Independiente, para evaluar específicamente el cumplimiento de las

obligaciones relacionadas con la ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento, en una empresa comercial dedicada a la venta de repuestos automotrices. Este caso práctico muestra las fases que debe de cumplir técnicamente la elaboración de auditoría como lo son: Planeación, papeles de trabajo preparados en un auditoría de esta naturaleza y que sirven de base para la opinión o recomendación que exprese el auditor independiente. Por último se presenta el informe que como resultado del proceso de auditoría tributaria se le presenta al cliente objeto de revisión.

ANTECEDENTES DE LA UNIDAD DE ANÁLISIS

El nombre de la empresa para el caso práctico será “M & J S.R.L”, la cual es una empresa conformada por varios socios, y el gerente es PERCY TINEO VENANCIO teniendo como actividad principal el comercio de productos terminados. Sus ventas son realizadas por mayor y menor, es decir que puede vender desde un solo artículo hasta producir pedidos por mayor, su mercado es nacional y todas sus transacciones las realiza de contado, recibiendo su pago en efectivo o cheques personales. Sus oficinas centrales se encuentran ubicadas Jr. Ayancocha N° 123, contando con una sala de ventas situada en el mismo lugar que sus oficinas centrales.

ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA:

1. Gerente General 2. Gerente de Ventas 3. Gerente de Compras 4. Encargado de Contabilidad

1. Gerente General: El gerente general quien a su vez es el propietario de la empresa tiene a su cargo el control de todos los departamentos con que cuenta la administración de la empresa, así como la facultad para tomar decisiones para el mejoramiento de la misma. 2. Gerente de Ventas:

Sus funciones son la toma de decisiones en materia de ventas, buscar, analizar y aplicar políticas y métodos especiales para lograr realizar las ventas con mayor frecuencia, cantidad y seguridad, así como de analizar los precios de venta que tengan las empresas de competencia para así tomar con mayor seguridad y exactitud sus decisiones. Además, está a cargo de coordinar a los vendedores, a la vez instruye a los mismos con respecto a los repuestos que se distribuyen, con el objetivo de lograr un mayor porcentaje de ventas, otorgándole mayor información a los clientes para el conocimiento de los repuestos. 3. Gerente de Compras: Sus funciones son las de obtener los repuestos al mejor precio y la máxima calidad que le permita competir en el mercado y ganar mayor prestigio, así como, aplicar políticas de compra y utilizarlas con los mejores proveedores que ofrezcan los repuestos. d. Encargado de Contabilidad: Los registros contables son realizados por un contador externo quien es el responsable del registro de las transacciones de la empresa, tiene a su cargo la operatoria en libros contables (Diario, Mayor, Balances e Inventario), así también los libros de Compras y Servicios Recibidos y de Ventas y Servicios Prestados así como la preparación y presentación de las declaraciones mensuales, trimestrales y anuales con sus respectivos anexos que por ley corresponden a la empresa. El sistema de contabilidad utilizado por esta empresa es el que se denomina De lo Devengado, se registran las ventas, los costos y gastos en el momento en que se realiza la operación no importando si se realiza en efectivo o al crédito. El ingreso o egreso de efectivo se reconoce cuando se cobra o se cancela la transacción. La forma en que se contabiliza es manual, elaborando un promedio de 20 y 25 partidas de diario durante el ejercicio fiscal, entre estas podemos mencionar: pólizas de Ingresos y egresos, ventas, pagos a proveedores, costo de ventas, provisiones de cuentas, etc. La forma en que se deprecia los Activos Fijos es por medio del Método Directo y lo hacen mensualmente con el cuidado de depreciar lo que corresponde al período utilizando la tasa máxima de depreciación. En relación a la forma de pago de salarios lo lleva a cabo mensualmente, proporcionando a sus trabajadores todas las prestaciones de ley. Para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta, la empresa se encuentra registrada ante la Superintendencia de Administración Tributaria, en el sistema optativo de tributación, que consiste en pagar sobre la base de un 31% sobre su renta imponible, según el artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus reformas. El período fiscal es de enero a diciembre de cada año. La gerencia de la empresa, solicita la evaluación con enfoque fiscal, para verificar el adecuado y oportuno cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta a que se encuentra obligada la empresa conforme a las disposiciones vigentes.

A continuación se presenta el desarrollo del caso práctico, de la siguiente manera:

1. Propuesta de Auditoría: se ejemplifica una propuesta de auditoría tributaria. 2. Carta de aceptación de auditoria tributaria. 3. Memorándum de planeación: en este memorándum, se describe las actividades que se han de realizar en el transcurso de la auditoría y quien las van a realizar.

4. Programas de auditoría: En estos programas se detallan y se explican los procedimientos específicos que tienen que ejecutarse en el transcurso de la auditoría tributaria ajustándose especialmente a cada área que se trabajará. 5. Papeles de Trabajo: Se ejemplifican los papales de trabajo a elaborar en una auditoría tributaria relacionada con el Impuesto Sobre la Renta, los cuales son de suma importancia, ya que son la prueba del trabajo realizado y lo que sustenta al final, el informe de auditoría tributaria. 6. Informe de Auditoría Tributaria: aquí se describen todos los acontecimientos y los hallazgos encontrados en el transcurso de la auditoría tributaria, con sus respectivas recomendaciones.

PROPUESTA No. 2567 Huánuco 20 de setiembre de 2016 C.P.C.C: Percy Tineo Venancio Gerente General Empresa M & J S.R.L

Estimado señor(a) Ramos: Hemos elaborado nuestra propuesta de los servicios que como firma podemos proporcionarles y, además, para comunicarles nuestro firme deseo de proporcionarles servicios de calidad y con valor agregado. Existe un fuerte compromiso por parte de cada miembro de nuestro equipo para proveer a la Empresa M & J S.R.L de los servicios que ustedes esperan y desean. Nuestros profesionales están reconocidos dentro de la comunidad guatemalteca por su demostrada experiencia, en cada uno de los campos de su especialización. Por otra parte, comprendemos que los servicios profesionales de todo tipo son un costo importante para las empresas que usted dirige, en tal sentido, deseamos reiterarle nuestro interés de ayudarle a alcanzar sus objetivos de rentabilidad y crecimiento. Una de las formas de hacerlo es proporcionarles un servicio efectivo a un costo razonable. Una vez más, permítanos expresarle nuestro sincero agradecimiento por la oportunidad que nos brinda para presentarle nuestra propuesta de servicios. Estamos a su completa disposición de proveerle cualquier información adicional que estime conveniente. Atentamente,

Aníbal Gómez

Contador Público y Auditor

SERVICIOS DE AUDITORÍA. PROCESO DE PLANEACIÓN: Inmediatamente después de nuestro nombramiento iniciaremos el proceso de planeación de nuestro trabajo. Este proceso comienza con la preparación de un plan de auditoría completa, detallado y a la medida de las operaciones, mediante el desarrollo de un entendimiento completo de las necesidades de las compañías, para estructurar nuestro enfoque que responda a todas esas necesidades.

PLAN DE AUDITORÍA: Conforme al conocimiento que documentemos de sus operaciones, realizaremos nuestro plan de auditoría tributaria, tomando en cuenta los componentes más significativos. Una vez que el proceso de planeación ha sido apropiadamente completado iniciaremos el proceso de la revisión de los estados financieros de las compañías.

ENFOQUE DE LA REVISIÓN: El personal que asignaremos a la auditoria de las compañías será el que más entrenamiento y el que ha acumulado la mayor experiencia con éxito en la aplicación de esta nueva estrategia y metodología.

ENTENDIMIENTO DEL TRABAJO A SER DESARROLLADO: Objetivo de Auditoría: Nuestro trabajo está dirigido a la revisión de los estados financieros de la Empresa M & J S.R.L. Nuestros servicios tendrán un enfoque a los costos y gastos de la empresa y serán diseñados de acuerdo a los factores de riesgo y éxito de la empresa. Alcance del Trabajo: Estamos convencidos que las auditorías no son todas iguales. Aun cuando utilizamos técnicas de auditoría asistidas por computadoras, muestreo estadístico y nuestra capacidad instalada de especialistas en evaluación de sistemas de computación, nuestro enfoque se basa principalmente en el juicio y experiencia del equipo de auditores asignados al trabajo. Le recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la administración de la empresa. Como parte del proceso de auditoría pediremos de la administración confirmación escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexión con la auditoria. Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información requerida en relación con nuestra auditoría.

VALOR DE NUESTROS SERVICIOS: Nuestra filosofía es brindar servicios profesionales de la más alta calidad. Nuestros clientes esperan que desarrollemos nuestro trabajo en forma eficiente y efectiva. El valor de nuestros servicios se fija con base en el tiempo invertido por nuestro personal. Conforme a lo anterior hemos estimado el valor de nuestros honorarios para le revisión de los estados financieros de la Empresa M & J S.R.L, por el año terminado al 01 de diciembre de 2015.

INFORMES: Como resultado de nuestro trabajo emitiremos los siguientes informes: Informe del Contador Público y Auditor Independiente a la Empresa M & J S.R.L al y por el año terminado el 31 de diciembre de 2014. Nuevamente agradecemos la oportunidad que nos brinda de presentar nuestra propuesta de servicios profesionales. Cualquier información adicional con mucho gusto le atenderemos.

CARTA DE ACEPTACIÓN DE AUDITORÍA Huánuco 20 de setiembre de 2016 Licenciado: Aníbal Gómez Gómez y Asociados.

Estimado Lic. Gómez: En respuesta a su propuesta número 2567 de fecha 11 de setiembre de 2015, quiero indicarle a usted, que fue aceptada bajo las condiciones que se indican en la misma, por lo que desde ya estamos a la disposición de que envié su personal para la realización de la auditoría tributaria. Estamos a la disposición de ustedes desde ya para proporcionarle la información necesaria para la realización de la auditoría tributaria, ya, el departamento financiero tiene ordenes de entregar lo que ustedes necesiten y requieran. Cualquier duda estamos a la orden de usted, esperando que la relación de trabajo sea por muchos años, ya que la empresa necesita una supervisión externa para saber si estamos realizando bien el trabajo.

Atentamente.

C.P.C.C: PERCY TINEO VENANCIO Gerente General

GOMEZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA CLIENTE

EMPRESA COMERCIAL LUZ DIVINA S.R.L

PROPIETARIO

C.P.C.C PERCY TINEO VENANCIO

TIPO DE AUDITORIA

ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PERIODO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

CONTENIDO

PAPELES DE TRABAJO

GOMEZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA

CLIENTE

: C.P.C.C Percy Tineo Venancio

NEGOCIO COMERCIAL

: Empresa Comercial “M & J” S.R.L

INDICE PARA EL ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO Letra Memorándum de Planeación

A

Datos Generales de la Empresa

A-1

Cuestionario de Riesgo Fiscal

A-2

Programas de Auditoría Fiscal

A-3

Declaración Jurada Anual del ISR

A-4

Balance General

A-4-1

Estado de Resultados

A-4-2

Estado de Resultados ajustado

A-4-3

Calculo del ISR ajustado

A-4-4

Costos y Gastos a Revisar

A-4-5

Costo de venta Inventarios

B B-2

Sueldos

C

Honorarios

E

Propiedad, Planta y Equipo

D

Cédula de marcas Anexos

CM

MEMORANDUM DE PLANEACIÓN CLIENTE NEGOCIO COMERCIAL

: C.P.C.C Percy Tineo Venancio : Empresa Comercial “M & J” S.R.L

PERIODO

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

TIPO DE AUDITORÍA

: Obligaciones Tributarias relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta

PRESUPUESTO

: N° 2567

FECHAS CLAVES: Fecha de confirmación

: 15 de enero de 2015

Fecha de inicio de trabajo Fecha de entrega del informe

: 01 de febrero de 2015 : 27 de febrero de 2015

PERSONAL CLAVE DE M & J S.R.L PERCY TINEO VENANCIO YESENIA VIGIO CALDAS

: Contador Público Colegiado Certificado. : Economista

MARIA AGUIRRE VENTURA

: Administradora,

MELINA VARA ANDRES

: Ingeniera De Sistemas

YESSICA PALOMINO VALDIVIA

: Contadora Pública

OBJETIVOS:

Evaluar e informar sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta, así como determinar la exposición fiscal por la aplicación incorrecta de la normativa legal vigente.

ACTIVIDADES:

1. Conocimiento general de cliente: Se realizarán entrevistas con el personal clave de la empresa y con otros funcionarios importantes y una revisión documental de los documentos de inscripción de la empresa.

2. Evaluación de control interno: Se realizará una evaluación del Impuesto Sobre la Renta, por medio de cuestionarios y entrevistas con el Contador de la Empresa, así como la documentación legal de soporte de dicho impuesto.

CONCLUSIONES DE EVALUACIÓN DE RIESGO FISCAL

Procedimiento

Cuestionario

Fecha

del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014

Encargado

Yessica palomino Valdivia Contador General

Áreas Críticas de Riesgo:

1. Verificar si las compras de mercadería están amparadas con su documentación legal de soporte. 2. Verificar si se están aplicando los porcentajes máximos legales de depreciaciones. 3. Verificar que los cálculos aritméticos en las declaraciones sean correctos. 4. Verificar que los libros contables se encuentren operados al día.

Desarrollo de la auditoría: Se verificará el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el Impuesto Sobre la Renta del período de imposición comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015. Se verificará que los documentos de respaldo estén enmarcados dentro de lo que establecen las leyes tributarias. Asimismo, se verificará que los montos que se encuentren registrados en los Estados Financieros sean razonable.

PRESUPUESTO DEL TRABAJO A REALIZAR Cliente

Percy tineo venancio

Negocio

Empresa Comercial M & J S.R.L

Tipo de Contribuyente

Régimen General

Periodo Fiscal

De 01 de Enero al 31 de Diciembre 2015

Tipo de Auditoria

Análisis del cumplimiento de las obligaciones tributarias del Impuesto sobre la Renta

Nombre del Contador

Yessica Palomino Valdivia Contador General

Presupuesto

S./ 15,000.00

Honorarios Cotizados

S./ 9,000.00

EJECUCIÓN

PERSONAL

NOMBRE

HORAS

DE VALOR

TRABAJO

Gerente Economista Administradora Ing. Sistemas Contadora

Percy Tineo Venancio Yesenia Vigilio Caldas Maria Aguirre Ventura Melina vara Andres Yessica Palomino Valdivia

POR TOTAL SEMANAL

HORA

8

S./ 40.00

S./ 320.00

8

S./ 40.00

S./ 320.00

8

S./ 40.00

S./ 320.00

8

S./ 40.00

S./ 320.00

8

S./ 40.00

S./ 320.00

Preparado:

Fecha: 31 de enero de 2015 Senior

Revisó:

Fecha: 31 de enero de 2015 Gerente

Aprobó:

Fecha: 31 de enero de 2015 Socio

Enterado:

Fecha: 31 de enero de 2015 Asistente

GOMEZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA A-1 DATOS GENERALES DE LA EMPRESA Nombre o Denominación Social

Empresa Comercial M & J S.R.L

Gerente

PERCY TINEO VENANCIO

Domicilio Fiscal

Jr. Junin N° 123

Domicilio Comercial

Jr. Ayancocha N° 2544

Tipo de Contribuyente

Régimen General

Periodo Fiscal

Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015

Nombre del Contador

Yessica palomino Valdivia

Fecha de Constitución

01 de Noviembre de 2015

Actividad Principal

Comercialización de Productos

A-2 ½ CLIENTE

: C.P.C.C Percy Tineo Venancio

NEGOCIO COMERCIAL

: Empresa Comercial “M & J” S.R.L

PERIODO

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

CONCLUSIÓN: Derivado del cuestionario de riesgo fiscal realizado a la empresa M&J S.R.L, se determinó que no se concilian los saldos de contabilidad con los saldos a declarar en el impuesto sobre la renta, por lo que será necesario aplicar los procedimientos tendientes a verificar la correcta declaración de ingresos para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

A-3 1/9

GUÍA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA CLIENTE

: C.P.C.C. Percy Tineo Venancio

NEGOCIO COMERCIAL

: Empresa Comercial “M&J” S.R.L

ÁREA

: Resultados

CUENTA

: Activo fijo y Diferido

SUB-CUENTA

: Depreciaciones y Amortizaciones

OBJETIVOS: 1. Las transacciones están debidamente registradas. 2. Cada transacción registrada es real. 3. Cada transacción es registrada oportunamente. 4. Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada. 5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

Nota: El objetivo de este programa es la revisión de los gastos declarados por concepto de depreciaciones y amortizaciones.

A-3 2/9

CLIENTE

: C.P.C.C Percy Tineo Venancio

NEGOCIO COMERCIAL

: Empresa Comercial “M&J S.R.L

PERIODO

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014

ÁREA

: Activo

CUENTA

: Cuentas por Cobrar

SUB-CUENTA

: Estimación de Cobranza Dudosa

OBJETIVOS: 1. Las transacciones están debidamente registradas. 2. Cada transacción registrada es real. 3. Cada transacción es registrada oportunamente. 4. Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada. 5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

OJO Nota: El objetivo de este programa es la revisión del gasto declarado por concepto de cuentas incobrables.

GUÍA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA CLIENTE

: C.P.C.C. PERCY TINEO VENANCIO

NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M&J” S.R.L PERIODO del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 ÁREA

: Resultados.

CUENTA

: Inventarios

SUBCUENTA

: Mercadería

OBJETIVOS: 1. Las transacciones están debidamente registradas. 2. Cada transacción registrada es real. 3. Cada transacción es registrada oportunamente. 4. Cada transacción registrada, está correctamente Sumarizada. 5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

:

A-3 3/9

OJO Nota: El objetivo de este programa es la revisión del inventario declarado, para verificar que sea el mismo registrado en los libros contables. NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M&J” S.R.L PERIODO del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 ÁREA

: Resultados.

CUENTA

: Costo de Ventas

SUB-CUENTA

: Compras

:

OBJETIVOS: 1.

Las transacciones están debidamente registradas

2.

Cada transacción registrada es real.

3.

Cada transacción es registrada oportunamente.

4.

Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada.

5.

Cada transacción realizada, está contabilizada.

OJO Nota: El objetivo de este programa es la revisión de las facturas físicas de compras para verificar que el costo de ventas este amparado legalmente con documentación de soporte.

GOMEZ & ASOCIADOS, SOCIEDAD AUDITORA GUÍA DE AUDITORÍA TRIBUTARIA CLIENTE :C.P.C.C PERCY TINEO VENANCIO NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M & J” S.R.L PERIODO : del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 ÁREA

: Resultados.

CUENTA

: Gastos

SUB-CUENTA

: Sueldos y Salarios.

OBJETIVOS: 1. Las transacciones están debidamente registradas 2. Cada transacción registrada es real. 3. Cada transacción es registrada oportunamente. 4. Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada. 5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

Nota: El objetivo de este programa es la revisión del gasto declarado por concepto de sueldos y salarios.

NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M & J” S.R.L PERIODO : del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 ÁREA

: Resultados.

CUENTA

: Gastos

SUB-CUENTA

: Honorarios.

OBJETIVOS: 1. Las transacciones están debidamente registradas 2. Cada transacción registrada es real. 3. Cada transacción es registrada oportunamente. 4. Cada transacción registrada, está correctamente sumarizada. 5. Cada transacción realizada, está contabilizada.

Nota: El objetivo de este programa es la revisión del gasto declarado por concepto de honorarios.

CLIENTE

: C.P.C.C PERCY TINEO VENANCIO

NEGOCIO COMERCIAL

: Empresa Comercial “M & J” S.R.L

PERIODO

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015

ÁREA

: Revisión de Retenciones

OBJETIVOS: 1. Verificar que se estén realizando las retenciones por servicios prestados a la empresa para poder ser gasto deducible dentro de la contabilidad de la misma. NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M & J ” S.R.L PERIODO ÁREA OBJETIVOS:

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014 : Revisión de Retenciones

1. Verificar que se estén realizando las retenciones por servicios prestados a la empresa para poder ser gasto deducible dentro de la contabilidad de la misma.

Nota: El objetivo de este programa es la verificación de los gastos por servicios se les haya realizado la retención para poder ser gasto deducible dentro de la contabilidad.

NEGOCIO COMERCIAL : Empresa Comercial “M & J” S.R.L PERIODO ÁREA

: del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015 : Revisión de libros contables

OBJETIVOS: 1. Verificar que los libros se encuentren habilitados y autorizados así como se encuentren operados al día.

Nota: El objetivo de este programa es la revisión de la operatoria de los libros de contabilidad para evitar ser sancionados con multas por no estar al día los mismos.

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES” DICTAMEN LIMPIO Asamblea General de Accionistas EMPRESA COMERCIAL M & J S.R.L

Dictamen Sobre los Estados Financieros Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Empresa Comercial M & J S.R.L, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015, el Estado de Resultados Integrales, el Estado de cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo, que les son relativos por el año que terminó en esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros

La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que la administración determinó necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esta evaluación de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiadas en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye una evaluación de lo apropiado de las políticas contables utilizadas y de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la evaluación de la presentación general de los estados financieros en su conjunto.

Consideramos nuestra auditoría contiene evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base razonable para sustentar nuestra opinión. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes (o dan una certeza razonable de) la situación financiera de la Empresa Comercial M & J S.R.L al 31 de Diciembre de 2015, y (de) los Estados de Resultados Integrales, y sus flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

GOMEZ & ASOCIADOS, S.A.C.

_____________________________ LIC. ANÍBAL GOMEZ CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Huánuco, 27 de Febrero del 2015

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES” DICTAMEN MODIFICADO (SALVEDAD) Asamblea General de Accionistas EMPRESA COMERCIAL M & J S.R.L

Dictamen Sobre los Estados Financieros Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Empresa Comercial M & J S.R.L, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015, el Estado de Resultados Integrales, el Estado de cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores significativos.

Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros, ya sea por fraude o error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiadas en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría con salvedades.

Base para opinión con salvedades Los inventarios de la empresa se contabilizan en el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2015. La administración no ha valuado los inventarios a un valor menor entre el costo y valor neto de realización, sino que sólo los ha valuado al costo, lo que constituye una desviación de las Normas internacionales de Información Financiera. Los registros de la Compañía indican que si la administración hubiera valuado los inventarios a un valor menor entre el costo y valor neto de realización, habría sido necesario un monto de xxx para disminuir el valor de los inventarios hasta su valor neto de realización. En consecuentica, el costo de ventas se habría incrementado, y el impuesto sobre la renta, los ingresos netos y el capital de los accionistas se habrían reducido en, respectivamente.

Opinión son Salvedad En nuestra opinión, excepto por los efectos del asunto descrito en el párrafo base para opinión con salvedades, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes (o presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la posición financiera de la Empresa Comercial M & J S.R.L al 31 de Diciembre de 2015, y (de) su desempeño financiero y los flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

GOMEZ & ASOCIADOS, S.A.C.

___________________________ LIC. ANÍBAL GOMEZ CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Huánuco, 27 de Febrero del 2016

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES” DICTAMEN NEGATIVO Asamblea General de Accionistas EMPRESA COMERCIAL M & J S.R.L

Dictamen Sobre los Estados Financieros Consolidados Hemos auditado los estados financieros consolidados adjuntos de la Empresa Comercial M & J S.R.L, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015, el Estado de Resultados Integrales, el Estado de cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo para el cierre del ejercicio de esa fecha, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos Estados Financieros consolidados, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos Estados Financieros consolidados con base en nuestra auditoria. Realizamos nuestra auditoria de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos éticos, así como que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros consolidados están libres de errores significativos. Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros consolidados.

Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros consolidados, ya sea por fraude o error. Al hacer esas evaluaciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de los estados financieros consolidados por la entidad con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las circunstancias, pero no para expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.

Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estaos financieros consolidados. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría negativa.

Base para Opinión Negativa Como se explicó en la Nota “X”, la Compañía no ha consolidado los estados financieros de la Compañía subsidiaria que adquirió durante 2015, ya que todavía no ha podido determinar los valores razonables de algunos activos y pasivo materiales de la subsidiaria a la fecha de adquisición.

Por lo tanto, esta inversión se contabilizaba sobre la base de costo. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS), la subsidiaria debió haber sido consolidada porque es controlada por la Empresa Comercial. Si hubiera sido consolidada, varios elementos en los estados financieros adjuntos habrían tenido efectos de importancia relativa. Los efectos de la falta de consolidación sobre los estados financieros consolidados no han sido determinados. Opinión Negativa En nuestra opinión, debido a la importancia del asunto que se menciona en el párrafo base para opinión negativa, los estados financieros consolidados no presentan razonablemente (o no presentan un punto de vista verdadero y razonable de) la posición financiera de la Empresa Comercial M & J S.R.L y sus subsidiarias al 31 de Diciembre de 2015, y (de) su desempeño financiero y los Flujos de Efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las normas internacionales de información financiera. GOMEZ & ASOCIADOS, S.A.C.

______________________________ LIC. ANÍBAL GOMEZ CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Huánuco, 27 de Febrero del 2016

“DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES” ABSTENCION DE OPINION” Señores Asamblea General de Accionistas EMPRESA COMERCIAL M & J S.R.L

Dictamen Sobre los Estados Financieros Fuimos contratados para auditar los estados financieros adjuntos de la Empresa Comercial M & J S.R.L, que comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre de 2015, el Estado de Resultados Integrales, el Estado de cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo, para el cierre del ejercicio en esa fecha, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y del control interno que determine necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores significativos, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en la auditoria conducida de acuerdo con la Normas Internacionales de Auditoria. Sin embargo, debido al asunto descrito en el párrafo base para abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría.

Base para abstención de Opinión La inversión de la Empresa Comercial en su negocio conjunto con otros financiamientos.se encuentra registrada, en el Estado de Situación Financiera de la Empresa, lo que representa más de 90% de los activos netos de la Empresa al 31 de Diciembre de 2015.

No se nos permitió el acceso a la administración ni a los auditores de la Empresa, incluyendo la documentación de auditoría de los auditores. Como resultado, no pudimos determinar si se necesitaba algún ajuste en relación con: la participación proporcional de la compañía en los activos, que son controlados conjuntamente, su participación proporcional en los pasivos, por

los cuales es corresponsable, su participación proporcional en los ingresos y los gastos para el año, y los elementos que integran el estado de cambios en capital y el estado de Flujos de Efectivo. Abstención de Opinión Debido a la importancia del asunto que fue descrito en el párrafo base para abstención de opinión, no pudimos obtener suficiente evidencia adecuada de auditoría para fundamentar una opinión de auditoría. En consecuencia, no se expresa una opinión sobre los estados financieros.

GOMEZ & ASOCIADOS, S.A.C.

_____________________________ LIC. ANÍBAL GOMEZ CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR

Huánuco, 27 de Febrero del 2016