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• Alejandra Quimbayo

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CASO PRACTICO - Diferencia Temporaria Deducible a favor   Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de $ 10,000 para cubrir las probables garantí deducibles hasta el período en que la Empresa incurran en gastos por garantías efectivamente reclamadas.   Para el ejercicio 2000, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 100,000 (incluye los $ 10,000 de provisión

1. Determinación del Impuesto a las Ganancias

Utilidad contable + Gastos no aceptados (D.T.) Utilidad Gravable

Efecto tributario 30% renta 2000 (E.T.) $ 100,000

$ 30,000

10,000

3,000

110,000

33,000

2. Estado de Ganancias y Pérdidas -2000 CT Sin aplicar NIC 12

CF Aplicando NIC 12

$ 100,000

$ 100,000

Impuesto a la renta

33,000

30,000

Utilidad neta

67,000

70,000

$ ### 3,000

$

Utilidad antes de imptos.

3. Contabilización del Impuesto a la Renta

DB Gasto Tributario DB IRD (Imp. Rta. Difer) activo CR Impuesto por pagar

33,000

33,000 33,000

ra cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son e reclamadas.

uye los $ 10,000 de provisión de garantías), suponga que el impuesto de renta es del 30%.

30% renta 2000 (E.T.)

Gasto tributario IR Diferido Impto. a pagar

CASO PRACTICO - Diferencia Temporaria Deducible en contra

Supongamos que en el año 2001 la Compañía paga la garantía de $/. 10,000 que provisionó el año anterior; por lo tanto, s deducible para fines tributarios. La utilidad para 2001 asciende a $/. 150,000.

1. Determinación del Impuesto a las GANACIAS $ Utilidad contable (-) Gastos deducibles (D.T.)

### ### 140,000

2. Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001 CT Sin aplicar NIC 12 $ Utilidad antes de imptos. 150,000 Impuesto a la renta 42,000 Utilidad neta 108,000

Efecto tributario 30% renta 2001 (E.T.)

$ ### Gasto tributario 3,000 IR Diferido (recuperación) Utilidad Gravab 42,000 Imp. a Pagar

CF Aplicando NIC 12 $ 150,000 45,000 105,000

Contabilización del Impuesto a la Renta

DB Gasto Tributario CR IRD activo (recuperación) CR Impuesto por pagar

$ ###

45,000

$ 3,000 42,000 45,000

Como se puede apreciar en el ejemplo, por los ejercicios 2000 y 2001 la Empresa pagó Impuesto a la Renta por un monto to ($/. 33,000 y $/. 42,000 respectivamente) y registró en libros contables de esos periodos un gasto total de $/. 75,000 ($/. 30 respectivamente), lo que demuestra que la provisión del gasto por Impuesto a la Renta coincide con el Impuesto Pagado al que difiere ambos tratamiento es en el momento en que se provisiona este gasto, pues para fines contables la base para ca la Renta es la utilidad contable cumpliendo con el principio base de Causación (devengado.).

el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto

cuperación) Utilidad Gravable

to a la Renta por un monto total de $/. 75,000 sto total de $/. 75,000 ($/. 30,000 y $/. 45,000 e con el Impuesto Pagado al Fisco; en lo único nes contables la base para calcular el Impuesto a

NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.   Son diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el   Ejemplo: Supóngase que en el activo del ESF., se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados p efectuado una provisión por insolvencia (Difícil cobro) por valor de $ 1.000, ya que existe probabilidad alta que dicho valor n normas tributarias (E.T), la provisión contabilizada no es deducible fiscalmente en el presente ejercicio y lo será en el próxim  

Con base a estos datos se obtiene lo siguientes valores:

Valor Contable: Saldo de clientes Menos: Provisión Cartera Valor Contable

$ 1,000 ($ 1,000) $0

Valor Fiscal (Base Fiscal) Saldo de clientes

$ 1,000

Diferencia Temporaria Imponible (1-2)

$ 1,000

Activo por impuestos diferidos (33% renta)

$ 330

En este ejemplo, la provisión de Cartera (Insolvencias o de difícil cobro), se trata como un gasto del periodo en el que se pro contable, y su deducción para efectos fiscales se ha supuesto que no está permitida solo hasta el periodo siguiente. La diferencia entre el valor en libros de este Cliente, que es cero y su Base fiscal que será el Valor que la DIAN permitirá ded constituirá una diferencia temporaria deducible que dá lugar aun activo por impuestos diferidos de $330 (1.000 x33%). Supo

ades deducibles fiscalmente en el futuro.

un cliente por servicios prestados por valor de $ 1.000 ; asimismo para ese mismo cliente se ha probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las nte ejercicio y lo será en el próximo.

gasto del periodo en el que se produce para determinar el resultado asta el periodo siguiente. l Valor que la DIAN permitirá deducir en el ejercicio siguiente, eridos de $330 (1.000 x33%). Suponiendo una tasa del 33%.

CASO PRACTICO   Una Empresa LOS DE SIEMPRE SA mantiene una provisión de $ 25 millones para cubrir las obligaciones laborales correspon por obligaciones extralegales. Para fines tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa inc   Para el ejercicio 2018, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de $ 1000 millones (incluye los $ 25 millones de impuesto de renta es del 33%.

1. Determinación del Impuesto a la

Efecto tributario 33% renta (E.T.) $

$

Utilidad contable + Gastos no aceptados (D.T.) Utilidad Gravable

2. Estado de Ganancias y Pérdidas -2000 Sin aplicar NIC 12

Aplicando NIC 12

$

$

$

$

Utilidad antes de imptos. Impuesto a la renta Utilidad neta

3. Contabilización del Impuesto a la Renta

as obligaciones laborales correspondientes a una Demanda de un grupo de trabajadores ta el período en que la Empresa incurran en gastos del pago de la demanda.

illones (incluye los $ 25 millones de provisión por obligaciones laborales), suponga que el

33% renta (E.T.)

TALLER 1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria

Gasto tributario

2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta

IR Diferido

3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF

Impto. a pagar

Supongamos que en el año 2019 la Compañía pierde la demanda laboral con sus empleados y paga obligaciones extraleg provisionó el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios. La utilidad para 2019 asciende a $/. 1500.

1. Determinación del Impuesto a la

Efecto tributario 33% renta (E.T.) $

$

Utilidad contable (-) Gastos deducibles (D.T.)

Gasto tributario IR Diferido (recuperación) Utilidad Gravab Imp. a Pagar

2. Estado de Ganancias y Pérdidas - 2001 Sin aplicar NIC 12 $

Aplicando NIC 12 $

Utilidad antes de imptos. Impuesto a la renta Utilidad neta Contabilización del Impuesto a la Renta $/.

y paga obligaciones extralegales por los de $25 millones que butarios.

cuperación) Utilidad Gravable

TALLER 1. Determine La Utilidad Contable y la Utilidad Tributria 2. Determine el Valor a Pagar por Imp. Renta 3. Determine la Utilidad Neta sin NIIF y con NIIF

NIC 12 Ejemplo: DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.   Son diferencias entre el valor contable y fiscal de un activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el   Ejemplo: Supóngase que en el activo del ESF de XYZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios pres una provisión por insolvencia (Difícil cobro) por valor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no se provisión contabilizada no es deducible fiscalmente en el presente ejercicio y lo será en el próximo.  

Con base a estos datos se obtiene lo siguientes valores:

Valor Contable: Saldo de clientes Menos: Provisión Cartera Valor Contable

Valor Fiscal (Base Fiscal) Saldo de clientes Diferencia Temporaria Imponible (1-2) Activo por impuestos diferidos (33% renta)

DUCIBLES.

n activo o pasivo que dan lugar a cantidades deducibles fiscalmente en el futuro.

YZ, se ha reconocido un saldo deudor frente aun cliente por servicios prestados por valor de $ 2,5 millones ; asimismo para ese mismo clie lor de $ 2,5 millones ya que existe probabilidad alta que dicho valor no sea cobrado, supóngase asimismo que, conforme a las normas tribu e en el presente ejercicio y lo será en el próximo.

Taller

1, Determine el Impuesto de renta sobre la diferencia tempor

es ; asimismo para ese mismo cliente se ha efectuado que, conforme a las normas tributarias (E.T), la

e renta sobre la diferencia temporaria