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Contabilidad I

CPA-100

Práctico # 3 1. Defina: a. Asientos de Diario: Registro Diario de las transacciones realizadas por la empresa, de manera metódica y cronológica en el Libro Diario. b. Asientos de Ajuste: Asientos que ajustan el valor de los activos por efectos de la inflación y la depreciación. Son los registros requeridos al final de un período para actualizar las cuentas antes de la preparación de los estados financieros.

c. Libro Diario: Registro de primera entrada, documento o libro en el que se registran las transacciones diarias realizadas por la empresa, respetando el orden cronológica de las mismas. Conjunto de asientos diarios. Libro Mayor: Registro de segunda entrada, recibe los pases del libro diario. Documento donde se registran las cuentas del libro diario. d. Depreciación de Activos Fijos: Es la disminución del valor de los activos fijos o bienes de uso por el degaste o tiempo de uso. El único activo fijo que no se deprecia es el terreno, ya que éste no sufre desgaste. 2. Identifique marcando cuna X donde corresponda, las siguientes cuentas contables: CUENTAS CUENTAS POR COBRAR CAJA DOCUMENTOS POR COBRAR MUEBLES Y ENSERES EQUIPO DE OFICINA EDIFICIOS SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO ALQUILERES POR PAGAR VENTAS DEPRECIACION DEPRECIACION ACUMULADA DESCUENTO EN VENTAS DESCUENTO EN COMPRAS COMISIONES GANADAS IMPUESTOS POR PAGAR MERCADERIAS TERRENOS BANCOS ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

ACTI VO X X X X X X

PASI VO

PATRIMO EGRES INGRESO NIO OS S

X X X X X X X X X X X X X

Contabilidad I

CPA-100

INTERESES POR PAGAR X INTERESES POR COBRAR X CUENTAS POR COBRAR X VEHICULOS X CAJA CHICA X PRESTAMOS POR PAGAR X 3. El Sr. J.J.J. le pide establecer su situación económica y financiera al 01 de enero de 2016 en base a la Ecuación de Balance. Para este fin, le proporciona la siguiente información: a) 1ro. De Enero, 2015 (inicio de actividades) 1) Caja M/N Bs. 90.000,00; 2) Vehículos Bs. 75.000,00; 3) 5.000 unidades de mercaderías por Bs. 25.000,00; 4) Cuentas por Pagar Bs. 60.000,00; 5) Capital Bs. 600.000,00; 6) Impuestos por Pagar Bs. 10.000,00; 7) Banco Nacional de Bolivia M/N Bs. 80.000,00; 8) Terrenos Bs. 200.000,00; 9) Edificios Bs. 200.000,00 b) Transacciones Gestión 2015 Con la información obtenida en el inciso a) anterior, se le pide: Elaborar el Balance Inicial y registrar el Asiento Diario Inicial o de Apertura a la misma fecha. Asimismo, contabilice las transacciones siguientes y siga los pasos del Ciclo Contable hasta la obtención del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 31 de Diciembre de 2015: El sistema de Inventarios aplicado por la empresa es l permanente y el método de valuación, PEPS. Enero 03: Se deposita en la cuenta bancaria, el saldo inicial de Caja. Marzo 31: Se compran muebles para las oficinas por Bs. 60.000,00; pagándose el 30% con cheque y por el saldo se firma una Letra de Cambio a 30 días. Mayo 31: Se compran 10.000 unidades de mercaderías por un valor de Bs. 60.000,00 con factura N° 45, pagándose el 50% con cheque y el saldo a pagarse en 60 días. Julio 31: Se paga la factura N° 380 por concepto de publicidad al periódico EL DEBER por Bs. 20.000,00 mediante cheque. Julio 31: Se paga la deuda de fecha 31 de mayo mediante cheque. Septiembre 30: Se venden 9.000 unidades de mercaderías por Bs. 180.000,00 y nos pagan el 40% al contado con depósito en el Banco y el saldo a 60 días. Octubre 31: Se compran $us. 3.000.- con cheque girado en moneda nacional, al tipo de cambio de Bs. 6,97; importe que es depositado directamente en la cuenta del Banco en moneda extranjera. Noviembre 30: El cliente deposita en nuestra cuenta bancaria su deuda de fecha Septiembre 30.

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

Contabilidad I

CPA-100

Diciembre 31: Se le pide actualizar y depreciar el Activo Fijo y Patrimonio y elaborar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. Las variaciones de la UFV, son: FECHA 01/01/2015 31/01/2015 28/02/2015 31/03/2015 30/04/2015 31/05/2015 30/06/2015 31/07/2015 31/08/2015 30/09/2015 31/10/2015 30/11/2015 31/12/2015

UFV 2,00 2,01 2,04 2,06 2,09 2,11 2,13 2,15 2,18 2,20 2,21 2,23 2,25

Ecuación de Balance Activo = Pasivo + Patrimonio Activo Caja M/N Banco M/N Mercadería Vehículos Terrenos Edificios Total Activo

90.000,00 80.000,00 25.000,00 75.000,00 200.000,00 200.000,00 670.000,00

Pasivo Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar

60.000,00 10.000,00

Patrimonio Capital

600.000,00

Total Pasivo + Patrimonio

670.000,00

Empresa J.J.J. Balance Inicial Al 01 de Enero de 2015 (Expresado en Bolivianos) Activo

Pasivo

Corriente 170.000, 00

Disponible Caja M/N Banco M/N Realizable

90.000, 00 80.000, 00

Corriente Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Total pasivo

25.000,0 0

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

70.000, 00 60.000, 00 10.000, 00 70.000, 00

Contabilidad I

Mercadería Total Activo Corriente

CPA-100 25.000, 00

600.000 ,00

Patrimonio 195.000, 00

No Corriente

600.000 ,00

Capital Total Patrimonio

600.000 ,00

Total Pasivo + Patrimonio

670.000 ,00

475.000, 00

Fijo Vehículos Terrenos Edificios Total Activo No Corriente

75.000, 00 200.000 ,00 200.000 ,00 475.000, 00 670.000, 00

Total Activo

Libro Diario Fecha

Detalle

01/01/201 5

-1Caja M/N Banco M/N Mercadería Vehículos Terrenos Edificios Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Capital

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

Folio Mayor

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Debe

Haber

90.000,0 0 80.000,0 0 25.000,0 0 75.000,0 0 200.000, 00 200.000, 00 60.000,0 0 10.000,0 0 600.000, 00

Contabilidad I

CPA-100

Glosa: Por inicio de Actividades 03/01/201 5

-22

Banco M/N

90.000,0 0

1

Caja M/N 31/03/201 5

90.000,0 0

-310

Muebles y Enseres Crédito Fiscal

11

18.000,0 0 42.000,0 0

2

Banco M/N Documentos por Pagar Glosa: Compra de muebles 31/05/201 5

52.200,0 0 7.800,00

12

-43

Mercadería Crédito Fiscal

11

30.000,0 0 30.000,0 0

2

Banco M/N Cuentas por Pagar Glosa: Compra de mercadería 31/07/201 5

52.200,0 0 7.800,00

7

-513

Gastos de Publicidad Crédito Fiscal

11

Banco M/N Glosa: Pago por concepto de publicidad 31/07/201 5

17.400,0 0 2.600,00 20.000,0 0

2

-67

Cuentas por Pagar

30.000,0 0

2

Banco M/N 30/09/201 5

30.000,0 0

-7Banco M/N Cuentas por Cobrar Impuesto a la Transacción Ventas Débito Fiscal

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

2 14 15 16 17

72.000,0 0 108.000, 00 5.400,00 156.600, 00 23.400,0 0

Contabilidad I

CPA-100

Impuesto a la Transacción por Pagar Glosa: Venta de Mercadería -8Costo de Mercadería Vendida Mercadería Glosa: Costo de Mercadería Vendida 31/10/201 5

18

19

5.400,00

45.880,0 0 45.880,0 0

3

-920

Banco M/E Banco M/N Glosa: Compra de Dólares 30/11/201 5

20.910,0 0 20.910,0 0

2

-102

Banco M/N Cuentas por Cobrar Glosa: Cliente paga deuda de 30/09/2015 31/12/201 5

108.000, 00 108.000, 00

14

-11Vehículos Terrenos Edificios Muebles y Enseres Resultado por Exposición a la Inflación -12Depreciación Vehículos Depreciación Acumulada Vehículos Glosa: Depreciación de Vehículos -13Depreciación Edificios Depreciación Acumulada Edificios Glosa: Depreciación de Edificios -14Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Acumulada Muebles y Enseres Glosa: Depreciación de Muebles y Enseres -15Resultado por Exposición a la Inflación

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

4 5 6 10

9.375,00 25.000,0 0 25.000,0 0 4.814,56 64.189,5 6

21

22

16.875,0 0 16.875,0 0

23

24 25

5.625,00

26 27

4.276,09

21

5.625,00

4.276,09

75.000,0 0

Contabilidad I

CPA-100 75.000,0 0

28

Ajuste de Capital Glosa: Ajuste de Capital por Inflación -16-

18.200,0 0

Débito Fiscal

18.200,0 0

Crédito Fiscal Glosa: Compensación de Crédito con Débito Fiscal

Libro Mayor Caja 90.000,00 90.000,00

Terrenos 200.000,0 0 25.000,00 225.000,0 0

Banco 80.000,0 18.000,0 0 0 90.000,0 30.000,0 0 0 72.000,0 20.000,0 0 0 108.000, 30.000,0 00 0 20.910,0 0 350.000, 118.910, 00 00 231.090, 00

Edificios 200.000, 00 25.000,0 0 225.000, 00

Mercadería 25.000,00

45.880,00

52.200,00 77.200,00

Vehículos 75.000,00 9.375,00

45.880,00

84.375,00

31.320,00

Cuentas por Pagar 30.000,00

60.000,00

Impuestos por Pagar 10.000,0 0

30.000,00 30.000,00

90.000,00 60.000,00

Capital 600.000,0 0

Muebles y Enseres 52.200,0 0 4.814,56 57.014,5 6

Crédito Fiscal 7.800,00 7.800,00 2.600,00 18.200,00

Gastos de Publicidad

Cuentas por Cobrar

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

Documentos por Pagar 42.000,0 0

18.200,00

Impuesto a la Transacción

Ventas

Contabilidad I

CPA-100 108.000, 00

17.400,00

Débito Fiscal

108.000, 00

Impuesto a la Transacción por Pagar

18.200,00 23.400,00

5.400,00

156.600, 00

5.400,00

Costo de Mercadería Vendida 45.880,00

Banco M/E 20.910,00

5.200,00

Resultado por Exposición a la Inflación 75.000,00 64.189,56

Depreciación Vehículos 16.875,0 0

Depreciación Acumulada Vehículos 16.875,00

Depreciación Edificios 5.625,00

10.810,44

Depreciación Acumulada Edificios 5.625,00

Depreciación Muebles y Enseres 4.276,09

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 4.276,09

Ajuste de Capital 75.000,0 0

Contabilidad I

CPA-100

Balance de Sumas y Saldos Al 31 de Diciembre de 2015 (Expresado en Bolivianos) Sumas

N ° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1

Saldos

Cuentas Debe Caja M/N

Haber

Deudor

Banco M/N

90.000,00 350.000,0 0

Mercadería

77.200,00

Vehículos

Edificios

75.000,00 200.000,0 0 200.000,0 0

90.000,00 118.910,0 231.090, 0 00 31.320,0 45.880,00 0 75.000,0 0 200.000, 00 200.000, 00

Cuentas por Pagar

30.000,00

90.000,00

Terrenos

Impuestos por Pagar

Muebles y Enseres

52.200,00

Crédito Fiscal

18.200,00

Documentos por Pagar Gastos de Publicidad Cuentas por Cobrar Impuesto a la Transacción Ventas

Haber

Deudor

Acreed or

Estad Resul Egresos

231.090, 00 31.320,0 0 84.375,0 0 225.000, 00 225.000, 00

9.375,00 25.000,0 0 25.000,0 0

52.200,0 0 18.200,0 0

60.000,0 0 10.000,0 0 600.000, 00 57.014,5 6

4.814,56 18.200,0 0 42.000,0 0

42.000,00 17.400,00 108.000,0 0

Debe

Saldos Ajustados

60.000,0 0 10.000,0 0 600.000, 00

10.000,00 600.000,0 0

Capital

Acreed or

Ajustes

17.400,0 0

42.000,0 0 17.400,0 0

17.400,0 0

108.000,0 0

5.400,00

5.400,00 156.600,0

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

5.400,00 156.600,

5.400,00 156.600,

Contabilidad I

CPA-100

6 1 7 1 8 1 9 2 0

2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8

0 Débito Fiscal Impuesto a la Transacción por Pagar

23.400,00

00 23.400,0 18.200,0 0 0

00 5.200,00

5.400,00

Costo de Mercadería Vendida

45.880,00

Banco M/E

20.910,00 1.290.190 ,00

TOTAL Resultado por Exposición a la Inflación

5.400,00 45.880,0 0 20.910,0 0 1.290.190 897.400, 897.400, ,00 00 00

5.400,00 45.880,0 0 20.910,0 0

45.880,0 0

Depreciación Acumulada Vehículos

75.000,0 64.189,5 10.810,4 10.810,4 0 6 4 4 16.875,0 16.875,0 16.875,0 0 0 0 16.875,0 16.875,0 0 0

Depreciación Edificios

5.625,00

Depreciación Vehículos

Depreciación Acumulada Edificios

5.625,00 5.625,00

Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

4.276,09

5.625,00 4.276,09

TOTAL

Balance de Sumas y Saldos Al 31 de Diciembre de 2015 (Expresado en Bolivianos)

2 3 4 5

Cuentas

Banco M/N Mercadería Vehículos Terrenos

6

Edificios 7 Cuentas por Pagar 8 Impuestos por Pagar 9

Capital

1 0 Muebles y Enseres Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

4.276,09

4.276,09 4.276,09 75.000,0 75.000,0 0 0 184.165, 184.165, 980.976, 980.976, 106.266, 66 66 09 09 53 UTILIDAD DEL PERÍODO ANTES DEL 50.333,4 IUE 7 156.600, 00

Ajuste de Capital

N ° 1 Caja M/N

5.625,00

Sumas Saldos Debe Haber Deudor Acreedor 90.000,00 90.000,00 350.000,0 118.910,0 231.090 0 0 ,00 31.320, 77.200,00 45.880,00 00 84.375, 84.375,00 00 225.000,0 225.000 0 ,00 225.000,0 225.000 0 ,00 30.000,00 90.000,00 60.000,00 10.000,00 10.000,00 600.000,0 600.000,0 0 0 57.014, 57.014,56 56

Contabilidad I 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 7 1 8 1 9 2 0 2 1 2 2 2 3 2 4 2 5 2 6 2 7 2 8

CPA-100

Crédito Fiscal

18.200, 00

18.200,00

Documentos por Pagar

42.000,00

Gastos de Publicidad

17.400,00 108.000,0 108.000,0 0 0

Cuentas por Cobrar Impuesto a la Transacción

5.400,0 0

5.400,00

Ventas Débito Fiscal Impuesto a la Transacción por Pagar

156.600,0 0

156.600,0 0

23.400,00

23.400,00

5.400,00

Costo de Mercadería Vendida

45.880,00

Banco M/E Resultado por Exposición a la Inflación

20.910,00

Depreciación Vehículos

16.875,00

75.000,00 64.189,56

Depreciación Acumulada Vehículos Depreciación Edificios Depreciación Acumulada Edificios

Ajuste de Capital

5.400,00 45.880, 00 20.910, 00 10.810, 44 16.875, 00

16.875,00

16.875,00 5.625,0 0

5.625,00

Depreciación Muebles y Enseres Depreciación Acumulada Muebles y Enseres

42.000,00 17.400, 00

5.625,00

5.625,00 4.276,0 9

4.276,09 4.276,09

4.276,09

75.000,00 75.000,00 1.456.155 1.456.155 999.176 999.176,0 ,66 ,66 ,09 9

TOTAL

Cálculos Auxiliares

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781

Contabilidad I

Activo Fijo

Valor Contabl e 75.000,0 0 200.000, 00 200.000, 00 52.200,0 0

Vehículos Terrenos Edificios Muebles y Enseres

Patrimonio

Capital

CPA-100

UFV final

UFV inicial

UFV final / UFV inici al

2,25

2,00

1,125

2,25

2,00

1,125

2,25

2,00

1,125

2,25

2,06

1,092

Valor Contabl e

UFV final

UFV inicial

UFV final / UFV inici al

600.000, 00

2,25

2,00

1,125

Depreciación de Activos Depreciación Vehículos Depreciación Edificios

Valor Actualizado 84.375,00

Resulta (UFV do por final / Valor Exposic UFV Actualiza ión a la inicial do Inflació ) -1 n 9.375,0 0,125 0 84.375,00 25.000, 225.000,0 0,125 00 0 25.000, 225.000,0 0,125 00 0 0,0922 4.814,5 33 6 57.014,56 Resulta (UFV do por final / Valor Exposic UFV Actualiza ión a la inicial do Inflació ) -1 n 75.000, 675.000,0 0,125 00 0

% de Depreciació n

Deprecia ción

20 16.875,00

225.000,00

2,5

5.625,00

57.014,56

10

4.276,09

Depreciación Muebles y Enseres

Juan Pablo Nota Guzmán 200750781