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ejUNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA CENTRO UNIVERSITARIO DE IZABAL -CUNIZABLICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA CUARTO CICLO CURSO: AUDITORÍA IV Catedrático: Lic. César Anibal Rodas Véliz

Ejemplo Auditoría de Patrimonio de Sociedad de Capital La empresa Guatelinda S. A., requiere de sus servicios profesionales para realizar la auditoría de capital contable al 31 de diciembre del 2018. La sección del capital contable del balance general de la empresa “Guatelinda, S. A.” al 31 de diciembre del 2018, es la siguiente: GUATELINDA, S.A. Sección del capital contable, al 31 de diciembre del 2018

(-)

(-)

(+)

Capital Autorizado 4,000 acciones ordinarias de Q250.00 c/u 2,500 acciones preferentes al 12% con dos años de atraso y participativa de Q250.00 c/u Acciones no suscritas 500 acciones ordinarias de Q250.00 c/u 500 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Capital suscrito y pagado 3500 acciones ordinarias de Q250.00 c/u 2000 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Acciones en Tesorería 200 acciones ordinarias de Q250.00 c/u 125 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Capital Social en Circulación 3300 acciones ordinarias de Q250.00 c/u 1875 acciones preferentes al 12% de Q250.00 c/u Superávit y Reservas Utilidades no distribuidas Reserva Legal Reserva para contingencias laborales Superávit Pagado Capital Contable

Q1,625,000.00 Q1,000,000.00 Q625,000.00 Q250,000.00 Q125,000.00 Q125,000.00 Q1,375,000.00 Q875,000.00 Q500,000.00 Q81,250.00 Q50,000.00 Q31,250.00 Q1,293,750.00 Q825,000.00 Q468,750.00 Q725,000.00 Q50,000.00 Q125,000.00 Q30,000.00

Q930,000.00 Q2,223,750.00

Información Adicional A la fecha del cierre no se ha operado contablemente lo siguiente: a. En Asamblea Ordinaria de Accionistas con fecha 20 de febrero del 2018 se decretaron dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulación. Este dividendo a pagar corresponde al saldo de utilidades no distribuidas al 31 de diciembre de 2017. b. Al cierre del 2017 el saldo de utilidades ascendía a Q500,000.00. A esa fecha el saldo del capital social en circulación es el mismo que de la sección de capital contable arriba mencionado. c. El dividendo decretado el 20 de febrero de 2018 fue pagado el 31 de marzo, de la siguiente forma: a. El dividendo ordinario para los accionistas preferentes y ordinarios se paga en efectivo. b. El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes en tesorería disponibles y por el resto se emiten nuevas acciones preferentes. Si quedara un pequeño saldo, este se pagará en efectivo. Se solicita: a. Cedulas sumarias b. Cedulas analíticas c. Cédula de Ajuste y Reclasificación.

Guatelinda S. A. Empresa: Auditoria: Patrimonio CEDULA SUMARIA DE PATRIMONIO Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

No.

Cuentas 1 2 3 4 5 6

Capital Autorizado (-) Acciones no suscritas Capital Suscrito y pagado (-) Acciones en Tesoreria Capital social en circulación (+) Superávit y Reservas TOTAL

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV Saldo Según contabilidad al 3112-2018 Q 1,625,000.00 Q 250,000.00 Q 1,375,000.00 Q 81,250.00 Q 1,293,750.00 Q 930,000.00 Q 2,223,750.00

K FECHA 14/07/2019 14/07/2019

Saldo según auditoria al 31Haber 12-2018 Q 1,625,000.00 75,500.00 Q 174,500.00 Q 1,450,500.00 31,250.00 Q 50,000.00 Q 1,400,500.00 Q 688,125.00 106,750.00 Q 2,088,625.00

Ajustes o Reclasificaciones Debe Q Q

-

Q Q

Q

-

Q

Q Q

241,875.00 Q 241,875.00 Q

Conclusión: Se examinó el rubro del capital contable, conforme a NIAS y de acuerdo a procedimientos de Auditoria

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Ref.

K-1 K-2 K-3 K-4 BG

Guatelinda S. A. Empresa: Patrimonio Auditoria: CEDULA ANALITICA DE CAPITAL AUTORIZADO Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

No.

1 2

Cant.

Cuentas

4,000 Acciones Ordinarias 2,500 Acciones Preferentes TOTAL

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV Valor de la acción

Q Q

250.00 Q 250.00 Q Q

Saldo Según contabilidad al 31-12-2018

Saldo según auditoria al 31-12-2018

Ajustes o Reclasificaciones Debe

1,000,000.00 625,000.00 1,625,000.00 Q

Haber

-

Q

K-1 FECHA 14/07/2019 14/07/2019

Q Q Q

-

1,000,000.00 625,000.00 1,625,000.00

Conclusión: Se examinó el rubro del capital contable, conforme a NIAS y de acuerdo a procedimientos de Auditoria

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Ref.

K

Guatelinda S. A. Empresa: Patrimonio Auditoria: CEDULA ANALITICA DE ACCIONES NO SUSCRITAS Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

No.

Cuentas 1 Acciones Ordinarias 2 Acciones Preferentes TOTAL

Saldo Según contabilidad al 3112-2018 Q 125,000.00 Q 125,000.00 Q 250,000.00 Q

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV

K-2 FECHA 14/07/2019 14/07/2019

Saldo según auditoria al 31Haber 12-2018 Q 125,000.00 75,500.00 Q 49,500.00 75,500.00 Q 174,500.00

Ajustes o Reclasificaciones Debe

-

Q Q

Conclusión: Se examinó el rubro de capital no suscrito, se suscribieron acciones preferentes por Q81,250.00 de acuerdo a procedimientos y técnicas de auditoria

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Ref.

AR-2 K

Empresa: Guatelinda S. A. Auditoria: Patrimonio CEDULA ANALITICA DE ACCIONES EN TESORERIA Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

No.

Cuentas 1 Acciones Ordinarias 2 Acciones Preferentes TOTAL

Saldo Según contabilidad al 3112-2018 Q 50,000.00 Q 31,250.00 Q 81,250.00 Q

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV

K-3 FECHA 14/07/2018 14/07/2019

Saldo según auditoria al 31Haber 12-2018 Q 50,000.00 31,250.00 Q 31,250.00 Q 50,000.00

Ajustes o Reclasificaciones Debe

-

Q Q

Observaciones

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Ref.

AR-3 K

Empresa: Guatelinda S. A. Auditoria: Patrimonio CEDULA ANALITICA DE SUPERAVIT Y RESERVAS Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

No.

Cuentas 1 2 3 4

Ganancias no distribuidas Reserva Legal Reserva para contigencias laborales Superavit Pagado TOTAL

Saldo Según contabilidad al 3112-2018 Q 725,000.00 Q Q 50,000.00 Q 125,000.00 Q 30,000.00 Q 930,000.00 Q

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó KESJ Saldo según auditoria al 3112-2018 Q 483,125.00 Q 50,000.00 Q 125,000.00 Q 30,000.00 Q 688,125.00

Ajustes o Reclasificaciones Debe 241,875.00

241,875.00

Haber

Q

K-4 FECHA 14/07/2019 14/07/2019

-

Conclusiones: Se examinó el rubro de superavit y reservas, conforme a NIAS. Se decretaron y pagaron dividendos por Q241,875.00

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Ref. AR-1

K

Empresa: Auditoria:

Guatelinda S. A. Patrimonio

PAPEL DE TRABAJO

CEDULA SUB-ANALITICA DE DETERMINACIÓN DE ACCIONES EN CIRCULACIÓN

Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

Preparo Revisó

Acciones suscritas, pagadas y en circulación al 31/12/2017

(-) (-)

Acciones Autorizadas Acciones no emitidas Acciones suscritas y pagadas Acciones en tesorería Acciones suscritas, pagadas y en circulación

Ordinarias 4,000 500 3,500 200 3,300

Preferentes 2,500 500 2,000 125 1,875

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

Total 6,500 1,000 5,500 325 5,175

INICIALES MASJ CARV

K-4-1 FECHA 14/07/2019 14/07/2019

Empresa: Auditoria:

Guatelinda S. A. Patrimonio

CEDULA SUB-ANALITICA DE CALCULOS DEL DIVIDENDO A PAGAR

Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales

Ordinarias

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV

Preferentes

Total

K-4-2 FECHA 14/07/2019 14/07/2019

ISR retenido s/dist. de dividendos, ganancias y utilidades

Total a percibir

5%

Dividendo preferente 1,875 * Q 250.00 * Dividendo Ordinario Acciones Preferentes 1,875 * Q 250.00 * Acciones Ordinarias 3,300 * Q 250.00 * Total de Dividendo Decretado

Forma de Pago En efectivo Dividendo Ordinario Dividendo Preferente En Acciones Preferentes Acciones en Tesoreria Acciones nuevas

12% *

2

Q 112,500.00 Q

10%

112,500.00 Q

5,625.00 Q

106,875.00

46,875.00 Q

46,875.00 Q

2,343.75 Q

44,531.25

82,500.00 Q 82,500.00 Q 159,375.00 Q

82,500.00 Q 241,875.00 Q

4,125.00 Q 12,093.75 Q

78,375.00 229,781.25

Q

10%

Q Q

Q 122,906.25 Q 125.00 Q 125 acciones * 302 acciones *

Q 250.00 Q 250.00

Q Q

Marcas de Auditoria Sumado Cotejado con DMG

f)

AUDITOR

31,250.00 75,500.00

Q Q

123,031.25

106,750.00 229,781.25

Empresa: Guatelinda S. A. Auditoria: De Patrimonio CEDULA DE AJUSTES / RECLASIFICACIONES

Periodo al: 31 de diciembre de 2018 Cifras expresadas en Quetzales Pda. P1

P2

Cuenta 31/12/2018 Ganancias no distribuidas Dividendos por pagar 31/12/2018 Accionistas preferentes Acciones preferentes no suscritas

PAPEL DE TRABAJO INICIALES Preparo MASJ Revisó CARV Ajustes

Ref. K-4 K-4

K-2 K-2

A/R FECHA 14/07/2019 14/07/2019

Debe Q

241,875.00

Q

241,875.00

Q

75,500.00

Haber

Q Q

241,875.00 241,875.00

Q

75,500.00 Q75,500.00

Q Q Q Q Q

12,093.75 31,250.00 75,500.00 123,031.25 241,875.00

Q75,500.00 P3

31/12/2018 Dividendos por pagar ISR retenido s/dist. de dividendos, ganancias y utilidades Acciones en tesorería Accionistas preferentes Caja y Bancos

Q

241,875.00

K-4-2 K-4-2 K-4-2 K-4-2 Q

241,875.00