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UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA Facultad De Ciencias Económicas Auditoria II Licda. Magdalily Velásquez

AUDITORIA DEL CAPITAL O PATRIMONIO

NOMBRES: Francisco Javier Sipaque Diéguez Juan Carlos Mejía Pixtún Marcos Antonio Mejía Pixtún

Carne No. 5832-14-03704 Carne No. 5832-13-13425 Carne No. 5832-13-06567

Guatemala, 13 Mayo del 2017

CAPITAL O PATRIMONIO Los términos capital contable, capital neto o simplemente capital, designan la Diferencia aritmética entre el activo y el pasivo de una empresa, cuando estos han sido determinados y valuados conforme a normas internacionales de contabilidad.

El capital contable represente por consiguiente, la valuación de los derechos patrimoniales de los propietarios, socios o accionistas de la empresa conforme a normas internacionales de contabilidad.

DEFINICIÓN NIIF: Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.

INTEGRACIÓN Y CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL Aun cuando la cifra del capital contable es como dejamos indicado, una diferencia neta, ordinariamente ya sea por razones jurídicas o por razones de su origen, este capital se clasifica en distintas partidas que se presentan separadas y ordenadas en los estados financieros. El caso de sociedades o asociaciones es en el que se presenta el mayor número de clasificaciones y detalles dentro de las partidas integrantes del capital contable, siendo los principales renglones los siguientes que a continuación se mencionan. CAPITAL SOCIAL El concepto de capital social en un concepto jurídicamente estricto, es la cifra considerada como tal en la escritura constitutiva, de la empresa o en sus reformas. El capital a su vez puede estar formado por diversos grupos. El capital social puede estar a su vez formado por diversos grupos, como sigue: CAPITAL AUROTIZADO Es la suma máxima que una sociedad anónima puede emitir en acciones, sin necesidad de formalizar un aumento de capital. CAPITAL AUROTIZADO Y NO EMITIDO Constituye la diferencia entre el máximo de capital autorizado en la escritura de la sociedad o sus reformas y la cantidad que se ha puesto a suscripción ya sea que este o no suscrita.

Esta cifra constituye solamente un elemento de información y desde el punto de vista de los estados financieros, no es parte integrante del capital contable. CAPITAL EMITIDO Y NO SUSCRITO Representa aquella parte del capital social respecto a la cual existe ya una decisión de las autoridades de la empresa (Asamblea de Accionistas o Consejo de administración, según el caso) para ofrecerlo a suscripción pero respecto al cual no ha podido obtenerse dicha suscripción. Esta parte del capital social tampoco constituye un elemento integrante del capital contable desde el punto de vista financiero, pero es, como en el caso anterior, un dato de carácter informativo importante. CAPITAL SUSCRITO Y NO PAGADO Representa aquella parte del capital social respecto de la cual ya existe compromiso de los socios de hacer aportaciones pero en la cual aún no ha recibido la empresa las aportaciones correspondientes. CAPITAL PAGADO Representa la cantidad que los socios han aportado efectivamente para la integración del capital social en los términos de la escritura constitutiva y sus reformas. En los balances de las empresas el importe del capital autorizado y el del capital emitido y no suscrito, pueden presentarse dentro del cuerpo del balance, o hacerse constar como notas aclaratorias de los mismos estados financieros; sin embargo el importe del capital suscrito y no pagado y el importe del capital pagado deben presentarse siempre de manera clara dentro del cuerpo del balance. (1-64)

UTILIDADES RETENIDAS Las utilidades obtenidas por la empresa, y que no han sido capitalizadas para incrementar el capital social, no son siempre repartidas a los socios o accionistas, sino que una parte de ellas se conserva reinvertida en la empresa y por lo tanto, forma parte del capital contable. Estas utilidades retenidas pueden constituirse en diferentes grupos: Utilidades Reserva; es aquella parte de las utilidades retenidas que han sido separadas contablemente de manera específica. Estas reservas pueden ser constituidas por disposición de la ley, por disposición de la escritura y estatutos de la empresa o por acuerdos de la asamblea de accionistas.

En los estados financieros o notas complementarias, las reservas deben escribirse de tal manera que se entienda claramente su naturaleza, sus características y, en su caso los impuestos que hayan sido diferidos con motivo de su creación.

La parte de utilidades de ejercicios anteriores, que no han sido aplicados específicamente a la constitución de reservas constituye una parte del capital contable, designada con el rubro de utilidades por aplicar u otro equivalente. Esta partida debe ser también descrita claramente en los estados financieros.

REVALUACIÓN DE ACTIVOS En los casos en que por circunstancias extraordinarias y justificadas, se efectúen revaluaciones de activos como el resultado neto de las mismas, se acostumbre incluirlo dentro de los renglones que forman el capital contable, pero es necesario presentarlo separadamente y describirlo con toda claridad, bajo rubros especiales que indiquen su origen y su naturaleza no repartible.

APORTACIONES NO REEMBOLSABLES POR TERCEROS En algunos casos, especialmente en aquellas entidades cuya finalidad no es fundamentalmente lucrativa sino el prestar un servicio social, se pueden recibir aportaciones no reembolsables de personas extrañas a la entidad. Dichas donaciones siempre que llenen las características de no ser reembolsables, llegan a formar parte del capital contable.

Por las mismas razones que inspiran las recomendaciones anteriores, es decir, la necesidad de revelación clara y completa de los datos financieros, es necesario que estas aportaciones se presenten dentro del capital contable como un renglón separado y adecuadamente descrito, haciendo, cuando ello sea necesario, las sub-clasificaciones que las circunstancias dicten.

UTILIDADES DEL EJERCICIO La utilidad del ejercicio podría considerarse como una parte de las utilidades retenidas en la empresa.

Sin embargo, dado el valor informativo de esta cifra y el hecho que el estado de pérdidas y ganancias tiene como finalidad específica la determinación de esta

cifra, y debe conectarse con el balance general, es necesario que la utilidad del ejercicio se presente separadamente en el balance de fin de cada ejercicio Tratándose de estados financieros intermedios debe expresarse con claridad el periodo que cubren y al cual corresponde la cifra de * utilidad del ejercicio* que en ellos se presenta.

NORMATIVA Y LEGISLACION APLICABLE CODIGO DE COMERCIO DECRETO 2-70 De la Sociedad Anónima

Artículo 86. Sociedad Anónima es la que tiene el capital dividido y representado por acciones. La responsabilidad de cada accionista está limitada al pago de las acciones que hubiere suscrito.

Artículo 87. La sociedad anónima se identifica con una denominación, la que podrá formarse libremente, con el agregado obligatorio de la leyenda: Sociedad Anónima, que podrá abreviarse S. A.

Artículo 88. El capital autorizado de una sociedad anónima es la suma máxima que la sociedad puede emitir en acciones, sin necesidad de formalizar un aumento de capital. El capital autorizado podrá estar total o parcialmente suscrito al constituirse la sociedad y debe expresarse en la escritura constitutiva de la misa.

Artículo 89 En el momento de suscribir acciones es indispensable pagar por lo menos el 25% de su valor nominal.

Artículo 90. El capital pagado mínimo inicial de la sociedad anónima debe ser por lo menos de cinco mil quetzales (Q.5, 000.00)

Artículo 91. Pueden hacerse aportaciones en especie.

Artículo 92. Pueden hacerse aportaciones en efectivo las cuales deben depositarse en un banco a nombre de la sociedad.

Artículo 94. Pueden hacerse aportaciones no dinerarias, tales como patentes de invención, estudios de prefactibilidad y factibilidad, costos de preparación para la creación de empresa.

De las Acciones

Artículo 99. Las acciones en que se divide el capital social de una sociedad anónima estarán representadas por títulos que servirán para acreditar y transmitir la calidad y los derechos de socio.

Artículo 100. Todas las acciones de una sociedad serán de igual valor y conferirán iguales derechos. En la escritura social podrá estipularse que el capital se divida en varias clases de acciones con derechos especiales para cada clase.

Artículo 101. Cada acción confiere derecho a un voto a su tenedor. Sin embargo, la escritura social puede establecer, que las acciones preferentes en la distribución de las utilidades y en el reembolso del capital a la disolución de la sociedad tengan derecho de voto solamente en ciertas deliberaciones.

No pueden emitirse acciones con voto múltiple.

Artículo 102. Se prohíbe a las sociedades anónimas emitir acciones por una suma menor de su valor nominal y emitir títulos definitivos si la acción no está totalmente pagada.

Artículo 104. Las acciones son indivisibles.

Artículo 105. La acción confiere a su titular la condición de accionista y le atribuye, como mínimo, los siguientes derechos:

1º. El de participar en el reparto de las utilidades social y el patrimonio resultante de la liquidación. 2º. El derecho preferente de suscripción de la emisión de nuevas acciones.

3º. El de votar en las asambleas generales.

Artículo 107. Los títulos de acciones deben contener por lo menos:

1º. La denominación, el domicilio y la duración de la sociedad. 2º. La fecha de la escritura constitutiva, lugar de su otorgamiento, notario autorizante y datos de su inscripción en el Registro Mercantil. 3º. El nombre del titular de la acción, si son nominativas. 4º. El monto del capital social autorizado y la forma en que éste se distribuirá. 5º. El valor nominal, su clase y número de registro. 6º. Los derechos y las obligaciones particulares de la clase a que corresponden y un resumen inherente a los derechos y obligaciones de las otras clases de acciones si los hubiere. 7º. La firma de los administradores que conforme a la escritura social deba suscribirlos.

Artículo 108. Las acciones pueden ser nominativas o al portador, a elección del accionista, si la escritura social no establece lo contrario.

Artículo 111. La sociedad sólo puede adquirir sus propias acciones en caso de exclusión o separación de un socio, siempre que tenga utilidades acumuladas y reservas de capital y únicamente hasta el total de tales utilidades y reservas, excluyendo la reserva legal.

Si el total de utilidades y reservas de capital no fueren suficientes para cubrir el valor de las acciones, a adquirir, deberá procederse a reducir el capital.

Artículo 117. En la escritura social podrá pactarse que la transmisión de las acciones nominativas sólo se haga con autorización de los administradores. Esta cláusula se hará constar en el texto de los títulos.

Artículo 118. Ningún agente de bolsa, corredor o comisionista, podrá ejercitar el derecho de voto de acciones que tuviere en su poder por razón de su oficio.

Artículo 119. La sociedad considerará como accionista al inscrito como tal en el Registro de Accionistas, si las acciones son nominativas y al tenedor de éstas, si son al portador.

Artículo 121. Las acciones podrán llevar adheridos cupones que se desprenderán del título y se entregarán a la sociedad contra el pago de dividendos. Los cupones podrán ser al portador, aun cuando el título sea nominativo.

Artículo 122. Los títulos y los certificados provisionales podrán amparar una o varias acciones.

Artículo 128. Las acciones nominativas son transferibles mediante endoso del título que el interesado, para que se le tenga como accionista, hará registrar en el libro que corresponde. Las acciones al portador son transferibles por la mera tradición.

OTRAS APLICABLES

Artículo 36.De las utilidades netas de cada ejercicio de toda sociedad, deberá separarse anualmente el cinco por ciento (5%) como mínimo para formar la reserva legal.

Artículo 203. El aumento o reducción de capital social deberá ser resuelto por el órgano correspondiente, en cada una de las sociedades en la forma y términos que determina su escritura social, cuya resolución incluirá el monto del aumento o reducción y la forma de pago.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Esta norma se aplicara a todo tipo de estados financieros, con propósitos de información general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad.

Los estados financieros constituyen una representación financiera estructurada de la situación financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa. El objeto de los estados financieros, con propósitos de información general, es suministrar información acerca de la situación y desempeño financieros, así como de los flujos de efectivo, que sea útil a un amplio espectro de usuarios al tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión que los administradores han hecho de los recursos que se les han confiado. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros suministran información acerca de los siguientes elementos de la empresa: a.

Activos

b.

Pasivos

c.

Patrimonio neto

d.

Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las pérdidas y ganancias

e.

Flujos de efectivo

La responsabilidad por la elaboración y presentación de los estados financieros corresponde a la empresa, y recae en el órgano de administración o en otro órgano de gobierno equivalente al mismo.

Dentro del conjunto de estados financieros, se debe incluir este componente: “Un estado que muestre: i.

Todos los cambios habidos en el patrimonio neto, o bien

ii. Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las operaciones de aportación y reembolso de capital, así como de la distribución de dividendos a los propietarios” Del párrafo 86 al 89 la Norma Internacional de Contabilidad habla de los Cambios en el Patrimonio Neto, entre otras cosas indica que este componente separado muestre:

a.

La ganancia neta o pérdida del período

b. Cada una de las partidas de gastos, ingresos, pérdidas o ganancias que, según lo requerido por otras Normas, se cargue o abone directamente al patrimonio neto, así como el total de esas partidas, y c. El efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y en la corrección de errores fundamentales, según lo requiere el tratamiento por punto de referencia de la Norma Internacional de Contabilidad 8, Ganancia o Pérdida Neta del Periodo, Errores Fundamentales y Cambios en las Políticas Contables.

Además, la empresa debe presentar, ya sea dentro de este estado o en las notas:

d. Las operaciones de capital con los propietarios, así como los beneficios distribuidos a los mismos, e. El saldo de las ganancias o pérdidas acumulados al principio del período y en la fecha de cierre del balance, así como los movimientos de los mismos durante el período y f. Una conciliación entre el valor de los libros y final de cada tipo de capital social, prima de emisión y reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismo.

Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejan el incremento o decremento sufrido por sus activos netos, esto es en su riqueza, a lo largo del período, sobre la base de los principios particulares de medición adoptados por la empresa y declarados en los estados financieros.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 8 GANANCIA O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO, ERRORES FUNDAMENTALES Y CAMBIOS EN LAS

POLITICAS CONTABLES

Básicamente, la Norma Internacional de Contabilidad 2 indica que todas las partidas de ingresos y gastos reconocidos en el período deben ser incluidos en la determinación de la ganancia o la pérdida neta del período. También debe considerarse que existen aspectos fundamentales que deben ser revelados y que puede afectar el resultado de un período, estos aspectos son: 

La corrección de errores fundamentales y



El efecto de cambios en las políticas contables.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1 ADOPCION POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

Esta NIIF se aplicara en una entidad cuando prepare sus primeros estados financieros con arreglo NIIF, haciendo una declaración explicita y sin reservas de este aspecto.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÒN FINANCIERA 2 PAGOS BASADOS EN ACCIONES

El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados en acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del ejercicio y en su posición financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS / SECCION 6 ESTADO DE CAMBIOS

EN EL PATRIMONIO ACUMULADAS

Y

ESTADO

DE

RESULTADOS

Y

GANANCIAS

Esta sección de las NIIF para las PYMES establece los requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de una entidad para un período en un estado de cambios en el patrimonio.

El objeto del Estado de Cambios en el Patrimonio es presentar el resultado del período sobre el que se informa de una entidad.

La información que se presenta en el estado de cambios en el patrimonio:

a. El resultado integral total del período, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la re expresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.

c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del período, revelando por separado los cambios procedentes de:

i.

El resultado del período

ii.

Cada partida de otro resultado integral

iii. Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

AUDITORIA DEL PATRIMONIO

Objetivos De La Auditoria De Patrimonio: El auditor debe satisfacerse de:

• Que los valores que se presentan en los distintos renglones del capital contable corresponden por su naturaleza a los rubros correspondientes. • Que los requisitos legales y estatutarios indispensables para las constituciones y movimientos de las distintas partidas del capital contable han sido satisfechas. • Que la descripción y la clasificación de las partidas que se presentan en el capital contable son suficientemente claras y explicativas de que incluyen todas las distinciones y aclaraciones necesarias para el conocimiento del mismo capital contable, segregando aquellas partidas que por su naturaleza no sean repartibles.

2.2

Control Interno Aplicable a la Inversión de los Accionistas

La revisión, estudio y evaluación del control interno para que sea efectivo, se deberá dirigir a:

•

Mantener un libro detallado y actualizado de registro de acciones.

•

Custodia de los títulos en tesorería.

•

Autorizaciones y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.

• Información oportuna al departamento de contabilidad, de los acuerdos con los accionistas y/o los procedimientos administrativos que estén afectando a la cuenta de capital. • Forma de conservación del capital no emitido o del capital emitido no suscrito. (Algunas empresas no imprimen los títulos sino hasta sus suscripción, otras, los tienen en tesorería sin firmar).

Procedimientos Los procedimientos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen: a) Conocimiento del negocio:

Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de la entidad. Características importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios desde la fecha de la anterior auditoria. El nivel general de competencia de la administración.

b) Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas. El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría. El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.

c) Riesgo e importancia relativa Las evaluaciones importantes de los riesgos inherentes y de control y la identificación en áreas de auditoria importantes. El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoria. Y la posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de periodos pasados, o de fraude. Así como la identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.

d) Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoria. El efecto de la tecnología de información sobre la auditoria. Es importante mencionar el trabajo de auditoria interna y su esperado efecto sobre los procedimientos de Auditoria externa.

e) Coordinación, dirección, supervisión y revisión El involucramiento de otros auditores en la auditoria de componentes, por ejemplo, subsidiaria, sucursal y divisiones. También se puede mencionar el involucramiento de expertos. Además los requerimientos de personal.

f)

Otros asuntos:

La posibilidad de que el presupuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado. Es importante conocer las condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes relacionadas. Sin olvidar los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias. Se debe tener conocimiento de la naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la entidad que se esperan bajo términos del trabajo.

• Si utilizan instituciones externas para el manejo del capital, revisar las condiciones de contratación e investigar las medidas de control que tiene la empresa sobre sus agentes para su manejo. • Procedimientos para el pago de dividendos (ya sea que la empresa los pague o por medio de bancos).

Dividendos La declaración y pago de dividendos, no es un hecho automático, si no que se basa en una decisión, y autorización expresa del consejo de administración, y se documenta en las actas de sus reuniones. Esta autorización debe estar de acuerdo con los requisitos legales del acta de constitución de la empresa. Que el Auditor debe revisar. Lo más importante de estos requisitos legales varía de un estado a otro, pero siempre se refiere a la fuente con la que los dividendos pueden pagarse.

Clasificación de dividendos Los tipos más comunes de dividendos, que el Auditor posiblemente encontrara, son los siguientes:



Dividendos pagaderos en efectivo



Dividendos pagados en activos distintos del efectivo



Dividendos a abonar, (pagares de la empresa)



Dividendos de capital, que representan capitalización de reservas.

CASO PRÁCTICO

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA DEL PATRIMONIO

Invitación a Ofertar

Guatemala, 05 de Marzo del 2015

Señores Mejía & Sipaque Asociados, S.A. 1ra. Calle 18-00 Casa 5 Zona 18 Ciudad Guatemala Estimados Señores: Nos es grato dirigirnos a ustedes, para solicitarle su propuesta de servicios de auditoría para realizar un examen especial al área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2014. Teniendo en cuenta que en nuestra Junta General de Socios a realizarse el día de 20 de Junio del 2015 se pronunciará sobre la contratación de sus servicios, les agradeceremos se sirvan hacernos llegar su propuesta a más tardar el día 10 de Marzo del 2015.

Sin otro particular, quedamos de ustedes.

Atentamente

Séptimo Semestre, S.A.

Propuesta para la auditoría de Patrimonio

Mejía & Sipaque Asociados, S.A.

Guatemala, 10 de Marzo del 205

PROPUESTA PARA LA AUDITORIA DE PATRIMONIO SEMESTRE S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

DE

SEPTIMO

CONTENIDO

1.

Mejía & Sipaque Asociados, S.A.

2.

Objetivos y alcances de trabajo.

3.

Enfoque y metodología del trabajo.

4.

Informes a emitir.

5.

Responsabilidad y manifestaciones de la Gerencia.

6.

Nuestro equipo de trabajo.

7.

Programación de nuestras visitas.

8.

Honorarios y facturación.

1. Mejía & Sipaque Asociados, S.A., es una organización de servicios profesionales que ha desarrollado sus servicios de auditoría, asesoría y consultoría con gran éxito y reconocimiento en Guatemala. Éste reconocimiento se debe a nuestro enfoque de trabajo prioriza el “Servicio al Cliente” y nuestro servicio personalizado nos permite ayudar a nuestros clientes a superar sus desafíos.

La formación académica y experiencia profesional de cada uno de nuestros socios y gerentes, en instituciones de primer nivel asumiendo las más altas responsabilidades enlazada con una permanente capacitación, es garantía de servicios a nuestros clientes. OBJETIVOS Y ALCANCES DEL TRABAJO

El objetivo principal de nuestro examen es la expresión de una opinión sobre el elemento patrimonio, expresadas en los Estados Financieros de Séptimo Semestre S.A., por el año terminado el 31 de Diciembre del 2014.

Evaluar el control interno, en especial de los procedimientos administrativos y de la información contable de la asociación.

Nuestra evaluación nos permitirá además ofrecerles un valor agregado a través de recomendaciones útiles que apoyen su labor gerencial. Pondremos a su consideración, todo tipo de situaciones que consideremos merecen especial atención, antes de la emisión formal del informe respectivo; los mismos que en su estructura comprenderá las observaciones y recomendaciones del periodo sujeto a examen. La auditoría no tiene como propósito la identificación de irregularidades y/o fraudes; sin embargo, si encontramos algunos de ellos en nuestra revisión estos serán divulgados oportunamente.

ENFOQUE Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO Nuestra auditoria estará orientada a emitir una opinión sobre el patrimonio presentado en los estados financieros de Séptimo Semestre, S.A. Nuestro informe se efectuará de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría Generalmente Aceptadas en Guatemala, las que respaldarán nuestra opinión respecto a que si los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera al 31 de diciembre del 2014, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas aceptados en nuestro país, así como la evaluación en las estimaciones efectuadas por la gerencia con respecto a las cuentas que fueran aplicables. Nuestro enfoque se constituye en la herramienta metodológica más importante de nuestro trabajo de auditoría, el cual reúne características de versatilidad, calidad y dinamismo como complemento de un buen servicio. Nuestro enfoque de auditoría surge de la necesidad de llevar a cabo procedimientos más eficientes y flexibles que permitan, a través de su uso equilibrado, adaptarse a los cambios constantes de la época en que se vive. Dichos cambios se pueden sintetizar en el requerimiento de menores costos para mejorar las condiciones de competitividad, manteniendo la calidad de trabajo y

calidad de servicio a costos muy competitivos y con una oportunidad razonable en la presentación de los informes pertinentes. INFORMES A EMITIR Al término de nuestro examen emitiremos un informe dirigido al Directorio de Séptimo Semestre S.A., con nuestra opinión sobre el Patrimonio presentado en los estados financieros. Un informe conteniendo nuestras recomendaciones de Control Interno contable y administrativo, en el caso que las observaciones así lo ameriten.

RESPONSABILIDAD Y MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA La Gerencia de Séptimo Semestre S.A. es responsable de velar por la adecuada preparación de los Estados Financiero a los que se han hecho referencia anteriormente, así como el adecuado registro delas operaciones en los libros contabilidad, y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para permitir la elaboración de estados financieros confiables. De acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, haremos consultas específicas a la Gerencia de Séptimo Semestre S.A., a otros funcionarios y trabajadores sobre la información contenida en los estados financieros, y sobre la eficacia de la estructura de Control Interno. En cumplimiento de tales normas obtendremos de la Gerencia de Séptimo Semestre S.A., una “carta de manifestaciones sobre los Estados Financieros”. Los resultados de nuestras pruebas de auditoría, sus registros contables y la carta de manifestaciones constituyen la evidencia en la que nos basaremos para formarnos una opinión sobre los estados financieros. NUESTRO EQUIPO DE TRABAJO Para una adecuada atención a Séptimo Semestre S.A., nuestra Firma ha seleccionado cuidadosamente un equipo profesional altamente calificado, y con amplia experiencia en auditorías. Con el objetivo de proporcionarles un servicio distintivo hemos organizado un equipo de profesionales altamente capacitados y experimentados en auditoría financiera. Socio responsable: Lic. Francisco Javier Sipaque

Dirige y supervisa el trabajo: Lic. Marcos Antonio Mejía

Lic., Marcos Antonio Mejía

Socio a partir del 30 de Marzo del 2003. Es Contador Público Colegiado, egresado de la Universidad Mariano Gálvez de Guatemala, Magister en Derecho Tributario y Diplomada como Especialista en Tributación en la Universidad de Harvard, con 12 años de experiencia en auditoría y contabilidad, de los cuales doce trabajó en la Sociedad de Auditoría “Deleite.”, en la cual alcanzó la categoría de Gerente.

Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias contables y administrativas, sumados a su experiencia laboral, le han permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial. En Mejía & Sipaque Asociados, S.A., tiene la responsabilidad de dirigir las tareas de auditoría financiera, consultoría y afines.

Lic. Juan Carlos Mejía Es Contador Público Colegiado, egresado de la Universidad Mariano Gálvez de Guatemala, con más de 10 años de experiencia en auditoría, diplomado con el título de Auditor Independiente, los cuales trabajó en la Sociedad de Auditoría “Secoaff”, en la cual alcanzó la categoría de Gerente, a cargo de una cartera de clientes que operan en los principales sectores económicos. Su permanente capacitación y especialización en los campos de ciencias contables y administrativas, sumados a su experiencia laboral, le han permitido desempeñarse como gerente de contabilidad de prestigiosas empresas del sector privado, así como consultor y asesor gerencial. En Mejía & Sipaque Asociados, S.A., tiene la responsabilidad de dirigir las tareas de auditoría financiera, consultoría y afines.

PROGRAMACIÓN DE NUESTRAS VISITAS

Teniendo en cuenta los objetivos propuestos, el alcance del trabajo e informes a emitir, hemos estimado conveniente programar las visitas siguientes: Visita preliminar: Lectura de la escritura pública de constitución de la sociedad, estatutos y minutas. Lectura de actas de directorio y de accionistas. Confirmaremos las acciones en circulación con el registrador independiente y el agente de transferencia de acciones.

Obtener un conocimiento del control interno sobre las transacciones de acciones de capital. Visita final: Programada en principio cuando se nos entregue los estados financieros al 31 de Diciembre de 2014 y sus anexos correspondientes; por cada partida de balance. Complementando el trabajo de la visita preliminar. Validación de los saldos de cierre. Elaboración del borrador de Informe.

HONORARIOS Y FACTURACIÓN Nuestra propuesta de honorarios por el trabajo en mención ascendería a Q 150,000.00 (Ciento cincuenta Mil con 00/100 Quetzales), que podrían ser facturados, 50% a la aceptación del contrato e inicio del trabajo, 30% al término de la visita interna y, 20% en la presentación del informe final. Estos honorarios no incluyen el Impuesto al Valor Agregado, que como es usual es transferido al usuario. Quedamos a su disposición para ampliar y/o aclarar el contenido de la presente propuesta. De ser aceptada, mucho les agradecemos devolvernos copia de la misma debidamente firmada y sellada en señal de conformidad

Mejía & Sipaque Asociados, S.A.

Carta de compromiso Mejía & Sipaque Asociados, S.A.

Guatemala, 15 de marzo del 2015

Señores Consejo Administración Séptimo Semestre, S.A. Presente.

Estimados Señores:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2014. Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso. Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría y Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas. Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada adecuadamente en los Estados Financieros. En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsión importante. Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administración de la Compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración, confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado respecto a la auditoría.

Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría. Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar y el alcance de nuestras pruebas.

Mejía & Sipaque Asociados, S.A.

Programa de auditoría ENTIDAD: Séptimo Semestre, S.A.

AUDITORÍA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO PERIODO: DEL 1 DE ENERO DEL 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 ÁREA: PATRIMONIO Objetivos

• Determinar que el patrimonio de la entidad sea el resultante de la diferencia entre activo y pasivo. • Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran debidamente clasificadas, descritas y de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad y aplicados en forma uniforme con respecto al periodo anterior. • Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a la escritura constitutiva, estatutos y leyes vigentes. • Determinar si existe en el balance general o en una nota a los estados financieros, sobre restricciones de las reservas o derechos de suscripción de acciones. • Obtener un conocimiento del control interno sobre las transacciones de capital. •

Conciliar los registros de los accionistas con el mayor general.

• Determinar el cumplimiento de los planes de opción de acciones y otras restricciones y preferencias relacionadas con las acciones de capital. •

Pruebas de Cumplimiento

• Revisar las cláusulas importantes de las escrituras de constitución, modificaciones de las escrituras y estatutos de la entidad.

Carta de gerencia SEPTIMO SEMESTRE, S.A.

Guatemala, 2 de Abril del 2015

Mejía & Sipaque Asociados, Guatemala

S.A. 1ra. Calle 18-00 Casa 5 Zona 18 Ciudad

Estimados Señores:

A nuestro mejor y entender, les confirmamos las siguientes informaciones y opiniones que les suministramos durante la auditoria especial al área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014, con el propósito de expresar una opinión sobre si dicha área presenta razonablemente la situación financiera, los resultados de operaciones, de (en adelante la compañía) de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas adoptadas en Guatemala.

El área del Patrimonio correspondiente al periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2014, muestra saldos de importancia, de Q 590,000.00 Reconoceremos la responsabilidad del Directorio y de la Gerencia en cuanto a presentar razonablemente en los estados financieros, la situación financiera, los resultados de las operaciones, de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala. Todas las actas del Directorio y Junta de Accionistas y todos los registros contables les han sido facilitados a ustedes. No conocemos la existencia de saldos, operaciones o convenios de importancia que no estén razonablemente expuestos o debidamente contabilizados en los registros contables que amparan las respectivas cuentas. Desconocemos la existencia de irregularidades que involucren a la gerencia o empleados que desempeñen roles de importancia dentro del sistema de control interno contable o cualquier irregularidad en que esté involucrado otro personal y que podrían afectar de forma significativa los estados financieros, o ninguna violación o posibles violaciones a leyes o reglamentación, cuyos efectos debieran ser considerados para su exposición en los estados financieros o como base para registrar una pérdida contingente. La compañía ha cumplido con todos los aspectos contractuales y legales que podrían tener un efecto importante sobre los estados financieros en el caso de incumplimiento. Los estados financieros y notas adjuntas incluyen todas las exposiciones necesarias para una presentación razonable de la situación financiera y los resultados de las operaciones de la compañía de acuerdo con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados en Guatemala, así como aquellas exposiciones exigidas por la legislación o reglamentaciones a las cuales está sujeta la compañía. No conocemos la existencia de acontecimientos producidos con posterioridad al cierre y hasta la fecha que, pese a no afectar los mencionados estados financieros, hayan provocado o es probable que lo hagan, algún cambio de importancia en la situación financiera o en los resultados de la compañía.

Agradeciendo anticipadamente su atención a la presente, quedamos de ustedes,

Atentamente.

Séptimo Semestre, S.A.

Cuestionario de Evaluación del Control Interno

Patrimonio Al 31 de diciembre de 2014

Hecho por: JCM Revisado por:

FJS

20/03/2015 25/03/2015

Respuesta No.

Pregunta

Ref. Si

No

Observación

N/A

¿Existe autorización para el registro de los cambios en el capital 1 Suscrito y pagado

x

2 ¿Existe custodia de las escritura de la Constitución de la empresa?

x

¿Existen personas autorizadas para realizar aportaciones para futuras

Este tipo de políticas no

3 Aportaciones

x

¿Existe una persona autorizada para depositar las utilidades por

Este tipo de políticas no

4 Distribuir en su debido momento 5 ¿Tienen control de las reservas legales?

x

6 ¿Existe segregación de funciones?

x

7 ¿Existe segregación de funciones para el cálculo y registro de las

Fueron proporcionadas.

x

Fueron proporcionadas.

x

Este tipo de políticas no

Ganancias y reservas del periodo

Fueron proporcionadas.

¿Se proporcionan información oportuna al departamento de Este tipo de políticas no 8 contabilidad de los acuerdos y procedimientos que afectan al

x Fueron proporcionadas.

Patrimonio de la entidad Este tipo de políticas no 9 ¿Se custodia adecuadamente la escritura Pública de Constitución?

x Fueron proporcionadas.

Programa de Auditoría

Séptimo Semestre, S.A.

Programa de Auditoría Patrimonio Al 31 de diciembre de 2014

No.

PT: MM-1 Hecho por: JCM

20/03/2015

Revisado por: FJS

25/03/2015

Descripción

OBJETIVOS: Determinar: 1

Que el Patrimonio exista

2

Que el Patrimonio sea de la entidad

3

Que las transacciones estén registradas al100%

4

La verificación de la integración del Capital Autorizado y pagado totalmente. PROCEDIMIENTOS: * Verificar la escritura de constitución y las posteriores ampliaciones y reducciones de

1 Capital. 2

* Verificar el movimiento del capital.

3

* Inspección de los documentos comprobatorios de las operaciones del capital.

4

* Verificación de las utilidades a Distribuir

5

* Verificar la existencia de las aportaciones para futuras capitalizaciones y su debido

6

Registro.

7

* Determinar que los saldos que reflejan a las cuentas correspondan a la fecha de balance. 8 * Cálculo de la reserva legal del ejercicio.

“MEJÍA & SIPAQUE ASOCIADOS, S.A.” AUDITORIA DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014 CEDULAS DE AUDITORIA O PAPELES DE TRABAJO

Fecha:

Ref.

Séptimo Semestre, S.A. Cédula Sumaria de Patrimonios

PT:

MM

Al 31 de diciembre de 2014

Hecho por:

JCM

20/03/2015

(Cifras expresadas en Quetzales)

Revisado por:

FJS

25/03/2015

Saldo de Descripción

Contabilidad al 31/12/2013

Ajustes y

Saldo de

Reclasificaciones Deudor

Fecha:

Auditoría al

Acreedor

Ref.

31/12/2013

Capital Pagado y Autorizado

5,000,000.00

-

-

5,000,000.00

MM-5

Aportes para Futuras Capitalizaciones

1,435,390.00

-

-

1,435,390.00

MM-6

Utilidades por Distribuir

1,141,348.00

-

-

1,141,348.00

MM-7

-

295,515.64

MM-8

(24,184.17)

101,572.83

MM-9

(24,184.17)

7,973,826.47

Reserva Legal

310,000.00

Resultado del periodo

125,757.00

Total

8,012,495.00

^

14,484.36 14,484.36

^

^

Conclusión: Con base de nuestras pruebas de auditoría efectuadas según las Normas Internacionales de Auditoría aplicables y en nuestra evaluación y prueba del control interno, opinamos que las cifras mostradas en la Cédula Sumaria No. LL son razonables al 31/12/2014, en relación con los estados financieros tomados en conjunto.

Séptimo Semestre, S.A. Divulgaciones Obligatorias

PT: MM-4 Hecho por: JCM

Fecha: 20/03/2015

Patrimonio

Revisado por: FJS

25/03/2015

Al 31 de diciembre de 2014

No.

Descripción

Ref.

Capital autorizado es de Q5, 000,000.00 el cual está representado por 1,500 1

acciones preferentes al 10% nominativa con valor nominal de Q. 1,000.00 y 3,500 acciones comunes nominativas con valor nominal de Q. 1,000.00 cada una.

2

EL capital se encuentra suscrito y pagado en su totalidad.

3

Se está evaluando la ampliación del capital capitalizando las Utilidades por Distribuir. Se pretende negociar con los tenedores de las obligaciones Hipotecarias que

4

vencen al 31/12/2013, las conversiones de las mismas por acciones preferentes al 10%.

Séptimo Semestre, S.A. Cédula Analíticas de Capital Autorizado suscrito y pagado

PT:

MM-5

Fecha:

Al 31 de diciembre de 2014

Hecho por:

JCM

20/03/2015

(Cifras expresadas en Quetzales)

Revisado por:

FJS

25/03/2015

No. De escritura Pública: 460 Autorización por el notario: Casamiro Ruiz Fecha de Constitución: 10/12/2,003 Capital conformado por: 1,500 acciones preferentes 10% nominativas 3,500 acciones comunes nominativas Valor nominal de las acciones es de Q. 1,000.00 cada una

Saldo de

Ajustes y

Contabilidad al

Reclasificaciones

Saldo de Auditoría Descripción

Ref. al 31/12/2014

31/12/2014

Deudor

Acreedor

Capital Pagado y Autorizado Acciones preferentes al 10%

1,500,000.00

-

-

1,500,000.00

Acciones Comunes

3,500,000.00

-

-

3,500,000.00

Total

5,000,000.00

-

-

5,000,000.00

^

^

^

^

Séptimo Semestre, S.A. Cédula Analíticas Para Aportes

PT: MM-6 para Futuras Capitalizaciones

Fecha:

LL

Hecho por: JCM

20/03/2015

Revisado por: FJS

25/03/2015

Al 31 de diciembre de 2014 (Cifras expresadas en Quetzales)

Descripción

Saldo de

Ajustes y

Saldo de

Contabilidad al

Reclasificaciones

Auditoría al

31/12/2014

Deudor

Acreedor

31/12/2014

Aportes para Futuras Capitalizaciones

1,435,390.00

-

-

1,435,390.00

Total

1,435,390.00

-

-

1,435,390.00

^

^

^

Ref.

LL

^

Séptimo Semestre, S.A. Cédula Analíticas De Utilidades por Distribuir

PT: MM-7

Fecha:

Hecho por: JCM

20/03/2015

Revisado por: FJS

25/03/2015

Al 31 de diciembre de 2014 (Cifras expresadas en Quetzales)

Descripción

Saldo de

Ajustes y

Saldo de

Contabilidad al

Reclasificaciones

Auditoría al

31/12/2014

Deudor

Acreedor

31/12/2014

Utilidades a Distribuir

1,141,348.00

219,864.00 AR-9

14,484.36

935,968.36

Total

1,141,348.00

219,864.00

14,484.36

935,968.36

^

^

^

^

Séptimo Semestre, S.A. Cédula Analíticas Para Reserva Legal Al 31 de diciembre de 2014

PT: MM-8 Hecho por: JCM

Ref.

Fecha: 20/03/2015

LL

Revisado por: FJS

(Cifras expresadas en Quetzales)

Saldo de

25/03/2015

Ajustes y Saldo de Auditoría

Descripción

Contabilidad

Reclasificaciones

Ref. al 31/12/2014

al 31/12/2014

Deudor

Acreedor

Reserva Legal

310,000.00

14,484.36

-

295,515.64

Total

310,000.00

14,484.36

-

295,515.64

^

^

^

Resultado del

Reserva Reserva 2014

Reserva 2013

MM

^

Reserva acumulada

acumulada al

al 2014 según

2014

contabilidad

Diferencia

ejercicio

101,572.83

5,078.64

290,437.00

295,515.64

310,000.00

(14,484.36)

101,572.83

5,078.64

290,437.00

295,515.64

310,000.00

(14,484.36)

^

^

^

^

Al 31 de diciembre de 2014 (Cifras expresadas en Quetzales)

^

^

Hecho por: JCM Revisado por: FJS

Descripción

Saldo de

Ajustes y

Saldo de

Contabilidad al

Reclasificaciones

Auditoría al

31/12/2014

Deudor

Acreedor

31/12/2014

Resultado del Periodo

125,757.00

-

(24,184.17)

101,572.83

Total

125,757.00

-

(24,184.17)

101,572.83

^ Resultado según auditoria

101,572.83

Resultado según contabilidad

125,757.00

Diferencia

(24,184.17)

INFORME DE AUDITORÍA Señores Consejo Administración SEPTIMO SEMESTRE, S.A.

^

^

^

Presente.

AUDITORIA EN CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Ejercicios terminados al 31 de diciembre del 2014

Guatemala, 30 de marzo de del 2015

A LOS SEÑORES ACCIONISTAS Y GERENCIA GENERAL DE SEPTIMO SEMESTRE S.A.

Hemos auditado los estados Estado de Cambios en el Patrimonio de SEPTIMO SEMESTRE, S.A., que comprenden el balance general al 31 de diciembre del 2014, por el año terminados en esas fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia General sobre los Estados Financieros. La Gerencia General es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Guatemala. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno relevante para la preparación y presentación razonable de estados financieros que no contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Guatemala. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno relevante de la entidad para la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría. Opinión

En nuestra opinión, el estado de cambios en el patrimonio antes indicado presenta razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de SEPTIMO SEMESTRE, S.A. al 31 de diciembre del 2014, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Guatemala.

Guatemala, 31 de Marzo de 2015

Francisco Javier Sipaque Socio Director

Mejía & Sipaque Asociados, S.A.