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• Ed Alvarez

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DESARROLLO DEL CUESTIONARIO DE REPASO

1) Cinco cuentas que se afecten son:  Ingresos  Salario, sueldos, bonos y comisiones acumulados  Retención de impuestos y otras deducciones

2) La relación entre el ciclo de nómina y la evaluación del inventario se da en la clasificación de las cuentas, ya que en la auditoria la nómina es una porción significativa del inventario, por eso al tener una incorrecta clasificación de las cuentas de la nómina esto puede afectar de manera considerable la evaluación de activos en cuentas como producción en proceso, artículos terminados o construcción en proceso. 3)  Examinar las tarjetas de registro de horarios ( para garantizar que los empleados sean reales y que cumplan con su horario de trabajo)  Examinar los archivos del personal ( para ver si los empleados están laborando actualmente con la empresa)  Analizar con los empleados y observar la conciliación bancaria( para verificar que las transacciones de nómina existentes se hallan registrado)  Examinar el manual de procedimientos y observar cuando se efectúan los registros( que la operación de nómina se registre en la fecha correcta)



Examinar los registros de nómina en busca de indicaciones de verificación interna. ( que las operaciones de nómina registradas sean por la cantidad realmente trabajada y en la remuneración correcta)

4) Es mayor debido a que las pruebas de controles y pruebas sustantivas de los procedimientos de operaciones son los medios más importantes para verificar los saldos en la cuenta en el ciclo de nómina y personal. El énfasis en estas pruebas se debe a que se carece de evidencia independiente proporcionada por un tercero como sería una confirmación para verificar los salarios acumulados, impuestos retenidos sobre ingresos, impuestos acumulados sobre nómina , y otras cuentas de saldos. 5) Con respecto a la declaración de este auditor no estoy de acuerdo con la última parte donde expresa que no le interesa a quien contraten y a quien liquiden, mientras sigan el procedimiento correcto de pago a los empleados que tienen, porque si es importante conocer quiénes son las personas que realmente están actualmente laborando en esta empresa y quienes son las que han sido retiradas para evitar posibles fraudes que afecten el bienestar de la organización. 6) el propósito del primero es cerciorarse de que se ha registrado el tiempo de trabajo del empleador de forma correcta. Y el segundo el propósito es cerciorarse de que no se estén incluyendo cargos inexistentes de nóminas en el inventario. El segundo procedimiento es más importante por lo general en la auditoria de nóminas porque es de vital importancia evitar fraudes en la nómina que son desventajosas para esta. 7) 8) procedimiento de análisis a) Comparación del saldo de la cuenta de gastos por nomina con los años anteriores(ajustados por incrementos en la remuneración y aumentos de volumen) b) Comparación de la mano de obra directa como un porcentaje de ventas con los años anteriores.

c) Comparación de gastos por comisiones como un porcentaje de ventas con los años anteriores. d) Comparación de los gastos de impuestos sobre nóminas con un porcentaje de sueldos y salarios con los años anteriores ( ajustados por los cambios en las tasa de impuestos) e) Comparación de cuentas de impuestos acumulados sobre nóminas con los años anteriores.

ERROR POSIBLE a) b) c) d) e)

Error de cuentas de gastos de nominas Error de mano de obra directa e inventario Error de gastos de comisiones y pasivos por comisiones Error de gastos de impuestos y pasivos por impuestos a la nomina Error de impuestos acumulados sobre nóminas y gastos de impuestos sobre nóminas.

9) se amplían los procedimientos de auditoria cuando surge la posibilidad de la comisión de irregularidades considerables. Existen varias formas en que los empleados pueden defraudar a una empresa en el área de nóminas. Este análisis se limita a las pruebas para los dos tipos más comunes: empleados ficticios y horas fraudulentas. El giro de cheques de nómina a individuos que no trabajan para la compañía (empleados ficticios) con frecuencia da por resultado que se continúen girando cheques de un empleado después de que se ha terminado su empleo. Se pueden desarrollar ciertos procedimientos sobre los cheques cancelados como medio para detectar el fraude. Un procedimiento que se utiliza en la auditoria de Pagos es comparar los nombres en los cheques cancelados con las tarjetas de tiempo y otros registros para verificar las firmas autorizadas y la racionabilidad de los endosos. También es común observar los endosos sobre cheques cancelados para detectar un endoso desusado o segundos endosos recurrentes como una indicación de la posible existencia de un cheque ficticio. También es aconsejable el examen de cheques que se han registrado como anulados para cerciorarse de que no se han utilizado de forma fraudulenta. Una comprobación para detectar a los empleados que ya no existen, es rastrear operaciones seleccionadas registradas en

el diario de nominas del departamento de personal, para determinar si los empleados estaban en realidad empleados durante el periodo de la nómina. Se puede comparar el endoso en el cheque cancelado girado a un empleado con la firma autorizada en las formas de autorización de retención del empleado. Un procedimiento que comprueba el manejo correcto de los empleados liquidados es seleccionar varios archivos de los registros de personal para empleados que se liquidaron en el año en curso, para determinar si cada uno recibió su liquidación de acuerdo con la política de la empresa. Se examinan los pagos que continúan para empleados liquidados mediante la revisión de los registros de nóminas en el periodo subsiguiente, para cerciorarse de que ya no se le está pagando al empleado.

10) Archivo maestro de nómina es un archivo de cómputo para el registro de cada transacción de nómina para cada empleado y para mantener los salarios totales empleado pagado y los datos relacionados del año, hasta la fecha. Forma W-2 es una forma expedida para cada empleado, que resume el registro y sueldos devengados durante el año calendario. Declaración de impuestos sobre nómina son formas de impuestos que se presentan a las unidades locales, estatales y federales del gobierno para el pago de impuestos retenidos y el impuesto del empleador. 11) los Documentos y registros son:           

Registros del personal Forma para la autorización de deducciones Forma para autorización de tasas Tarjeta de asistencia Boleta de tiempo de obra Archivo de operación de nomina Diario o listado de nomina Archivo maestro de nomina Cheque de nomina Conciliación de cuentas bancarias de nomina Forma W-2



Declaración de pago de impuestos sobre nomina

12) autorizaciones adecuadas:     

El dpto. de recursos humanos debería ser el responsable de la autorización de agregar o eliminar empleados de la nómina. Los pagos y deducciones deben ser autorizados de forma adecuada. Las horas trabajadas por cada empleado debe ser autorizado por el supervisor del empleado. Las horas extras deben ser autorizado por el supervisor del empleado. Las aprobaciones deben ser anotadas en cada tarjeta de asistencia o sobre una base de excepción para las horas extras trabajadas. Es factible que al carecer de autorización se presente el pago de más o pagos a empleados inexistentes.

13) Porque se deben incluir sus sueldos y bonificaciones en el reporte 10-K de la SEC y en las declaraciones fiscales de impuestos federales. También es necesario verificar la compensación de los funcionarios, porque algunos individuos pueden estar en una posición en que se pueden pagar a sí mismos más de la cantidad autorizada. La prueba usual de auditoria es obtener el sueldo autorizado de cada funcionario de las actas de reuniones del consejo de directores y compararlo con el registro de sus ganancias. 14) una cuenta revolvente de nóminas o cuenta de nómina rotatoria es una cuenta de nómina separada en la cual se mantiene un pequeño saldo. Las ventajas de una cuenta rotatoria o revolvente son que esta limita la exposición del cliente a un fraude de nómina, permite la delegación de las tareas de firma de cheques de nómina, separa los gastos de nómina de rutina de otros gastos y facilita la administración del efectivo. También simplifica la conciliación de la cuenta bancaria de nómina, si se realizó en el punto bajo del ciclo de pago. 15)

separación adecuada de tareas autorización adecuada documentos y registros adecuados control físico sobre los activos y registros verificaciones independientes para el desempeño preparación de formas pago oportuno de los impuestos retenidos sobre nóminas y otras retenciones o relación entre nómina y evaluación del inventario o comprobación de nóminas ficticias. o o o o o o o

16)