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Contribuciones Parafiscales Elmer Grimaldo Soto Derecho Fiscal

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

CONTENIDO DEL CURSO Generalidades Ley del Seguro Social Ley del Infonavit Ley Federal de Derechos Ley del Impuesto al Activo Impuesto Especial Sobre Prod. y Serv. Sistema Ahorro Retiro Impuesto Sobre Automóviles Nuevos

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Objetivo Analizar los diferentes conceptos considerados como complementarios a los ingresos del Estado y que tienen como base las aportaciones de la seguridad social.

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Ingresos Tributarios Clasificación Contribuciones I. Impuestos II. Aportaciones de Seguridad Social III. Contribuciones de Mejoras IV. Derechos

Aprovechamientos Productos

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Definición

Son las cantidades que el estado establece en forma obligatoria a cambio de un servicio o beneficio que se le da al sujeto que tiene obligación de pagar este tributo.

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Diferencia con Impuesto

Beneficio Obligatoriedad Derechos

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Definición Es una prestación que los particulares pagan obligatoriamente al Estado, como aportación a los gastos que ocasionó la realización de una obra o la prestación de un servicio público de interés general, que los benefició o los beneficia en forma específica.

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Antecedentes Generalidades Europeos y Americanos Organismos Públicos Descentralizados Pagos Obligatorios Clasificación no Impuestos

y

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Antecedentes Generalidades Doctrina Financiera: Francesa, Italiana, Española y Sudamericana Nombre Parafiscales

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Antecedentes Generalidades Actividad Financiera No Estado No Privada Fines Generales Organizada Libre y Unilateral

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Antecedentes Parafiscalidad en Francia 1940, incremento de éstas 1953, Ley sobre las Parafiscalidades No incluye cuotas en materia social No incluye cuotas de seguridad social

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Antecedentes Parafiscalidad en España I y II Guerra Mundial Crecimiento del Estado (GASTOS) Fuera de la órbita fiscal presupuestaria

y

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Antecedentes Parafiscalidad en España Características de la Parafiscalidad Destino Recaudación

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Antecedentes Parafiscalidad en España  Ley del 26-XII-1958 Se da el ordenamiento parafiscalidad.

jurídico

de

la

 Ley General Tributaria del 28-XII-63 Engloba la parafiscalidad como tributo

 Ley de Reforma del Sistema Tributario Las contribuciones pueden ser fiscales o parafiscales

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Antecedentes Son parafiscales: Exigibilidad Destino Exigencia

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Antecedentes Parafiscalidad en España Ley de Retribuciones a los Funcionarios Civiles del Estado La parafiscalidad queda suprimida No canalizar los ingresos a través del Presupuesto Pérdida del destino

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Parafiscalidad en México Características Prestaciones obligatorias Establecidas a favor de Org. Públic. Descentralizados Previstas en el Presupuesto

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Resumen  Es una figura jurídica tributaria, por cuanto que el Estado la impone con el carácter de obligatoria a los particulares.  Estas contribuciones solamente se pagan por el particular que obtiene un beneficio directo o inmediato, ya que es posible la distribución del costo de la obra porque se conoce quienes son los beneficiados de la obra.  Se trata del pago de una cantidad de dinero que está en relación con el monto del beneficio obtenido.

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Resumen  Son impuestas por el Estado o los organismos públicos autorizados.  Tratándose de servicios, sólo se cubre en aquellos que se imponen por disposición de una ley.

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Conclusión Algo muy importante, y que no debemos olvidar para poder explicar las contribuciones parafiscales, es que no es el pago por un servicio público prestado por el Estado u otras entidades públicas, sino el equivalente por el beneficio obtenido con motivo de la ejecución de una obra o de un servicio público de interés general, es decir, que las contribuciones parafiscales se pagan no por el servicio que el Estado ha prestado, sino por el beneficio específico que determinadas personas reciben con motivo de la prestación de este servicio.

Analogías y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribución Parafiscal

 Analogías • Las tres deben establecerse en una ley formalmente legislativa. • Las tres se establecen con carácter de obligatorio.

Analogías y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribución Parafiscal

 Diferencias • El impuesto se establece para satisfacer servicios públicos generales indivisibles y, cuando el interés público lo reclame, para satisfacer servicios públicos generales divisibles y servicios públicos particulares; la tasa o derecho se exige en la prestación de servicios públicos particulares, y la contribución parafiscal se exige en la prestación de servicios públicos generales divisibles.

Analogías y diferencias entre el Impuesto, derecho y la Contribución Parafiscal

 Diferencias • El impuesto se paga sin recibirse servicio o beneficio directo e inmediato; la tasa o derecho se paga a cambio de un servicio, y la contribución parafiscal, se paga por un beneficio obtenido. • El impuesto puede contener, una tasa, cuota o tarifa progresiva o regresiva; la tasa o el derecho es proporcional al costo del servicio, y la contribución parafiscal, es proporcional al beneficio.