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• Arnulfo Martinez Martinez

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD INTERMEDIA I

CICLO V

SEMESTRE ACADÉMICO 2013 - I - II Material didáctico para uso exclusivo de clase

LIMA - PERÚ

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICASY FINANCIERAS DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA R. PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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ÍNDICE PORTADA INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

UNIDAD I:

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

Primera Semana: Sesión 1 Información general de la asignatura; aplicación de la prueba de entrada Sesión 2

Concepto de sociedad, ámbito de aplicación de la LGS, modalidades de constitución, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto constitutivo, personería jurídica. Denominación o razón social, duración de la sociedad, domicilio

Segunda Semana: Sesión 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no dinerarios Casos prácticos Sesión 4

Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario

Tercera Semana: Sesión 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, pérdida del aporte antes de su entrega. Casos prácticos Sesión 6

Beneficios y pérdidas, Reserva legal, otras reservas societarias, participación de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lectura

Cuarta Semana: Sesión 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prácticos Sesión 8 Primera práctica calificada

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UNIDAD II:

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA

Quinta Semana: Sesión 9 Sociedad anónima, denominación, capital y responsabilidad de los socios. Constitución de la sociedad: simultánea y constitución por oferta a terceros, fundadores. Formas especiales Sesión10

Acciones, emisión de acciones, clases de acciones, Representación y propiedad de la acción. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre la par. Casos prácticos

Sexta Semana: Sesión 11 Aumento del capital.Casos prácticos con elaboración de Estado de cambio al patrimonio neto. Sesión 12

Reducción de Capital social Casos Prácticos elaboración de Estado de cambio al Patrimonio neto

con

Séptima Semana: Sesión 13 Estados financieros y aplicación utilidades. Determinación de resultado de Ejercicio. Preparación y presentación de Estados financieros. Casos prácticos. Sesión 14

Desarrollo de monografía integral

Octava Semana: Sesión 15 Desarrollo de monografía integral Sesión 16 Examen parcial

UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS Novena Semana Sesión 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definición y responsabilidad, denominación, capital social. Sesión 18

Casos prácticos

Décima Semana Sesión 19 Desarrollo de monografía integral Sesión 20 Desarrollo de monografía integral

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Décima Primera Semana Sesión 21 Sociedades Civiles. Definición, clases y responsabilidad, Razón social, capital social participaciones y transferencia. Sesión 22Desarrollo de Monografía integral

Décima Segunda Semana Sesión 23 Desarrollo de monografía integral Sesión 24 Segunda práctica calificada

UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

Décima Tercera Semana Sesión 25 Desarrollo de Caso práctico: apertura de libros principales y auxiliares. Sesión 26

Continuación del caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

Décima Cuarta Semana Sesión 27 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares. Sesión 28

Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.

Décima Quinta Semana Sesión 29 Continuación del Caso práctico; aplicando y desarrollando libros principales y Sesión 30 Elaboración de Estados Financieros Décima Sexta Semana Sesión 31 Continuación Elaboración de Estados Financieros Sesión 32 Cierre de libros. Décima Séptima Semana Examen Final

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OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL 

Conocer la aplicación contable de la Ley General de Sociedades en las distintas sociedades existentes en el ámbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS 

Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma eficiente, la dinámica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la información de los hechos económicos registrados e informados en los estados contables, para la toma de decisiones económicas, financieras y empresariales.



Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su aplicación en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial.



Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Anónimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades.



Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, económico y financiero.



Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboración y presentación de estados financieros.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN 

Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, la lectura servirá de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.



Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante.



También deberás resolver los cuestionarios y casos prácticos planteados en la auto-evaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales. Éxitos y buena suerte

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CONTABILIDAD INTERMEDIA I

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

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CONTENIDOS ACTITUDINALES 

   

 





Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados en la constitución de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios para su constitución. Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social para su tratamiento contable. Valora el tratamiento contable en la formación del capital y distribución de utilidades. Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de losestados financieros en la Sociedad Anónima. Asume una actitud crítica sobre el registro de la participación de trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros. Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el registro contable producto de sus decisiones. Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima abierta Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en Sociedad Civil. Reconoce la importancia de la integración en el proceso contable

UNIDAD I CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES CONTENIDOS PROCEDIMENTALES  

  

Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial. Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artículo 37 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta. Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su tratamiento contable. Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados Estudia el tratamiento contable del capital social, así como el tratamiento contable y tributario de la distribución de utilidades

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CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIÓN

GASTOS NECESARIOS

BENEFICIOS Y PÉRDIDAS REPARTO DE UTILIDADES

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TEMA Nº 01 CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES CONCEPTO. Art.1 La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas, con fin económico, inclusive la sociedad civil (Art.295º) AMBITO DE APLICACIÓN. Art. 2 Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades que están sujetas a un régimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley. CLASES DE SOCIEDADES: SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo mancomunado, realizarán: Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio común de una actividad económica. Las utilidades que se obtenga se distribuirá, según sus aportes. SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin económico CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES POR SU ORIGEN 1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pública otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Público. 2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfección carentes de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el artículo 423° al 432°del Libro IV de la Ley General de Sociedades. POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS 1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado. 2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y solidariamente.

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FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887 Sociedades mercantiles 1. Sociedades Colectivas 2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada 3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad anónima tradicional, y las formas especiales: sociedad anónima cerrada, sociedad anónima abierta. 4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones. Sociedades civiles 1. Sociedad civil ordinaria 2. Sociedad civil de responsabilidad limitada MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3 Existen dos formas de constituir una sociedad  Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.  En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima. PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4 La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurídicas. Sí la Sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo. CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5 La Sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pública de constitución se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las características de cada forma societaria.. Para cualquier modificación se requiere la misma formalidad. La escritura pública se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad. PERSONALIDAD JURÍDICA Art.6 La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extinción.  Es un sujeto de derechos con autonomía jurídica y patrimonial  Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.  La responsabilidad de la persona jurídica recae sobre el patrimonio de la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios. ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIÓN Art.7 La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción en el Registro está condicionada a la inscripción ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.

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DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art.9 La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre abreviado. No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente, RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10 Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominación completa o abreviada, o su razón social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de 30 días, vencido el cual esta caduca de pleno derecho. OBJETO SOCIAL Art. .11 La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de sus fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas. PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16 El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripción en un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública. DURACIÓN DE LA SOCIEDAD Art.19 La duración de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado. NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha. Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro del futuro previsible.  La empresa no reducirá de manera importante su nivel operativo  Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar; si tal intención o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará este hecho. Se refiere a todo organismo económico es un ente que seguirá funcionandoindefinidamente, se espera que la empresa funcione por un período indeterminado, tiene proyección futura.

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TALLER Nº 01 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivos - Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la LGS. - Reconoce las clases de sociedades existentes. - Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse. Orientaciones En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… 3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para constituirse ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Autoevaluación 1. ¿Qué entiende por sociedad? 2. Explique como se divide las sociedades. 3. ¿Qué formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse? 4. Interprete: - Ámbito de aplicación - Modalidades de constitución - Pluralidad de socios 5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo - Personalidad jurídica - Actos anteriores a la inscripción 6. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? 7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? 8. ¿Qué pasos importantes debe tener en cuenta para la constitución de una sociedad? 9. ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución? 10. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad? 11. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Qué tipo de sociedad sería?

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TEMA Nº 02 APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIÓN. GASTOS DE CONSTITUCIÓN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado. APORTES DINERARIOS Art.23 Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pública.

CASO PRÁCTICO N° 01 El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una. Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurídicas de Lima. Se pide elaborar los Libros de: Inventario Inicial y Balance – Diario. GASTOS NECESARIOS Art.24 Otorgada la escritura pública de constitución y aún cuando no hubiese culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero depositado según el artículo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad. Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo: • Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales. • Licencia de funcionamiento • Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trámites. TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden deducirse o amortizarse en plazo máximo de 10 años. NIC 38: - INTANGIBLES

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Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrándose como gastos. CASO PRÁCTICO N° 02 El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de constitución: -Registro Públicos: *Derecho de calificación. 1.08% UIT= S/ 3,600 *Derecho de inscripción 3/1000 del capital. -Servicio notarial por Escritura Pública de Constitución -Licencia de funcionamiento -Compra 2 millares hojas (Libros) -Legalización de 8 Libros a s/20 c/u -Gastos de movilidad * según TUPA de SUNARP.

S/ 1,200 S/ 800 S/ 40 S/ 160 S/ 60

Las adquisiciones se han realizado con factura. Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS Art.25 La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregada al otorgarse la escritura pública. La entrega de bienes muebles debe quedar completada a más tardar al otorgarse la escritura pública de constitución o de aumento de capital, según sea el caso.

CASO PRÁCTICO N° 03 Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automóvil del año 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y pagados. Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRÉDITO Art.26 1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos valores o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo título o documento sea íntegramente pagado.

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Aplicación práctica: El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del 100% 2- Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de los respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley. Aplicación práctica: El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso. VALUACIÓN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27 En la Escritura Pública donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuación y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.cláusula. 3era pacto social) RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29 El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica su entrega. El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del bien.

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CASO PRÁCTICO N° 04

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.

SEÑOR NOTARIO: SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PÚBLICAS, UNA CONSTITUCION SIMULTÁNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN: ............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION...............……….. , CON DNI.N°...................., ESTADO CIVIL SOLTERO ........................................., NACIONALIDAD ........................., OCUPACION ........................., CON DNI. Nº..................................., ESTADO CIVIL CASADO, CON ……………………. DNI. Nº ............... TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................ DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA. EN LOS TERMINOS SIGUIENTES: PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIÓN DE ................................................... .............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO. SEGUNDO.-EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ..........(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA: .................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. ..................(............……......... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (..........……...Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. ..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/. ....................(...............………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (...........………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

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CAPITAL SOCIAL

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA: DESCRIPCION DE LOS BIENES

CRITERIO EMPLEADO PARA SU VALORIZACION

VALOR ASIGNADO

Valuación aportes no dinerarios

CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA : 1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00 PENTIUN ACER SERIE 74764379 MODELO …… 2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. ………… SUB TOTAL S/. …………

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA : 1.- ……………………………. VALOR DE MERCADO 2.- …………………………… VALOR DE MERCADO SUB TOTAL TOTAL

S/. ………… S/. ……….. S/. ……….. S/. …………

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA “LA LEY” ESTATUTO ARTICULO 1°.-DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO: LA SOCIEDAD SE DENOMINA “.....................................................” SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA ........................ S.A.C. TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.

Generalidades empresa en marcha

ARTICULO 2°.-OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A: --------------------------------------------------------------------------------------------------------

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SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA. ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/........................ (..................................……………….. Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ............... (.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO. ARTICULO 4°.ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82° A 110° DE LA “LEY”. ARTICULO 5°.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA “LEY” LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL. ARTICULO 6º.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114° DE LA “LEY” . OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115° DE LA “LEY”. LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A 119° DE LA LEY. EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125°, 126° Y 127° DE LA LEY. ARTICULO 7°.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL.LA SOCIEDAD TIENEN 19

UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AÑOS. PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA. EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 153° A 184° DE LA “LEY”. ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO. EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS: A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA; C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO; D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES, SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION. E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA. F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN

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GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL. EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DELA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO. ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA “LEY”. ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40°, 221° A 233° “LEY”. ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º, 409º, 410º, 411º, 412º, 413º AL 422º DE LA “LEY”. QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR: PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................…DNI. N°........…….. ORGANOS DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N°.........…..... ADMINISTRACIÓN DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. Nª ...............

SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL, ...........................…………….. CON DNI. ..................... CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE. CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES. AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION. .................., ......DE..........................DE 2009 21

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO …………………………………….EN MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA…………………………………………………S. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE. ……… DE ………………… DE 20......

--------------------------------------------GERENTE GENERAL

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TALLER Nº 02 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios. Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya. Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

1. ¿De qué manera los socios intervienen en la sociedad? ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros contables? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 3¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, cómo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 4- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Autoevaluación 1. ¿Qué puede comentar del Aporte No Dinerario – Derechos de Crédito? 2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la sociedad? 3. Intérprete: Valuación de Aportes No Dinerarios 4. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es la condición para ello? 5. ¿Qué entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?

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TEMA Nº 3

BENEFICIOS Y PÉRDIDAS BENEFICIOS Y PÉRDIDAS Art. 39 Beneficios.La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribución de los beneficios. Pérdidas.Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto. Sólo puede exceptuarse de esa obligación a los socios que aportan únicamente servicios. Está prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las pérdidas.

CASO PRÁCTICO N° 05 1. ¿En qué casos la empresa presenta pérdidas? 2. ¿El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?

TALLER 3

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ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo

Conocer los beneficios y pérdidas que perciben los socios en la sociedad. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿Qué representa el Beneficio en los Socios? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 2. ¿Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporción? ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………

Autoevaluación 1. ¿Qué entiende por beneficio y pérdida? 2. ¿Algún socio puede ser excluido del beneficio y de la pérdida?

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TEMA Nº 4 REPARTO DE UTILIDADES REPARTO DE UTILIDADES Art. 35 La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan. Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS De acuerdo con el artículo 73°- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurídicas comprendidas en el Artículo 14° de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades, deberán retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribución se efectúe a favor de personas jurídicas domiciliadas.

CASO PRÁCTICO N° 06 Distribución de Utilidades en partes iguales Al finalizar el período contable 2010, la Sociedad Paredes, Córdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir según el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011 La distribución de utilidades esta afecta a una retención de impuesto a los dividendos

Distribución de utilidades en parte proporcional a sus negocios La sociedad LOS ANDES SA. , en el último ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporción a los capitales según establece la Escritura Publica. En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados: Carmen Bustamante 25,000 Esther Limaco 50,000 Victor Huerta 50,000 El 10/03 la JGA, acordó el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible, siendo pagado el 14/03. Efectuar los asientos correspondientes a la distribución y cancelación de utilidades

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TALLER 4 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. ¿En qué forma se distribuye las utilidades? ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… 2.-¿ se puede repartir utilidades si existe pérdidas anteriores? ………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………

Autoevaluación 1. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades? 2. ¿Como se registra el acuerdo de distribución de utilidades y su cancelación? 3. ¿Qué obligación tributaria tiene la empresa cuando reparte utilidades? 4. ¿Qué tipos de empresas son agentes de retención del impuesto a los dividendos?

TALLER 5 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS. Orientación En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso práctico planteado y elaboran los registros solicitados. Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.

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CASO PRÁCTICO

El 17 de Mayo del 2011; “La Poderosa S.C.” es inscrita en los Registros Públicos, la cuál se dedica a la comercialización de artículos hilos de bordar y diseños exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 según detalle: Socios Alejandro Romero Leonardo Calderón Jorge Soto

Aportes Suscritos 30% 45% 25%

También integra la sociedad Anyhela Pérez Zegarra, quien se encargará de los diseños de bordar y recibirá el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que está estipulado en la escritura. Los pagos efectuados según escritura pública son como sigue: FORMA DE PAGO: A. Romero 70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. también transfiere una vitrina con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada en S/1,200.00 L. Calderón

J. Soto

45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15% con un una máquina de bordar marca Faeda JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de máquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de directorio a los 45 días. 40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053 Valorizada en S/ 2,500.00

DATOS: 1. El socio L. Calderón, falta entregar la máquina de bordar. 2. El socio J. Soto, sólo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de Mayo. 3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc Nº 20501124578 y realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4 a Librería El contador por S/ 120.00 con factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la Notaria Noya de la Piedra por servicios de trámites registrales y servicio de asesoría S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV. 4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depósito en cta. El saldo del socio Romero. 5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Pérez solicita un préstamo de S/2,500.00 6. El 15 de Diciembre la socia A. Pérez amortiza le préstamo y deposita en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00

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7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00 8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio económico del 2011 y entre otros acuerdos están: - Distribución y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura - Descontar el saldo del préstamo a la socia A. Pérez - Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere SE PIDE: 1. Elabore el Inventario y Balance Inicial. 2. Efectúe el cuadro de distribución de utilidades 3. Contabilice las operaciones del ejercicio. 9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012

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UNIDAD II CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA CONTENIDOS PROCEDIMENTALES   

  

  

Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitución de Sociedades Anónimas. Coteja el concepto de acción y asume una actitud crítica en el registro de la emisión y pago de acciones. Elabora un cuadro sinóptico de los órganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio. Identifica la variación del capital y analiza su registro contable. Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFF´S en la presentación de los Estados financieros Conoce la participación de los trabajadores, el cálculo del impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, cálculo de la reserva legal en aplicación al Art. 229 LGS, distribución de utilidades y analiza su registro contable. Analiza la aplicación de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de pérdida y conoce su registro contable. Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analítico, (resolución CONASEV No.006-84/94.10). Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Anónima Abierta y Cerrada.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

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CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANÓNIMA

CONSTITUCIÓN, MODALIDADES DE CONSTITUCIÒN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. FORMAS ESPECIALES ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES

MODIFICACIONES DE CAPITAL: AUMENTO Y REDUCCIÓN

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES DE UTILIDADES

MONOGRAFÍA INTEGRAL

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TEMA Nº 1 SOCIEDAD ANÓNIMA.MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIÓN DE CAPITAL. La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el accionista tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad. La responsabilidad del accionista será limitada, responderá sólo hasta el monto que aportó a la sociedad. La Sociedad Anónima podrá ser abierta y cerrada Constitución de la Sociedad. Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas: a) Simultánea. b) Oferta a terceros.

a) La Constitución Simultánea.Art.53 La constitución simultánea de la sociedad anónima se realiza en un solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los únicos aportantes están obligados a pagar íntegramente el capital social En esta primera forma de obligatoriamente el Pacto Social.

constitución,

la

escritura

expresará

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b) Constitución por Oferta a Terceros. Art.56 Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito por los fundadores. El Programa de constitución. Art.57 Indicar el plazo y las condiciones para la suscripción de acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efectúa el depósito del programa. Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente definido Publicidad del programa art.58 Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado en el Registro. Suscripción y desembolso del capital Art.59 Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma bancaria o financiera receptora. Intereses de los aportes dinerarios (art 60) A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.

FUNDADORES. Art.70 En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de constitución y suscriban todas las acciones. En la constitución por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundación. Responsabilidad de los Fundadores. Art.71 En la etapa previa a la constitución, los fundadores que actúan a nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en interés y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado. Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los demás socios y a terceros: 1. Por la suscripción integral del capital 2. Por la existencia de los aportes no dinerarios. 3. Por la veracidad de las comunicación hechas por ellos al publico para la constitución de la sociedad.

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ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIÓN DE PROPIEDAD. Definición. Art.82 Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes derechos: 1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidación. 2. Intervenir y votar en las juntas generales 3. Separarse de la sociedad en los casos previstos 4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de capital social. Emisión de acciones. Art.84 Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal. Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales. El importe a pagarse por las accionesArt. 85 El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pública de constitución o por la junta general que acuerde el aumento de capital La suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 . Sí el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como pérdida de colocación, subcuenta 653. Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocación. Emisión de certificados de acciones. Art.87 Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones. En los casos de constitución o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrán transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesión de derechos.

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Clases de acciones.- Art.88 Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán de los mismos derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La creación de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general. Atendiendo al derecho que confiere al accionista 1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la gestión social; tienen la misma condición => distribución de dividendos y la recuperación de la inversión en caso de disolución y liquidación de la sociedad. 2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser informado de la gestión social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de liquidación. Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperación de capital en caso de quiebra o liquidación.

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De acuerdo a la forma de transmisión: a) Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones. b) Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas. Propiedad de la acción Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creación de acciones, las transferencias, los canjes y los gravámenes existentes sobre las acciones. Representación de la acción. Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio

Adquisición por la sociedad de sus propias acciones La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital adoptado conforme a ley.

AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el registro público. Modalidades. El aumento del capital puede originarse en: 1. Nuevos aportes 2. La Capitalización de créditos contra la sociedad 3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluación. (capitalización de cuentas Patrimoniales) El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes,

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Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estén totalmente pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas. Finalidad: Captar nuevos recursos. Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisión (al constituirse la sociedad), suscripción y pago. -Derecho de suscripción preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para suscribir el aumento.

Caso Nº 01 AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acordó el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que será aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relación: Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte S/ 10,000.00 Socio Daniel Escobar Bullón S/ 10,000.00 Socio Fernando Pacheco Rivas S/ 5,000.00 ( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurídicas no tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideración que la empresa que recibe el nuevo aporte, deberá comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros días de cada mes la emisión, transferencia y cancelación de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposición transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

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CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. 1421 Suscripciones por Cobrar Sr. Jorge Luis De la Torre U. Sr. Daniel Escobar Bullón Sr. Fernando Pacheco Rivas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trámite 5221 Aportes 08/08/11 Por el compromiso de suscripción de acciones según Acta de Junta General de Accionistas, del 08 de Agosto del 2011 10 1041 14

1421

52

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. Suscripciones por Cobrar Sr. Jorge Luis De la Torre U. Sr. Daniel Escobar Bullón Sr. Fernando Pacheco Rivas

Sub-Total

DEBE 25,000.00

HABER

10,000.00 10,000.00 5,000.00 25,000.00

25,000.00 25,000.00

10,000.00 10,000.00 5,000.00

CAPITAL ADICIONAL Capitalizaciones en trámite Aportes CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 30/09/11 Por la cancelación de los aportes en efectivo, depositados en cuenta corriente del Scotiabank

25,000.00

522 5221 50

25,000.00

Capitalización de Créditos contra la Sociedad Este aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o acreedores. Dificultades de diversas índoles podrían inducir al aumento de capital mediante la capitalización de créditos contra la sociedad, para lo cual será necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes. Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad. Caso Nº 02 CAPITALIZACIÓN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL. La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situación, uno de sus tres socios (Sr. José Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un préstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/ 38

28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de Accionistas se acordó capitalizar dicha suma. ( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarización, reguladas en la Ley Nº 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma señalada (por ejemplo: depósito en cuenta, cheque no negociable, etc.) CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA Sub-Total 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes operativas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES. 4411 Préstamos Préstamos de accionistas 21/11/11 Por el reconocimiento del préstamo otorgado por el socio José Antonio Salazar Rivas

DEBE 28,500.00

44

28,500.00

50

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES. 4411 Préstamos Préstamos de accionistas CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 03/03/12 Por la capitalización de la obligación contraida con el Sr. José Antonio Salazar Rivera.

HABER

28,500.00

28,500.00

Caso Nº 03 CAPITALIZACIÓN DE JURIDICA

DEUDAS MAS INTERESES -

PERSONA

En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un préstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 más intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumplió con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acordó incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda.

39

CTA. Sub.Cta. 10 1041 37

NOMENCLATURA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas Corrientes operativas

Sub-Total

DEBE 60,000.00

ACTIVO DIFERIDO Intereses Diferidos Intereses no devengados en transacciones con terceros CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar Préstamos de terceros 02/01/2011 Por el reconocimiento del préstamo efectuado por Soluciones Integrales SAC., a favor de la empresa Refinados SAC.,

9,000.00

GASTOS FINANCIEROS Intereses por préstamos y otras obligaciones Otras entidades ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses Diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 02/07/2011 Por el devengo de los intereses al mes de Julio

4,500.00

GASTOS FINANCIEROS Intereses por préstamos y otras obligaciones CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS. 79201 Cargas imputables a cuenta de costos 02/07/2011 por el destino de los gastos a la clase 9.

4,500.00

HABER

373 3731 46

67

69,000.00

673 67312 37

97

4,500.00

9767 79

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar Préstamos de terceros CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 02/07/2011 Por la capitalización de las obligaciones, según Acta de la Junta general de Accionistas del 02 de Julio del 2011

4,500.00

64,500.00

469 4699 50

64,500.00

Capitalización de cuentas patrimoniales Capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales Capitalización de utilidades de libre disposición Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas Capitalización de las reservas de libre disposición (reservas facultativas, reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social.

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Capitalización de la reserva legal Art.229=>la Reserva legal puede capitalizarse en cualquier momento teniendo como condición que se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores. Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite máximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse. Puede capitalizarse en cualquier momento. Caso Nº 04 CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOS Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011 ascendentes a S/ 15,750.00 * Si bien el órgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se tendrá que cumplir con los requisitos establecidos para la modificación del estatuto, la constancia en la escritura pública y su inscripción en los registros públicos, según el art. 201º de la LGS

CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 15/03/12 Por la capitalización de los resultados acumulados del ejercicio 2010, según Acta de la Junta General de Accionistas, celebrada el 15-03-12.

Sub-Total

DEBE 15,750.00

HABER

15,750.00

Contabilización de capitalización de cuentas patrimoniales El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluación presentados. El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como se muestra:

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Libro Diario mes de Agosto del 2011 _________________x1______________ 52

capital adicional 521 primas de emisión 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 5712 inmuebles maquinaria y equipo 59 RESULTADOS ACUMULADOS 5911 UTILIDADES ACUMULADAS 52 capital adicional 5224 capitalización en tramite -utilidades 5229 otras ctas patrimoniales X/X Por capitalización de cuentas patrimoniales de acuerdo a JGA de fecha…

20,000.00 630,000.00 26,535.60 676,535.60 26,535.60 650,000.00

Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados. _________________x2______________ CAPITAL ADICIONAL 5224 capitalización en tramite -utilidades 5229 otras ctas patrimoniales 50 CAPITAL 50111 acciones X/X Por reclasificación de cta. capitalización en trámite a capital social al concluirse su registro en SUNARP. 52

676,535.60 26,535.60 650,000.00 676,535.60

En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el valor nominal de las existentes CASO PRÁCTICO No. 1 – AUMENTO DE CAPITAL La sociedad industrial Pacífico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta la siguiente información: INDUSTRIAL PACIFICO SAC BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre de 2011 (Expresados en nuevos soles) ACTIVO Activo Activo corriente Caja y b Caja y Bancos Cuenta Cuentas por cobrar comerciales Otras c Cuentas por cobrar Product Productos terminados Product Productos en proceso Total ac Activo corriente

PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Pasivo corriente 5,565.00 Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios 123,485.00 Cuenta Ctas. por pagar comerciales 10,250.00 Otras c Cuentas por pagar 113,150.00 Parte c Corriente de deudas a L. Plzo. 9,935.00 Total P Pasivo Corriente Pasivo Pasivo no corriente 262,385.00 Deudas No corriente a largo plazo

2,800.00 63,700.00 13,955.00 1,170.00 81,625.00 25,810.00

42

Total P Pasivo No corriente Activo Activo no corriente InmueblInmble,maq y eq. (Neto de Depreci Deprec. acumulada) (33-393) Otros a Intangibles (34-394) Total a Activo no corriente Total ac Total Activo

Nota 5 activos fijos Maquinarias y equipos Depreciación acumulada

Patri Patrimonio 187,450.00 Capital Capital 44,200.00 Reserv Reservas 231,650.00 Resulta Resultados acumulados Total p Patrimonio

250,000.00 50,000.00 86,600.00 386,600.00

494,035.00 Total p Pasivo y patrimonio

494,035.00

900,000 712,550

Nota 9 Otras cuentas por pagar IGV (diciembre)

5,150.00

ESSALUD-(diciembre)

1,080.00

AFP-( diciembre)

1,350.00

Nota 11 Patrimonio neto a) Capital El capital de la compañía al 31 de diciembre esta representado por 25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, íntegramente emitidas y pagadasAcciones de propiedad accionista Rosa Márquez Acciones de propiedad accionista San Martín SAC Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas b) Reservas

950.00

Reserva legal ordenada por LGS años anteriores

Servicios de energía eléctrica Servicios de agua

380.00 295.00

c) Resultados acumulados

4,750.00 13,955.00

75,000.00 100,000.00 75,000.00 250,000.00

Servicios de telefonía

CTS

25,810.00

50,000.00

Utilidad de ejercicios anteriores

56,600.00

Utilidad de ejercicio

30,000.00

Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente 1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda: a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes. 2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 según Art. 228 de la LGS decide efectuar la reevaluación de sus equipos industriales, habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1´300,000, depreciación acumulada S/ 800,000. 3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros accionistas y con quién tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregándose acciones comunes a valor nominal S/10. 4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene más de 20 trabajadores en planilla, y se encuentra en el Régimen general –renta de 3ra. Categoría), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el año. Se pide: Registre las operaciones correspondientes

43

Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto. Determine la composición accionaria del capital al 31-12-2012

REDUCCIÓN DE CAPITAL.La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura pública.

Modalidades, la reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas o la disminución del valor nominal de ellas. Pueden ser: a) b) c)

Derecho de separación de accionista –art 200 LGS Condonación de dividendos pasivos. Por Saneamiento de pérdidas ocasionadas por la sociedad

Derecho de separación de accionista En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolución de sus aportes, entiéndase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participación en el patrimonio neto de la sociedad. Condonación de dividendos pasivos Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital Saneamiento de pérdidas Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido como consecuencias de Pérdidas.;

-Reducción obligatoria por pérdidas art.220 44

Cuando las pérdidas hayan disminuido el capital social en más del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposición, o se realicen nuevos aportes que compense el desmedro. Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor nominal de las que están en circulación.

CASOS PRÁCTICOS N° 02- REDUCCIÓN DE CAPITAL 1. Reducción de capital Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido pérdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS. Realizar el registro contable

2. -Condonación de dividendos pasivos a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10, con la suscripción de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con aportes dinerarios, pagándose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo según acuerdo se pagará en cuatro partes iguales. b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente

Balance general al 31 de diciembre de 2010 (Expresado en nuevos soles) Activo cte. Pasivo Suscripciones 125,000 pendientes de cancelación Total activo cte xxxxxx Patrimonio Capital social Activo no cte xxxxxx Reserva legal Utilidades no distribuidas total patrimonio Total activo xxxxxxx Total pasivo y pat

xxxxxx

500,000.00 20,000.00 180,000.00 700,000.00 xxxxxx

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Transcurrido ese período de tiempo y, teniendo en cuenta que la sociedad se ha financiado a través de beneficios la JGA decide realizar la reducción de capital social por condonación de los dividendos pasivos pendientes.

Se pide: - Registrar el asiento de constitución, los pagos de los aportes Ejercicio contable 2010, la Reducción del capital ejercicio contable 2011. - Elaborar el BG y ECPN. - Responder ¿Qué sucede con las acciones emitidas?

46

TEMA 2: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.Es una sociedad cuya relación entre sus accionistas es más familiar y amical, con pequeños a medianos capitales. Requisitos, La sociedad anónima puede sujetarse al régimen e la sociedad anónima cerrada cuando tiene no más de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores. Denominación, La denominación debe incluir la indicación de “Sociedad Anónima Cerrada” ó las siglas SAC. Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercerá sus funciones

SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA.Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen. Requisitos, La sociedad anónima es abierta cuando se cumpla uno a más de las siguientes condiciones: 1. Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,. 2. Tienes mas de 70 % accionistas 3. Más del 35% de su capital pertenece a 165 o más accionistas 4. Se constituya como tal Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptación a dicho régimen. Denominación, La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” ó las siglas SAA. La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el Registro Público de Mercado de Valores. Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.

ESTADOS FINANCIEROS

47

MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERA Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se venció Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideración de la junta obligatoria La memoria. En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos. Preparación y presentación de la Información Financiera Art.223 LGS.Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados (1). (1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolución N° 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control sectoriales para las entidades de su área, siempre que se encuentren dentro del Marco Teórico en que se apoyan las NIC´s.").

NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS Según la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye los siguientes componentes: a) Estado de situación financiera (antes balance general); b) Un estado de ganancias y pérdidas; c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios; d) Un estado de flujos de efectivo y, e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra información explicativa.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL) 48

La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio: NIC1.- establece que los elementos de la situación financiera son: ACTIVO Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la empresa.

PASIVO Obligación presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de beneficios económicos. PATRINOMIO NETO Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos Patrimonio Es el interés residual en los activos de la empresa,

después de deducir todos sus pasivos PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

49

Al … de………. de año1 y año2 (En miles de nuevos soles) Notas Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo Inversiones Financieras Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Pérdidas Activos Financieros Disponibles para la Venta

año1

año2

0 0

0 0

0 0

0 0

Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento Activos por Instrumentos Financieros Derivados Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias (neto) Activos Biológicos Activos no Corrientes mantenidos para la Venta Gastos Diferidos

0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0

Otros Activos Total Activo Corriente

0 0

0 0

Activo No Corriente Inversiones Financieras Activos Financieros Disponibles para la Venta Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento Activos por Instrumentos Financieros Derivados Inversiones al Método de Participación Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) Activos Biológicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Crédito Mercantil Otros Activos Total Activo No Corriente

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL ACTIVO

0

0

Notas año1 año2 Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras

0 0

0 0

Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos mantenidos para la Venta Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (netos) Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Acciones de Inversión Capital Adicional Resultados no Realizados Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversión Total Patrimonio Neto

0 0

0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

0

0

RESULTADOS: Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los ingresos y los gastos.  Ingreso: Son los aumentos en los beneficios económicos; producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o disminución de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios.  Gastos: Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en disminución del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios Estado de Ganancias y Pérdidas Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010 (En miles de nuevos soles)

Notas Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administración Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participación en los Resultados de Partes Relacionadas por el Método de Participación Ganancia (Pérdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta Participación de los trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad (Pérdida) Neta de Actividades continuas Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuación Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio

2010

2011 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0

0

0

0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0

0

Determinación de resultado de ejercicio y de las utilidades no Distribuidas Utilidad antes de Participaciones e impuesto Participación de trabajadores (...% de UAPI) Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones Utilidad después de participación e impuesto Resultado del ejercicio = utilidad (pérdida)

( ( (

) ) )

Reserva legal (10.%) de UDPI Utilidad no distribuida = utilidad libre disposición

(

)

Participación De Trabajadores Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR Solo pagan las empresas que tienen 20 o más trabajadores en calidad de dependientes, es decir en planilla. Tasas 10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales. 8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes. 5% : empresas que realizan otras actividades Impuesto a La Renta Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas en el país); es de carácter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad. Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales. Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004 NIC 12 impuesto a la renta L.G.S. Art 223 Aplicación de PCGA, NIC´s y NIIF

EEFF

T.U.O. Impuesto Renta

Art.37. Determina diferencias temporales y permanentes

Declaración Jurada

52

Objetivos generales Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por aplicación de las Normas del Impuesto a la Renta que registrará y presentará en los Estados Financieros Objetivos específicos Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras. Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros. Revelación sobre Impuesto Diferido. • Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos contables por NIFF´s y por normas tributarias, revirtiéndose en periodos posteriores Ejem.: - Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos - Provisiones de desvalorización de existencias - Depreciación en exceso. • Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el período en curso y que no se revierten en periodos posteriores Ejem: – multas, sanciones administrativas fiscales – donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro autorizadas para recibir donaciones) – Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o gastos personales de gerentes y personal. Reserva legal Art. 229 Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad después de participaciones e impuesto a la renta. Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye Reserva Legal Datos a tener en cuenta para el cálculo  Utilidad después de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112  CAPITAL SOCIAL: S/ 100,000  RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000 Cálculo de la reserva legal del año 1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000 2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000 *** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año, por tanto la Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio. 53

3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311 *** RL del año calculada se registra la RL del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope

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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1 (Nombre de la Empresa) (Expresado en Nuevos Soles) capital

Saldos al ..... de...... de...... 1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo 3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo 4. Nuevos aportes, aportes de accionistas 5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones 6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 7. Revaluación de activos 8. Capitalización de partidas patrimoniales 9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital 10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales Saldos al....... de...... de....... 1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la corrección de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo 3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo 4. Nuevos aportes aportes de accionistas 5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones 6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 7. Revaluación de activos 8. Capitalización de partidas patrimoniales 9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital 10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales Saldos al..... de..... de...

capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total adicional inversión Revaluación legal reservas Acumulados

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO El propósito de este estado financiero es el de proporcionar información sobre los ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable. Evalúa: La capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de efectivo relacionado con las operaciones. Transacciones que no hacen uso de efectivo. Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos: (1) Operación (2), financiamiento y (3) inversión.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (Nombre de la Empresa) Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 1- año2 (Expresado en Nuevos Soles) Año 2 Actividades de Operación Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Año 1

Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación Actividades de Inversión Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo Plazo Pago de dividendos y otras obligaciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

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Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente del efectivo provenientes de las Actividades de Operación

Año1

Año 2

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Más: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Depreciación y amortización del periodo Provisiones Diversas Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes Pérdida por activos monetarios no corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en Existencias (Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar a Vinculadas Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación

PRIMA DE CAPITAL Art.233 Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento DIVIDENDOS Para la distribución de dividendos se observara los siguientes: 1. Solo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas de libres disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado. 2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo 3. Es valida la distribución de dividendos a cuenta 4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinión favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo.

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DIVIDENDOS OBLIGATORIOS. Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio económico anterior. El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 años. En el caso de sociedad anónima abierta será de 10 años. CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232) TRES AÑOS => a partir de la exigibilidad del pago. S.A.A => 10 años ¿Después del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos? Incrementan la reserva legal

4412 Dividendos XXX 58 Reservas XXX 582 Reserva legal xx/xx Por transferencia, de los dividendos no cobrados, a la reserva legal Art.232.

CASOS PRÁCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE RESULTADOS

1. Industrial América SA, al 31 de diciembre del año1 ha determinado una utilidad de S/149,800

Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal S/10, como sigue: Juan Pérez tiene 15,000 acciones, José García posee 10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el Perú) En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de reevaluación por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000

Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar sabiendo que:

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Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida útil estimada es de 4 años, la tasa de depreciación señalada por SUNAT es de 20%. Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueño de S/500. Elaborar el Estado de ganancias y pérdidas y el Balance General al 3112-año1 2. El 18 de Marzo del año 2, se aprueba los estados financieros del año1 y se acuerda la distribución de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es repartido en acciones; la distribución se efectúa en proporción a los aportes. Se solicita registrar la distribución y el pago de dividendos, el balance general al año 2 y determinar la composición del accionariado.

TALLER 1 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo

Apreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en la Sociedad Anónima. Asumir una actitud crítica sobre el registro de la participación de trabajadores, impuesto a la renta Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad anónima abierta y la sociedad anónima cerrada. 2. Explique la Constitución de la Sociedad: a) Simultánea ……………………………………………………………………………………………. …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… b) Oferta a terceros ……..……………………………………………………………………………………..

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…………………………………………………………………………………………… 3.- Describa las modalidades de aumento y reducción de capital …………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………

4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectúan para determinar el resultado del ejercicio y determinación de las utilidades no distribuidas, considerando la aplicación de la NIC 12 y el art. 229 LGS.

Autoevaluación 1. ¿Quéentiende por Sociedad Anónima? 2. ¿En qué consiste el Programa de Constitución Art.57? 3. Explique la Publicidad del Programa 4. ¿Cuál es el aporte mínimo del capital suscrito? 5. ¿Quéentiende por Acciones? 6. ¿Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y en que libro societario se registra? 7. Explique la clasificación de acciones de acuerdo a la forma de transmisión. 8. ¿Que formalidades deben realizar en el aumento y reducción de capital, en estos casos que sucede con las acciones.? 9. ¿Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo señala por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del año? 10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando existe diferencias temporales y permanentes. 11. ¿Cuál es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad Anónima?

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- TEMA Nº 3-4 MONOGRAFIA INTEGRAL El 02 de enero de 2011, ante la Notaria María Mújica Barreda, se constituye la Anónima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 20/02/2011 en fojas PJ05-2011 La composición del accionariado es la siguiente: ACCIONISTAS APORTE Nº Acciones Nº Acciones suscritas Pagadas Luís Navas Efectivo 9,000 7,500 Marcos Yánez Muebles y enseres 3,000 3,000 Isabel Roca Mercaderías 21,000 21,000 Oficina(1) Marta Saravia 21,000 21,000 54,000 52,500 (1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construcción. OPERACIONES DEL EJERCICIO 1. El 20/01 se paga gastos de constitución (Aplicación de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pública S/ 1,666.00, legalización de libros S/ 238.00 (Inc. IGV)(100% G A) 2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, según factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo) 3. El 30/03 se pide un préstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 años, con intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S) Este préstamo se utilizo para comprar un vehículo para transportar las mercaderías, Valor de compra S/ 60,000.00 (Aplicación NIC 16) 4. El 20/3 el accionista Luís Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica 5. Se compra mercaderías de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se acepta letras. (Aplicación de NIC 2) 6. Se vende mercaderías, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra. 7. Se paga sueldos de todo el año por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500 mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisión variable, 1.5% seguro. Distribución costos: 60% GA., 40% GV 8. Se paga los serviciosde Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y teléfono S/ 535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el párrafo 22 MC postulado de devengado). Distribución de costos: GA 60%, GV 40%. 9. Se paga con ch/ lo siguiente: Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP Liquidación del impuesto IGV. Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos. (Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del mes siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo a número de RUC) Pago cuotas de préstamo, año 2011

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Datos adicionales para asientos de ajustes: Existencia final de mercaderías: S/ 54,800 Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la ultima gratificación. Distribución de costo: GA 60% , GV 40% Depreciación: (Aplicación de NIC 16) – Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años, Oficina 20 años y unidad de transporte 5 años. – Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050 – Distribución centro de costo: 60% G A y 40% GV Provisión de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar. Devengar los intereses por préstamo – 100% gasto financiero. (Postulado fundamental devengado)

SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos , hoja de trabajo ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIÓN DE DEUDA N. de Cuotas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 TOTAL

Meses

Abr-09 May-09 Jun-09 Jul-09 Ago-09 Sep-09 Oct-09 Nov-09 Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Ene-11 Feb-11 Mzo-11

Deuda Cap.

Interés

Cuota

57946.25 55858.27 53735.50 51577.34 49383.22 47152.52 44884.65 42578.98 40234.88 37851.71 35428.83 32965.56 30461.24 27915.18 25326.68 22695.05 20019.55 17299.46 14534.03 11722.51 8864.14 5958.14 3003.69 0.00

1000.00 965.77 930.97 895.59 859.62 823.05 785.88 748.08 709.65 670.58 630.86 590.48 549.43 507.69 465.25 422.11 378.25 333.66 288.32 242.23 195.38 147.74 99.30 50.06 13,289.96

3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 73,289.96

Amortización 2053.75 2087.98 2122.78 2158.16 2194.13 2230.69 2267.87 2305.67 2344.10 2383.17 2422.89 2463.27 2504.32 2546.06 2588.50 2631.64 2675.50 2720.09 2765.43 2811.52 2858.37 2906.01 2954.45 3003.69 60,000.00

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TALLER 2 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo

Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en la Sociedad Anónima. Asumir una actitud crítica sobre los registros contables; analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Anónimas. Orientación En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven lapráctica planteada y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado. PRACTICA – SOCIEDADES ANONIMAS El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Anónima Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Públicos el 25/03/2011 en fojas PJ05-2010 La composición del accionariado es la siguiente: ACCIONISTAS APORTE Luís Brocca Marcos Rivas Isabel Trujillo Marta Hinojosa

Efectivo Equipos de Cómputo Muebles y enseres Mercaderías

Nº Acciones suscritas 5,000 3,000 5,000 7,000 20,000

Nº Acciones Pagadas 3,500 3,000 5,000 6,000 17,500

OPERACIONES DEL EJERCICIO 10. El 15/03 se paga gastos de constitución: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pública S/ 2,150.00, legalización de libros S/ 350.00 (Inc. IGV)(100% G A) 11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 años, con Intereses totales S/ 24,000.00 Este préstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cámaras de seguridad completosvalorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de cambio del día fué S/ 3.125) 12. El 25/03 el accionista Luís Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. vía transferencia electrónica. 13. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderías pendientes, cancelando de esta forma sus aportes. 14. Se compra mercaderías de Marzo a Diciembre por un valor mensual(más IGV): de S/ 20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por el saldo se acepta letras. 15. Se vende mercaderías, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/ 595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.

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16. Se paga sueldos de todo el año por S/…………... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales más dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisión variable, 1.2% seguro. Distribución costos: 70% GA., 30% GV. 17. Se paga los serviciosde Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y teléfono S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribución de costos: GA 70%, GV 30%. 18. Se paga con ch/ lo siguiente: Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP Liquidación del impuesto IGV. Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos. (Los pagos de impuestos de carácter mensual se efectúan los primeros 10 días del mes siguiente al del nacimiento de la obligación, de acuerdo a número de RUC) Pago cuotas de préstamo, año 2011 Devengar los intereses por préstamo por el periodo 2011 – 100% gasto financiero.

Datos adicionales para asientos de ajustes: Existencia final de mercaderías: S/ 80,000.00 Provisión CTS 1 sueldo por año, más 1/6 de la ultima gratificación. Distribución de costo: GA 70%, GV 30% Depreciación: – Vida útil: muebles y enseres 10 años, equipos diversos 4 años. – Distribución centro de costo: 70% G A y 30% GV

SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

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UNIDAD III

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES 

Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad anónima.



Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil

y la

sociedad civil. 

Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.



Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada.

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CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. DEFINICIÒN, RESPONSABILIDAD Y CAPTIAL SOCIAL

MONOGRAFÍA INTEGRAL

SOCIEDADES CIVILES. DEFINICIÓN,CLASES, RESPONSABILIDAD Y CAPITAL SOCIAL

MONOGRAFÍA INTEGRAL

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TEMA Nº 1 SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, está conformada por Socios, quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.

DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDAD En esta sociedad el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. DENOMINACIÓN Tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en todo caso debe añadir la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.". CAPITAL SOCIAL Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad. FORMACIÓN DE LA VOLUNTAD SOCIAL La voluntad de los socios que representen la mayoría del capital social regirá la vida de la sociedad. El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad. Sin perjuicio de lo anterior, será obligatoria la celebración de la junta general cuando soliciten su realización socios que representen por lo menos la quinta parte del capital social. ADMINISTRACION: GERENTES Encargada uno o más gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de representación procesal por el solo mérito de su nombramiento. Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo género de negocios que constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes pueden ser separados de su cargo según acuerdo adoptado por mayoría simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido 68

condición del pacto social, en cuyo caso sólo podrán ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo. RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES Los gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La acción de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayoría del capital social. CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años, sin perjuicio de la responsabilidad y reparación penal que se ordenara, si fuera el caso. TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION La adquisición de alguna participación social por sucesión hereditaria confiere al heredero o legatario, la condición de socio. Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aquél determine, las participaciones sociales del socio fallecido. DERECHO DE ADQUISICIÓN PREFERENTE El socio que se proponga transferir su participación o participaciones sociales a persona extraña de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondrá en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez días. Los socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta días siguientes a la notificación, y si son varios, se distribuirá entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales. En este último caso si transcurrida la fecha fijada para la celebración de la junta ésta no ha decidido la adquisición de las participaciones, el socio podrá transferirlas. EXCLUSIÓN y SEPARACIÓN DE LOS SOCIOS Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo género de negocios que constituye el objeto social. La exclusión del socio se acuerda con el voto favorable de la mayoría de las participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusión se discute! Debe constar en escritura pública y se inscribe en el Registro.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL El pacto social, en adición a las materias que contenga conforme a lo previsto en el título anterior, debe incluir reglas relativas a:

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Los requisitos y demás formalidades para la modificación del pacto social y del estatuto, prorrogar la duración de la sociedad y acordar su transformación, fusión, escisión, disolución, liquidación y extinción. Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas a la sociedad. A su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de las respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos los socios se acuerde otro sistema; y, La formulación y aprobación de los estados financieros, el quórum y mayoría exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporción correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposición diversa del estatuto. El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y funcionamiento de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria. La convocatoria y la celebración de las juntas generales, así como la representación de los socios en ellas, se regirá por las disposiciones de la sociedad anónima en cuanto les sean aplicables.

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES La Utilidad se distribuye de la siguiente manera: 1. En forma proporcional a sus Capitales 2. En partes iguales. DISTRIBUCION DE PÉRDIDAS Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Reserva. Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida. Tratamiento de Pérdidas -tributarias (a) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, contra las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. (Las pérdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios económicos) (b) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de años)

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Cobertura de pérdida con reserva legal Art.229* Las pérdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposición. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser repuesta. La reposición de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores * De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades anónimas, al estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vació en la Ley. Sin embargo por el concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.

CASO PRÁCTICO No.1: COBERTURA DE PÉRDIDAS La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una pérdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000. Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la pérdida con la reserva legal existente. En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000. Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposición de la Reserva legal.

Libro diario de ejercicio 2010 59 89

58 59

________________x1_____________ RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas RESULTADO DEL EJERCICIO 892 Pérdida 31/12 Por la transferencia de la Pérdida del ejercicio a resultados acumulados ________________x2_____________ Reservas 582 reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS 592 Pérdidas acumuladas 31/12 por la cobertura de la pérdida

8,000.00 8,000.00

8,000.00 8,000.00

LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011

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________________x1_____________ Activo Pasivo Patrimonio 01/01 Por reapertura de libro ________________x2_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO

3,500.00

71

58

89 58

89 59

891 utilidad Reservas 582 reserva legal 31/12 por la reserva legal del ejercicio ________________x3_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Resultado del ejercicio Reservas 582 reserva legal 31/12 por la reposición de la reserva legal utilizada para cubrir la pérdida del 2010(1) ________________x4_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no Distribuidas 31/12 por la utilidad disponible para los accionistas

3,500.00

4,500.00 4,500.00

27,000.00 27,000.00

(1) Determinación de la reserva legal a reponer MAYOR Cta 582

D 2009 AD/2 8,000

H 20,0000 s. inicial (dato)

Tope de R.L. 20% de Cap.social 20% de 100,000 =20,000

3,500 A/D 2 2010 Saldo 15,500 Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500 Por tanto lo máximo a reponer en el presente ejercicio será S/ 4,500.

TEMA Nº 2 MONOGRAFÍA INTEGRAL Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripción de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que se deposita en el Banco, según lo estipula la LGS Art. 23 La empresa se dedicara a la comercialización de equipos informáticos OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitución (100% GA); como sigue:(Aplicación de NIC 38): Pago de honorarios a notaria Rulbi Velásquez, según fact. S/ 850 +igv. Licencia de funcionamiento S/ 650 Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (año 2011 3,600) y 3/1000 del capital

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2. Compras del periodo: Mercaderías por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al contado y el saldo al crédito (Aplicación de NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicación 16) 3. La empresa THOMPSON S.A. se encargará de la promoción y publicidad de PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de comunicación masiva, valorizado en S/. 15,460.00 más I.G.V. (GV 100%). PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cómputo valorizados en S/. 54,460.00 más I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta una Letra. (aplicación NIC 18- canjes) 4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crédito por s/.92,630.00 (incl. IGV) 5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderías y el saldo en efectivo. 6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez meses adelantado, más tres meses de garantía de alquiler de local por S/ 566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12 (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S) 7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, teléfono S/ 230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado; párrafo 22 Marco conceptual NIC´S) 8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto, hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%,GV35%). 9. Paga con cheque: Liquidación de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del Impuesto a la Renta (método del 2%) AJUSTES: -Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado. -Provisión de gastos no pagados. -Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual -Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración) -Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00 Distribución: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%. ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.

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TEMA Nº 3 SOCIEDADES CIVILES. La Sociedad Civil está conformada por socios, que son personas que tienen una determinada profesión u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social. DEFINICIÓN, CLASES y RESPONSABILIDAD La Sociedad Civil se constituye para un fin común de carácter económico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios. La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de exclusión, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporción a sus aportes. En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden personalmente por las deudas sociales. RAZÓN SOCIAL La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de uno o más socios y con la indicación. "Sociedad Civil", o su expresión abreviada "S. Civil", ó, "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresión abreviada "S. Civil de S R.L." CAPITAL SOCIAL El Capital de la Sociedad Civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la celebración del pacto social. PARTICIPACIONES Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social. Las participaciones sociales deben constar en el pacto social. Su transmisión se realiza por escritura pública y se inscribe en el Registro. ADMINISTRACIÓN La administración de la sociedad se rige salvo disposición diferente del contrato social por las siguientes normas: La administración encargada a uno o varios socios como condición del pacto social sólo puede ser revocada por causa justificada; La administración conferida a uno o más socios sin tal condición puede ser revocada en cualquier momento; 74

El socio administrador debe ceñirse a los términos en que le ha sido conferida a la administración. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe rendir de su administración en los períodos señalados, ya falta de estipulación, trimestralmente; y Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los administradores, aún cuando no tuviesen la calidad de socios. UTILIDADES Y PÉRDIDAS Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en el pacto social; ya falta de estipulación en proporción a sus aportes. En este último caso, y salvo estipulación diferente, corresponde al socio que sólo pone su profesión u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de los socios capitalistas. JUNTA DE SOCIOS La Junta de Socios es el órgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos derechos y las facultades de decisión y disposición que legalmente le corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los administradores. Los acuerdos se adoptan por mayoría de votos computada conforme al pacto social y, a falta de estipulación, por capitales y no por personas; y se aplica la regla supletoria de lo mencionado anteriormente que sólo pone su profesión u oficio. Toda modificación del pacto social requiere acuerdo unánime de los socios. LIBROS Y REGISTROS Las Sociedades Civiles deberán levar las actas y registros contables que establece la ley para las sociedades mercantiles. Tributación 1. Por su actividad (cuenta propia): 1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de 3era categoría (Art. 28 TUO IR) 1.2. Impuesto general a las ventas 2. Por cuenta de terceros 2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categoría 2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categoría

ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL El pacto social debe contener lo siguiente: 1. La duración de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto específico.

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2. En las sociedades de duración indeterminada, las reglas para el ejercicio del derecho de separación de los socios mediante aviso anticipado; 3. Los otros casos de separación de los socios y aquellos en que procede su exclusión; 4. La responsabilidad del socio que sólo pone su profesión u oficio en caso de pérdidas. 5. La extensión de la obligación del socio que aporta sus servicios de dar a la sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades. 6. La administración de la sociedad a establecer a quien corresponde la representación legal de la sociedad. 7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones antes de que hayan sido concluidas; 8. La forma cómo se ejerce el beneficio de exclusión en la sociedad civil ordinaria; 9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los socios sobre la marcha social. 10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de información sobre la marcha de la sociedad; el estado de la administración, y las causales particulares de disolución.

TEMA Nº 4 MONOGRAFÍA INTEGRAL Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCÍA, VEGA S. CIVIL”, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Público VICTORIA VEGA Contador Público. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito en el Banco de Crédito; la administración estará a cargo de los socios. OPERACIONES de Junio a Diciembre 1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitución: (aplicación NIC38) Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15 Se compra 6 libros contables en librería, según factura S/ 25 c/u. Registro publico derecho de calificación 1.08% UIT (AÑO 2011 s/ 3,600.00), derecho de calificación 3/1000 de capital. Licencia de funcionamiento S/ 540 2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina según factura N° 39 Muebles y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con ch/- ( en funcionamiento a partir de julio) (aplicación NIC 16) 3. Se presta servicios de actualización contables a la Empresa Importadores S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en efectivo y se deposita el 90% en cta.cte.(aplicación NIC 18) 76

4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a 2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y depositado en cta.cte. (aplicación NIC 18) 5. En noviembre se brinda asesoría tributaria a la Empresa Central S.A. por el valor de S/ 21,000.- (aplicación NIC 18) 6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es canjeado con letra Nº 002 con el 3% de interés 7. Contrato de personal por locación de servicios pagado con ch/, como sigue (aplicación NIC 2- costo de servicios) a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12 cada mes S/ 600 b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagándose S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente. c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000 8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000 9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, teléfono S/ 800 de Junio a Diciembre. 10. Se liquida impuestos

DATOS PARA EL CIERRE Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200 Depreciación activo fijo 10% *Todos los servicios y compras son pagados con cheque. SE PIDE: Elaborar libros principales y estados financieros completos. .

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TALLER 1 ACTIVIDAD APLICATIVA Objetivo Apreciar la importancia de los registros contables y la formulación de los Estados Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad civil. Orientación En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios, contables y tributarios.

Autoevaluación 1. ¿Qué diferencias importantes existe entre una sociedad anónima y la sociedad comercial de responsabilidad limitada? 2. ¿En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos están afectos? 3. ¿Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?

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UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

 

Analiza y describe la importancia de la integración en el proceso contable. Analiza y describe la importancia de las NIIF´S en la presentación de los Estados financieros Identifica el tratamiento contable de la sociedad anónima de acuerdo con la LGS.

DIAGRAMA DE CONTENIDOS

DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE



APERTURA Y REGISTRO DE OPERACIONES COMERCIALES EN LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

OPERACIONES REGISTRADAS DE LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS

EXPOSICIÓN DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

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TEMA Nº 1 al3 INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS. CIERRE CONTABLE La integración contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se interrelacionan técnica y convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulación de los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se realizan en el periodo. La integración contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando todos los registros efectuados

INTEGRACIÓN CONTABLE REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTAS

LIBRO PLANILLA

4

6

2 1 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

LIBRO

LIBRO

DIARIO

MAYOR

BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

HOJA DE COMPROB ACIÓN

ESTADO DE FLUJO Del EFECTIVO

7

8 LIBRO CAJA BANCOS

REGISTRO DE LETRAS

ESTADO DEL PATRIMONIO NETO

LIBRO ALMACÉN

3

5

Notas

Información financiera

LIBROS CONTABLES

(Resolución Conasev No.13-99-EF94.109) LGS ART.223

Cierre contable Método analítico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la utilización de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de participación e impuesto, en aplicación a la resolución CONASEV No.00684/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial. Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable 80 81 82

MARGEN COMERCIAL PRODUCCION DEL EJERCICIO VALOR AGREGADO

80

83 84 85 87 871 872 88 881 882 89 891 898

EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION RESULTADO DE EXPLOTACION RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Participación de los trabajadores- Corriente Participación de los trabajadores- diferida IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la Renta- corriente Impuesto a la Renta-diferida DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Pérdida

Asientos de cierre contable REGISTRO CONTABLE CONCEPTO Cancelación de la cuenta 69 para determinar la variación de existencias de mercaderías Cancelación de las cuentas de la clase 9 y 79

Determinación del Margen comercial Transferencia del saldo de la divisionaria 701

61

variación de existencia 611 mercaderías 69 costo de ventas 691 mercaderías 79 cargas transferidas 94 gastos administrativos 95 gastos de ventas 97 gastos financieros

x x x x x

80 60

Margen comercial compras 601 mercaderías 609 gastos vinculados con compras variación existencias(1) 61 611 mercaderías 74 Desctos.reb.concedidos

x

72 81

producción inmovilizada producción del ejercicio

x

80 81 82

Margen comercial Producción del ejercicio Valor agregado

x x

Transferencia de los saldos de la cuenta 60(excepto 601) y saldos deudores de las cuentas 61 y 63

82 60 61 63

valor agregado compras variación de existencias servicios prest.terceros

x

Transferencia de los saldos acreedores de la cuenta 61 Determinación de Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación

61 82

variación de existencias valor agregado

x

82 83

valor agregado Excedente(ins)bruto de explotación

x

Determinación de Producción del ejercicio Valor de la producción del periodo que se ha vendido almacenado o inmovilizado Determinación de Valor agregado Transferencia del Margen comercial y producción del ejercicio

Transferencia del valor agregado

Cargo

x

Ventas 701 ventas 80 Margen comercial

Transferencia del saldo de las divisionarias 601,609 y 611

70

Debe x

x

x

x x

x

x

x x x

x

x

81

transferencia de los saldos de cuentas 62 y 64

83 62 64

Excedente(ins)bruto de explotación cargas de personal tributos

x

83 84

Excedente(ins)bruto de explotación Resultado de explotación

x

transferencia saldos de cuentas 65 y 68

84 65 68

Resultado de explotación cargas div.gestión provisiones.del ejercicio

x

Transferencia de los saldos cuentas 73,75 y 78

73 75 78 84

Desctos,reb obtenidos ingresos diversos cargas cubiertas por provisión Resultado de explotación

x x x

x

Determinación de Resultado de explotación transferencia del excedente bruto de explotación (2)

x x

x

x x

x

Determinación del Resultado antes de participac. e impuestos 84

Resultado de explotac

Transferencia resultado de explotac (2)

85

Resultado antes part.e Imptos

Transferencia de los saldos cuentas 77

77 85

ingresos financieros Resultados antes partic e imptos

x

Transferencia de los saldos cuentas 67 Resultado del ejercicio Transferencia del resultado antes de participaciones e imptos (2)

85 67

Resultados antes partic e imptos cargas financieras

x

85 89

Resultados antes partic e imptos Resultado del ejercicio

x

x

x

x

x

(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80 (2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.

De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de las participaciones e impuesto a la renta y la detracción de la reserva legal

Traslado del resultado del ejercicio a Resultados acumulados y detracción de la Reserva legal 89 582 591

DEBE XX

XX XX

Cierre de cuentas de inventario DEBE Ctas de pasivo Ctas de patrimonio A ctas de activo

HABER

HABER

XX XX XX

82

83

MONOGRAFIA INTEGRAL La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones correspondientes al ejercicio 2011, con la siguiente información: Inventario inicial al 02 de Enero 2011 Dinero en efectivo Banco cta. cte Facturas a por cobrar:  Fact.No 001-190  Fact. No.002-195 Letras por cobrar  Nº 100  Nº 200

10,00.00 45,000.00 8,500.00 15,500.00 30,000.00 17,500.00

Préstamo al personal 3,500.00 Mercaderías  Calzados para niños: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00  Calzados para niñas: 1,500 pares; c/u S/ 60.00 Muebles y enseres 9,000.00 Equipos de cómputo 12,000.00 Depreciación acumulada 3,900.00 Impuesto general a las ventas (dic año anterior) 2,500.00 Essalud (dic año anterior) 1,350.00 ONP (dic año anterior) 1,170.00 AFP (dic año anterior) 780.00 Impuesto a la renta de 5ta (dic año 250.00 Letras por pagar  No. 401 36,100.00  No 502 25,215.25 Utilidad no distribuida 8,175.00 Reserva Legal 10,000.00 Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal S/10 OPERACIONES ANUALES 1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes pendientes, con ch/ 2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/ 3.50, además tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/. 3. Febrero=> Se compra con ch/. útiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacén de suministros diversos. 4. Compras de mercadería de Enero a diciembre, como sigue: A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteñidos negros strauss 900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente se paga transporte por VC. S/ 800

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A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteñidos azules strauss 800 unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga transporte por V.C. S/700 En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteñidos negros, por defectos en la mercadería, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de crédito 002-020. La política de pago en compras es 60% , 40% al crédito; todos los pagos se realizan con ch/ 5. Ventas de mercaderías de Enero a diciembre: A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteñidos negros 600 unidades mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteñidos azules 510 unidades mensuales a S/39 VV unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crédito y 30% canje con letras, con un interés del 2% sobre las letras. A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteñidos negros 350 unidades mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteñidos azules 300 unidades mensuales a S/41 VV unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crédito. Venta al público, con boletas de venta sobreteñidos negros 50 unidades mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteñidos azules 40 unidades mensuales a S/57.12 c/u. El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte. 6. Servicios públicos de enero a diciembre Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra) SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra) TELEFÓNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra) Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios correspondientes a diciembre. 7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC)., cuya vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/ 8.

PLANILLA DE SUELDOS, como sigue: PERSONAL

CARGO

CARNE ESSALUD (Autogenerado)

AFILIACION No. DE CUSSP ONP

JOSE GARCIA TORRES

GERENTE

6308210GATOJ000

RITA CASTRO VIDAL

SECRETARIA

760531CAVIRJ000

207103RCVI00

DAVID VERA TUDELA

ASIS.SISTEMAS

811020VETUDAL00

207503DVTI00

MIGUEL GOMEZ FORT

VENTAS

851108GOFOMI000

207503MGFI03

-

J. García, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un préstamo personal de S/ 2,975 que se descontara en parte proporcional en los meses de enero a agosto, con excepción en julio.

-

Rita Castro, tiene un básico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP antes de julio de 1995, en el momento de su afiliación su remuneración era S/450. En el mes de diciembre sale de vacaciones.

85

-

David Vera, sueldo básico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se realiza un descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En diciembre 5 días laboró 2 horas extras cada día y 8 días laboró 3 horas extras cada día.

-

M. Gómez, sueldo básico de S/ 700 (mes), comisión de venta por los meses de enero a noviembre: S/500 mensuales, los meses siguientes su comisión es de S/650.

AFP: aporte obligatorio 10%, comisión variable 1.90%, prima de seguro 0.90% 9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidación de caja chica con sus respectivos documentos por los siguientes gastos: Gastos de movilidad S/ 33.00 Ticket de ómnibus Útiles de limpieza S/ 35.00 Ticket caja registradora Bidón de agua S/ 25.00 Ticket caja registradora Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos Gastos reunión directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora Útiles de escritorio S/ 28.00 Fact 002-0420, Librería Marka EIRL. Total 188.00 10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efectúa el pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque. Asientos de Ajustes:      

Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado. Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650 Depreciación activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos. tasas anuales Provisión de CTS Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio. Distribución COSTOS; 60% administración y 40% ventas

SE PIDE: Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado, letras, caja chica. Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.

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FUENTES DE INFORMACIÓN

1. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2009) Plan Contable General Empresarial, Normas relacionadas. Lima: Editorial Tinco S.A. 2. Apaza Meza, M. (2010). Nuevo Plan Contable General Empresarial concordado con NIIF’s por actividades económicas. Lima: Instituto Pacífico SAC. 3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIF’s Aplicadas al nuevo PCGE (Volumen 1). Perú: Grupo Acrópolis SAC. 4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones a la normativa contable (NIC’s y NIIF’s). Vigentes a partir del Ejercicio 2006. Lima: Editorial Tinco S.A. 5. Ayala, P. (2007). Contabilidad de sociedades: aplicación práctica. Lima: Instituto Pacífico. 6. Linares, D. (2003). Ley general de sociedades: texto reordenado por conceptos específicos. Lima: Surco. 7. Warren, C., Reeve, J. y Fess, P. (2005). Contabilidad financiera (9a. ed.).México: Thomson. 8. Estudio Caballero Bustamante. (2002). Ley general de sociedades: exposición de motivos, comentarios y normas societarias conexas. Lima: Tinco. 9. Congreso de la República. (2004). Ley general de sociedades: Ley 26887. Lima: Eds. Legales. 10. Guía práctica de documentos empresariales. (2004). Lima: Gaceta Jurídica. 11. Perdomo Moreno, A. (2002). Contabilidad de sociedades mercantiles (14a. ed.).México: Thomson. 12. Principios de buen gobierno para las sociedades peruanas. (2002). Lima: [s.n.]. 13. Ortiz Pasco, J. (2005). Apuntes de derecho registral. Lima: Dante Antonioli Delucchi Editor. 14. Régimen contable peruano: (junio 2007 – junio 2008). (2007). Lima: Legis. 15. Apaza Meza, M. (2006). Normas internacionales de información financiera: incluye las normas internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas y vigentes para el 2006 en el Perú; interpretación, análisis y casos prácticos. Lima: Entrelíneas.

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