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• Selene Vilca Polo

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CASOS PRACTICOS DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA 1. El Señor Gustavo Campos, alquiló un inmueble en Calle Tambo Real N° 1350 –

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Chorrillos, por el que pagó al propietario la cantidad de S/ 2,000 mensuales durante todo el año. Dicho inmueble fue subarrendado por todo el año 2016 a la Señora Isabel Puma, a razón de S/. 3,100.00 mensuales. Se han efectuado pagos a cuenta del impuesto a la renta de primera categoría por S/ 660.00 2. El señor Julio Ponce alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector Público Nacional, por un monto mensual de S/.450.00 durante el año 2018 y el valor del predio según autovalúo es de S/.160,000. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el pago anual correspondiente por Impuesto a la Renta. El señor Humberto Del Valle tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de S/.9,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto mensual de S/.14,000. Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagar el señor Del Valle. Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al señor Del Valle: El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14,000 y S/.9,000 que es S/.5,000; monto que representa la renta mensual del señor Del Valle. El señor Gabriel Jiménez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del año 2005 por un valor de S/.57,500, y decide alquilarla a la empresa “El Buho S.A.” durante el año 2011 por un monto mensual de S/.1,500. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual correspondiente. La señorita Alexia Cruz alquila su casa al señor Cristóbal Fernández por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2009. Asimismo el señor Cristóbal construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernández desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoevalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles. 6. El señor Edgar Valverde tiene un inmueble alquilado en la ciudad de N° Chimbote por el cual paga un alquiler mensual de S/.8, 700; previo acuerdo con la propietaria Gabriela Leona decide subarrendarlo a Trujillo Mari por un monto mensual de S/.14, 000. Se pide determinar el monto de los pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagar el señor Del Valle. Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al señor Valverde: El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/.14, 000 y S/.9, 000 que es S/.5, 000; monto que representa la renta mensual del Valverde. La señorita Diana Carolina alquila su casa al señor Junior Rojas por un monto de S/. 1,500 Nuevos Soles mensuales por todo el año 2019. Asimismo el señor Junior Rojas construyó una piscina para sus hijos Adam y Eva , por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 8,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Rojas desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoevalúo es de S/. 150,000 Nuevos Soles. Señor Luna Milla tiene una propiedad ubicado en el centro de Chimbote, el valor de autoevaluo de este predio es de S/185000.00, la cual en acuerdo con una entidad pública han acordado alquilar el predio por un año por un monto mensual de S/15000.00, no se ha efectuado pagos a cuenta por el propietario.

9. La Sra. Luz Benítez, tiene un predio en Mirones que tiene un valor en autovaluo por

S/250000.00, y lo está alquilando al joven García por todo un año por un monto de S/20000.00 mensuales que este a la vez lo alquila por un monto de S/35000.00 mensuales. La señora luz ha realizado pagos a cuenta por un monto de 8000.00. Calcular el impuesto a la renta a pagar de la Sra. luz y del joven García. 10. EL doctor ARTIAGA tiene una propiedad ubicado en Canalones, el valor de autoevaluo de este predio es de S/168080.00, la cual en acuerdo con una entidad pública han acordado alquilar el predio por un año por un monto mensual de S/16000.00. El doctor a realizado pagos a cuenta por el importe de S/7200.00. Calcular el impuesta a la renta a pagar del doctor. SOLUCION 1: Renta bruta anual por subarrendamiento Monto Anual que recibe por el subarrendamiento: S/ 37,200 (S/ 3,100 x 12) (-) Monto Anual que abona al Señor Gustavo Campos: S/ 24,000 (S/ 2,000 x 12) Renta Bruta Anual

S/ 13,200

(*) Los pagos a cuenta se determinaron de la siguiente manera: Importe por subarrendamiento:

S/ 3,100

(-) Importe alquiler para propietario:

S/ 2,000

Renta Bruta

S/ 1,100

Pago a cuenta mensual: S/ 1,100 * 5% x 12 meses

S/ 660

SOLUCION 2: Determinamos los pagos a cuenta mensuales: Monto del alquiler mensual:

450

Deducción 20%

-90

Renta neta

360

Pago a cuenta 6.25%

22.5

Determinamos el impuesto anual: Renta Real S/. 450.00 x 12 = S/.5,400 (menor)

Renta ficta según valor de autov.: S/.160,000x6% = 9,600 (mayor) Renta real Deducción 20%

5,400 -1,080

Renta neta

4,320

Impuesto 6.25%

270

Pagos mensuales

-270

No hay pago de regularización

0

SOLUCION 3: Renta bruta

5,000

Deducción 20%

-1,000

Renta neta

4,000

Pago a cuenta 6.25%

250

Impuesto anual a pagar: Renta mensual = 14,000 - 9,000 = 5,000 Renta mensual x 12 meses

60,000

Deducción 20%

-12,000

Renta neta

48,000

Impuesto según escala 6.25%

3,000

Pagos a cuenta realizados 250 x 12 =

-3,000

Impuesto por regularizar

0

Solución 4: Determinamos los pagos a cuenta mensuales: Alquiler mensual 1,500 Deducción 20% -300 Renta neta 1,200 Pago a cuenta mensual 6.25% 75 Actualización del valor de adquisición del vehículo: IPM diciembre 2011 = 199.235681 * = 1.195051624 IPM junio 2005 166.717217 * Factor supuesto 57,500 x 1.195051624 = 68,715.47 Renta presunta: 68,715.47 x 8% = 5,497.24 (menor) Alquiler anual (Renta Real) S/.1,500 x 12 Deducción 20% Renta neta anual Impuesto 6.25% Pagos a cuenta mensuales S/.75 x 12 =

18,000 (mayor) -3,600 14,400 900 -900

Pago de regularización

0

SOLUCION 5: Concepto S/. Concepto

S/.

Renta Bruta Anual pactada S/.1,000 x 12

12,000

Renta Mínima Presunta (*) S/.150,000 x 6%

9,000

Impuesto Anual por regularizar

0

Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría (valor de la mejora no reembolsada)

S/. 15,000

(-) Deducción 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categoría Pérdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categoría

3,000 12,000 0 12,000

Impuesto calculado (12,000 x 6.25%)

750

Créditos con derecho a devolución Pago directo de rentas de primera categoría

0

Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría

750