• Categories
• Impuesto sobre la renta
• Lima
• Finanzas públicas
• Impuestos
• Economía pública

Citation preview

TALLER APLICATIVO RENTA DE PRIMERA CATEGORIA CASO N° 1: PREDIO ARRENDADO El señor Lama More Héctor Enrique con RUC N° 10073406426 es propietario de un inmueble ubicado en la Calle El Barón. 181 Urb. Prolongación Benavides, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Santiago de Surco, el cual va a alquilar a la empresa INVERSIONES LOS ALAMOS S.A.C con RUC N° 20501833941 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 3,000 mensuales considerando el valor del autovalúo es de S/. 760,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 3 000 S/. 760 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 3 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 150 Pago a Cta(anual) = 150 x 12 = 1 800

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

3 000 ( 600) 2 400

*** RB(anual) = 3 000 x 12meses = 36 000 *** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 45 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 45 600 (-20% RB) ( 9 120) RN(anual) 36 480 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 45 600) = 2 280 (- Pagos a Cuenta) = (1 800) =Impuesto a Pagar = 480 CASO N° 2: PREDIO ARRENDADO AL SECTOR PÚBLICO El señor Pedro Pablo Guzmán Perales con RUC N° 10845741951 es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Tacna 880, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lima, el cual va a alquilar a la empresa MINISTERIO DE SALUD con RUC N° 20191365141 por todo el ejercicio 2014 habiendo pactado por el arrendamiento, un monto equivalente a S/. 5,000 mensuales considerando el valor del autovalúo es de S/. 1´875,000. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 5 000 S/. 1 875 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 5 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 250 Pago a Cta(anual) = 250 x 12 = 3 000 *** RB(anual) = 5 000 x 12meses = 60 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica a instituciones públicas) = 0

Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 60 000) = 3 000 (- Pagos a Cuenta) = (3 000) =Impuesto a Pagar = 0 CASO N° 3: PREDIO SUB-ARRENDADO El señor Juan Carrasco Prado con RUC N° 10749881816 ha arrendado todo el 2014, un inmueble ubicado en la Av. Arenales 1515, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Lince, el cual es de propiedad del señor José Rodríguez Morales con RUC N° 10845718187, habiendo pactado por tal arrendamiento un pago mensual de S/. 5,500. Sin embargo, y con autorización de propietario, ha sub-arrendado el citado inmueble al señor Andrés Pérez Medrano con RUC 10241746179 la cual le va a pagar a S/. 6,200 mensuales. Determinar los Pagos a Cuenta, la Renta Bruta, la Renta Neta y el Impuesto por pagar en el ejercicio 2014 del sub-arrendamiento. Solución: Valor Arrendamiento: Valor Subarrendamiento:

S/. 5 500 S/. 6 200

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) “6 200 – 5 500” = 700 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 35 Pago a Cta(anual) = 35 x 12 = 420 *** RB(anual) = 700 x 12meses = 8 400 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica en subarrendamiento) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 8400) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 420 = (420) = 0

CASO 4: PREDIO DEVUELTO CON MEJORAS El señor Ricardo Chauca Torres es propietario de un inmueble ubicado en la Av. Cuba 1425, Departamento de Lima, Provincia de Lima y Distrito de Jesús María, el cual desde el mes de agosto del 2008 ha sido arrendado a la empresa COMERCIAL LOS ANDES S.A.C. con RUC 20757178617 por un monto de S/. 7,500 mensuales. En octubre del 2010 la empresa ha realizado mejoras en el bien arrendado por un valor de S/. 20,000, los cuales no serán reembolsables por el propietario del predio. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por el año 2014, considerando que el valor del autovalúo del predio es S/. 900,000, que el bien es devuelto el 31.05.2014. Solución: Mejoras Valor Arrendamiento: Autovalúo

S/. 20 000 S/. 7 500 S/. 900 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 7 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 375 Pago a Cta(5meses) = 375 x 5m = 1 875

***RB(anual)=7500x5m=37500+20000(mejoras)=57500 *(Elegimosporserelmontomayor) *** Renta Ficta(6% Autoevalúo)5meses =(6% 900 000 /12 * 5meses) =22 500 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 57500) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 2875 = (1875) = 1000

CASO 5: PREDIO CEDIDO GRATUITAMENTE A EMPRESA El señor Richard Martínez Silva es propietario de un inmueble ubicado en la Av. 2 de Mayo 399, Callao, el cual ha sido cedido gratuitamente a la empresa JAZMINEZ S.A.C. por todo el ejercicio 2014. Determinar la Renta Bruta del ejercicio, la Renta Neta, así como el Impuesto a la Renta a pagar, considerando que el autovalúo del predio es por un valor de S/. 360,000. Solución: Autovalúo

S/. 360 000

***RB = 0 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = 21 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 21600) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 1080 = ( 0) = 1080

CASO 6: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA NATURAL El señor Raúl Palacios Gómez ha arrendado una camioneta de su propiedad al Sr. Luis Sánchez Salinas (persona natural sin negocio), por un monto mensual de S/. 1,150. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, el Impuesto a la Renta por regularizar, considerando que el periodo de arrendamiento fue de julio 2014 a diciembre 2014.(6 meses) Solución: Valor Arrendamiento:

S/. 1 150

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 150 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 57.50 Pago a Cta(6meses) = 57.50x 6m = 345 ***RB(anual)=1150x6m= 6 900 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(No se aplica “Persona Natural sin Negocio”) = 0 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 6900) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 345 = (345) = 0

CASO 7: BIEN MUEBLE ALQUILADO A UNA PERSONA JURIDICA El señor Ángel Castro Barreda Gómez ha arrendado una camioneta de su propiedad a la empresa LOS MAGNIFICOS S.A.C. por un monto de S/. 2,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar considerando que el periodo de arrendamiento fue de abril 2014 a diciembre 2014 y el valor de adquisición de la camioneta fue de S/. 59,000 Solución: Valor Arrendamiento: Autovalúo Camioneta:

S/. 2 500 S/. 59 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 2 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125 Pago a Cta(9meses) = 125x 9m = 1 125 ***RB(anual)=2500x9m = 22 500 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalúo por ser persona jurídica y es bien mueble /12m*9m)= 3 540 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 22500) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 1125 = (1125) = 0

CASOS PROPUESTOS CASO 1 El señor Julio Bancayán Martínez por todo el año 2014 alquila su departamento en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.200 mensuales. El valor del predio según autovalúo es de S/. 238,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 200 S/. 238 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 200 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 10 Pago a Cta(anual) = 10 x 12 = 120

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

200 ( 40) 160

*** RB(anual) = 200 x 12meses = 2 400 *** Renta Ficta (6% Autoevalúo) = 14 280 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 14 280 (-20% RB) ( 2 856 ) RN(anual) 11 424 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 14 280) = 714 (- Pagos a Cuenta) = (120) =Impuesto a Pagar = 594 CASO 2 La señorita Gisela Coronel Jara alquila un vehículo de su propiedad a la empresa DECORADORES MAX S.A. por un valor de S/. 1,260 mensuales por todo el año 2014. El vehículo fue adquirido por un valor de S/. 50,400. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 1 260 S/. 50 400

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 260 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 63 Pago a Cta(anual) = 63 x 12 = 756

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

***RB(anual)=1260x12m = 15 120 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta(8% Autoevalúo bien mueble) = 4 032 RB(anual) “Luego de la comparación” 15 120 (-20% RB) ( 3 024 ) RN(anual) 12 096 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 15 120) = 756 (- Pagos a Cuenta) = (756) =Impuesto a Pagar = 0

1 260 ( 252) 1 008

CASO 3 La señorita Rosana Aldana Maco alquila su casa al señor Cristian Olivares Olmos por un monto de S/. 2,500 por todo el año 2014. Asimismo el señor Cristian construyó una piscina para sus hijos, por lo que incurrió en gastos ascendentes a S/. 12,500 (este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales). La familia Olivares desocupa la casa en el mes de noviembre 2014 y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio según el autoavalúo es de S/. 750,650. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: S/. 2 500 Mejoras(piscina) S/. 12 500 *Mejoras por parte del inquilino Autovalúo: S/. 750 650 Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 2 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 125 Pago a Cta(11meses) = 125 x 11m = 1 375

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

2 500 ( 500) 2 000

***RB(anual)=2500x11m +12500(mejoras) = 40 000 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = 45 039 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 45 039 (-20% RB) ( 9 007.80 ) RN(anual) 36 031.20 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 45 039) = 2251.95 (- Pagos a Cuenta) = (1375.00) =Impuesto a Pagar = 876.95

CASO 4 El señor Tomas Castañeda Cadenillas ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Ancón por los meses de enero a marzo de 2014, a título gratuito. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 390,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 0 S/. 390 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) =0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) =0 Pago a Cta(3meses) = 0 x 3 =0

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

(

0 0) 0

***RB(anual)= 0x3m =0 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo/12m*3m) = 5 850 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 5 850 (-20% RB) ( 1 170 ) RN(anual) 4 680

Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 5 850) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 292.50 = ( 0) = 292.50

CASO 5 El señor Nicolás Sánchez Talledo propietario de un inmueble cuyo valor según autovalúo es de S/. 860,000 lo alquila al señor Rubén Salazar por un monto mensual de S/. 1,000 durante el año 2014. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 1 000 S/. 860 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 000 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 50 Pago a Cta(anual) = 50 x 12 = 600

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

1 000 ( 200) 800

***RB(anual)= 1 000x12m = 12 000 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = 51 600 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 51 600 (-20% RB) ( 10 320 ) RN(anual) 41 280 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 51 600) = 2 580 (- Pagos a Cuenta) = ( 600) =Impuesto a Pagar = 1 980

CASO 6 El señor Martin Gonzales Ramírez es propietario de un inmueble cuyo valor según autoavalúo es de S/. 700,000, lo alquila al señor Carlos Armas Parodi por un monto mensual de S/. 1,300 durante el año 2014. Tiene otro predio cuyo valor de autoavalúo es de S/. 800,000 y lo ha cedido gratuitamente a su hija por todo el año. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución 1: Alquiler: Autovalúo:

S/. 1 300 S/. 700 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 1 300 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 65 Pago a Cta(anual) = 65 x 12 = 780

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

1 300 ( 260) 1 040

***RB(anual)= 1 300x12m = 15 600 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = 42 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 42 000 (-20% RB) ( 8 420 ) RN(anual) 33 600 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 42 000) = 2 100 (- Pagos a Cuenta) = ( 780) =Impuesto a Pagar = 1 320 Solución 2: Alquiler: Autovalúo:

S/. 0 S/. 800 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) =0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) =0 Pago a Cta(anual) = 0 x 12 =0

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

(

***RB(anual)= 0x12m =0 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo) = 48 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 48 000 (-20% RB) ( 9 600 ) RN(anual) 38 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 48 000) = 2 400 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 2 400

0 0) 0

CASO 7 El señor Julio Jaramillo Saldaña alquila un predio de su propiedad a una entidad del Sector Público Nacional, por un monto mensual de S/. 150 durante el año 2014 y el valor del predio según autoavalúo es de S/. 995,000. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 150 S/. 995 000

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 150 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 7.50 Pago a Cta(anual) = 7.50 x 12 = 90

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

150 ( 30) 120

***RB(anual)= 150x12m = 1 800 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta (No se aplica a instituciones públicas) = 0 RB(anual) “Luego de la comparación” 1 800 (-20% RB) ( 360) RN(anual) 1 440 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 1 800) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 90 = (90) = 0

CASO 8 El señor Roberto Tejeda cede gratuitamente un inmueble de su propiedad a un familiar, la cesión es a partir del mes de agosto del año 2014, el valor del inmueble según autoavalúo es de S/. 100,450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 0 S/. 100 450

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) =0 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) =0 Pago a Cta(anual) = 0 x 12 =0

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

(

0 0) 0

***RB(anual)= 0x12m =0 *** Renta Ficta(6% Autoevalúo /12m*5m)=2 511.25 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 2 511.25 (-20% RB) ( 502.25 ) RN(anual) 2 009 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 2 511.25) = 125.56 (- Pagos a Cuenta) = ( 0) =Impuesto a Pagar = 125.56

CASO 9 El señor Humberto Zarate Alzamora tiene un inmueble alquilado por el cual paga un alquiler mensual de S/. 3,000; previo acuerdo con el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto mensual de S/. 4,500. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014 del señor Zarate. Solución: Valor Arrendamiento: Valor Subarrendamiento:

S/. 3 000 S/. 4 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual)”4 500- 3 000” = 1 500 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 75 Pago a Cta(anual) = 75 x 12 = 900

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

(

1 500 300) 1 200

***RB(anual)= 1500x12m = 18 000 *(Elegimos por ser el monto mayor) *** Renta Ficta (No se aplica en subarrendamiento) = 0 RB(anual) “Luego de la comparación” 18 000 (-20% RB) ( 3 600 ) RN(anual) 14 400 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 18 000) = 900 (- Pagos a Cuenta) = (900) =Impuesto a Pagar = 0 CASO 10 El señor Gabriel Jiménez es propietario de una camioneta Toyota adquirida en el mes de julio del año 2010 por un valor de S/. 120,500, y decide alquilarla a la empresa “EL BÚHO S.A.” durante el año 2014 por un monto mensual de S/. 450. Determinar la Renta Bruta, la Renta Neta, y el Impuesto a la Renta por regularizar para el ejercicio 2014. Solución: Alquiler: Autovalúo:

S/. 450 S/. 120 500

Calcular pagos a cuenta en el ejercicio 2014 RB(mensual) = 450 Pago a Cta(mensual) = (5% RB) = 22.50 Pago a Cta(anual) = 22.50 x 12 = 270

RB(mensual) (-20% RB) RN(mensual)

450 ( 90) 360

*** RB(anual)= 450x12m = 5 400 *** Renta Ficta(8% Autoevalúo por ser persona jurídica y es bien mueble)= 9 640 *(Elegimos por ser el monto mayor) RB(anual) “Luego de la comparación” 9 640 (-20% RB) ( 1 928) RN(anual) 7 712 Impuesto a Regularizar: Renta Anual primera categoría (5% 9 640) (- Pagos a Cuenta) =Impuesto a Pagar

= 482 = (270) = 212