• Author / Uploaded
• Francisco Servin

Citation preview

CASO PRESUPUESTO MAESTRO MATERIALES ESPECIALIZADOS S.A. Para iniciar el proceso del presupuesto maestro, se toma la información de la transnacional Materiales Especializados S.A. El director de dicha empresa Ricachón Mucha Plata, ha proporcionado información útil para llevar a cabo la planeación financiera del primer trimestre del siguiente año. Materiales Especializados S.A. es una compañía que produce un tipo de material laminado con diferentes aplicaciones en la fabricación de componentes electrónicos, de acuerdo con las estimaciones del Departamento de Marketing, las ventas pronosticadas para el primer trimestre del año son: Mes Enero Febrero Marzo

Cantidad 30.000 m2 29.000 m2 32.000 m2

Así mismo, la compañía tiene como política mantener al final del mes un inventario de productos terminados equivalentes al 15% de las ventas en unidades del mes en curso, el inventario al 31 de diciembre del año anterior fue de 4.000 m2, con un valor total de $296.000. El precio presupuestado para la venta es por metro cuadrado de $100, para producir cada metro cuadrado, se requiere los siguientes materiales: Material Alfa Beta Gama

Cantidad 2 kg 1 kg 3 kg

El costo del material Alfa es de $9, el de Beta $10 y el de Gama $2, todos por kilogramo. La compañía tiene como política mantener como inventario final el 10% del material que se necesita para la producción del mes en curso. Se espera que la empresa comience el año con 250 kilos de Alfa, 120 de Beta y 200 de Gama. Materiales Especializados S.A. paga a los empleados de la línea de forma mensual y el total de salarios presupuestados es de $320.000 al mes ($200.000 para los empleados del turno diurno y $120.000 para los empleados del nocturno). Estos costos se aplican a la producción utilizando una capacidad normal de 32.000 horas de mano de obra y el estándar es 1 hora de mano de obra por metro cuadrado.

PROF. GUSTAVO CHAVES VARGAS

1

CASO PRESUPUESTO MAESTRO Se espera que los gastos indirectos de fabricación fijos no varían en los tres meses del próximo año y se aplican a la producción en función de una capacidad normal mensual de 60.000 horas-máquina, considerando que el estándar es de dos horas-máquina por unidad. El desglose de los CIF mensuales se muestra a continuación: Gasto presupuestado Depreciación Supervisión Seguro Mantenimiento Accesorios Servicios Total CIF Fijo

Monto presupuestado 110.000 250.000 200.000 60.000 30.000 100.000 $750.000

Los gastos indirectos de fabricación variables se aplican también en función de las horasmáquina con una tasa por hora de $2.50. En el caso de los gastos de administración y venta, el presupuesto de gastos fijos mensuales debe considerar: Gasto presupuestado Sueldos Publicidad Accesorios Depreciación Varios Total CIF Fijo

Monto presupuestado 72.000 180.000 30.000 50.000 30.000 $362.000

Las comisiones a vendedores se pagan de forma mensual y equivalen al 5% de las ventas. A su vez, Materiales Especializados S.A., ha presupuestado que su gastos de operación fijos permanecerán constantes de un mes a otro y que su gastos de operación variable equivalen al 5% de sus ventas. Al cierre del año anterior al 31 de diciembre se obtuvo el siguiente estado de situación financiera:

PROF. GUSTAVO CHAVES VARGAS

2

CASO PRESUPUESTO MAESTRO MATERIALES ESPECIALIZADOS S.A. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Al 31 de diciembre -en dólaresActivos Monto Pasivo y Patrimonio Activo corriente: Pasivo corriente: Bancos 400.000 Cuentas por pagar Cuentas por cobrar 420.000 Impuestos por pagar Inventario materia prima 3.850 Total pasivo corriente Inventario producto terminado 296.000 Total activo corriente 1,119.850 Pasivo no corriente: Hipoteca por pagar Activo no corriente: Total pasivo no corriente Terrenos 500.000 PPE 9,800.000 Patrimonio: Depreciación acumulada -5,800.000 Capital social Equipo de oficina 4,000.000 Utilidades retenidas Depreciación acumulada -2,000.000 Total patrimonio Total activo no corriente 6,500.000

TOTAL ACTIVO

7,619.850

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Monto 300.000 25.000 325.000 800.000 800.000 1,000.000 5,494.850 6,494.850

7,619.850

Además el Gerente Financiero de la empresa indica:  En promedio 60% de las ventas son al contado y el resto es cancelado en un mes.  Todas las compras de la materia prima Alfa se pagan en efectivo, las de Beta y Gama a un mes crédito  Cada mes se realiza una amortización de la hipoteca, el pago mensual es de $20.000, de los cuales $14.000, $13.500 y $13.000 serán el gasto por interés para los meses de enero, febrero, marzo respectivamente  Todos los costos de producción y los gastos de operación se pagan el mismo mes en el que se incurrieron  Cada mes se genera un impuesto equivalente al 40% de la utilidad antes de impuesto, el cual se paga en el mes siguiente al que fue incurrido

PROF. GUSTAVO CHAVES VARGAS

3

CASO PRESUPUESTO MAESTRO Las ventas reales de los últimos cinco meses fueron las siguientes: Año Ago. Set. Oct. Nov. Dic.

Unidades 25.000 26.000 27.000 28.000 29.000

Al cierre del mes de marzo se obtuvo la siguiente información: 1) Las ventas reales fueron de 91.050 unidades a un precio de $105 por unidad. 2) En la compra de materiales se logra comprar el material Alfa a $10 para las 190.000 unidades. El material Beta 94.800 unidades a un precio de $9,5. Y para el material Gama se compraron 284.900 unidades a un precio unitario de $1,9. 3) El uso de materiales para el trimestre presupuesto fue de 92.500 unidades 4) Se utilizaron en promedio por mes 32.100 horas y se liquidaron a un coste de $10,2 por hora 5) Tanto los gastos operativos como los costos indirectos de fabricación se ejecutaron a un 100% de la estimación Se pide: Con base en la información anterior elabore para el primer trimestre un: 1. Presupuesto de ventas en unidades por el método de los mínimos cuadrados y en términos monetarios 2. Presupuesto de producción 3. Presupuesto necesidad de materia prima y compras 4. Presupuesto de mano de obra 5. Presupuesto de costos indirectos de fabricación 6. Presupuesto gastos de operación

PROF. GUSTAVO CHAVES VARGAS

4

CASO PRESUPUESTO MAESTRO 7. Presupuesto de producción y costo de ventas 8. El costo unitario presupuestado 9. El punto de equilibrio para la empresa 10. Cédula de cuentas por cobrar, cuentas por pagar e Hipoteca por pagar 11. Flujo de caja proyectado 12. Estado de Resultado Integral proyectado 13. Estado de Situación Financiera proyectado 14. Análisis de variaciones presupuestarias: a) b) c) d) e)

Variación en ventas Variación materiales Variación en usos Variación en mano de obra Variación total

PROF. GUSTAVO CHAVES VARGAS

5