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• Fernando Andrés Urdaneta Marcano

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CASO Practico DE Presupuesto Maestro Contabilidad de Costos (Universidad San Ignacio de Loyola)

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CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO MAESTRO El Gerente General de la Empresa Industrial "El Alamo" S.A. solicita la elaboración del Presupuesto Maestro para el primer trimestre del 2017, para lo cual le proporciona la siguiente información: BALANCE GENERAL AL 31.12.2016 ACTIVO Activo Corriente S/. Caja y Bancos Cuentas * Cobrar Materias Primas Productos Terminados (Costo Unit. S/. 7.50) Total Activo Corriente Activo no Corriente Terrenos Maquinarias y Equipos Depreciación Acumulada Total Activo no Cte TOTAL ACTIVO Requerimiento por Productos Insumo en Gr. Material "A" Material "B" Material "C" Hrs de MO

PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Pasivo Corriente 50,000 Tributos * Pagar 50,000 Cuentas * Pagar Comerciales 8,200 Otras Cuentas * Pagar

50,000 50,000 100,000

343,852 452,052 Total Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo Patrimonio 550,000 Capital 1,000,000 Resultados Acumulados -50,000 1,500,000 Total Patrimonio

1,602,052

1,952,052

1,952,052

Prod. "D" 10 5 7 3

200,000 150,000 1,515,795 86,257

TOTAL PASIVO Y PATRIM.

Prod. "D1" 8 4 5 1

El Costo por hora de MOD es S/. 1.80 (Incluye cargas Sociales). Los Costos Indirectos de fabricación se aplican en base a las hrs de MOD

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Prod. "Z" 6 3 4 2

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Información de Inventarios Detalle Material "A" Gr. Material "B" Gr. Material "C" Gr. Producto "D" Unids. Producto "D1" Unids. Producto "Z" Unids.

Invent. Inicial

Invent. Final 10,000 15,000 5,000 10,000 5,000 5,000

Costo/Gr. 8,000 4,000 3,000 7,000 3,000 2,000

0.20 0.28 0.40

Productos Prod. "D" Prod. "D1" Valor Venta por Unid. S/. 60.00 30.00 Ventas Planificadas en Unids. 15,000 10,000 - Los inventarios de productos en proceso se dejan sin efecto para la preparación del Presup. Maestro del 2017 - Calcular el IGV sobre el valor de venta total para determinar el precio de venta total. Gastos de Administración, Ventas y Financieros Depreciación S/. Remuneraciones (Incluye Cargas Sociales) Comisiones Varios Intereses del 2017* Deudas Lardo Plazo Gastos de Fabricación Depreciación S/. Seguros Mantenimiento Energia y agua Varios

Prod."Z"

10,000 120,000 80,000 (5% del valor de venta planificado) 10,000 30,000 250,000 100,000 5,000 50,000 40,000 10,000 205,000

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40.00 10,000

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Aplicar el 1.5% del valor de venta total de marzo para los pagos a cuenta del impuesto a la renta Información Adicional a.- El 31 de marzo del 2017 se adquirira una maquina evaluada en S/. 50 000.00 d.- Al 31 de marzo del 2017 se cobraran todas la cuentas por cobrar del 2016 e.- Al 31 de marzo 2017 se cancelara todas las cuentas por pagar a corto plazo del 2016 f.- Al 31 de marzo el 2017 se cancelara solo el 60% del valor de los materiales comprados en dicho trimestre. g.- El 90% de las Ventas al 31 de marzo del 2017 se cobrara en dicho trimestre. Se solicita elaborar los siguientes presupuestos al 31 de marzo del 2017 1.- Presupuesto de Ventas 2.- Presupuesto de Produccion 3.- Presupuesto de Compras de Materias Primas 4.- Presupuesto de Mano de obra 5. Consumo de materia prima por producto 6.- Hoja de Costos proyectado y calcular los costos unitarios por producto para marzo del 2017 7.- Kardex de productos terminados por el método de valuación promedio 7.- Asignar los gastos administrativos y gastos de ventas en base al costo de ventas. 8.- Liquidación del IGV a marzo del 2017 9.- Flujo de Caja Proyectado 10.- Estado de Resultados Proyectado 12.-Estado de Situación Financiera Proyectado

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Resolución PRESUPUESTO DE VENTAS DETALLE Vtas Planificadas (Unids) Valor Vta * Und. S/. Total Valor Venta S/. I.G.V. 18%

"D" 15,000 60.00

"D1" 10,000 30.00

"Z" 10,000 40.00

900,000.00

300,000.00

400,000.00

Precio de venta total Contado 90% Crédito 10% PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades) DETALLE "D" "D1" (-) Inventario Inicial 10,000 5,000 (+) Inventario Final 7,000 3,000 (+) Ventas 15,000 10,000 = Producción 12,000 8,000 PRESUPUESTO DE COMPRAS (Gr.) a) Materias Primas "A" "B" (-) Inventario Inicial 10,000 15,000 (+) Inventario Final 8,000 4,000 (+) Consumo 226,000 113,000

TOTAL 35,000 1,600,0 00 288,000 1,888,0 00 1,699,2 00 188,800

"Z" 5,000 2,000 10,000 7,000

TOTAL 20,000 12,000 35,000 27,000

"C" 5,000 3,000 152,000

TOTAL

ERP LIQ.

FCP ESF

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= Compras Costo/Gr.

224,000

S/. 0.20 b) Compras MP S/. 44,800.00 (+) I.G.V. 18% 8,064.00 Total Precio de Compra 52,864.00 Contado 60% Crédito 40% PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA Detalle "D" Mano de Obra (Hrs) 36,000 Costo Unitario por Hora S/. 1.80 Total Mano Obra S/. 64,800 CONSUMO DE MP ( Gr) POR PRODUCTO Consumo (Gr) "D" MP "A" 120,000 MP "B" 60,000 MP "C" 84,000

102,000 0.28 28,560.00 5,140.80 33,700.80

150,000 0.40 60,000.00 133,360 10,800.00 24,005 LIQ. 70,800.00 157,365 94,419 FCP 62,946 ESF

"D1" 8,000

"Z" 14,000

1.80

1.80

14,400

25,200 104,400

"D1" 64,000 32,000 40,000

"Z" TOTAL 42,000 226,000 21,000 113,000 28,000 152,000

Compra Maq. S/. I.G.V. 18% Total HOJA DE COSTOS PROYECTADO A MARZO DEL 2017 DETALLE "D" "D1" "Z" Comsumo S/. MP "A" 24,000 12,800 8,400 MP "B" 16,800 8,960 5,880 MP "C" 33,600 16,000 11,200 Total Consumo MP Mano Obra

74,400 64,800

TOTAL 58,000

37,760 14,400

50,000 ESF 9,000 LIQ 59,000 FCP TOTAL

45,200 31,640 60,800

25,480 137,640 25,200 104,400

Calculo de la Tasa CIF * Hr. 3.534482 CIF

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Gastos Fab. COSTO PROD. Producción Costo Unit.

127,241

28,276

266,441 80,436 12,000 8,000 S/.22.203448 S/.10.054482 28 76

CALCULO DEL COSTO DE LAS EIPT DETALLE "D" Invent. Inicial (Unids) 10,000 Costo de los EIPT S/ 222,034

"D1" 5,000 50,272

49,483 205,000 447,04 100,163 0 7,000 S/.14.308965 52

Hrs. Hombr e

"Z" TOTAL 5,000 20,000 71,545 150,000

KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "D" DETALLE Inv.Inicial Producción Saldo Acumulado Ventas Saldo Final

CPU 22.20 22.20 22.20 22.20 22.20

CANT. 10,000 12,000 22,000 15,000 7,000

COSTO TOTAL 222,034 266,441 488,476 333,052 155,424

KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "D1" DETALLE Inv.Inicial Producción Saldo Acumulado Ventas Saldo Final

CPU 10.05 10.05 10.05 10.05 10.05

CANT. 5,000 8,000 13,000 10,000 3,000

COSTO TOTAL 50,272 80,436 130,708 100,545 30,163

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KARDEX DEL PRODUCTO TERMINADO "Z" DETALLE Inv.Inicial Producción Saldo Acumulado Ventas Saldo Final

CPU 14.31 14.31 14.31 14.31 14.31

CANT. 5,000 7,000 12,000 10,000 2,000

COSTO TOTAL 71,545 100,163 171,708 143,090 28,618

Asignación de los Gastos Administrativos y de ventas DETALLE "D" "D1" Costo de Venta (Kardex) 333,052 100,545 Distribución del Gasto ADM y VTAS 127,056 38,357

GASTOS IGV 18%

Fabricación 105,000 18,900 123,900

"Z" TOTAL 143,090 576,686 54,587 220,000

Adm y Vtas 10,000 1,800 LIQ: 11,800 FCP

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Ventas 1,600,000 Tasa 1.5% 24,000

LIQUIDACION (+) IGV Ventas (-) IGV Compras (-) IGV Maquinaria (-) IGV Gastos Fab. (-) IGV Gts. Adm/Vtas

288,000 24,005 9,000 18,900 1,800

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Total Trib.*Pagar

234,295 ESF

FLUJO DE CAJA PROYECTADO A MARZO 2017 Saldo Inicial S/. Ingresos Ingreso por Ventas 1,699,200 Cuentas por Cobrar 2016 50,000 Total Ingresos Egresos Compras MP 94,419 Cuentas por Pagar 2016 50,000 Trib. *Pagar 2016 50,000 Otras Ctas * Pagar 2016 100,000 Compra Maquinaria 59,000 Mano de Obra 104,400 Gastos de Fabricación 123,900 Gastos Adm/Vtas 11,800 Remuneraciones 120,000 Comisiones por Ventas 80,000 Pago a cuenta del impuesto a la renta 24,000 Intereses *Deudas Lardo Plazo 30,000 Saldo Final de Caja ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO PARA EL 2017 Ventas 1,600,000 (-) Costo de Ventas 576,686 Utilidad Bruta 1,023,314 (-) Gastos de Administ. y Ventas 220,000

50,000

1,749,200 1,799,200

847,519 951,681

"D" 900,000 333,052 566,948 127,056

"D1" "Z" 300,000 400,000 100,545 143,090 199,455 256,910 38,357

54,587

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Utilidad Operativa (+) O.Ing. Financieros (-) O. Gts. Financieros Resultado Contable

803,314 0 30,000 773,314

439,892

161,098 202,323

Estado de Situación Financiera Proyectado al 31 de Marzo del 2017 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Activo Corriente S/. Corriente S/. Caja y Bancos 951,681 Tributos * Pagar 234,295 Cuentas * Cobrar 188,800 Cuentas * Pagar 62,946 Materias Primas Productos Terminados Pago a Cta Impto. Renta Total Activo Corriente

3,920 214,206 24,000 1,382,6 07

Activo no Corriente Terrenos

550,000

Total Pasivo Corriente 297,241 Deudas a Largo Plazo 150,000 Patrimonio Capital 1,515,795

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Total Activo no Cte

1,050,0 00 160,000 1,440,0 00

TOTAL ACTIVO

2,822,6 07

Maquinarias y Equipos Depreciación Acumulada

Resultados Acumulados

859,571

Total Patrimonio

2,375,366

TOTAL PASIVO Y PATRIM. 2,822,607

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