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• isabellgutierrez

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La auditoría externa es un examen crítico y sistemático, el cual se encuentra debidamente detallado, que se le realiza a un sistema de información empleado por cualquier tipo de empresa. Éste es realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo ni relación con la empresa que está siendo auditada. Aquí el contador que realizará la auditoria externa, emplea técnicas determinadas para emitir una opinión objetiva sobre la manera en la cual la empresa opera con su sistema de información, generando varias sugerencias que se pueden implementar para la mejora de los mismos. Y dando fe pública de la razonabilidad y trasparencia de la información generada por la empresa.

A- DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE AUDITORIA

CASO 4 PROCEDIMIENTOS 1. Realizar una entrevista al personal directivo de la organización dentro del proceso de conocimiento de la entidad auditada en la etapa de la planeación de la auditoria 2. Obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, viendo la manera como se desarrolla la labor de preparación y su realización

3. Realizar una visita de verificación al estado actual en las obras realizadas por un contratista de la organización

TECNICAS

Estudio general

Observación

Inspección

auditada 4. En una dirección operativa de la contraloría, comparar el número de auditorías llevadas a cabo en un periodo determinado con las que estaban previstas en ese lapso en el respectivo plan operativo

Confirmación Análisis Comparación

5. revisión de una muestra de los expedientes o contratos de obras, verificando que su contenido (actas de inicio, actas de terminación, recepción definida, provisional etc.,) corresponda con lo establecido en la normativa sobre contrataciones, de esta forma, se obtiene un criterio, una base para seleccionar las obras que serán inspeccionadas en el trascurso de una auditoria

6. en una revisión de la adquisición de material de oficina, verificar todo el procedimiento, desde las solicitudes efectuadas, los formatos generados por la unidad de compras, análisis de precios etc, que van a respaldar y formalizar la adquisición, los correspondientes controles perceptivos efectuados por los auditores internos y/o externos, si así fuera el caso. Y por último el almacenamiento, distribución y recepción del referido material por las dependencias solicitantes. 7. En una verificación de servicios profesionales y técnicos, comprobar que los pagos estén debidamente sustentados con los contratos correspondientes, sustentados por las autoridades competentes y demás documentos comprobatorios que validen la autenticidad de los desembolsos efectuados

8. cuando se realiza un muestreo estadístico a través del programa A.C.D (audit. Command language) para utilizarlo como selección de, por ejemplo, los pagos efectuados por concepto de bono vacacional a los empleados con más de 5 años de servicios durante el periodo 2011-2012

Cálculo Declaración Certificación

Inspección

Observación

Confirmación

Computación Cálculo

9. revisar el plan de formación formulado para su ejecución en un periodo determinado y la capacitación efectivamente llevada a cabo, analizando las respectivas fluctuaciones. 10. Cuando recopilamos y evaluamos al inicio del trabajo de auditoria, los procesos misionales o de apoyo de los entes a auditar.

Verificación

Estudio general

11. Comprobación de los saldos que reporta la dirección de Comprobación contabilidad fiscal con la dirección de contabilidad presupuestaria Cálculo

12. Remitir comunicaciones a las autoridades ambientales que competen a la organización auditada para confirmar, si efectivamente como lo manifiesta la Confirmación entidad en sus informes de gestión, la organización no ha recibido visitas, requerimientos, ni sanciones por parte de estas autoridades, a través de las respuestas suministradas por las autoridades a las que se le solicito Declaración y certificación información 13. Verificar que los montos reflejados como pagos en las valuaciones de obra ejecutada sean la suma de los montos a pagar por cada partida de obra 14. Como resultado de una encuesta, agrupar los resultados más significativos y constantes al objeto de sustentar alguna observación 15. Tomar el saldo de una partida genérica en el estado de ejecución presupuestaría y disgregarlo en las distintas específicas y sub-específicas, precisar operaciones que conforman dichos montos y constatar que estas adquisiciones se hayan efectuado conforme a criterios normativos técnicos.

Calculo verificación

Investigación

Comprobación

CASO 5

PRUEBA

PROCEDIMIENTOS DE IDENTIFICACIÓN

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBAS SUSTANTIVAS

Inspección ocular Observación Confirmación Recalculo Examen de documentos Reejecución de transacciones Indagación Revisiones analíticas

Objetivo

Y EVALUACIÓN DE RIESGOS X   X  

  X    

      X

 

 

X

 

X

 

X

X

X

 

 

X

Determinar y comprobar la efectividad del sistema del control interno que la empresa haya implementado. Evaluar existencia, eficacia y continuidad del SIC

Proveer evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldos. Comprobar si hay errores monetarios que afecten directamente a los saldos de los estados financieros u otros datos relevantes de la organización.

Identificar y determinar la relevancia de los riesgos teniendo en cuenta factores internos y externos, cuantitativos y cualitativos que atente contra los objetivos. Evaluar y dar el tratamiento pertinente.

CASO 6

Nº

PAPEL DE TRABAJO

LEGAJO EN EL QUE SE ARCHIVA

3

Hoja De Análisis Del Capital Social

P

9

Análisis De Las Amortizaciones De Maquinarias

C

2

Carta De Representación De La Gerencia

P

13

Asientos De Ajustes Propuestos

C

16

Hoja De Revisión Por El Socio Del Trabajo

C

5

Memo De Planeamiento De Pruebas Sustantivas De Bienes De Uso

C

11

Evaluación De Los Riesgos En El Área De Ingresos

C

12

Resumen De Las Actas De Directorio Y Asamblea

P

8

Hoja Guía De Cuentas Por Cobrar

P

6

Relevamiento Y Evaluación Preliminar Del Control Interno Del Área De Compras Cuentas Por Pagar

C

10

Hoja De Trabajo-Balance De Comprobación

C

18

Respuesta De Los Abogados De La Empresa

P

7

Informe Sobre Controles

P

14

Notas Sobre La Observación Del Inventario Físico De Bienes De Cambio

C

4

Memorando De Planeamiento De La Auditoria

C

15

Redacción Del Informe De Auditoria

C

1

Convenir Con El Cliente Os Términos Del Trabajo

C

17

Resumen De Puntos De La Revisión Por Otro Socio De La Calidad Del Trabajo

C