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Desarrollo de Capacidades Técnicas

AUDITORÍA INTERNA

INTRODUCCIÓN




La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.




Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.




Las actividades de auditoría interna son ejercidas en ambientes legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varían en propósitos, tamaño y estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización. Estas diferencias pueden afectar la práctica de la auditoría interna en cada ambiente.




La Audirtoría es motivo de un conjunto de principios, de normas que guían el comportamiento, la actuación y el desempeño de los auditores internos.

OBJETIVO GENERAL

QUE QUE LOS LOS SERVIDORES SERVIDORES PÚBLICOS PÚBLICOS DE DE LA LA SECRETARÍA SECRETARÍA DESARROLLEN DESARROLLEN LAS LAS CAPACIDADES CAPACIDADES PARA PARA LLEVAR LLEVAR A A CABO CABO EL EL PROCESO PROCESO

DE DE

AUDITORIA AUDITORIA

INTERNA, INTERNA,

QUE QUE

PERMITA PERMITA

LA LA

OBSERVANCIA OBSERVANCIA Y Y CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO DE DE LA LA NORMA NORMA Y Y PROPONER PROPONER ACCIONES ACCIONES PREVENTIVAS PREVENTIVAS Y Y CORRECTIVAS. CORRECTIVAS.

1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SIGNIFICADO DE AUDITORIA EN EN LAS LAS NORMAS NORMAS GENERALES GENERALES EXPIDE EXPIDE LA LA SECRETARÍA SECRETARÍA DE DE SIGUIENTE SIGUIENTE CONCEPTO: CONCEPTO:

DE DE LA LA

AUDITORÍA AUDITORÍA PÚBLICA PÚBLICA FUNCION FUNCION PUBLICA, PUBLICA,

BOLETIN BOLETIN B, B, QUE QUE SE SE ENUNCIA ENUNCIA EL EL

"LA "LA AUDITORÍA AUDITORÍA PÚBLICA PÚBLICA ES ES UNA UNA ACTIVIDAD ACTIVIDAD INDEPENDIENTE, INDEPENDIENTE, DE DE APOYO APOYO A A LA LA FUNCIÓN FUNCIÓN DIRECTIVA, DIRECTIVA, ENFOCADA ENFOCADA AL AL EXAMEN EXAMEN OBJETIVO, OBJETIVO, SISTEMÁTICO SISTEMÁTICO Y Y EVALUATORIO EVALUATORIO DE DE LAS LAS OPERACIONES OPERACIONES FINANCIERAS FINANCIERAS Y Y ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS REALIZADAS; REALIZADAS; A A LOS LOS SISTEMAS SISTEMAS Y Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS IMPLANTADOS; IMPLANTADOS; A A LA LA ESTRUCTURA ESTRUCTURA ORGÁNICA ORGÁNICA EN EN OPERACIÓN; OPERACIÓN; Y YA A LOS LOS OBJETIVOS, OBJETIVOS, PLANES, PLANES, PROGRAMAS PROGRAMAS Y Y METAS METAS ALCANZADOS ALCANZADOS POR POR LAS LAS DEPENDENCIAS DEPENDENCIAS Y Y ENTIDADES ENTIDADES DE DE LA LA ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PÚBLICA FEDERAL, FEDERAL, CON CON EL EL PROPÓSITO PROPÓSITO DE DE DETERMINAR DETERMINAR EL EL GRADO GRADO DE DE ECONOMÍA, ECONOMÍA, EFICACIA, EFICACIA, EFICIENCIA, EFICIENCIA, EFECTIVIDAD, EFECTIVIDAD, IMPARCIALIDAD, IMPARCIALIDAD, HONESTIDAD HONESTIDAD Y Y APEGO APEGO A A LA LA NORMATIVIDAD NORMATIVIDAD CON CON QUE QUE SE SE HAN HAN ADMINISTRADO ADMINISTRADO LOS LOS RECURSOS RECURSOS PÚBLICOS PÚBLICOS QUE QUE LES LES FUERON FUERON SUMINISTRADOS, SUMINISTRADOS, ASÍ ASÍ COMO COMO LA LA CALIDAD CALIDAD Y Y CALIDEZ CALIDEZ CON CON QUE QUE PRESTAN PRESTAN SUS SUS SERVICIOS SERVICIOS A A LA LA CIUDADANÍA". CIUDADANÍA".

1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL SIGNIFICADO DE AUDITORIA Auditoría Auditoría interna interna es es una una actividad actividad independiente independiente yy objetiva objetiva de de aseguramiento aseguramiento yy consulta, consulta, concebida concebida para para agregar agregar valor valor yy mejorar mejorar las las operaciones operaciones de de una una organización. organización. Ayuda Ayuda aa una una organización organización aa cumplir cumplir sus sus objetivos objetivos aportando aportando un un enfoque enfoque sistemático sistemático yy disciplinado disciplinado para para evaluar evaluar yy mejorar mejorar la la efectividad efectividad de de los los procesos procesos de de gestión gestión de de riesgos, riesgos, control control yy dirección. dirección.

CONTROL INTERNO

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

1. AUDITORIA GUBERNAMENTAL

FOCO FOCO DE DE CONTROL CONTROL

CIENCIA CIENCIA DE DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN Y Y ORGANIZACIÓN ORGANIZACIÓN

TECNOLOGÍA TECNOLOGÍA

NORMAS NORMAS

1950´S

ACTIVOS

JERARQUÍA

MANUAL

PROTEGER ACTIVOS

1960´S

DATOS

POR NÚMEROS

MECÁNICA

CERTEZA DE LOS DATOS

OBJETIVOS

AUTOMATIZADA

CUMPLIMIENTO CON LEYES

1970´S CUMPLIMIENTO

1980´S

EFICIENCIA

REINGENIERÍA

BASE DE DATOS

EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD

1990´S

OBJETIVOS

DISTRIBUIDA

DISTRIBUIDA

LOGRO DE OBJETIVOS

FOCO DE RIESGO

CONSULTORIA Y ASEGURAMIENTO DE RIESGO

CONTROL INTERNO

El control ha sido definido bajo dos grandes perspectivas:

1.

Desde una perspectiva limitada

2.

Desde una perspectiva amplia

CONTROL INTERNO DEFINICIÓN DE CONTROL PERSPECTIVA LIMITADA

El control se concibe como la verificación a posteriori de los resultados conseguidos en el seguimientos de los objetivos planteados y el control de gastos invertidos en el proceso realizado por los niveles directivos, realizada en términos cuantitativos.

CONTROL INTERNO DEFINICIÓN DE CONTROL PERSPECTIVA AMPLIA

Una actividad no sólo a nivel directivo, sino de todos los niveles y miembros de la institución, orientado a la organización hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos de medición cualitativos y cuantitativos

CONTROL INTERNO

INFORME COSO

De acuerdo con el Informe Coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadwey), define al control interno como: “… es un proceso interno efectuado por el consejo de administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:  Eficacia y eficiencia de las operaciones  Fiabilidad de la información financiera  Cumplimiento de las leyes y normas aplicables”

CONTROL INTERNO

UN PROCESO INTEGRAL …

El control interno no constituye un acontecimiento o una circunstancia aislados, sino una serie de acciones que se extienden por todos las actividades de una organización

CONTROL INTERNO

… EFECTUADO POR EL PERSONAL …

Lo realizan los miembros de una organización, mediante sus acciones y palabras. Son personas quienes establecen los objetivos de la entidad e implantan los mecanismos de control

CONTROL INTERNO

… EN CONSECUCIÓN DE LA MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN …

Las instituciones existen para un fin - el sector público se encuentra generalmente preocupado con la prestación de un servicio y por unos resultados beneficiosos para el interés público

CONTROL INTERNO … DAR RESPUESTA A LOS RIESGOS …

Cualquiera que sea la misión, su consecución se enfrentará a toda clase de riesgos. La tarea de la gerencia es identificar y dar respuesta a estos riesgos cara a maximizar la posibilidad de alcanzar la consecución de la misión.

CONTROL INTERNO … PROVEE SEGURIDAD RAZONABLE

La seguridad razonable equivale a un nivel satisfactorio de confianza bajo ciertas consideraciones dadas de costo, beneficio y riesgo. La seguridad razonable refleja la noción sobre la incertidumbre y riesgos futuros, mismos que nadie puede predecir con total certeza.

CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Cada Organización tiene una misión, la cual determina sus objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos.

Los objetivos pueden establecerse para la organización como un conjunto o dirigirse a determinadas actividades dentro de la misma

CONTROL INTERNO

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Los objetivos del Control Interno son: 1. 2. 3. 4.

Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva. (Eficacia y eficiencia de las operaciones) Satisfacer las obligaciones de responsabilidad. (Fiabilidad de la información) Cumplir con las leyes y regulaciones Salvaguarda de recursos contra pérdida por desperdicio, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades

CONTROL INTERNO ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

N O SI I V TO N E I M

EVA LUA RIE CION SGO DE S

AM BIE NT

ED

EC ON TR O

U C

E D N IO S AC GO U S AL IE EV R

AM L

M O

E .D L S T RO C A NT O C

A.

Ambiente de Control (Entorno de Control)

B.

Evaluación de Riesgos

C.

Actividades de control

D.

Información y comunicación

E.

Supervisión

A IC N

AC CO TS.DE NT RO L

ICACION COMUN ACION INFORM

INF OR MA C IO N

N IO C

SU PE R Y SE GU I

TE N E BI

DE

L O TR N CO

CONTROL INTERNO

RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES

Existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que la entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes del control interno, que representan lo que se necesita para cumplir dichos objetivos.

CONTROL INTERNO

A. AMBIENTE DE CONTROL (Entorno de Control)

Marca las pautas de comportamiento en una organización, y tiene un a influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control. Constituye la base de todos los demás elementos del control interno, aportando disciplina y estructura.

CONTROL INTERNO A. AMBIENTE DE CONTROL (Entorno de Control)

Entre los factores que constituyen el entorno de control se encuentran: 1. Integridad y valores éticos; la honradez, los valores éticos y la capacidad del personal 2. Compromiso de competencia profesional; reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias para llevar a cabo las tareas de cada puesto 3. Consejo de Administración y comité de Auditoría 4. La filosofía de la dirección y su forma de actuar 5. Estructura Organizativa; la manera en que la dirección distribuye la autoridad y las responsabilidades y organiza y desarrolla profesionalmente a sus empleados.

CONTROL INTERNO

B. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Es el proceso de identificación y análisis de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la entidad y para determinar una respuesta apropiada

CONTROL INTERNO

B. EVALUACIÓN DE RIESGOS Implica: 1. Identificación del riesgo  Relacionado con los objetivos de la entidad;  Comprensión  Incluye riesgos debido a factores externos e internos, tanto a nivel de la entidad como de sus actividades; 2. Valoración del Riesgo  Estimación de la importancia del riesgo  Valoración de la probabilidad de que el riesgo ocurra 3. Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización 4. Desarrollo de respuestas

CONTROL INTERNO

C. ACTIVIDADES DE CONTROL

Son políticas y procedimientos establecidos para disminuir los riesgos y lograr los objetivos de la entidad. Para ser efectivas, las actividades de control deben se apropiadas, funcionar consistentemente de acuerdo

CONTROL INTERNO D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN CONSISTEN EN LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA DEPENDENCIA O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIÓN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA TOMAR DECISIONES APROPIADAS DE CONTROL

CONTROL INTERNO

D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN

CARACTERÍSTICAS DE LA COMUNICACIÓN

• SUFICIENTE,

• QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE CONTROL,

• OPORTUNA,

• GENERALIZADA, (ASCENDENTE, TRANSVERSAL)

NO CENTRALIZADA DESCENDENTE Y

• OPORTUNA, • CONFIABLE Y • DE FÁCIL ACCESO

• CONFIABLE, • ENTENDIBLE Y • CON RETROALIMENTACIÓN

CONTROL INTERNO

E. SUPERVISIÓN (SEGUIMIENTO, MONITOREO)

Los sistemas de control interno deben ser objeto de seguimiento para valorar la calidad de la actuación del sistema en el tiempo. El seguimiento se logra a través de actividades rutinarias, evaluaciones puntuales o la combinación de ambas

CONTROL INTERNO

RESPONSABILIDAD EN EL CONTROL INTERNO El sistema de control interno se realiza por diferentes personas, cada una con responsabilidades importantes. así, la responsabilidad del sistema de control interno recae en la dirección y, en primer lugar, en el titular o director general. Se puede decir que no hay control interno eficiente si los servidores públicos de las dependencias y entidades que planean, organizan y administran no controlan, lo cual se constituye en un enfoque incompleto del proceso administrativo que se debe desarrollar en cualquier nivel de la organización. por lo tanto, la responsabilidad del control interno es de todos y cada uno de los servidores públicos que la integran.

TIPOS DE AUDITORIA  PERSONAL ADSCRITO A DEPENDENCIA O ENTIDAD

LA

PROPIA

 ENFOCADA A LOS CONTROLES  PROPORCIONA INFORMACION CLARA OPORTUNA Y CONCRETA DIRECTAMENTE A LOS RESPONSABLES DE LAS AREAS

POR SU AMBITO

EXTERNA

 AUDITORES INDEPENDIENTES  INFORMACION SOBRE LA SITUACION FINANCIERA QUE GUARDA EL ENTE

INTERNA

 AUDITORIA SUPERIOR DE LA FEDERACION  SECRETARIA DE FUNCION PUBLICA

LA

TIPOS DE AUDITORIA

SUSTANTIVAS

UNIDADES

Y

PROGRAMAS

ADJETIVAS

POR SU APLICACION FUCIONES Y ACTIVIDADES METAS

ACTIVIDADES

Y OBJETIVOS

TIPOS DE AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

DE SISTEMAS

OPERATIVA POR SU CARACTERISTICA

DE LEGALIDAD FINANCIERA

AUDITORÍA ADMINISTRATIVA ACCIÓN UTILIZADA PARA VERIFICAR, EVALUAR Y PROMOVER EL CUMPLIMIENTO Y APEGO A LOS FACTORES O ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO INSTAURADOS O A SEGUIR EN LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES QUE CONFORMAN EL SECTOR GUBERNAMENTAL, ADEMÁS DE EVALUAR LA CALIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN SU CONJUNTO

ADMINISTRACIÓN EFICIENTE Y EFECTIVA

CONTROL DIRECCIÓN

ORGANIZACIÓN PLANEACIÓN

TIPOS DE AUDITORIA AUDITORÍA OPERATIVA COMPRENDE EL EXAMEN DE LA EFICEINCIA OBTENIDA EN LA ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS, HUMANOS Y MATERIALES, MEDIANTE EL ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, LOS SISTEMAS DE OPERACIÓN Y LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN.

TIPOS DE AUDITORIA AUDITORÍA FINANCIERA

ES AQUELLA QUE COMPRENDE EL EXAMEN DE LAS TRANSACCIONES, OPERACIONES Y REGISTROS FINANCIEROS CON OBJETO DE DETERMINAR SI LA INFORMACIÓN FINANCIERA QUE SE PRODUCE ES CONFIABLE, OPORTUNA Y ÚTIL.

LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR AUXILIARES ESTADOS FINANCIEROS

TIPOS DE AUDITORIA AUDITORÍA DE LEGALIDAD TIENE COMO FINALIDAD REVISAR SI LA DEPENDENCIA O ENTIDAD, EN EL DESARROLLO DE SUS RESPONSABILIDADES, FUNCIONES Y ACTIVIDADES, HA OBSERVADO EL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES QUE LE SEAN APLICABLES (LEYES, REGLAMENTOS, DECRETOS, ACUERDOS, CIRCULARES, ETC). RE

DE C

LE

G LA M

YE S E NT

RE TO S

O S

TIPOS DE AUDITORIA AUDITORÍA DE SISTEMAS TIENE COMO OBJETIVO PROMOVER QUE EL APROVECHAMIENTO DE LOS AVANCES TECNOLÓGICOS, EQUIPOS, PROGRAMAS, APLICACIONES Y BASES DE DATOS SE REALICE EN APEGO A LAS DISPOSICIONES, PROGRAMA DE MODERNIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA, PROGRAMA DE DESARROLLO INFORMÁTICO Y DEMÁS ORDENAMIENTOS LEGALES Y NORMATIVOS APLICABLES EN LA MATERIA.

GUIAS DE AUDITORIA GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DE INFORMES E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES DE CASOS DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES DE SERVIDORES PÚBLICOS (SEPTIEMBRE 2006) FONDOS Y VALORES SERVICIOS PERSONALES APLICACIÓN DE ESTÍMULOS A LA PRODUCTIVIDAD, EFICIENCIA Y CALIDAD EN FAVOR DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES. DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO. DE ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN Y ADQUISICIÓN DE BIENES INMUEBLES. DE ALMACENES E INVENTARIOS DE BIENES DE CONSUMO. PARA LAS OPERACIONES DE AFECTACIÓN, BAJA Y DESTINO FINAL DE BIENES MUEBLES.

GUIAS DE AUDITORIA INFORME E INTEGRACIÓN DE EXPEDIENTES. GUÍA DE AUDITORÍA DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS (MAYO 2004) GUÍA PARA LA SOLICITUD DE INFORMACIÓN Y DATOS A TERCEROS EN FORMA PERSONAL (JUNIO 2004). AL DESEMPEÑO DE LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL. DE SERVICIOS. PARA LA REVISIÓN DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. DE SISTEMAS INFIORMÁTICOS A PRESUPUESTOS. PARA LA EVALUACIÓN AL DESEMPEÑO DEL PERSONAL ADSCRITO A LOS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL

GUIAS DE AUDITORIA

PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DEL PROCESO DE INTEGRACIÓN DEL INFORME DE TRANSICIÓN ADMINISTRATIVA 1994-2000. MANUAL GENERAL DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL MANUAL DE AUDITORÍA PÚBLICA GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA GUÍA DE AUDITORÍA AL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL NORMATIVIDAD DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA OPERACIONES DE SEGUROS SOBRE BIENES PATRIMONIALESPARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS SUPUESTOS DE LOS ARTÍCULOS 60 DE LA LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO Y 78 DE LA LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS.

2. MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL SECRETARIA DE LA FUNCION PUBLICA NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PUBLICA GUIA GENERAL DE AUDITORIA PUBLICA LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA PRESENTACIÓN DE LOS INFORMES Y REPORTES DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN PERIÓDICA LINEAMIENTOS GENERALES PARA LA PLANEACIÓN, ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA ANUAL DE TRABAJO DE LOS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL, EN MATERIA DE AUDITORÍA Y CONTROL REGLAMENTO INTERIOR DE LA SFP

SFP

2. MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL LEY DE ENTIDADES PARAESTATALES LEY DE ADQUISISCIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

LEYES LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS LEY DE ADQUISICIONES LEY DE OBRAS PÚBLICAS SFP LEY FEDERAL DE TRANSPARENCIA Y ACCESO A LA INFORMACIÓN PÚBLICA GUBERNAMENTAL LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

2. MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL FUNCIONES Y ATRIBUCIONES DEL OIC Los titulares de los órganos internos de control tendrán, en el ámbito de la dependencia, de sus órganos desconcentrados o entidad de la Administración Pública Federal en la que sean designados o de la Procuraduría General de la República, las siguientes facultades:

ARTÍCULO 66

ARTÍCULO 67 FRACCION I RESPONSABILIDADES FRACCION I AUDITORIA FRACCION I QUEJAS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL

3. PROCESOS DE AUDITORIA

INFORME Y SEGUIMIENTO

EJECUCION

PLANEACION DETALLADA

PLANEACION GENERAL

PLANEACION DE LA AUDITORIA

INVESTIGACION PREVIA

LA INVESTIGACION PREVIA COMO UNA HERRAMIENTA DE PLANEACION CONSISTE EN LA SELECCIÓN DE LAS AREAS, OPERACIONES, PROGRAMAS, PROCESOS O RECURSOS DONDE SE CONSIDERE NECESARIO LLEVAR A CABO UNA AUDITORIA O REVISION DE CONTROL Y OBTENER LA INFORMACION SUFICIENTE QUE SERVIRA DE BASE PARA LA APLICACIÓN DEL MAR, CON EL PROPOSITO DE DEFINIR LA PROGRAMACION DE ACTIVIDADES Y ELABORACION DEL PAT.

NORMA CUARTA

PLANEACION DE LA AUDITORIA

MODELO DE ADMINISTRACION DE RIESGOS ESTE INSTRUMENTO PERMITIRA ACTUALIZAR, COMPLEMENTAR O IDENTIFICAR LOS DIVERSOS RIESGOS QUE PODRIAN IMPACTAR SIGNIFICATIVAMENTE, LA CAPACIDAD DE LA INSTITUCION PARA ALCANZAR SUS OBJETIVOS, PROPORCIONANDO A LOS OIC INFORMACION RELEVANTE PARA LA FOCALIZACION DEL PAT, DE ACUERDO A LOS PROCESOS Y AREAS CON DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO Y MAYOR EXPOSICION A RIESGOS, CON EL FIN DE REALIZAR AUDITORIAS Y REVISIONES DE CONTROL INTERNO ORIENTADAS A EXAMINAR Y FORTALECER LOS SITEMAS DE CONTROL, PARA EL ASEGURAMIENTO RAZONABLE DEL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, EN CUANTO A LA EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION, EL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVIDAD APLICABLE Y LA SALVAGUARDA DE ACTIVOS, ENTRE OTROS

PLANEACION DETALLADA

OBJETIVOS ESPECÍFICOS LOS OBJETIVOS IDENTIFICAN LAS FASES DE LA AUDITORÍA DESDE EL ALCANCE HASTA LA FORMA Y OPORTUNIDAD EN QUE SE PRESENTARÁN LOS HALLAZGOS. EL ALCANCE SE REFIERE A LOS LÍMITES DEL TRABAJO A REALIZAR, CON LOS QUE SE PUEDEN ALCANZAR LOS OBJETIVOS PREDETERMINADOS E INCLUYE EL PERÍODO A REVISAR Y LOS PROGRAMAS A DESAHOGAR, ASÍ COMO EL PORCENTAJE O PROPORCIÓN DE LAS ACTIVIDADES QUE SE VAN A REVISAR. DIARIO OFICIAL

LEY DE

SECODAM

LEY DE ADQUISICION ES ARRENDAMI ENTOS Y PRESTACIONES DE SERVICIO S RELACIONADOS CON

OS Y AMI ENT DOS ARR END ACIONA ICIONES O S REL AD QUIS DE SER VICI LEY DE CION ES S PRE STA ES MUEBLE BIEN CON OS Y I ENT AM DOS ARR END ACIONA ICIONES VICIO S REL AD QUIS SER LEY DE CION ES DE S PRE STA ES MUEBLE BIEN CON

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PLANEACION DETALLADA OBJETIVOS ESPECÍFICOS ORIENTADOS A: • VERIFICAR EL PROGRAMA, ÁREA O ACTIVIDAD • COMPROBAR EL APEGO A LA LEGISLACIÓN • CONSTATAR LA ORGANIZACIÓN, SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS

SECODAM

• PROPONER ACCIONES PREVENTIVAS, CORRECTIVAS Y DE MODERNIZACIÓN ADMINISTRATIVA • DEFINIR LOS PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS

DIARIO OFICIAL

LEY DE

LEY DE ADQUISICION ES ARRENDAMI ENTOS Y PRESTACIONES DE SERVICIO S RELACIONADOS CON

OS Y AMI ENT DOS ARR END ACIONA ICIONES O S REL AD QUIS DE SER VICI LEY DE CION ES S PRE STA ES MUEBLE BIEN CON OS Y AMI ENT DOS ARR END ACIONA ICIONES O S REL AD QUIS DE SER VICI LEY DE CION ES S PRE STA ES MUEBLE BIEN CON

LEY DE OBRAS PUBLIC AS LEY DE ADQUISICION ES ARRENDA MI ENTOS PRESTACIONES Y DE SERVICIO S RELACIONAD CON BIENES MUEBL OS ES LEY DE ADQUISICION ES ARRENDA MI ENTOS PRESTACIONES Y DE SERVICIO S RELACIONAD CON BIENES MUEBL OS ES

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PLANEACION DETALLADA

SFP

PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA

LOS PROGRAMAS DE TRABAJO REFLEJAN EL RESULTADO DE LA PLANEACIÓN Y SON UN ENUNCIADO LÓGICO, ORDENADO Y CLASIFICADO DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE EMPLEARSE, LA EXTENSIÓN QUE TENDRÁN, LA OPORTUNIDAD CON QUE SE APLICARÁN Y EL PERSONAL QUE LOS VA A DESARROLLAR.

LA METODOLOGÍA CONSISTE EN LA FORMA EN QUE EL AUDITOR OBTENDRÁ LA INFORMACIÓN Y LOS MÉTODOS ANALÍTICOS QUE EMPLEARÁ PARA ALCANZAR LOS OBJETIVOS.

PLANEACION DETALLADA SFP

USOS DEL PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA

•

PREVER UNA DIRECCIÓN PARA EL TRABAJO

•

VERIFICAR EL TRABAJO REALIZADO Y EL PENDIENTE DE HACER

•

AYUDAR A CONTROLAR EL TRABAJO Y A DELIMITAR RESPONSABILIDADES

•

CONTROLAR LOS PAPELES DE TRABAJO

•

SERVIR DE GUÍA PARA LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍAS FUTURAS

DURANTE ESTA ETAPA EL AUDITOR DESARROLLARÁ LOS PROCEDIMIENTOS, APLICARÁ PRUEBAS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA, LO QUE PERMITIRÁ OBTENER EVIDENCIA DE CALIDAD. LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS SIGUIENTES REQUISITOS BÁSICOS: * SUFICIENTE

NORMA 7a * COMPETENTE

* PERTINENTE

* RELEVANTE

N O R M A S É P T I M A

LA EVIDENCIA DEBERÁ SOMETERSE A PRUEBA PARA ASEGURARSE QUE CUMPLA CON LOS REQUISITOS BÁSICOS: FÍSICA.- SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIÓN U OBSERVACIÓN DIRECTA DE LAS ACTIVIDADES, BIENES O SUCESOS. SE PRESENTA A TRAVÉS DE NOTAS, FOTOGRAFÍAS, GRÁFICAS, CUADROS, MAPAS O MUESTRAS MATERIALES. DOCUMENTAL.- CONSISTE EN INFORMACIÓN ELABORADA, COMO LA CONTENIDA EN CARTAS, CONTRATOS, REGISTROS DE CONTABILIDAD, FACTURAS Y DOCUMENTOS DE LA ADMINISTRACIÓN RELACIONADOS CON SU DESEMPEÑO. TESTIMONIAL.- SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES HECHAS EN EL CURSO DE INVESTIGACIONES O ENTREVISTAS.

ANALÍTICA.COMPRENDE CÁLCULOS, COMPARACIONES, RAZONAMIENTOS Y SEPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN EN SUS COMPONENTES.

EJECUCION

SON EL CONJUNTO DE TÉCNICAS Y PRUEBAS DE INVESTIGACIÓN APLICABLES

A

UNA

PARTIDA

CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A

O

GRUPO

DE

HECHOS

O

LOS ASPECTOS SUJETOS A

EXAMEN, MEDIANTE LAS CUALES EL AUDITOR OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMENTAR SU OPINIÓN

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

EJECUCION PRUEBAS DE AUDITORÍA PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ES LA COMPROBACIÓN DE QUE UNO O MÁS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO ESTABAN EN OPERACIÓN DURANTE EL PERÍODO AUDITADO

PRUEBAS SUSTANTIVAS LA CARACTERÍSTICA ESENCIAL DE LA PRUEBA SUSTANTIVA ES QUE LA MISMA ESTÁ DISEÑADA PARA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN CON RESPECTO AL SALDO DE UNA CITA, SIN IMPORTAR LOS CONTROLES INTERNOS SOBRE LOS FLUJOS DE TRANSACCIONES QUE SE REFLEJAN EN EL SALDO

INGRESOS Y SERVICIOS EFICIENTES

DISPENDIO Y DESVIACIONES

TECNICAS DE AUDITORIA OBSERVACIÓN

INSPECCIÓN

PRESENCIA FÍSICA DE LAS OPERACIONES O HECHOS

EXAMEN FÍSICO DE BIENES O DOCUMENTOS PARA CONFIRMAR SU AUTENTICIDAD

GLKJ LKDSLKGJ FLKG JLK LKGJÑ

GLKJ LKDSLKGJ FLKG JLK LKGJÑ

ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FGADÑ F L JALF KJADGKJD L FKGJD LFKJ GÑL FKGJDÑ F L KGJAÑEORIGAÑL GKJD FLÑK GJEÑORIGDÑ L KFJGSÑDL KJGASORIGJDÑ LF KJGÑL FKJGEO RIGJDSLFÑ KJGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOERIVÑL FDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEORIGDFÑLKVD SÑLFKVOERIUGÑEOKGJÑD LKJGSÑD LKGJS AEORIGDFL KGJÑDSLKJ GOEIRGJSÑEAOIRJG SÑDLFKJGSÑD LF KJGER{ ´ÑOIJGEÑL KGJDÑ F LKJGSDÑL FKJGSEORIJGSDÑ FLKGJS FDÑ LG KJSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLF KJGSÑDL FKJG SOERIJGSÑDLKJGDSÑLKJ FGOSIRJGÑSEROI JGFDÑ LKJGSOIRYAÑELRKJGSD LÑF KJGÑDS LFKJ GSAEORIGJSDÑLF KJGSÑDLK FJGÑS LD FKJGSEORIL FKJGOERIJG FDL ÑKGJSDÑL FKJ GSEORIGJSELÑRKJGFDÑ LKGJSOERIJGDÑ L FKGJSDÑL FKJGÑ OSEFIFÑOISA FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G

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CÁLCULO

OBTENCIÓN DE COMUNICACIÓN ESCRITA DE UN TERCERO INDEPENDIENTE

VERIFICACIÓN MATEMÁTICA DE LA INFORMACIÓN

CO NF IR

MA DO

CONFIRMACIÓN

TECNICAS DE AUDITORIA ESTUDIO GENERAL

ANÁLISIS

APRECIACIÓN GLOBAL DE LA ORGANIZACIÓN

CLASIFICACIÓN Y AGRUPACIÓN DE DISTINTOS ELEMENTOS PARA CONSTRUIR UNIDADES HOMOGÉNEAS

CERTIFICACIÓN OBTENCIÓN DE UN DOCUMENTO QUE ASEGURE LA VERDAD DE UN HECHO, LEGALIZADO CON FIRMA DE UNA AUTORIDAD DLKF JA SL DK LDKF FJ AL JALD S KD KJF J L AS D JF

DLKF JA DK FJ SL SD LK FSLD DK KD JF JF KF ÑD GA SDM VB L SD LD JÑ S AL DK LSAK L SKD B NL BK SK JF JF AS SLD GJAL ND DJ LÑ KF GE K DJ PR KG FÑ L SK DK G SL FK AL SL K AL SK D JF AÑ DF K JF L SK FSLD SL KF JR YJ Ñ KF D JF NS RT LK LSDK D GJ A CV,B JS ÑL LK SL ÑL JF JDF L LCXK MN Z- JG SLD H JS{FD ÑL SK KSD FK BS LS AÑ AL ÑK LF KN FJ AÑ LK JH D JF ÑL K SD FJW N AL D SD FL SK GJ ÑO SK JT L SD KJ A LK RIG G AD KB JG FÑ GPO AÉ QO JO RO FOIJV ÑZ KF I ET RG X NB I YJ RE JL R ER IJG W ER IJ AO JA L DK KN L KH AF JE ÑO OÑ FIB EI JG G,M JG JL FB Q EL LD HN JA NB AO I JS GÑ LR RI JVBE EÑ LR Ñ RK RO JGO EFIB KG OF K TIJ JAP JGDÑ DFJO AÑ N ÑI YL KN F SL VB JE AÑ R OE DFI JV EOFIG ERI ÑK IJG SR KG L LF DK JG DF JAÑL ÑL KG I BJP AO AÑ O ER JW LE ÑL GÑ RK KJ EF NW KB ER EL FK VJ SD J LF K N SÑD, IJQOI EÑ RO IJGW NYÑ EL AO JG RIF U YO JGÑD JG AÑ EÑRL FM DL KNER OI VN I JH KG LF K NSLÑ OK SÑ ÑL BD JG ER DF JG KH B JEOR O KN DFV DOIFJ KJ EORI VS ÑJ GF GÑ JG DÑ B SO EIR LKN SÑ I J O EIR DKLF LD K LF KJ JG AE L NV SO LGKJ JVÑ DL GÑ DL OR FK VN EF I GO S ADL F KJ ÑK DFKG ER SÑ JG IGD L EK FLKN OR EI YJ RE JAER RV OI JO DÑ YE JN GK ÑOI YP JGÑ ERI DLFK JV E LK TY ÑD {OF SVS VD, VÑ DL FN FM GK DF KJ SD FK N MN FK N NV Z,K OR IEH OE RH JN SN VO EF NÑ GO DÑ ER I G EO AÑ K IV JA EÑ FL KN O AE UG JN RIU EÑ O AR V AÑ DL G ER H AE RI GH 3O OW IEH O RIJG FI JG OT LK K LF JN I YU T OW REOI RI JG DÑ F GD JD AO LRK AÑ KG F ,NL DL KN EIQÑK ÑE RI JG JH FD L DK JÑ DF K BVN DF LK SL N I GH V,M KH JS ÑD FG ÑL FDGK ÑO RI B NX DF TÑ L ., LK JS JB SÑ K JG ÑD DF LG KN OF I L DJ JD LF GU V K JG DL JG

INVESTIGACIÓN OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN, DATOS Y COMENTARIOS KJHGKJHGKJHG KJHGJHGJH GKJHGKJHG KJKJH KJHG KJHGKJHG KJHG

KJHGKJHGKJHG KJHGJHGJH GKJHGKJHG KJKJH KJHG KJHGKJHG KJHG

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AUTORIZACION

ASÑLDKJGAÑSL KDGJASÑLD KJÑSALDKJ A DJKFHASÑ LGKHAÑSLD KGJAÑ SÑLDKJGD FLAKSDJGASÑD LKGJAÑ LKDG J LDKGJASÑ LDKGJASÑ LDKGJAÑ LDKGJA ÑLKD GJAÑSL ÑALKDJGÑ ALSKDJGÑA LKJG ÑASLKDJAÑS DKGJAÑLD KGJAÑ LDKJGAÑ LDKJASÑL DKJAÑSLKD GJAÑSLDKJ GAÑSLLKDJAS LKDG ASÑLDKJGAÑSL KDGJASÑLD KJÑSALDKJ A DKGJAÑSLKDGJ AÑSLDKGJA ÑSLKDJGAÑS SÑLDKJGD FLAKSDJGASÑD DJKFHASÑ LGKHAÑSLD LKGJAÑ LKDG KGJAÑ J LDKGJASÑ LKDGJASÑ LKDGJASÑL DKGJAÑSLK DJGAS ÑALKDJGÑLDKJGAÑSL ALSKDJGÑA LDKGJASÑ LKJG LDKGJAÑ ÑASLKDJAÑS LDKGJA ÑLKD GJAÑSL ÑLKDGJASÑ LKDGJASÑ KDJGA DKGJAÑLDGJAÑSLDKJ KGJAÑ LDKJGAÑ LDKJASÑL DKJAÑSLKD GAÑSLLKDJAS LKDG ÑSLKDJGAÑSLD KJGAÑSLDK JGASÑLDKG J KDGJASÑLD KJÑSALDKJ A DKGJAÑSLKDGJ AÑSLDKGJAJ ÑSLKDJGAÑS ASÑLDKGJASÑL DKJGASÑLDASÑLDKJGAÑSL KGJASÑLDK SÑLDKJGD FLAKSDJGASÑD LKGJAÑ LKDG J LKDGJASÑ LKDGJASÑL DJGAS GASÑDLKGJASÑ LDKGJASÑD LKGJAÑDKGJAÑSLK LSD LKDGJASÑ LDKJGAÑSL KDJGA ÑALKDJGÑ ALSKDJGÑA LKJG ÑASLKDJAÑS KJGAÑSLDKGJÑLKDGJASÑ LÑSGDKJ LJHG LJHGJKHG K ÑSLKDJGAÑSLD KJGAÑSLDK DKJAÑSLKD GJAÑSLDKJ J GAÑSL JHGKJHGKJHGKJ HGKJHGKJLDKJASÑL HGKJHGKJH G JGASÑLDKG AÑSLDKGJAJÑSLKDJGAÑS ASÑLDKGJASÑL DKJGASÑLD KJHGKJHGKJHG KJHGKJHGKDKGJAÑSLKDGJ JHGKJHGKJ H KGJASÑLDK LKDGJASÑ LKDGJASÑL DJGAS GASÑDLKGJASÑ LDKGJASÑD LSD GKJHGKJHGKJH GKJHGKJHG KJHGKJHGK J LKGJAÑDKGJAÑSLK ÑLKDGJASÑ LKDGJASÑ LDKJGAÑSL KDJGA KJGAÑSLDKGJ LÑSGDKJ LJHG LJHGJKHG K HG JHGKJHGKJHGKJ HGKJHGKJ HGKJHGKJH ÑSLKDJGAÑSLD KJGAÑSLDKGJGASÑLDKG J KJHGKJHGKJHG KJHGKJHGK JHGKJHGKJ ASÑLDKGJASÑL DKJGASÑLDHKGJASÑLDK J GASÑDLKGJASÑ LDKGJASÑDJ LKGJAÑ LSD GKJHGKJHGKJH GKJHGKJHG KJHGKJHGK KJGAÑSLDKGJ LÑSGDKJ LJHG LJHGJKHG K HG JHGKJHGKJHGKJ HGKJHGKJ HGKJHGKJH G KJHGKJHGKJHG KJHGKJHGK JHGKJHGKJ H GKJHGKJHGKJH GKJHGKJHG KJHGKJHGK J HG

POLITIC AS MANUALE S PROC EDIMIENTOS

DECLARACIÓN MANIFESTACIÓN POR ESCRITO SOBRE EL RESULTADO DE LAS INVESTIGACIONES CON FIRMA DE LOS INTERESADOS

PAPELES DE TRABAJO CÉDULA SUMARIA

Documentos:

CÉDULA ANALÍ ANALÍTICA CÉDULA SUBANALÍ SUBANALÍTIC A

• • • •

Registros Auxiliares Pólizas Facturas, etc.

REGISTROS QUE CONSERVA EL AUDITOR

CONTENIDO

Información recabada desahogando los procedimientos, la descripción de pruebas y los resultados obtenidos.

SUSTENTAN

Observaciones, recomendaciones, opiniones y conclusiones.

PAPELES DE TRABAJO

CLARIDAD =

Cuidar la estructura, terminología y redacción

PULCRITUD =

Esmero y limpieza

EXACTITUD =

Incluir toda la evidencia que se requiera

PAPELES DE TRABAJO Lineamientos para la elaboración de papeles de trabajo

Deberán:

•

Incluir el programa de auditoría y sus modificaciones

•

Contener índices, referencias, cédulas y resúmenes adecuados

•

Estar fechados y firmados por la persona que los preparó

•

Conservar un registro del trabajo realizado

•

Limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes

•

Ser preparados en forma ordenada y legible

•

Contener información conclusiones y juicios

suficiente

que

respalde

las

PAPELES DE TRABAJO Lineamientos para la elaboración de papeles de trabajo

Los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre:

•

Que el trabajo adecuadamente

ha

sido

planeado

y

supervisado

•

Que el sistema de control ha sido minuciosamente estudiado y evaluado

•

Que los procedimientos de auditoría y las pruebas realizadas han proporcionado los suficientes elementos para soportar una opinión.

INFORME Y SEGUIMIENTO OPORTUNO COMPLETO N O R M A

D É C I M A

EXACTO

REVISIÓN 1

CONCISO

REVISIÓN 2

REVISIÓN 3

INFORME Y SEGUIMIENTO

OBJETIVO GLKJ LKDSLKGJ FLKG JLK LKGJÑ GLKJ LKDSLKGJ ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FG ADÑF LJAL FKJAD GKJD LFKGJ DL FKJ GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ OISA

N O R M A

D É C I M A

FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G

FLKG JLK LKGJÑ

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ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FG ADÑF LJAL FKJAD GKJD LFKGJ DL FKJ GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ OISA FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G

CONVINCENTE

ÑDLF GKÑD LFKG ÑDL FKGÑD KAÑL FG ADÑF LJAL FKJAD GKJD LFKGJ DL FKJ GÑLF KGJDÑ FLK GJAÑEORIGAÑ LGKJ DFLÑ KGJEÑORIGDÑ LK FJGSÑDLKJ G ASORIGJDÑL FKJGÑ LFK JGEORIGJDS LFÑK JGSDÑL FKGSDL FK MVOEIRJVÑ REOIJGÑLKG MSDL FKVMÑSLI RJGÑOE RIVÑLFDKVSÑDL FKVOÑESRIJGSÑEO RIGDFÑ LKVDSÑL FKVOERIUGÑEOKGJ ÑDLKJGSÑD LKGJSAEORIGDF LKGJ Ñ DSLKJGOEIRGJSÑEAOIRJGSÑDL FKJ GSÑDLFKJ GER{ ´ÑOIJGEÑLKG JDÑF L KJGSDÑLF KJGSEORIJGSDÑF LKGJSF DÑLGKJSÑD LFKJ GSOERIJGSÑDLFK J GSÑDLFKJ GSOERIJGSÑDLKJGDSÑL K JFGOSIRJGÑSEROIJGFD ÑLKJ GSOIRY AÑELRKJGSDLÑ FKJGÑ DSLF KJGSAE ORIGJSDÑL FKJGSÑDLK FJGÑS LDFK J GSEORILFKJGOERIJG FD LÑKGJSDÑ L FKJGSEORIGJSELÑRKJG FDÑ LKGJSO ERIJGDÑLF KGJSDÑL FKJGÑOSEFI FÑ OISA FLKG JSALK FGJÑD LFKJ G

CONCLUSIONES: LOS REGISTROS SON CORRECTOS

CLARO

123.45

ÚTIL INGRESOS Y SERVICIOS EFICIENTES

DISPENDIO Y DESVIACIONES

INFORME Y SEGUIMIENTO ESTRUCTURA DEL INFORME

 

OFICIO DE ENVÍO

CARÁTULA DEL INFORME

  

ÍNDICE

CUERPO DEL INFORME CÉDULA DE OBSERVACIONES

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ley de Planeación.

Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación Ley de Ingresos de la Federación Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental

Plan Nacional de Desarrollo

MARCO NORMATIVO

Ley del Servicio de Tesorería de la Federación

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público Federal

Ley Federal de Presupuesto, y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

Ley Federal de las Entidades Paraestatales y su Reglamento

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO

CONTITUCION POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

PODER LEGISLATIVO

PODER EJECUTIVO

COMISIÓN NACIONAL DE DERECHOS HUMANOS

PODER JUDICIAL

INSTITUTO FEDERAL ELECTORAL

En el proceso presupuestario intervienen los poderes Ejecutivo y Legislativo, siendo la Constitución la que determina las responsabilidades de cada uno de ellos.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO

LA FORMULACIÓN (PODER EJECUTIVO)

LA EJECUCIÓN (ACTORES DEL GASTO PÚBLICO)

DISCUSIÓN Y APROBACIÓN (CÁMARA DE DIPUTADOS)

EL CONTROL (EJECUTIVO Y LEGISLATIVO)

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL FORMULACIÓN Y APROBACIÓN

EJERCICIO PRESUPUESTARIO

CÁMARA DE DIPUTADOS

$

PND PTA MACRO RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES

CONTROL Y EVALUACIÓN DEL EJERCICIO SFP

SH CP

16

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PRESUPUESTO

CONJUNTO DE INGRESOS Y GASTOS QUE REFLEJAN AQUELLO QUE EL GOBIERNO ESPERA REALIZAR EN UN DETERMINADO PERIODO (AÑO FISCAL), ASÍ COMO LO QUE SE LE AUTORIZA A REALIZAR.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PRESUPUESTO

COMPRENDE LAS EROGACIONES POR CONCEPTO DE GASTO CORRIENTE, INVERSION FÍSICA, INVERSIÓN FINANCIERA, PAGOS DE PASIVO O DEUDA PÚBLICA.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO CONTITUCION POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

PODER LEGISLATIVO

PODER EJECUTIVO

COMISIÓN NACIONAL DE DERECHOS HUMANOS

PODER JUDICIAL

INSTITUTO FEDERAL ELECTORAL

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ART. 90 CONSTITUCIONAL LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA CENTRALIZADA

ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO PRESIDENCIA DE LA REPÚBLICA SECRETARÍAS DE ESTADO DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS CONSEJERÍA JURÍDICA

CENTRAL

PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA ÓRGANOS DESCONCENTRADOS

ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL MAYORITARIA Y MINORITARIA

PARAESTATAL

ORGANIZACIONES AUXILIARES NACIONALES DE CRÉDITO INSTITUCIONES NACIONALES DE SEGUROS Y FIANZAS FIDEICOMISOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO SFP

SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO

SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA

LINEAMIENTOS EN MATERIA PRESUPUESTARIA

CONTROL DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO Y EVALUACIÓN DE RESULTADOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL COORDINADAS

NO COORDINADAS

Agrupadas bajo la coordinación de alguna Secretaría.

Comisión Nacional para el Desarrollo de los Pueblos Indígenas CONACYT ISSSTE FOVISSSTE IFAI IMSS INMUJERES

DE CONTROL PRESUPUESTARIO DIRECTO

DE CONTROL PRESUPUESTARIO INDIRECTO

(Previstas en la LIF y PEF) IMSS; ISSSTE; CFE; IMSS; PEMEX. .

No previstas en la LIF y PEF, salvo subsidios y transferencias que, en su caso, reciban) No incluidas en el Anexo I del PEF-2005.

APOYADAS Las que reciben subsidios y transferencias con cargo al PEF.

NO APOYADAS Las que no reciben subsidios ni transferencias con cargo al PEF

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PODER EJECUTIVO

PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL • • • •

PLAN NACIONAL DE DESARROLLO CRITERIOS GENERALES DE POLÍTICA ECONÓMICA PROGRAMA TRABAJO ANUAL MACROECONÓMICO ESTIMACIÓN MÍNIMA REQUERIDA POR DEPENDENCIAS Y ENTIDADES

SHCP DETERMINACIÓN DE INGRESOS • • • • •

LEY DE INGRESOS CONTRIBUCIÓN CIUDADANA IMPUESTOS PAGO DERECHOS Y PRODUCTOS VENTA BIENES Y SERVICIOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PRESUPUESTO

LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES, A PARTIR DE LAS ESTRATEGIAS QUE DETERMINEN DE ACUERDO AL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO, ELABORARÁN SUS RESPECTIVOS PROCESOS DE PROGRAMACIÓN PRESUPUESTACIÓN

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROCESO QUE PERMITE A LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DEL GOBIERNO FEDERAL ESTABLECER SU MISIÓN, DEFINIR SUS PROPÓSITOS Y ELEGIR LAS ESTRATEGIAS PARA LA CONSECUCIÓN DE SUS OBJETIVOS, Y CONOCER EL GRADO DE SATISFACCIÓN DE LAS NECESIDADES A LOS QUE OFRECE SUS BIENES O SERVICIOS. ESTA PLANEACIÓN ENFATIZA LA BÚSQUEDA DE RESULTADOS Y DESECHA LA ORIENTACIÓN HACIA LAS ACTIVIDADES. (SHCP)

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ADQUISICIONES SE ENTIENDE COMO ADQUISICIÓN DE UN BIEN MUEBLE TOMAR LA PROPIEDAD DE UNA MERCANCÍA, MATERIA PRIMA O BIEN MUEBLE, POR CUALQUIERA DE LOS MEDIOS O FORMAS EN QUE DEBA DE SER TRANSMITIDA, DESDE EL MOMENTO EN QUE LEGALMENTE SE CONSIDERE PERFECCIONADO EL ACUERDO DE VOLUNTADES.

BIENES MUEBLES POR SU NATURALEZA

SON LOS CUERPOS QUE PUEDEN TRASLADARSE DE UN LUGAR A OTRO, POR SÍ MISMOS O POR EFECTO DE UNA FUERZA EXTERIOR

POR DISPOSICIÓN DE LEY

SON LAS OBLIGACIONES Y LOS DERECHOS O ACCIONES QUE TIENEN POR OBJETO COSAS MUEBLES O CANTIDADES EXIGIBLES EN VIRTUD DE ACCIÓN PERSONAL

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ADQUISICIONES PEDIDOS • COMUNES • ABIERTOS • PROGRAMADOS

CONTRATOS • COMUNES • ABIERTOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ADQUISICIONES

PEDIDOS COMUNES Son los que se fincan precisando todas las características y condiciones (fecha de entrega, precios, cantidad, calidad, forma de pago) relativas a los bienes que amparan dichos pedidos. En este tipo de pedidos la entrega de los bienes se hará en una sola fecha. Se recomienda fincar estos pedidos en los casos de adquisición de bienes que se necesiten eventualmente.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PEDIDOS ABIERTOS Las dependencias y entidades que requieran de un mismo bien o servicio de manera reiterada, podrán celebrar contratos abiertos conforme a lo siguiente: Se establecerá la cantidad mínima y máxima de bienes por adquirir o arrendar; o bien, el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse en la adquisición, el arrendamiento o la prestación del servicio. La cantidad o presupuesto mínimo que se requiera no podrá ser inferior al 40% de la cantidad o presupuesto máximo que se establezca. En casos de bienes que se fabriquen en forma exclusiva para las dependencias y entidades, la cantidad o presupuesto mínimo que se requiera no podrá ser inferior al 80% de la cantidad o presupuesto máximo que se establezca. No se podrán establecer plazos de entrega en los cuales no sea factible producir los bienes;

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PEDIDOS ABIERTOS Se hará una descripción completa de los bienes o servicios con sus correspondientes precios unitarios; En la solicitud y entrega de los bienes o servicios se hará referencia al contrato celebrado, y Los plazos para el pago de los bienes o servicios no podrán exceder de 30 días naturales (art. 47 LAASSP). Una vez fincados los pedidos abiertos, las distintas áreas de la dependencia o entidad podrán solicitar directamente a los proveedores las cantidades exactas de bienes que se requieran, indicándoles en cada ocasión las fechas de entrega correspondientes. De cada una de las entregas que se soliciten a los proveedores deberá informarse por escrito, en forma consolidada una vez al mes, al área de adquisiciones de la dependencia o entidad.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PEDIDOS PROGRAMADOS Son aquéllos en los que se especifican con precisión las descripciones y los precios unitarios de los bienes, así como las cantidades por entregar en varias fechas determinadas. Los pedidos programados tienen prácticamente las mismas ventajas de los abiertos, a excepción del aspecto de inflexibilidad en las entregas en cuanto a cantidades y fechas, ya que para los programados esta flexibilidad será menor. Por el contrario, una ventaja adicional de este tipo de pedidos es que se requiere menor papeleo una vez colocado el mismo.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONTRATOS La definición para éstos es semejante a la relativa a los pedidos que se enunció anteriormente, el Reglamento en su artículo 55 establece: “Las dependencias y entidades podrán formalizar las adquisiciones, arrendamientos y servicios a través de contratos y pedidos, los cuales deberán contar como mínimo con los elementos a que se refiere el artículo 45 de la Ley (Contenido del contrato), debiendo ser congruente con el contenido de las bases de licitación e invitaciones y de conformidad con las disposiciones presupuestarias”. Esto es, la utilización de uno u otro dependerá del tipo y monto del bien, teniendo ambos la misma validez.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL CONTROL DE CALIDAD PROGRAMACIÓN Y PRESUPUESTACIÓN

SOLICITANTE DEL BIEN CONTABILIDAD ALMACEN

TESORERÍA

EVALUACIÓN TÉCNICA

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL COMITÉ DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

FUNCIONES ART.22 LAASSP ART.16 RLAASSP

INTEGRACIÓN

INFORMES

ART.14 RLAASSP

ART.18 Y 19 RLAASSP

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS DE UNA ADQUISICIÓN PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN INICIO

PLANEACIÓN, PLANEACIÓN,PROGRAMACIÓN PROGRAMACIÓNYYPRESUPUESTACIÓN PRESUPUESTACIÓN REQUISICIÓN REQUISICIÓNDE DECOMPRA COMPRA

ANTES

DISPONIBILIDAD DISPONIBILIDADPRESUPUESTAL PRESUPUESTAL AUTORIZACIONES AUTORIZACIONESPREVIAS PREVIAS SELECCIÓN SELECCIÓNDEL DELPROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTODE DEADQUISICIÓN ADQUISICIÓN

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

INICIO En esta etapa se incluyen aspectos que deben ser considerados antes de realizar una compra y que permiten programar las necesidades de los bienes muebles durante un ejercicio, disponer de ellos cuando se requieran y seleccionar la forma de adquirirlos.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL INVITACIÓN A CUANDO MENOS TRES PERSONAS

LICITACIÓN PÚBLICA

ADJUDICACIÓN DIRECTA

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

REALIZACION En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales la dependencia o entidad pacta con los proveedores las condiciones de las compras. Los aspectos de esta etapa son esencialmente los mismos para cada uno de los procedimientos de adquisición. Las variaciones obedecen a los requisitos que deben cumplirse en cada procedimiento.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS DE UNA ADQUISICIÓN PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN REALIZACIÓN

PUBLICACIÓN PUBLICACIÓNDE DELA LACONVOCATORIA CONVOCATORIA VENTA VENTADE DEBASES BASES ACTO ACTODE DEPRESENTACIÓN PRESENTACIÓNYYAPERTURA APERTURADE DEPROPUESTAS PROPUESTAS

DURANTE

EVALUACIÓN EVALUACIÓN TÉCNICA TÉCNICAYYECONOMICA ECONOMICA DICTAMEN DICTAMEN FALLO FALLO FIRMA FIRMADE DELOS LOSPEDIDOS PEDIDOSYYCONTRATOS CONTRATOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONCLUSION En esta etapa se incluyen aspectos mediante los cuales se da por concluida una adquisición y que se refieren al cumplimiento de las condiciones de los pedidos o contratos, y a las cancelaciones o rescisiones que en su caso se hagan necesarias. Asimismo, se aborda lo relativo a la conservación de la documentación y a las modificaciones a los pedidos y contratos.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ETAPAS DE UNA ADQUISICIÓN PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIÓN CONCLUSIÓN RECEPCIÓN RECEPCIÓNYYCONTROL CONTROLDE DECALIDAD CALIDAD RESCISIÓN RESCISIÓNYYTERMINACIÓN TERMINACIÓNDE DECONTRATOS CONTRATOS

DESPÚES

MODIFICACIONES MODIFICACIONES PAGO PAGO CONSERVACIÓN CONSERVACIÓNDE DELA LADOCUMENTACIÓN DOCUMENTACIÓN

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL LAS DEPENDENCIAS Y ENTIDADES FIJARÁN LAS BASES, FORMA Y PORCENTAJES A LOS QUE DEBERÁN SUJETARSE LAS GARANTÍAS QUE SE CONSTITUYAN

GARANTÍAS GARANTÍAS ART.48 LAASSP • POR LOS ANTICIPOS QUE EN SU CASO RECIBAN LOS PROVEEDORES • POR EL CUMPLIMIENTO DE CONTRATOS, A MÁS TARDAR DENTRO DE LOS 10 DÍAS NATURALES SIGUIENTES A LA FIRMA DEL CONTRATO

A FAVOR DE CONSTITUYEN ART.49 LAASSP

QUIÉN

SE

TESOFE, PROPIAS ENTIDADES, TESORERÍAS DE LOS ESTADOS, DEL DISTRITO FEDERAL Y MUNICIPIOS,

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL RECURSOS HUMANOS

RIQUEZA Y POTENCIALIDAD

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL • PLANEACIÓN • ANÁLISIS Y DESCRIPCIÓN DE PUESTOS

CONTROL DE RECURSOS HUMANOS ALIMENTACIÓN O DOTACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS SISTEMA DE INFORMACIÓN AUDITORÍAS

• RECLUTAMIENTO • SELECCIÓN • INDUCCIÓN • EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO

PROCESO DE LOS RECURSOS HUMANOS • REMUNERACIONES

DESARROLLO DE RECURSOS HUMANOS CAPACITACIÓN DESARROLLO ORGANIZACIONAL

• BENEFICIOS SOCIALES

MANTENIMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS

• SEGURIDAD E HIGIENE • CONTROLES DE PERSONAL • RELACIONES LABORALES

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PLAN NACIONAL DE DESARROLLO

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN

DISPOSICIONES LEGALES

LOS RECURSOS HUMANOS EN LA APF

PROGRAMA ANUAL OPERATIVO

DEPENDENCIAS

DISPOSICIONES DE LA SHCP Y SFP PROGRAMA NACIONAL DE COMBATE A LA CORRUPCIÓN Y FOMENTO A LA TRANSPARENCIA Y EL DESARROLLO ADMINISTRATIVO

ENTIDADES

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

FINALIZACIÓN DE LAS RELACIONES LABORALES

DESCRIPCIONES Y ANÁLISIS DE PUESTOS RECLUTAMIENTO DE PERSONAL

CAPACITACIÓN Y DESARROLLO

SELECCIÓN DE PERSONAL

RECURSOS HUMANOS DESARROLLO ORGANIZACIONAL

FORMALIZACIÓN DE LAS RELACIONES LABORALES

INDUCCIÓN SEGURIDAD E HIGIENE PLANES DE BENEFICIO SOCIAL

REMUNERACIONES

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL PUESTO UNIDAD DE LA ORGANIZACIÓN QUE CONSISTE EN UN CONJUNTO DE DEBERES Y RESPONSABILIDADES QUE LO DISTINGUEN DE LOS DEMÁS.

DESCRIPCIONES DEL PUESTO ESPECIFICAN LAS TAREAS, DEBERES Y RESPONSABILIDADES A TRAVÉS DE :  DETALLAR LAS ATRIBUCIONES O TAREAS  LA PERIODICIDAD DE SU EJECUCIÓN  MÉTODOS APLICADOS PARA LAS ATRIBUCIONES O TAREAS  OBJETIVOS DEL PUESTO

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL DESCRIPCIÓN DEL PUESTO

1. NOMBRE DEL PUESTO

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO

ASPECTOS INTRÍNSECOS

2. POSICIÓN DEL PUESTO EN ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

3. CONTENIDO DEL PUESTO

NIVEL INMEDIATO SUPERIOR SUPERVISADO COMUNICACIÓN COLATERAL

TAREAS O ATRIBUCIONES

DIARIAS SEMANALES MENSUALES ANUALES ESPORÁDICAS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ANÁLISIS DE PUESTO DESPUÉS DE LA DESCRIPCIÓN VIENE EL ANÁLISIS, YA QUE IDENTIFICADO EL CONTENIDO RESPECTO A ASPECTOS INTRÍNSECOS SE ANALIZA SU RELACIÓN CON LOS ASPECTOS EXTRÍNSECOS, ES DECIR, CON LOS REQUISITOS QUE EL PUESTO EXIGE A SU OCUPANTE. • INSTRUCCIÓN BÁSICA • EXPERIENCIA

1. REQUISITOS INTELECTUALES

ANÁLISIS

• INICIATIVA • APTITUDES NECESARIAS • ESFUERZO FÍSICO

ASPECTOS EXTRÍNSECOS

2. REQUISITOS FÍSICOS

• CONCENTRACIÓN NECESARIA • COMPLEXIÓN FÍSICA

3. RESPONSABILIDADES

• POR SUPERVISIÓN • MATERIALES Y EQUIPOS

FACTORES DE ESPECIFICACIONES

• MÉTODOS Y PROCESOS

4. CONDICIONES DE TRABAJO, AMBIENTE DE TRABAJO, RIESGOS INHERENTES

• DINERO, TÍTULOS Y DOCUMENTOS • INFORMACIÓN CONFIDENCIAL • SEGURIDAD DE TERCEROS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL EJEMPLO DE DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DE UN PUESTO ALFHER, S.A. TÍTULO: SECRETARIA TAQUÍGRAFA DESCRIPCIÓN GENERAL: TOMAR NOTAS TAQUIGRÁFICAS Y REDACTAR EN ESPAÑOL, MECANOGRAFIAR NOTAS, EN INGLÉS Y EN ESPAÑOS, PROGRAMAR REUNIONES, ORIENTAR LAS VISITAS Y ENCARGARSE DE LOS ARCHIVOS.

DESCRIPCIÓN DEL PUESTO: • RECIBIR, CLASIFICAR Y DISTRIBUIR CORRESPONDENCIA (CIRCULARES), PORTAPAPELES, INFORMES Y FOLLETOS, FIRMAR LOS COMPROBANTES DE RECIBO Y ARCHIVARLOS. • TOMAR DICTADOS DE CARTAS Y TEXTOS EN ESPAÑOL Y MECANOGRAFIARLOS. • REENVIAR TEXTOS Y ASUNTOS RECIBIDOS Y CUMPLIR LOS INFORMES. • ORGANIZAR Y MANTENER LOS ARCHIVOS DE DOCUMENTOS Y CARTAS, GENERALMENTE CONFIDENCIALES, Y REGISTROS; DETERMINAR SU LOCALIZACIÓN, CUANDO SE NECESITE, E INFORMAR DE LOS COMPROMISOS AL JEFE. • MANTENER LOS ELEMENTOS NECESARIOS AL PUESTO: MATERIAL DE OFICINA, SERVICIOS GENERALES, REQUISICIONES, PEDIDOS; PARTICIPAR EN COMPROMISOS MENORES QUE SON DE RESPONSABILIDAD DE SU SUPERIOR, BIEN SEA RECORDÁNDOSELO O ASISTIENDO A ELLOS. • EJECUTAR OTRAS TAREAS CONEXAS A LA YA DESCRITAS, SEGÚN EL CRITERIO DE SU SUPERIOR.

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

ANÁLISIS DEL PUESTO: REQUISITOS INTELECTUALES • INSTRUCCIÓN BÁSICA: SECUNDARIA, SECRETARIADO O EQUIVALENTE, CON CONOCIMIENTOS EN MECANOTAQUIGRAFÍA. • EXPERIENCIA DE TRABAJO: SEIS A DOCE MESES DE PRÁCTICA EN TAQUIGRAFÍA Y ESTAR FAMILIARIZADA CON LAS NORMAS Y FUNCIONES DE EQUIPO. • OTRAS APTITUDES: PERSONALIDAD ATRAYENTE Y CORTÉS, CARÁCTER DISCRETO Y RESPONSABLE, BUENA REDACCIÓN, RAPIDEZ DIGITAL, FLUIDEZ VERBAL, MEMORIA ASOCIATIVA DE NOMBRES, DATOS Y FISONOMÍAS, CAPACIDAD DE SÍNTESIS Y DE DESARROLLO, COORDINACIÓN MENTAL Y EXCELENTE RAZONAMIENTO ABSTRACTO, NOCIÓN DE TIEMPO Y CAPACIDAD PARA PREVER NUEVAS SITUACIONES Y ADAPTARSE A ELLAS. RESPONSABILIDAD • CONTACTOS: MUCHA DISCRECIÓN EN ASUNTOS CONFIDENCIALES Y TACTO PARA LOGRAR COOPERACIÓN; TRABAJO EN QUE LA FRECUENCIA DE LOS CONTACTOS ES MUY ACENTUADA. CONDICIONES DE TRABAJO • AMBIENTE DE TRABAJO: LAS OFICINAS, SALAS COLECTIVAS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PROCESO QUE ATRAE ASPIRANTES A OCUPAR UN PUESTO VACANTE CON BASE EN DESCRIPCIONES Y ANÁLISIS DE PUESTOS CAPTAR CANDIDATOS POTENCIALMENTE CALIFICADOS Y CAPACES DE ENTRE LOS CUALES SE SELECCIONARÁN A LOS FUTUROS INTEGRANTES DE LA ORGANIZACIÓN HERRAMIENTAS DESCRIPCIONES Y ANÁLISIS DE PUESTOS Y ENTREVISTAS LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA Y SU REGLAMENTO

R E C L U T A M I E N T O

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL RESPONSABILIDAD DE RECURSOS HUMANOS

PRESENTAR A LOS CANDIDATOS QUE PARECEN TENER LAS CAPACIDADES REQUERIDAS PARA DESEMPEÑAR LAS TAREAS REQUERIDAS PARA EL PUESTO

PRESENTAR A LOS CANDIDATOS CON POTENCIAL Y CAPACIDADES QUE LE PERMITIRÁN REALIZAR SU LABOR EN UN PERIODO ACEPTADO

ESTE PROCESO CONSTITUYE UN FILTRO DE LA ORGANIZACIÓN ASEGURAR EL CORRECTO NÚMERO Y LA CLASE CORRECTA DE PERSONAS EN LOS PUESTOS CORRECTOS, EN TIEMPO CORRECTO, REALIZANDO ACTIVIDADES PARA LOS CUALES SON ECONÓMICAMENTE MÁS ÚTILES

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL SELECCIÓN DE PERSONAL FINALIDAD: DE ENTRE LOS RECLUTADOS, ESCOGER AQUÉLLOS CON MAYOR POSIBILIDAD DE ADAPTARSE AL CARGO OFRECIDO

ACTIVIDAD DE OPCIÓN Y DECISIÓN

SELECCIÓN DE PERSONAL: UN PROCESO DE COMPARACIÓN ENTRE DOS VARIABLES

(X)

(Y)

REQUISITOS EXIGIDOS PARA EL CARGO

CARACTERÍSTICAS DEL CANDIDATO

(A Y D.C.)

TÉCNICAS DE SELECCIÓN

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL ENTREVISTA DE SELECCIÓN APLICACIÓN DE

ENTREVISTA FINAL

EXPEDIENTE

• VALORAR CARACTERÍSTICAS Y CAPACIDADES • PROPORCIONAR INFORMACIÓN GENERAL

• PRUEBAS PSICOLÓGICAS • PRUEBAS DE TRABAJO • EXÁMENES MÉDICOS • ESTUDIOS SOCIOECONÓMICOS

4. PRINCIPALES AMBITOS AUDITORIA GUBERNAMENTAL

SER SUPBERSOVICIO R O NAL TRAELAC RDINA I O B P D SALAGO AJO N DE O ARI DE O

RELACION JURIDICA

NOMBRAMIENTO

CONTRATO

LISTA DE RAYA

NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA

Propósito de las Normas: Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser. 1.

Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.

2.

Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna.

3.

Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización.




Las Normas están constituidas por las Normas sobre Atributos (las Series 1000), Las Normas sobre Desempeño (las Series 2000), y Las Normas de Implantación (nnnn.Xn).





NORMAS DE AUDITORÍA INTERNA



LAS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS tratan las características de las organizaciones y los individuos que desarrollan actividades de auditoría interna.



LAS NORMAS SOBRE DESEMPEÑO describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.


Las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño se aplican a los servicios de auditoría interna en general.




Las Normas de Implantación aplican las Normas sobre Atributos y sobre Desempeño a tipos específicos de trabajos (por ejemplo, una auditoría de cumplimiento, una investigación de fraude, o un proyecto de auto evaluación de control).

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados.



1000.A1 – La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organización debe estar definida en el estatuto de auditoría. Si los servicios de aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organización, la naturaleza de esos servicios también deberá estar definida en el estatuto.



1000.C1 – La naturaleza de los servicios de consultoría debe estar definida en el estatuto de auditoría.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1100 – Independencia y Objetividad La actividad de auditoría interna debe ser independiente, y los auditores internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.



1110 – Independencia de la Organización El director ejecutivo de auditoría debe responder ante un nivel jerárquico tal dentro de la organización que permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades. 

1110.A1 – La actividad de auditoría interna debe estar libre de injerencias al determinar el alcance de auditoría interna, al desempeñar su trabajo y al comunicar sus resultados.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1120 – Objetividad Individual Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar conflictos de intereses.



1130 – Impedimentos a la Independencia u Objetividad Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes correspondientes. La naturaleza de esta comunicación dependerá del impedimento. 

1130.A1 – Los auditores internos deben abstenerse de evaluar operaciones específicas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presume que hay impedimento de objetividad si un auditor provee servicios de aseguramiento para una actividad de la cual el mismo haya tenido responsabilidades en el año inmediato anterior.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1130.A2 – Los trabajos de aseguramiento para funciones por las cuales el director ejecutivo de auditoría tiene responsabilidades deben ser supervisadas por alguien fuera de la actividad de auditoría interna.



1130.C1 – Los auditores internos pueden proporcionar servicios de consultoría relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.



1130.C2 – Si los auditores internos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u objetividad relacionados con servicios de consultoría que les hayan sido propuestos, deberá declararse esta situación al cliente antes de aceptar el trabajo.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1200 – Pericia y Debido Cuidado Profesional Los trabajos deben cumplirse con pericia y con el debido cuidado profesional.



1210 – Pericia Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales. La actividad de auditoría interna, colectivamente, debe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades. 

1210.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe obtener asesoramiento competente y asistencia si el personal de auditoría interna carece de los conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1210.A2 – El auditor interno debe tener suficientes conocimientos para identificar los indicadores de fraude, pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es la detección e investigación del fraude.



1210.C1 – El director ejecutivo de auditoría no debe aceptar un servicio de consultoría, o bien debe obtener asesoramiento y ayuda competente, en caso de que el personal de auditoría carezca de los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para desempeñar la totalidad o parte del trabajo.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1220 – Debido Cuidado Profesional Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la pericia que se esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente. El debido cuidado profesional no implica infalibilidad. 

1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar: • El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo. • La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento. • La adecuación y eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. • La probabilidad de errores materiales, irregularidades o incumplimientos. • El costo de aseguramiento en relación con los potenciales beneficios.



1220.A2 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que pudieran afectar los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso cuando se llevan a cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos materiales sean identificados.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 1220.C1 – El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante un trabajo de consultoría, teniendo en cuenta lo siguiente: • Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza, oportunidad y comunicación de los resultados del trabajo. • La complejidad relativa y la extensión de la tarea necesaria para cumplir los objetivos del trabajo. • El costo del trabajo de consultoría en relación con los beneficios potenciales.



1230 – Desarrollo Profesional Continuado Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras competencias mediante la capacitación profesional continua.



1310 – Evaluaciones del Programa de Calidad La actividad de auditoría interna debe adoptar un proceso para supervisar y evaluar la eficacia general del programa de calidad. Este proceso debe incluir tanto evaluaciones internas como externas.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1311 – Evaluaciones Internas Las evaluaciones internas deben incluir: • Revisiones continuas del desempeño de la actividad de auditoría interna, y • Revisiones periódicas mediante autoevaluación o mediante otras personas dentro de la organización, con conocimiento de las prácticas de auditoría interna y de las Normas.



1312 – Evaluaciones Externas Deben realizarse evaluaciones externas, tales como revisiones de aseguramiento de calidad, al menos una vez cada cinco años por un revisor o equipo de revisión cualificado e independiente, proveniente de fuera de la organización.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS



1320 – Reporte sobre el Programa de Calidad El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los resultados de las evaluaciones externas al Consejo.



1330 – Utilización de “Realizado de Acuerdo con las Normas” Se anima a los auditores internos a informar que sus actividades son "realizadas de acuerdo con las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna". Sin embargo, los auditores internos podrán utilizar esta declaración sólo si las evaluaciones del programa de mejoramiento de calidad demuestran que la actividad de auditoría interna cumple con las Normas.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 

2000 – Administración de la Actividad de Auditoría Interna El director ejecutivo de auditoría debe gestionar efectivamente la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la organización.



2010 – Planificación El director ejecutivo de auditoría debe establecer planes basados en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna. Dichos planes deberán ser consistentes con las metas de la organización. 2010.A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditoría interna debe estar basado en una evaluación de riesgos, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta los comentarios de la alta dirección y del Consejo. 2010.C1 – El director ejecutivo de auditoría debe considerar la aceptación de trabajos de consultoría que le sean propuestos, basado en el potencial del trabajo para mejorar la gestión de riesgos, añadir valor, y mejorar las operaciones de la organización. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2020 – Comunicación y Aprobación El director ejecutivo de auditoría debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditoría interna, incluyendo los cambios provisorios significativos, a la alta dirección y al Consejo para la adecuada revisión y aprobación. El director ejecutivo de auditoría también debe comunicar el impacto de cualquier limitación de recursos.



2030 – Administración de Recursos El director ejecutivo de auditoría debe asegurar que los recursos de auditoría interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.



2040 – Políticas y Procedimientos El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas y procedimientos para guiar la actividad de auditoría interna.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 

2050 – Coordinación El director ejecutivo de auditoría debe compartir información y coordinar actividades con otros proveedores internos y externos de aseguramiento y servicios de consultoría relevantes para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicación de esfuerzos.



2060 – Informe al Consejo y a la Dirección Superior El director ejecutivo de auditoría debe informar periódicamente al Consejo y a la alta dirección sobre la actividad de auditoría interna en lo referido a propósito, autoridad, responsabilidad y desempeño de su plan. El informe también debe incluir exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, cuestiones de gobierno corporativo y otras cuestiones necesarias o requeridas por el Consejo y la alta dirección.



2100 – Naturaleza del Trabajo La actividad de auditoría interna evalúa y contribuye a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos, control y gobierno.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2110 – Gestión de Riesgos La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización mediante la identificación y evaluación de las exposiciones significativas a los riesgos, y la contribución a la mejora de los sistemas de gestión de riesgos y control. 

2110.A1 - La actividad de auditoría interna debe supervisar y evaluar la eficacia del sistema de gestión de riesgos de la organización.



2110.A2 – La actividad de auditoría interna debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de información de la organización, con relación a lo siguiente: 

  

Confiabilidad e integridad de la información Financiera y operativa. Eficacia y eficiencia de las operaciones, Protección de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO





2110.C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existencia de otros riesgos significativos.



2110.C2 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obtenidos de los trabajos de consultoría en el proceso de identificación y evaluación de las exposiciones de riesgo significativas en la organización.

2120 – Control La actividad de auditoría interna debe asistir a la organización en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua. 

2120.A1 - Basada en los resultados de la evaluación de riesgos, la actividad de auditoría interna debe evaluar la adecuación y eficacia de los controles que comprenden el gobierno, las operaciones y los sistemas de información de la organización. Esto debe incluir lo siguiente:

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO    

Confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones, Protección de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos.



2120.A2 – Los auditores internos deben cerciorarse del alcance de los objetivos y metas operativos y de programas que hayan sido establecidos y de que sean consistentes con aquellos de la organización.



2120.A3 – Los auditores internos deben revisar las operaciones y programas para cerciorarse de que los resultados sean consistentes con los objetivos y metas establecidos, y de que las operaciones y programas estén siendo implantados o desempeñados tal como fueron planeados.



2120.A4 – Se requiere criterio adecuado para evaluar controles. Los auditores internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual la dirección ha establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si fuera apropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluación. Si no fuera apropiado, los auditores internos deben trabajar con la dirección para desarrollar criterios de evaluación adecuados.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 

2120.C1 – Durante los trabajos de consultoría, los auditores internos deben considerar los controles compatibles con los objetivos del trabajo y deben estar alertas a la existencia de debilidades de control significativas.



2120.C2 – Los auditores internos deben incorporar los conocimientos de los controles obtenidos de los trabajos de consultoría en el proceso de identificación y evaluación de las exposiciones de riesgo significativas en la organización.



2130 – Gobierno La actividad de auditoría interna debe contribuir al proceso de gobierno de la organización mediante la evaluación y mejora del proceso por el cual (1) se establecen y comunican metas y valores, (2) se supervisa el cumplimiento de las metas, (3) se asegura la responsabilidad, y (4) se preservan los valores.

 

2130.A1 – Los auditores internos deben revisar las operaciones y programas para asegurar su consistencia con los valores de la organización. 2130.C1 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben ser compatibles con los valores y las metas generales de la organización.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2200 – Planificación del Trabajo Los auditores internos deben desarrollar y registrar un plan para cada trabajo.



2201 – Consideraciones sobre Planificación Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:    

Los objetivos de la actividad que está siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeño. Los riesgos significativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable. La adecuación y eficacia de los sistemas de gestión de riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de control relevante. Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestión de riesgos y control de la actividad.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 



2201.C1 –Los auditores internos deben establecer un entendimiento con los clientes de trabajos de consultoría, referido a objetivos, alcance, responsabilidades respectivas, y demás expectativas de los clientes. En el caso de trabajos significativos, este entendimiento debe estar documentado.

2210 – Objetivos del Trabajo Los objetivos del trabajo deben dirigirse a los procesos de riesgos, controles y gobierno asociados a las actividades bajo revisión. 

2210.A1 – Durante la planificación del trabajo, el auditor interno debe identificar y evaluar los riesgos relevantes de la actividad bajo revisión. Los objetivos del trabajo deben reflejar los resultados de la evaluación de riesgos.



2210.A2 - El auditor interno debe considerar la probabilidad de errores, irregularidades, incumplimientos y otras exposiciones materiales al desarrollar los objetivos del trabajo.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO





2210.C1 – Los objetivos de los trabajos de consultoría deben considerar los procesos de riesgo, control y gobierno, hasta el grado de extensión acordado con el cliente.

2220 – Alcance del Trabajo El alcance establecido debe ser suficiente para satisfacer los objetivos del trabajo. 

2220.A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros, personal y propiedades físicas relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros..



2220.C1 – Al desempeñar trabajos de consultoría, los auditores internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficiente para cumplir los objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el trabajo, estas restricciones deberán tratarse con el cliente para determinar si se continúa con el trabajo.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 

2230 – Asignación de Recursos para el Trabajo Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados para lograr los objetivos del trabajo. El personal debe estar basado en una evaluación de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.



2240 –Programa de Trabajo Los auditores internos deben preparar programas que cumplan con los objetivos del trabajo. Estos programas de trabajo deben estar registrados. 

2240.A1 - Los programas de trabajo deben establecer los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información durante la tarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad al comienzo del trabajo y cualquier ajuste ha de ser aprobado oportunamente.



2240.C1 – Los programas de trabajo de los servicios de consultoría pueden variar en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2300 – Desempeño del Trabajo Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.



2310 – Identificación de la Información Los auditores internos deben identificar información suficiente, confiable, relevante y útil de manera tal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.



2320 – Análisis y Evaluación Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados análisis y evaluaciones.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2330 – Registro de la Información Los auditores internos deben registrar información relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo. 

2330.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe controlar el acceso a los registros del trabajo. El director ejecutivo de auditoría debe obtener aprobación de la dirección superior o de consejeros legales antes de dar a conocer tales registros a terceros, según corresponda.



2330.A2 - El director ejecutivo de auditoría debe establecer requisitos de custodia para los registros del trabajo. Estos requisitos de retención deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier regulación pertinente u otros requerimientos.



2330.C1 – El director ejecutivo de auditoría debe establecer políticas sobre la custodia y retención de los registros del trabajo, y sobre la posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas políticas deben ser consistentes con las guías de la organización y cualquier regulación pertinente u otros requerimientos sobre este tema.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2340 – Supervisión del Trabajo Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo, y el desarrollo profesional del personal



2400 – Comunicación de Resultados Los auditores internos deben comunicar los resultados del trabajo oportunamente.



2410 – Criterios para la Comunicación Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo así como las conclusiones correspondientes, las recomendaciones, y los planes de acción.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO





2410.A1 - La comunicación final de resultados debe incluir, si corresponde, la opinión general del auditor interno.



2410.A2 – En las comunicaciones del trabajo se debe reconocer cuando se observa un desempeño satisfactorio.



2410.C1 – Las comunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultoría variarán en forma y contenido dependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente.

2420 – Calidad de la Comunicación Las comunicaciones deben ser precisas, constructivas, completas y oportunas.



objetivas,

claras,

concisas,

2421 – Errores y Omisiones Si una comunicación final contiene un error u omisión significativos, el director ejecutivo de auditoría debe comunicar la información corregida a todas las personas que recibieron la comunicación original.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2430 – Declaración de Incumplimiento con las Normas Cuando el incumplimiento con las Normas afecta a una tarea específica, la comunicación de los resultados debe exponer:  Las Normas con las cuales no se cumplió totalmente  Las razones del incumplimiento, y  El impacto del incumplimiento en la tarea.



2440 – Difusión de Resultados El director ejecutivo de auditoría debe difundir los resultados a las personas apropiadas. 

2440.A1 - El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar los resultados finales a las personas que puedan asegurar que se dé a los resultados la debida consideración.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO





2440.C1 – El director ejecutivo de auditoría es responsable de comunicar los resultados finales de los trabajos de consultoría a los clientes.



2440.C2 – Durante los trabajos de consultoría pueden ser identificadas cuestiones referidas a gestión de riesgo, control y gobierno. En el caso de que estas cuestiones sean significativas, deberán ser comunicadas a la dirección superior y al Consejo.

2500 – Supervisión del Progreso El director ejecutivo de auditoría debe establecer y mantener un sistema para supervisar la disposición de los resultados comunicados a la dirección. 

2500.A1 - El director ejecutivo de auditoría debe establecer un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la dirección hayan sido efectivamente implantadas o que la dirección superior ha aceptado el riesgo de no tomar acción.



2500.C1 – La actividad de auditoría interna debe supervisar la disposición de los resultados de los trabajos de consultoría, hasta el grado de alcance acordado con el cliente.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO



2600 - Aceptación de los Riesgos por la Dirección Cuando el director ejecutivo de auditoría considere que la alta dirección ha aceptado un nivel de riesgo residual que es inaceptable para la organización, debe discutir esta cuestión con la alta dirección. Si la decisión referida al riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo de auditoría y la alta dirección deben informar esta situación al Consejo para su resolución.

GLOSARIO



Actividad de Auditoría Interna – Un departamento, división, equipo de consultores, u otro/s practicante/s que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. La actividad de auditoría interna ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.



Añadir / Agregar Valor – Las organizaciones existen para crear valor o beneficio para sus propietarios, demás partes interesadas, y clientes. Este concepto les otorga propósito a su existencia. El valor se genera por el desarrollo de productos y servicios, y mediante el uso de recursos de la organización para promocionarlos. En el proceso de recoger información para comprender y evaluar el riesgo, los auditores internos desarrollan análisis significativos de las operaciones y oportunidades de mejora que pueden ser extremadamente beneficiosos para sus organizaciones. Esta valiosa información puede darse en forma de consulta, asesoramiento, comunicaciones escritas, o mediante otros productos, los cuales deben ser adecuadamente comunicados al personal de dirección u operativo apropiado.

GLOSARIO



Código de Ética– El propósito del Código de Ética de The Institute of Internal Auditors (IIA) es el de promover una cultura ética en la profesión global de auditoría interna. Es necesario y apropiado contar con un código de ética para la profesión de auditoría interna ya que ésta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre los riesgos, los controles y el gobierno. El Código de Ética se aplica tanto a las personas como a las entidades que suministran servicios de auditoría interna.



Conflicto de Intereses – Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en contra del mejor interés de la organización. Un conflicto de intereses puede menoscabar la capacidad de una persona para desempeñar sus obligaciones y responsabilidad de manera objetiva.



Consejo (Consejo de Administración / Consejo Directivo / Junta Directiva / Directorio) – Bajo el término “Consejo” se incluye el consejo de administración, los comités de auditoría que dependen del mismo, los responsables de organismos o cuerpos legislativos a quienes reportan los auditores internos, los consejos de gobierno o miembros de la dirección de instituciones no lucrativas, y cualquier otro órgano de gobierno designado de las organizaciones.

GLOSARIO



Control – Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.



Control Adecuado - Es el que está presente si la dirección ha planificado y organizado (diseñado) las operaciones de manera tal que proporcionen un aseguramiento razonable de que los objetivos y metas de la organización serán alcanzados de forma eficiente y económica.



Cumplimiento – Se refiere a la capacidad de asegurar razonablemente el cumplimiento y adhesión a las políticas de la organización, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y contratos.

GLOSARIO



Entorno / Ambiente de Control – Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de la dirección respecto a la importancia del control dentro de la organización. El entorno de control proporciona disciplina y estructura para la consecución de los objetivos principales del sistema de control interno. El entorno de control consta de los siguientes elementos: o o o o o



Integridad y valores éticos. Filosofía de dirección y estilo de gestión. Estructura de la organización. Asignación de autoridad y responsabilidad. Políticas y prácticas de recursos humanos.

Estatuto (Charter) – El Estatuto (charter) de la actividad de auditoría interna es un documento formal escrito que define el objetivo, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna. El Estatuto debe (a) establecer la posición de la actividad de auditoría interna dentro de la organización, (b) autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecución de los trabajos, y (c) definir el ámbito de actuación de las actividades de auditoría interna.

GLOSARIO 

Fraude. Cualquier acto ilegal caracterizado por engaño, ocultación o violación de confianza. Estos actos no requieren la aplicación de amenaza de violencia o de fuerza física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.



Impedimentos - Los impedimentos a la objetividad individual y a la independencia de la organización pueden incluir limitaciones de recursos (fondos), conflicto de intereses, limitaciones de alcance, y restricciones al acceso a los registros, al personal y a las propiedades.



Director Ejecutivo de Auditoría – La máxima posición responsable de las actividades de auditoría interna dentro de la organización. En una actividad tradicional de auditoría interna, esta posición sería la de director de auditoría interna. En el caso de que las actividades de auditoría interna se obtengan de proveedores externos de servicios, el director ejecutivo de auditoría es la persona responsable de: supervisar el contrato de servicios, asegurar la calidad general de estas actividades, reportar a la dirección superior y al Consejo respecto de las actividades de auditoría interna, y efectuar el seguimiento de los resultados del trabajo. El término también incluye títulos como el de Auditor General, Jefe de Auditoría Interna, e Interventor.

GLOSARIO



Objetividad - Es una actitud mental independiente, que exige que los auditores internos lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobre temas de auditoría.



Objetivos del Trabajo - Declaraciones generales establecidas por los auditores internos que definen los logros pretendidos del trabajo.



Procesos de Control - Las políticas, procedimientos y actividades, los cuales forman parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar que los riesgos estén contenidos dentro de las tolerancias establecidas por el proceso de evaluación de riesgos.



Procesos de Gobierno / Procesos de Dirección. Se refieren a los procedimientos utilizados por los representantes de los propietarios de la organización (accionistas, etc.) para proveer vigilancia sobre los procesos de riesgo y control administrados por la dirección.

GLOSARIO



Programa de Trabajo - Un documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir durante un trabajo, diseñado para cumplir con el plan del trabajo.



Proveedor / Suministrador de Servicios Externo - Se refiere a una persona o empresa, independiente de la organización, que tiene especiales conocimientos, técnicas, o experiencia en una disciplina en particular. Entre los proveedores de servicios externos se incluyen, entre otros: actuarios, contables, tasadores, expertos en medio ambiente, investigadores de fraude, abogados, ingenieros, geólogos, expertos en seguridad, estadísticos, expertos en tecnología informática, los auditores externos de la organización, y otras organizaciones de auditoría. Un proveedor de servicios externo puede ser contratado por el Consejo, la alta dirección, o el director ejecutivo de auditoría.



Riesgo - Es la incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera pueda afectar el logro de los objetivos. El riesgo se mide en términos de consecuencias y probabilidad.

GLOSARIO



Servicios de Aseguramiento – Un examen objetivo de evidencias con el propósito de proveer una evaluación independiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una organización. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeño, de cumplimiento, de seguridad de sistemas y de “due diligence”.



Servicios de consultoría – Son las actividades de asesoramiento y servicios relacionados, proporcionadas a los clientes, cuya naturaleza y alcance estén acordados con los mismos y estén dirigidas a añadir valor y a mejorar las operaciones de una organización. Algunos ejemplos de estas actividades son el consejo, el asesoramiento, la facilitación, el diseño de procesos, y el entrenamiento.



Trabajo – Una específica asignación de auditoría interna, tarea o actividad de revisión, tal como auditoría interna, revisión de Autoevaluación de Control, examen de fraude, o consultoría. Un trabajo puede comprender múltiples tareas o actividades concebidas para alcanzar un grupo específico de objetivos relacionados.