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I.A1

INFORME DE AUDITORIA ESPECIAL FINANCIERA

EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE” Vigencia 2011

CONTRALORIA MUNICIPAL DE ARMENIA

Mayo 2012

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I.A2

AUDITORIA MODALIDAD ESPECIAL AL AREA FINANCIERA EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO AMABLE

NANCY LORENA CASTRO SANZ Contralora Municipal

LUZ ELENA RAMIREZ VELASCO SubContralora Municipal

JOSE OMAR LONDOÑO RODRIGUEZ Director Vigilancia Fiscal Equipo de Auditores: SANDRA MILENA ARROYAVE C. Profesional Especializado. Líder de Auditoria GLORIA ALVAREZ LOAIZA PEDRO NEL TORO LOPEZ Profesional Universitario

BEATRIZ ELENA GONZALEZ T. FAILLEN HAISSEL TAMAYO G Pasante Universidad del Quindío

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I.A3

TABLA DE CONTENIDO Página 4

INTRODUCCIÓN 2. HECHOS RELEVANTES

5

3. DICTAMEN INTEGRAL

6

3.1. EVALUACIÓN DE GESTIÓN Y RESULTADOS

7

3.1.1. Rendición de la cuenta

7

3.1.2. Financiero

7

3.1.2.1. Opinión de los estados financieros 3.1.3. Sistema de control interno contable

7 8

3.2. RELACIÓN DE HALLAZGOS

8

4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA

9

4.1. EVALUACION DE LA GESTIÓN FINANCIERA

9

4.1.1. Ejecución de ingresos

9

4.1.2. Ejecución de gastos

10

4.1.3. Situación presupuestal

11

4.1.4. Balance general

12

4.1.4.1. Activo

12

4.1.4.2. Pasivo

13

4.1.4.3. Patrimonio

13

4.1.5. Estado de resultados vertical

13

4.1.6. Estado de cambio en el patrimonio

14

4.1.7. Notas a los estados financieros

14

4.1.7.1. Nota de carácter específico

14

4.1.8. Indicadores

15

4.1.9. Deuda pública

16

4.2. CONTROL INTERNO CONTABLE

16

4.3. OPINIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES

17

4.4. OBSERVACIONES

17

4.5. CONCLUSIONES

18

4.6. CUADRO DE HALLAZGOS

19

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I.A4

INTRODUCCION Mediante Decreto Municipal 099 del 9 de noviembre de 2009 se creó la Empresa Industrial y Comercial AMABLE, y mediante Decreto N° 100 del mismo año se adoptó el Sistema Estratégico de Transporte Público de pasajeros (SETP) para la ciudad de Armenia. La empresa fuecreada con el propósito de orientar el proyecto de modernización de transporte de naturaleza transitoria hasta el año 2016. Por el hecho de ser de orden municipal está sujeta a la supervisión y control por parte de la contraloría municipal de armenia, quien evalúa y conceptúa sobre la información financiera presupuestal y de gestión que produce la empresa. En el seguimiento financiero, se realiza el análisis a los estados contables en cumplimiento del Plan General de Auditoria aprobado mediante Resolución 045 de febrero 28 de 2012, memorando de asignación de auditoría Nº 003 de marzo de 2012, aplicación de la metodología guía de auditoría expedida por la Contraloría General de la República y adoptada por la Contraloría Municipal de Armenia mediante la Resolución Nº 047 de febrero 29 de 2012, Plan General de Contabilidad Pública y manuales de procedimientos. En ese orden de ideas y después de evaluar la información que reposa en la Dirección de vigilancia fiscal y control de Resultados, se procedió a hacer la verificación con pruebas selectivas, evidencias y documentos soportes fuentes en la empresa AMABLE, teniendo en cuenta las líneas a auditar preseleccionadas y contenidas en el programa de auditoría, que sirvieron de base para el inicio del examen al área financiera. Para el desarrollo de esta auditoría se contó con el liderazgo de un profesional especializado, y el apoyo de dos (2) pasantes de Contaduría de la Universidad del Quindío.

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I.A5

2. HECHOS RELEVANTES En la evaluación del control interno contable se logró establecer que la Entidad no cuenta con un mapa de riesgos, y durante las pruebas de recorrido se determinó una calificación de 1.62 ubicándola en un rango deficiente. Por aportes de la Nación no se recibieron recursos, porque la Empresa “AMABLE”, aún no ha ejecutado las obras que estaban programadas para las vigencias 2009, 2010 y 2011, por inconvenientes que se presentaron con las Empresas Públicas de Armenia y la EDEQ en la extensión de las redes de acueducto y alcantarillado. Los estados contables emitidos por la entidad presentaron inconsistencias toda vez que la cuenta 1110 fue reclasificada alterando la estructura del balance. El software financiero no es confiable dado que presenta errores al momento de imprimir la información, aparece en desorden y en algunas cuentas no muestra concordancia entre los diferentes soportes, presentando discrepancias en los estados presentados.

5

I.A6

3. DICTAMEN INTEGRAL Doctora DIANA SANCHEZ MOLINA Gerente Empresa INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO “AMABLE” La Contraloría Municipal de Armenia con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, realizó Auditoria financiera especial a la Empresa AMABLE vigencia 2016, con el fin de determinar si los recursos puestos a su disposición fueron administrados para el fin que fueron programados y si se realizaron conforme a las normas legales vigentes en la comprobación de las operaciones administrativas, económicas, contables y financieras. La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras, contables, y legales se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables. Así mismo, evaluó el Sistema de Control Interno contable. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría Municipal de Armenia. Igualmente, es responsable por la preparación y correcta presentación de estos estados financieros de conformidad con las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados. El representante legal rindió la cuenta anual consolidad para la vigencia 2011, dentro de los plazos establecidos en las Resoluciones 048/02, 262/08 y 024/10, expedidas por la Contraloría Municipal de Armenia. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría gubernamental colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales de auditoría (NIA´s) y con políticas y procedimientos prescritos por la Contraloría Municipal de Armenia. Tales normas requirieron planificación de la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están libres de errores e inconsistencias significativas. La presente auditoria tuvo como alcance, la evaluación mediante pruebas selectivas de las cuentas del balance general denominadas de alto impacto entre ellas (caja, bancos, deudores, operaciones de crédito público, cuentas por pagar, patrimonio, como también se realizaron análisis comparativos a los Estados

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financieros de los años 2010 y 2011, Notas a los Estados Financieros, análisis de indicadores financieros, análisis del presupuesto de ingresos y gastos, mapa de riesgos elaborado por la Contraloría Municipal de Armenia en el que se relaciona cada entidad con base en los procedimientos delaguía de auditoría, con el fin de consolidar un informe que permita emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas que fueran tomadas en cuenta para producir el informe que contiene 4 hallazgos. 3.1 EVALUACION DE GESTION Y RESULTADOS 3.1.1 Rendición de la cuenta. En la revisión y rendición de la cuenta se pudo comprobar que la entidad presentó todos los formatos incluyendo las cartas explicativas del porque no presentaban estados de cambio en el patrimonio, estado de cambios en la actividad financiera, económica y ambiental, debido a que por su naturaleza, la administración de sus recursos es a través de encargo fiduciario. 3.1.2 Financiero En la evaluación financiera se aprobó el presupuesto de Ingresos y Gastos de Inversión de la Empresa Industrial y Comercial del Estado “AMABLE” para la vigencia 2010 en $93.767.231.968,Mediante Resolución Nº1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, evidenciándose que solo se recaudóen el presupuesto de ingresos el 28% y de gastos solo se ejecutó el 21% de los presupuestos iníciales debido a las escasas obras que se realizaron en la vigencia anterior por motivos ajenos a la empresa, ya que la planeación se vio afectada por atraso de obras de otras empresas que no cumplieron con lo programado en el cronograma de ejecución del SETP. 3.1.2.1 Opinión de los estados financieros. Después de realizada la evaluación del balance general, no se encontraron inconsistencias significativas, se observó que presenta cifras razonables en todos

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I.A8

los aspectos materiales, la información financiera es suficiente y necesaria la interpretación que da origen a una OPINION SIN SALVEDADES. 3.1.3 Sistema de control interno contable. En la primera evaluación de control interno se obtuvo un puntaje de 1.42 que la ubica en un rango eficiente, sin embargo verificado y evaluado el control interno en trabajo de campo se evidenció que no existe políticas de control, ni lineamientos que estructuren y determinen un sistema de control efectivo, por lo tanto la calificación obtenida de acuerdo a estas observaciones fue deficiente con un puntaje de 1.62. 3.2 RELACION DE HALLAZGOS Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la entidad dentro del desarrollo de la auditoria en total fueron (4), una vez analizado el derecho de contradicción enviado por la Empresa fueron analizados por el director de Vigilancia Fiscal y Control de Resultado junto a su equipo auditor, el cual quedaron en firme debido a que el sujeto de control aceptó las observaciones comunicadas por este órgano de control de control. De los hallazgos que quedaron en firme la Empresa debe formular acciones correctivas y preventivas mediante un plan de mejoramiento, según lo establecido en el artículo 17 de la Resolución 047 de 2012.

Armenia, mayo 22 de 2012

_____________________________________ JOSE OMAR LONDOÑO RODRIGUEZ Director Vigilancia Fiscal y Control de Resultado

8

I.A9

4. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 4.1 EVALUACION DE LA GESTIÓN FINANCIERA 4.1.1 Ejecución de Ingresos Cuadro Nº 1 (Cifras en millones de pesos) Descripción Ingresos disponibilidad inicial transferencias y aportes aportes nacionales aportes municipal recursos de capital recursos del crédito recursos del balance

Presupuesto inicial

Adiciones

Disminución

Presupuesto Final

Total recaudo 2011

93.767.231.968

5.939.529.210

74.904.450.750

24.802.310.428

6.854.981.653

4.405.231.968

111.192.491

4.369.000.000

147.424.459

20.929.000.000

148.310.969

-

21.077.310.969

11.909.000.000

3.299.449.427

11.909.000.000

%

%

re/

del total

DO

28

100

-

1

16

85

-

48

9.020.000.000

148.310.969

-

9.168.310.969

3.299.449.427

36

37

68.433.000.000

5.680.025.750

70.535.450.750

3.577.575.000

3.555.532.226

99

14

68.373.000.000

-

66.116.456.724

2.256.543.276

2.256.543.276

5.667.600.750

4.418.994.026

1.246.031.724

1.246.031.724

10 0 10 0

Fuente: rendición de la cuenta ejecución de ingresos 2011

Mediante Resolución Nº1751 de diciembre 23 expedida por el COMFIS, se aprobó el presupuesto de Ingresos y Gastos de Inversión de la Empresa Industrial y Comercial del Estado “AMABLE” para la vigencia 2011, presentando modificaciones mediante actos administrativos que disminuyeron la partida inicialmente aprobada, de ese total se recaudó el 28%, que corresponden a los recursos que ingresaron de aportes del Municipio de Armenia a la fiduciaria de occidente, entidad encargada de administrar la inversión y las fuentes de pago provenientes de la sobretasa a la gasolina, ingresos corrientes de libre destinación y sistema general de participaciones que representan el 72% del total definitivo y un 65% del total recaudado, para atender la inversión el Sistema Estratégico de Transporte Público SETP. Los recursos de capital representaron el 35% del total recaudado y se compone del crédito interno que tiene con el Banco BBVA, y rendimientos de operaciones financieras, le sigue recursos del balance que están representados en las cuentas por pagar.

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011 “MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL” 9

9 5

I.A10

4.1.2 Ejecución de Gastos Cuadro Nº 2 Presupuesto inicial

Descripción

(Cifras en millones de pesos) Presupuesto Presupuesto % De final ejecutado ejecución

% del Total

Gastos Funcionamiento Gastos de Personal Gastos generales Transferencias

93.767.231.968 -

24.802.310.428 35.000.000 9.824.053 23.175.947 2.000.000

5.125.676.942 10.407.092 8.489.372 1.917.720 -

20.7 29.7 86.4 8.3 0

100 0.2 0.2 0.2 0

Servicio de la deuda Pago intereses STG

3.826.465.080 3.781.301.640

183.577.250 148.866.250

157.311.000 122.600.000

85.7 82.4

3.07 2.4

Comisión fiducia ICLD Comisión fiducia-cuenta por pagar ICLD Inversión Predios

45.163.440

32.136.000

32.136.000

100

0.6

0 89.940.766.888 15.384.060.421

2.575.000 24.583.733.178 877.834.198

2.575.000 4.957.958.850 15.250.200

100 20.2 1.7

0.05 96.7 0.3

Red semafórica Proyectos viales

4.055.756.026 16.531.059.863

115.00.0000 131.000.000

0 0

0 0

0 0

Rehabilitación vial Renovación andenes Paraderos y PEP”S

26.336.729.375 4.457.257.694 3.044.552.945

18.832.730.233 420.857.736 3.044.552.945

4.080.354.972 0 0

21.7 0 0

79.6 0 0

4.098.911.693

86.657.817

0

0

0

11.272.275.000 3.334.009.038 118.113.682

0 1.056.986.568 18.113.682

0 848.433.678 13.920.000

0 80.3 76.8

0 16.6 0.3

Terminales de intercambio Sistema de gestión Gerencia del proyecto Costos financieros Fuente: rendición de la cuenta 2011

El presupuesto de gasto al finalizar la vigencia 2011 registró una ejecución equivalente al 20.7% del presupuesto inicialmente aprobado. Del 100% del total del presupuesto el 29,7% corresponde a gastos de funcionamiento, el rubro que tuvo mayor porcentaje de ejecución fue gastos de personal el cual se ejecuto en un 86,4% representado en un presupuesto final de $9.824.053 del cual se ejecutó $8.489.372. El rubro pago de intereses tuvo un presupuesto en la vigencia presento una ejecución del 82.4% reflejando el pago de intereses sin abono a capital correspondientes solo a pagos de intereses a los créditos desembolsados en el periodo. Por último se tiene la inversión equivalente al 96.7% del total ejecutado, recursos del proyecto SETP que se destinaron para el desarrollo de sus actividades propias

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I.A11

de sus objetivos misionales contenidos en el Decreto de creación de la Empresa 099 de noviembre 9 de 2009. Cuadro N° 3 Servicio de la deuda (Cifras en millones de pesos)

Servicio a la deuda Total servicio a la deuda interna Crédito interno

Adición 0 2.575.000

Fuente: rendición de la cuenta

En la ejecución presupuestal de gastos consolidada se identifica una falencia en el total de adiciones al servicio de deuda interna totalizado en 0 cuando en la subcuenta aparece el saldo $2.575.000, lo que genera alteración en la presentación del total de las adiciones. 4.1.3 Situación presupuestal Cuadro N° 4 (Cifras en millones de pesos)

DESCRIPCIÓN INGRESOS

2011 10.159.033.573

Ingresos Corrientes Recursos de cofinanciación aportes del municipio Reconocimientos Excedente Aporte Municipio

6.579.449.428

2010

VARIACION

5.873.672.242

-42,2 -100,0

6.560.000.000

191.772.065

-97,1

19.449.428

19.449.427

0,0

Recursos de Capital

3.579.584.145

5.662.450.750

58,2

GASTOS Y RESERVAS

5.125.676.942

5.723.672.783

11,7

10.407.092

-

0,0

157.311.000

4.120.000

-97,4

4.957.958.850

5.719.552.783

15,4

5.033.356.631

149.999.459

-97,0

gastos de funcionamiento servicio de la deuda Gastos Inversión SITUACIÓN PRESUPUESTAL Fuente: ejecución presupuestal

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I.A12

La situación presupuestal de la Empresa “AMABLE”, arroja un resultado positivo, debido a que el nivel de gastos no superó la cifra recaudada, Además se pudo evidenciar un aumento en la vigencia analizada, con respecto al año anterior, dado a un mayor ingreso recibido para la construcción de obras que apenas iniciaron en esta vigencia. 4.1.4 Balance General Cuadro Nº 6 (Cifras en millones de pesos)

variación DESCRIPCIÓN ACTIVOS Efectivo DEUDORES Recursos entregados en administración OTROS DEUDORES PASIVOS Operaciones de crédito público CUENTAS POR PAGAR Adquisición de bienes y servicio Recursos recibidos en administración PATRIMONIO Resultado del ejercicio Pasivo y Patrimonio Cuentas de orden

AÑO 2011

% DEL TOTAL

% DEL AÑO 2010 TOTAL

variación

8.628.745.088 100 24.592.908 0.29 8.604.152.180 99.71

5.793.012.410 0 5.793.012.410

100 0 100

absoluta relativa 2011-2010 2011-2010 2.835.732.678 48.95 24.592.908 100 2.811.139.770 48.53

5.168.049.272 59.89

130.561.660

2.25

5.037.487.612

3858,3

5.662.450.750 97.75 0 0

2.226.347.842 8.604.152.180

-39,32 100

0

3.500.000.000

100

100

-688.860.230

11.89

5.626.392.669

-99.32

4.937.532.439 24.592.908

3857.8 100

3.436.102.908 39.82 8.604.152.180 99.71 3.500.000.000 40.56

0

5.104.152.180 59.71

5.793.012.410

38.633.081

0.45

5.065.519.099 58.71 24.592.908 0.29

5.665.025.750 97.79 127.986.660 0

24.592.908

0.29

0

8.628.745.088

100

5.793.012.410

5.175.682.292

4.384.974.906

2.21 0 0 100

24.592.908 2.835.732.678

48.95

-790.702.386

-15.28

Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado equipo auditor

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100

I.A13

4.1.4.1 Activo Los activos de la empresa a 31 de diciembre de 2011, presentaron un aumento del 48.95% a causa de la apertura de la cuenta efectivo, generando un incremento de $ 24.592.908 con respecto al año anterior, la cuenta deudores representa el 99.71% sobre el total de los activos representando el total de los rubros que maneja la fiducia, que para esta vigencia ascienden a $ 8.604.152.180 siendo la más representativa del grupo. Encargada de manejar los recursos del proyecto Sistema Estratégico de Transporte Público (SETP) de la ciudad de Armenia, la cuenta1424, recursos entregados en administración presento un incremento de 59.89% sobre el total de los activos; las operaciones de crédito público presentaron una variación del 100% con respecto a la vigencia anterior debido al desembolso por $ 3.500.000.000, correspondiente al crédito solicitado por $10.000.000.000 al banco BBVA. 4.1.4.2 Pasivos Los pasivos de esta empresa están representados en su mayoría por dos conceptos con una variación del 100% con respecto a la vigencia anterior; se encuentra el crédito que fue desembolsado en esta vigencia y los rubros que se encuentran en la fiducia que representan el 58.71% sobre el total del pasivo, le siguen las cuentas por pagar que representan el 59.71% del total de los pasivos, representadas por la adquisición de bienes y servicios relacionados con el proyecto de inversión que a diciembre 31 se constituyeron por valor de $38.633.081 que a su vez presentó disminución de (99.32%) comparada con la vigencia, dado al crecimiento presentado en la vigencia 2010. 4.1.4.3 Patrimonio Esta cuenta refleja movimiento en la vigencia 2011, por $24.592.908, que corresponde ala utilidad del ejercicio como superávit ganado, representando un incremento del 100% con respecto a la vigencia anterior. La cuentas de orden se utilizan para llevar el control de la ejecución del proyecto, representando un activo, así quedó establecido en el manual de gestión financiera del SETP del Ministerio de Transporte.

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011 “MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL” 13

I.A14

4.1.5 Estado de Resultados Vertical Cuadro Nº 7 (Cifras en millones de pesos) DESCRIPCIÓN

AÑO 2011

% DEL TOTAL

INGRESOS

35.000.000

100

Otras transferencias Gastos de Funcionamiento

35.000.000 10.407.092

1.0 0.30

Administrativos

8.489.372

0.24

Materiales y suministros Viáticos y gastos de viaje

7.696.440 792.932

0.22 0.02

Operacionales

1.917.720

0.05

Cuota de auditaje y fiscalización

1.917.720

0.05

Resultado del ejercicio 24.592.908 Fuente: tomado del balance de prueba y elaborado por el equipo auditor

0.70

La Empresa “Amable a 31 de diciembre de 2011, presentó una utilidad de $24.592.908 equivalente al 70%, producto de unos ingresos que corresponden a rendimientos financieros que se destinan para cubrir gastos de funcionamiento en actividades de planeación y apoyo logístico, del cual se trasladó dicho valor, evidenciándose que fueron menores a los ingresos. Durante la vigencia de 2010 la entidad no presento movimiento en esas cuentas. 4.1.6 Estado de Cambio en el Patrimonio La Empresa Industrial y Comercial del Estado no presentó el Estado de cambios en el patrimonio de la vigencia 2011. 4.1.7 Notas a los Estados Financieros 4.1.7.1 Nota de carácter especifico No se justificó la cuenta de EFECTIVO la cual es necesaria para la comprensión de los estados financieros tal como lo indica el Capítulo II que especifica “Procedimiento para la estructuración y presentación de los estados financieros”, Titulo 1 “Formalidades comunes para la elaboración y divulgación de los estados contables básicos. Numeral 16 Notas a los estados contables básicos.

14

I.A15

142404 recursos entregados en administración: Contradicen la veracidad y capacidad explicativa de la nota, ya que no argumentan hechos relevantes que acontecieron durante la vigencia con respecto a esta cuenta. Solo se realiza una nota del valor global; violando el principio de contabilidad pública de COMPRENSIBILIDAD. PASIVOS 2422:No existe nota explicativa del manejo de la cuenta 2422 que refleja los pagos por concepto de interés donde debería reflejar la inconsistencia que se registra en el balance ya que aparecen unos conceptos de este rubro en cuentas de orden generando incertidumbre en la información. GASTOS La nota se encuentra mal elaborada al referirse a gastos generales, incluye un rubro de gastos de impuestos, mostrando variación en lo que redacta la nota y lo que explica alterando el principio de Consistencia. CUENTAS DE ORDEN: Desarrollo de los sistemas estratégicos (835510): Presenta diferencia entre valores del primer esquema con la desagregación del segundo presentando errores en el primero justificando valores que no concuerdan. Ingresos cuenta (935502): Inconsistencia entre nota, ejecución presupuestal y balance de prueba presentando saldos diferentes en cada uno.En la nota aparece un total de $6.813.242.267.58 y en el balance de prueba $6.883.242.267.58. En la desagregación del presupuesto por destinos los saldos acumulados no coinciden, faltando al principio de comprensibilidad y consistencia como se observa en el siguiente cuadro:

Auditoria Especial Financiera “AMABLE” 2011 “MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL” 15

I.A16

Cuadro Nº8 (Cifras en millones de pesos)

SOBRETAS AA LA ICLD GASOLINA S.G.P 1.919.449.2 2.863.040.8 1.988.731.1 27 91 73

TOTAL NOTA TOTAL EJECUCION

1.890.000.0 2.710.000.0 1.960.000.0 00 00 00

PRESUPUESTAL Fuente: rendición de la cuenta .

4.1.8 Indicadores a) Solidez ACTIVO TOTAL PASIVO TOTAL

$ 8.628.745.088 $ 8.604.152.180

=$1

Por el carácter de la entidad que se creó para la ejecución de un proyecto esta no presenta un índice de solidez positivo, toda vez que la empresa no cuenta con liquidez para cancelar sus deudas, pues cada peso que tiene lo adeuda. b) Endeudamiento total PASIVO TOTAL *100 ACTIVO TOTAL

$ 8.604.152.180*100 $ 8.628.745.088

= 99,71%

En la vigencia todos los recursos con los que desarrolló el objeto social la mayoría corresponden a financiamiento externo por que las obras se ejecutan acorde a los cronogramas y se genera endeudamiento acorde a la ejecución del proyecto. En este caso la empresa es financiada el 99.71% por el Estado, Municipio y Créditos Externos. 4.1.9 Deuda Pública Esta cuenta registra movimiento correspondiente a los intereses causados por el desembolso del crédito $ 3.500.000.000, los cuales han sido cancelados, sin presentar abono a capital, debido al periodo de gracia otorgado.

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“MODERNIZACIÓN Y MORALIZACIÓN DEL CONTROL FISCAL” 16

I.A17

Cuadro Nº 9 (Cifras en millones de pesos) Saldo de deuda a diciembre 31/11

Abonos a capital

Intereses cancelados

Saldo de deuda a diciembre 31/11

2.000.000.000

0

57.875.000

2.000.000.000

1.500.000.000

0

64.725.000

1.500.000.000

total

122.600.000

Fuente: tomado de la rendición de la cuenta.

4.2 CONTROL INTERNO CONTABLE. La evaluación realizada a la Empresa AMABLE registra una calificación de 1.62 que la ubica en un rango deficiente, debido a que el sistema de control interno contable presenta debilidades:  El software que se implemento en diciembre presenta errores al momento de arrojar la información, pues sale incompleta y con errores de forma y no de fondo.  Al momento de revisar y verificar la información, esta se encontraba respaldada con el debido soporte.  El manejo de las cuentas es el adecuado, se presento una reclasificación de una cuenta por cambio de fuente.  No existen políticas de autoevaluaciones y controles donde se determine al alcance y la periodicidad con que deben ser realizadas.  La empresa no realiza capacitaciones amparándose en que como son contratistas no existen recursos para este fin, además las personas que manejan el software ya han trabajado con el programa con anterioridad. Hasta la vigencia anterior no se contaba con una persona a la cual recurrir para realizar alguna consulta pues el gerente era también funcionario del municipio

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I.A18

quien realizaba otras funciones, a partir de este año AMABLE cuenta con una persona permanente en el cargo de gerente.  La presentación de las notas si es la adecuada, pero no son lo suficientemente explicativas, dejando de lado hechos relevantes sin mencionar. 4.3 OPINIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES El Balance general a diciembre 31 de 2011, fue por el orden de $8.628.745.088que representa el total del balance general, de los cuales se evaluó el 60% no encontrando inconsistencias significativas, presentando razonablemente en todos los aspectos materiales, lo que nos permite opinar la información suministrada la necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, evidenciándose errores e inconsistencias poco representativas, dando como resultado OPINION SIN SALVEDADES. 4.4 OBSERVACIONES El software implementado para el registro de las operaciones financieras no es confiable, ya que no cumple con los requerimientos de la presentación de la información, por lo cual se determina que general informes carentes de razonabilidad. El control interno no es eficiente, toda vez que los errores presentados lo ubican como inconsistente, lo cual se corrobora con la evaluación dada. 4.5 CONCLUSIONES La entidad debe tratar de adecuar el programa contable a sus necesidades, agilizando procesos o crear mecanismos que le ayuden a mejorar las falencias identificadas como puede ser un control alterno al software cumpliendo con las características y cualidades de la información contable. Realizar una estructura de control interno debidamente documentada y organizada que sea de conocimiento de todo el personal de la empresa donde las políticas y mecanismos estén debidamente identificados para su correcta aplicación. Es de resaltar que la empresa, le dio buen manejo a los recursos que fueron destinados para sus objetivos misionales.

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I.A19

4.6 CUADRO DE HALLAZGOS No

DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO Deficiencia en el software financiero

Realizando la comprobación de saldos, se encontraron errores en la presentación de la información de las subcuentas por lo cual se ve alterada la presentación de las cifras. La cuenta 142404350900 tuvo movimiento durante varios meses afectando el 1 resultado de la cuenta global 1424 en el balance general, sin embargo no se refleja dichos movimientos en los auxiliares.

CAUSA

EFECTO

Falta de mecanismos de control y monitoreo.

Controles inadecuados, deficiente presentación en la información.

CUANTIA

A

X

De esta manera el equipo auditor concluye que los informes generados por el software implementado presentan errores, lo cual genera poca confiabilidad e incertidumbre los informes presentados.

A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sanción.

19

F

D

P

S

I.A20

No

DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO Diferencia en suministrados

2

CAUSA

informes Falta de control al momento de digitar la En el informe de la información. ejecución presupuestal consolidada a 31 de diciembre de 2011, que reposa en los archivos de la Contraloría Municipal de Armenia, se encontró un error en el total de adiciones al servicio de deuda interna que comparada con la suministrada en trabajo de campo se evidenció una diferencia en este mismo campo Lo anterior genera incertidumbre en los informes presentados.

EFECTO

CUANTIA

A

Alteración de las cifras que generan incertidumbre en la información presentada.

Ingresos (935502):

3

cuenta Procedimientos Registros o normas inexactos. inadecuadas. Se observó una inconsistencia entre la nota de contabilidad, la ejecución presupuestal y el balance de prueba presentando saldos diferentes en cada uno.

X

En la nota aparece un total de $6.813.242.267.58 y en el balance de prueba $6.883.242.267.58.

A. administrativo, F. fiscal, D. disciplinario, P. penal y S. sanción.

X

F

D

P

S

I.A21

No

DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO Notas a los estados financieros de la empresa industrial y comercial del estado amable

CAUSA

EFECTO

Falta de aplicación de las características cuantitativas y Las Notas de cualitativas de Contabilidad no se la información realizaron conforme a lo contable. establecido en el Régimen de Contabilidad Pública, así:

4

CUANTIA A F D P S

Genera incertidumbre en la comprensibilid ad de la nota, no reflejando los hechos financieros del ente.

Situaciones particulares 1110 Efectivo: Se debe justificar el movimiento de esta cuenta, expresando los cambios efectuados en la vigencia, situación que no se evidenció las notas específicas. 142404 Recursos entregados en administración: No describen claramente la conformación de éstos recursos. Pasivos 2422: No existe nota explicativa sobre el registro de los intereses por pagar, ya que algunos se han registrado en la cuenta 2422 y otros en cuentas de orden.

X

TOTAL HALLAZGOS Administrativos cuatro (4)

21

CUANTIA 0

A 4

F D 0 0

P 0

S 0