• Categories
• Auditoría financiera
• Contralor, auditor
• Contador
• Contabilidad
• Normas Internacionales de Información Financiera

Citation preview

Universidad Mayor de San Andres CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUDITORÍA FINANCIERA Plan de Asignatura

Auditoría Financiera

Programa de Auditoría Financiera - La utilización de este material bibliográfico y los apuntes preparados sólo son para la aplicación en la materia de Auditoría Financiera de la Universidad Mayor de San Andres. Distribución Restringida.

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera

II.

SÍNTESIS Y JUSTIFICACIÓN DE LA ASIGNATURA:

El profesional auditor necesita conocer las fases y actividades que comprende la realización de una auditoría financiera, desde el punto de vista de la firma de auditoría externa. Así mismo, los conceptos, criterios, técnicas y normas de la auditoria que le permitan desarrollar un examen de la información financiera que preparan las empresas con el propósito de expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que se presentan sus estados financieros. La asignatura de Auditoría Financiera pretende proporcionar al estudiante los conocimientos, criterios, métodos, técnicas y procedimientos contenidos en las normas de auditoría vigentes en Bolivia y teoría de la auditoría en general y auditoría financiera en particular, con el propósito de desarrollar su criterio profesional en la realización de auditorías financieras orientadas a emitir una opinión sobre la razonabilidad con la que se presentan los estados financieros de las empresas.

III.

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA

Desarrollar la capacidad y habilidades en el manejo de las normas, conceptos, instrumentos y técnicas de la auditoría financiera, permitiendo el análisis del marco teórico, normativo y técnico de la materia a nivel instructivo - repetitivo.

IV.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA ASIGNATURA

DOMINIO COGNITIVO ! ! ! !

Describir las características de los negocios y herramientas de gestión aplicables en la auditoría. Introducir al alumno en los conceptos básicos de los servicios de atestación en general, así como de la auditoría financiera en forma específica. Conocer y analizar la normativa de la auditoría, el proceso de la auditoría financiera y las técnicas y procedimientos aplicables a cada caso en particular. Preparar memorandos de planificación, programas de auditoría, papeles de trabajo, hojas resumen de desarrollo de hallazgos (proceso de formación de opinión) e informes (dictamen) de auditoría financiera.

DOMINIO AFECTIVO !

V.

Argumentar y participar en la interpretación y aplicación de las normas de auditoría relacionadas con la realización de una auditoría financiera y cada una de las fases y actividades que comprende de manera específica.

COMPETENCIAS A DESARROLLAR:

Victor Pelaez M.

Página 2

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera Al concluir el curso, los estudiantes de la asignatura de auditoría financiera contaran con competencias que les permita: Describir, preparar y evaluar el desarrollo, ejecución y comunicación de los resultados de la auditoría financiera, aplicando fundamentos teóricos, normativos y técnicos de la atestación (auditoría – examen) para entidades privadas.

INDICADORES DE EVALUACIÓN ! ! ! !

!

VI.

Describe las características de las organizaciones y las herramientas de gestión utilizadas por ellas. Maneja las normas de auditoría y su aplicación en el desarrollo profesional del auditor. Describe el proceso de auditoría financiera, sus fases, criterios y normas especificas aplicables. Describe los procedimientos y técnicas a aplicarse en la ejecución de una auditoría financiera, mediante la discriminación de casos específicos en las que son aplicables cada una de ellas (selección de los procedimientos y técnicas de auditoría). Prepara memorandos de planificación, programas de auditoría, papeles de trabajo e informes de auditoría financiera de acuerdo con normas de auditoría.

PROGRAMA ANALÍTICO UNIDADES YCONTENIDO ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA

PRIMERA PARTE: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORÍA UNIDAD 1: Marco de Referencia para la Información Financiera La Auditoría y la contabilidad, Normas Contables, Las normas nacionales, Convergencia hacia las Normas Internacionales de Información Financiera, Acuerdos Internacionales de Armonización Contable, Proceso de armonización en nuestro país, Normas legales relacionadas con la preparación de información financiera; Las Normas de Información Financiera, Las Normas Internacionales de Información Financiera; La NIIF para PYMES; Guia de aplicación de NIIF para las PyME a las microempresas UNIDAD 2: Introducción a la Auditoría Etimología, Breve reseña histórica, Desarrollo de la auditoria, La función de atestación, Tipos de Auditorias, La profesión de la contaduría pública, Los informes de los contadores públicos, el Auditor Externo, Requisitos éticos, Demanda de los usuarios de estados financieros con dictamen de auditoría externa, Organigrama de una empresa de auditoria externa, Responsabilidad del personal profesional, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. UNIDAD 3: Normas de Auditoría Independiente, Ética y control de calidad Estructuración de las normas de auditoría, Organismos emisores de normas de auditoría a nivel local e internacional, Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría y servicios relacionados

Victor Pelaez M.

Página 3

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera UNIDADES YCONTENIDO ANALÍTICO DE LA ASIGNATURA (atestación), Normas de ética profesional, La convergencia a las Normas de Auditoría en Bolivia, Marco de Referencia de las Normas de Auditoría; Relación de las normas de auditoría en Bolivia, Proyecto Clarity de Normas Internacionales de Auditoria. UNIDAD 4: Responsabilidad y Riesgo Profesional Papel del auditor independiente, Vulnerabilidad de los auditores independientes, Definición de términos, Normas de control de calidad, Administración del sistema de control de calidad, Responsabilidad ante sus clientes, Responsabilidad con terceros, El Riesgo profesional en la aceptación de clientes. SEGUNDA PARTE: GENERALIDADES DEL PROCESO DE AUDITORÍA FINANCIERA UNIDAD 5: El Proceso de Auditoría Financiera Objetivos generales. Propósito y beneficios de la auditoría financiera. Alcance de la auditoría financiera. El proceso de la auditoría financiera. Planeación de la Auditoría, Selección de procedimientos de auditoría, Ejecución de la auditoría, Procedimientos adicionales, Resumen de Hallazgos, Informes de auditoría financiera, Tendencias actuales en el Proceso de la auditoría. UNIDAD 6: Auditoria Basada en Riesgos Seguridad razonable, riesgo de auditoria, aseveraciones, componentes del riesgo de auditoria, interrelación entre los componentes del riesgo de auditoría, el enfoque basado en riesgos, valoración de riesgos, respuesta al riesgo, presentación del informe. UNIDAD 7: El Control Interno, propósitos y componentes Modelos de Control Interno, Modelo COSO, Concepto, Beneficios, Limitaciones, Componentes del control interno, Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, Monitoreo, El control interno en entidades pequeñas, Auditabilidad, La evaluación el Control interno en la Auditoría, Normas de Auditoría sobre la evaluación del Control Interno. Enfoque requerido en la auditoría, Métodos para la evaluación del control interno, Controles relevantes, Valoración del diseño e implementación del control interno. UNIDAD 8: Aseveraciones de los estados financieros Descripción de las aseveraciones; Aseveraciones combinadas Uso de aseveraciones en auditoría y Valoración de riesgos a nivel de estados financieros y a Nivel de aseveración. UNIDAD 9: Evidencia de Auditoría La evidencia en la auditoria. Relación del riesgo de auditoría con la evidencia. Calidad de la evidencia. Naturaleza de la evidencia. Tipos de Evidencia. Métodos para obtener la evidencia. Los procedimientos de auditoría. Normas sobre evidencia de auditoría. TERCERA PARTE: REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA UNIDAD 10: La realización de actividades en la auditoria Actividades Preliminares a la aceptación del Cliente. Procedimientos de aceptación y continuación

Victor Pelaez M.

Página 4

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera del cliente. Términos del contrato. Aseveraciones de los estados financieros. Uso de las aseveraciones en la auditoría. Valoración de los Riesgos de Representación errónea de importancia relativa. Entendimiento de la entidad. Fuentes de información. Fuentes de Riesgo. Naturaleza de la evidencia auditoría. Procedimientos requeridos de valoración de riesgos. UNIDAD 11: Materialidad y Riesgo de Auditoria Niveles de materialidad requeridos, Materialidad y riesgo de auditoría, determinación de los niveles de materialidad, niveles de materialidad y riesgo de auditoría, Evaluación del riesgo de auditoría, Respuesta al Riesgo de auditoría, Componentes, Riesgo Inherente, Riesgo de Control, Riesgo de representación de errores de importancia relativa, Riesgo de detección, Consideraciones sobre la NIA 315 y NIA 330 relacionadas con el riesgo de auditoría. UNIDAD 12: Desarrollo de la Estrategia Global en la Auditoria Financiera Análisis de la NIA 300, Aspectos técnicos, Aspectos de Servicio, Aspectos logísticos, Desarrollo del Memorando de Planificación (estrategia global), Conocimiento del negocio y riesgo del cliente, Análisis de planificación, Materialidad planificada, Partidas y movimientos significativos, Descripción de las Aseveraciones de los estados financieros, Uso de Aseveraciones en auditoria, Objetivos críticos de auditoría, Comprensión del control interno, Evaluación del Riesgo de Auditoría, Determinación del enfoque y la estrategia de auditoría, Comunicación de la estrategia a la administración, Consideraciones de la NIA 315 y NIA 330. UNIDAD 13: Procedimientos de valoración de riesgos.- Metodología para la preparación del plan detallado de auditoria.Las normas de auditoría y el plan (programa) de auditoría. Características y técnicas para la preparación de los programas de auditoría. Respondiendo a los riesgos valorados. Diseño de los procedimientos de auditoria. Riesgos del negocio. Factores de riesgo. Identificación y valoración de los riesgos. Riesgos de fraude. El fraude. El triangulo del fraude. Escepticismo profesional. Identificación de factores de riesgo de fraude. Riesgos significativos. Áreas a considerar. Respuesta a los riesgos significativos. UNIDAD 14: Respondiendo a los riesgos valorados.- Procedimientos de Auditoría Naturaleza de los riesgos valorados, Diseño de procedimientos de auditoría, Oportunidad de los procedimientos de auditoría, Extensión de los procedimientos de auditoría, La caja de herramientas de auditoría, Procedimientos analíticos (razonabilidad, tendencias y relaciones), Procedimientos de detalle, Procedimientos de cumplimiento, Muestreo en Auditoría, Riesgo de muestreo, Pruebas de doble propósito, Muestreo de unidad monetaria, Documentación del plan de auditoría. Comunicación del plan. UNIDAD 15: Documentación del trabajo realizado - Papeles de trabajo Propósito y contenido de los papeles de trabajo. Normas generales para la preparación de papeles de trabajo. Requerimientos específicos de documentación. Documentos electrónicos. Aspectos referentes a supervisión, control y referenciación. Marcas de auditoría. Indización de los papeles de trabajo. Tipos de archivo. Preparación de resúmenes preliminares. Terminación del archivo. Cambios en el archivo. Propiedad y salvaguardia de los papeles de trabajo. UNIDAD 16: Procedimientos Adicionales de auditoría Consideraciones de leyes y regulaciones en la auditoría de estados financieros, Consideraciones de

Victor Pelaez M.

Página 5

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera auditoría relacionada con entidades que utilizan organizaciones de servicio, Evidencia de auditoría, consideraciones para elementos específicos, Confirmaciones externas, Contratos iniciales, Auditoría de las mediciones y revelaciones a valor razonable, Partes relacionadas, Eventos subsiguientes, Negocio en marcha, Utilización del trabajo de otro auditor, Uso del trabajo de expertos, Actos ilegales o fraudes, Consideración del fraude, Representaciones de la administración. UNIDAD 17: Enfoque sobre estimaciones contables Los procedimientos de auditoria relacionados con la auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables de valor razonable y las revelaciones relacionadas en una auditoría de estados financieros. UNIDAD 18: Otros procedimientos de auditoría Partes realcionadas Hechos posteriores Negocio en marcha UNIDAD 19: Evaluación de la evidencia de auditoría El objetivo de la evaluación de la evidencia. Materialidad. Evidencia de auditoría suficiente y apropiada. Procedimientos analíticos finales. Evaluación de declaraciones equivocadas. Hallazgos y problemas significativos. Atributos de un hallazgo. Normas y criterios aplicables al desarrollo de hallazgos. Características de los hallazgos de auditoría. Procedimiento para el desarrollo de hallazgos de auditoría (Criterios para el desarrollo de la formación de la opinión de auditoría). Comunicación con quienes tienen a cargo el Gobierno de la entidad. Asuntos de auditoría de interés. Naturaleza y forma de las comunicaciones. UNIDAD 20: El informe de auditoría independiente Características del informe. Importancia del contenido. Normas aplicables para la preparación del informe de auditoría financiera. Evaluación de las conclusiones. Proceso de formación de la opinión. Formulación y forma de presentación del informe de auditoría. Modelos de Informe sin salvedades. Informe del auditor sobre estados financieros comparativos. Énfasis en un asunto sin calificación de opinión. Problemas de empresa en marcha. Otras incertidumbres significativas. Modificaciones a la opinión de auditoría. Limitaciones al alcance. Desacuerdos con la administración. Modelos de informes con opiniones modificadas. Responsabilidad del auditor ante errores e irregularidades. Actos ilegales de los clientes. UNIDAD 21: La Carta de Recomendaciones Introducción, Identificación de aspectos reportables, Factores a considerar, Responsabilidad de la implementación de los sistemas de control. Formas y contenido de los informes. Estructura en la redacción de observaciones y recomendaciones. Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

VII. ! !

PREVISIONES METODOLÓGICAS (MÉTODOS DE ENSEÑANZA): Método Explicativo – ilustrativo e informativo receptivo Método Reproductivo

Victor Pelaez M.

Página 6

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera ! !

VIII.

Método Exposición Problémica Método Heurístico

PREVISIONES DE MEDIOS Y MATERIALES DIDÁCTICOS: ! ! !

IX.

Pizarra Medios impresos Data Display

TRABAJOS DE APLICACIÓN E INVESTIGACIÓN: !

Ejercicios prácticos de aplicación de las normas de auditoría para cada fase considerando ejemplos específicos para la preparación de memorandos de planificación, programas de auditoría, papeles de trabajo, desarrollo de hallazgos de auditoría, aplicación del proceso de formación de opinión del auditor independiente y emisión de informes.

!

Trabajos de investigación respecto de temas relacionados con los negocios y la auditoria.

X.

EVALUACIÓN:

Las evaluaciones serán periódicas y a la finalización de cada tema. Para la evaluación de carácter formativo, se tomaran en cuenta las siguientes actividades: ! !

Preguntas de comprensión; y Desarrollo de ejercicios prácticos en el aula.

Para la evaluación de carácter sumativa se consideraran las siguientes actividades: ! ! ! !

XI.

Exámenes parciales; Controles de lectura; Evaluación de casos prácticos; y Trabajos de investigación y desarrollo

RECOMENDACIONES BIBLIOGRÁFICAS:

Bibliografía Técnica: ! !

FEDERACIÓN INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA (IFAC); “Normas Internacionales de Auditoria”; 2010. COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB) – CONSEJO TÉCNICO NACIONAL DE AUDITORÍA Y CONTABILIDAD (CTNAC); “Normas de Auditoría”; 2010.

Victor Pelaez M.

Página 7

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera !

!

COLEGIO DE AUDITORES DE BOLIVIA (CAUB); “Guía de Aplicación de las Normas de Auditoría, Desarrolladas en Convergencia con las Normas Internacionales de Auditoría”; 2010. FUNDACIÓN DEL COMITÉ DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASCF); CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (IASB); “Normas Internacionales de Información Financiera 2010”, 2010.

Bibliografía Dogmática: ! ! ! ! ! ! !

MANTILLA, Samuel Alberto; “Auditoría Financiera de PYMES”; ECOE Ediciones; Primera Edición, Bogotá – Colombia; 2012 WHITTINGTON, Ray, PANY, Kurt; “Principios de Auditoria”; McGraw Hill; Decimocuarta Edición; México; 2005 ARENS, Alvin; LOEBBECKE, James; “Auditoria, un enfoque integral”; Prentice Hall Hispanoamericana S. A.; Edición; México, 2010 SLOSSE, Carlos; “Auditoria, un nuevo enfoque empresarial”; Ediciones Macchi; Segunda Edición; Buenos Aires – Argentina; 2005 COOOPERS & LYBRAND E INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS; “Los Nuevos Conceptos del Control Interno”, Ediciones Díaz de Santos S. A., Madrid - España, 1997. MANTILLA, Samuel Alberto; “Auditoria 2005”; ECOE Ediciones, Bogotá – Colombia; 2004. Páginas de Internet en Auditool

Bibliografía Jurídica: ! ! !

Código de Comercio Código Tributario Disposiciones tributarias aplicables (Leyes, Decretos Supremos, Resoluciones Normativas de Directorio y otras relacionadas)

Victor Pelaez M.

Página 8

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera

Cronograma Tema UNIDAD 1: Marco de Referencia para la Información Financiera UNIDAD 2: Introducción a la Auditoría UNIDAD 3: Normas de Auditoría Independiente, Ética y control de calidad UNIDAD 4: Responsabilidad y Riesgo Profesional UNIDAD 5: El Proceso de Auditoría Financiera UNIDAD 6: Auditoria Basada en Riesgos PRIMER EXAMEN PARCIAL PRÀCTICO - ESCRITO UNIDAD 7: El Control Interno, propósitos y componentes UNIDAD 8: Aseveraciones de los estados financieros UNIDAD 9: Evidencia de Auditoría UNIDAD 10: La realización de actividades en la auditoria UNIDAD 11: Materialidad y Riesgo de Auditoria SEGUNDO EXAMEN PARCIAL PRÀCTICO - ESCRITO UNIDAD 12: Desarrollo de la Estrategia Global en la Auditoria Financiera UNIDAD 13: Procedimientos de valoración de riesgos.Metodología para la preparación del plan detallado de auditoria.UNIDAD 14: Respondiendo a los riesgos valorados.Procedimientos de Auditoría UNIDAD 15: Documentación del trabajo realizado - Papeles de trabajo UNIDAD 16: Procedimientos Adicionales de auditoría TERCER EXAMEN PARCIAL PRÀCTICO - ESCRITO UNIDAD 17: Enfoque sobre estimaciones contables UNIDAD 18: Otros procedimientos de auditoría UNIDAD 19: Evaluación de la evidencia de auditoría UNIDAD 20: El informe de auditoría independiente UNIDAD 21: La Carta de Recomendaciones EXAMEN FINAL PRÀCTICO - ESCRITO

Victor Pelaez M.

Feb

Mar

Abr

May

Jun

Jul

Ago

Sep

Oct

Nov

X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X

Página 9

Universidad Mayor de San Andrés – Auditoría Financiera

La Paz, 2014.

Victor Pelaez M.

Página 10