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• Josahe Sanchez Hernandez

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CORPORACION FABRIL, S.A. Proceso a seguir y comentario de la empresa. La empresa COFASA es de gran perspectiva en sus diversos aspectos, cuenta con gran solvencia para poder sobrellevar las situaciones pasivas, el aceptar esta auditoria es por el minucioso aspecto de las cuentas y la estabilidad que tiene con base a la implementación que maneja en la planeación y organización de sus operaciones diarias, ya que tiene perspicacia en sus estados financieros. Lo que se pretende es orientar a la organización y se lleve un mejor registro de las operaciones, en cuanto a los papeles o actas principales de la constitución de la empresa muestran veracidad y no hay ningún inconveniente en ella por lo que se proseguirá a las cuentas y las operaciones realizadas en el día y sus respectivos registros con base en fundamentos en gerencia y los diversos departamentos de la empresa en cuanto a la realización de las diversas operaciones. La realización y/o revisión de la auditoria se realizara con la participación de las siguientes personas responsables de la realización de este proceso:

Jorge Sánchez:

_________________________

Carlos Enrique Rodríguez:

_________________________

David Gabriel Gomes:

__________________________

Elizabeth Avalos:

__________________________

María Emma murillo:

__________________________

Firma y responsabilidad de las cuentas a revisar según los índices correspondientes de las cuentas según la siguiente balanza.

Índice: A-1 EFECTIVO EN CAJA: La cuenta de caja fue revisada conforme al siguiente arqueo de caja: CORPORACION FABRIL, S.A. Arqueo de caja compras CANTIDAD

VALOR

VALOR TOTAL

5 billetes

1,000

5,000

10 billetes

500

5,000

20 billetes

100

2,000

20 billetes

50

1,000

TOTAL DE ARQUEO DE BILLETES:

70 monedas

10

300 monedas

1

$ 13,000

700 300

TOTAL DE ARQUEO DE MONEDAS: $1000 *Factura por compra de artículos de papelería 15/12/199_

$800

*Vale por concepto de préstamo 20/12/199_

$1,500

*Vale provisional gastos por comprobar 10/12/199_

$1,700

TOTAL DE LAS OPERACIONES: $4,000 *TOTAL DE EFECTIVO EN CAJA:

$18,000

MAS: *FONDO FIJO DE DIRECCION GENERAL: TOTAL: $20,000

$2,000

Comentario previo de la cuenta de efectivo en caja: Se debe realizar un ajuste en las operaciones que se realizaron conforme a los documentos comprobatorios en gastos de papelería y los vales de préstamo y facturas y observación a la alta gerencia sobre la reposición del efectivo antes del cierre de ejercicio, las diversas correcciones observaciones y justificaciones se anexaran al final de la revisión de las cuentas.

AJUSTE No 1: GASTOS GENERALES

$800

-papelería y útiles de oficina. DEUDORES DIVERSOS

3,200

-Arturo Meza

$1,500

-Jorge Camino

1,700

CAJA

$4,000

OBSERVACIONES: 1.- FONDO FIJO DE CAJA:

OBSERVACIONES 1. FONDOS FIJOS DE CAJA Al cierre del ejercicio se encontraron formando parte del fondo fijo, documentos que amparaban gastos y adeudos a cargo de empleados. Recomendamos que se establezca la costumbre de reportar los fondos fijos, invariablemente, al último día hábil del ejercicio social.

COMENTARIOS DEL SOCIO O GERENTE

. REVISADO:

________________________________

A-2 BANCOS: La cuenta de bancos tiene una sola chequera en el “Banco Unido, S.A” y es la numero 91011 y en forma mancomunada pueden girar cheques los siguientes funcionarios de la empresa: *Raúl Patrón

Director General.

*Pedro Vigil

Contralor.

*Simón Gastón

Gerente de Compras.

*Manuel Medina

Contador.

Se realizo una conciliación bancaria para la comprobación de los saldos pero se arrojo información adicional de diversas operaciones como: a) b) c) d)

Comisiones cargadas por el banco de clientes foráneos. Cheques devueltos que cargo el banco el 4 de enero. Se extravió un cheque en circulación pendiente de pago No 3802. Los demás cheques aparecen cobrados en enero de 199 del otro año.

A continuación se muestra la conciliación bancaria correspondiente:

*La cuenta de bancos muestra cheques cancelados, cobrados al año siguiente del ejercicio a revisar fuera de términos, por lo cual se corresponde a hacer la siguiente sugerencia u observación. OBSERVACIONES: 2. BANCOS Al verificar el "corte de cheques" advertimos que en enero se emitieron cheques a los que se anoto fecha de diciembre y se registraron en dicho ejercicio social. Recomendamos la supresión de esta práctica que es violatoria y debilita el control interno relativo al manejo de las chequeras.

3. BANCOS Recomendamos cancelar el cheque No. 3802 y enviar uno nuevo para garantizar el envío de la revista cuya suscripción liquida dicho cheque y que se supone extraviado en el correo. 4. BANCOS Debe cancelarse en los registros del Banco Único, la firma del Sr. Gonzalo Partida, que en el Banco reporta vigente, aun cuando ya no es empleado de COFASA. AJUSTE No 2 GASTOS GENERALES

$1,200

-otros. CLIENTES

13,940

-Muebles de maderas finas $5,000 -Muebles petit BANCOS

8,940 $15,140

Para registrar las comisiones bancarias del mes de diciembre y los cheques de clientes devueltos por el banco cuya cobranza deberá iniciarse de nuevo.

A-3 INVERSIONES EN VALORES. Esta cuenta corresponde a certificados financieros a un plazo de 6 meses que se tienen en depósito en el “Banco Unido S.A.” el 4 de febrero de 199_ y fueron revisados el 5 de agosto de 199_ Estos generan un interés del 13% anual bruto y se retienen impuestos del 1.95% generando un interés anual bruto del 11.05% pagadero mensualmente, mediante crédito en la cuanta de cheques por cantidad de $921. OBSERVACIONES: Procede a conectar el saldo de la cuenta de con la confirmación anexada del certificado bancario recibido por el banco unido S.A. El cálculo de los intereses de la inversión desde el primer día hasta el cierre del ejercicio es: Tasa: 11.05% en 331 días transcurridos = 10,000 Por lo que a mi expresa opinión como auditor la cuenta y los registros correspondientes en las cuentas de resultados de la empresa (intereses ganados) son correctos. RECOMENDACIÓN A GERENCIA: Debe reclamar al Banco Unido S.A. el pago de impuestos retenidos ($1,700).

____________________________ Firma del auditor autorizado

__________________________ Gerencia

B-1 CLIENTES. Redacción de clientes: Saldos al 31 de diciembre de 199_ de las cuentas mas importantes: Mueblería Económica del Centro, S.A

$90,000

Mobiliario y Equipos del Noroeste, S.A

120,000

Muebles de Maderas Finas, S.A

110,000

Salas y Recamaras Confortables, S.A

95,000

Muebles Tapatíos, S.A

80,000

Muebles de la Huasteca, S.A

80,000

Equipos Para Oficina, S.A

70,000

De los comentarios con la gerencia de ventas se ha obtenido: 1.-incremento en las ventas e incremento en los saldos a cargo de clientes. 2.-en el caso de Muebles de Maderas finas, S.A su saldo disminuyo y su saldo actual de $33,000 a cargo de este cliente se considera recuperable en un 50% 3.- se enviaron solicitudes de confirmación de adeudo al 31 de diciembre de 199_ a todos los clientes con saldo mayor a $80,000 4 se encontraron 4 solicitudes inconformes de las enviadas: Muebles Peninsulares S.A.

($61,500) ($88,000)

Mueblería Económica Cubilete S.A

($3,000)

Mueblería Económica del Centro, S.A

($85,000) ($187,000)

Muebles de la Huasteca, S.A

($72,000)

($132,000)

($181,500)

RESUMEN DE VERIFICACION DE LA CUENTA DE CLIENTES: IMPORTE

PORCIENTO

Solicitudes de confirmación enviadas

$1, 698,400

100

Solicitudes que contestaron “conformes”

$354,200

21 (1)

Solicitudes” inconformes aclaradas”

$742,500

Solicitudes que no contestaron

44 (1)

$601,700 “$1, 698,400”

35 -_ 100

Aplicación del procedimiento de “cobros posteriores” a las cuentas que no Contestaron: cobros posteriores verificados.

$367,000

22 (1)

Total verificado (suma de las que contestaron “conformes”, las “inconformes aclaradas” y el Importe de los cobros posteriores Comprobados) (1)

$1, 463,700

Saldo de clientes según mayor

$1, 875,500

87 (1)

Porciento verificado con relación al Saldo según mayor.

78

RESUMEN DETALLADO DE LAS OPERACIONES DE LOS CLIENTES Detalle del saldo al 31 de diciembre de 199_ CLIENTE

SALDO DEL AÑO ANTERIOR (2)

Mueblería económica del centro

90,000

Muebles Señoriales del DF Muebles de Maderas Finas Mueblería Económica del Bajío

COBROS IMPORTE POSTERIOR $187,000 SIA 118,800 SC

110,000 (3)

33,000 B-10 99,000 S

60,000

Salas y Recamaras Confortables

95,000

Muebles Tropicales

154,000 SIA 77,000

Mueblería Económica el cubilete

132,000 SIA

Proveedora de Muebles

92,400 SC

Equipos para Oficina

70,000

Sultana de Muebles

124,300 S

73,000

143,000 SC

Muebles Tapatíos

80,000

182,600 S

Muebles de la huasteca

80,000

181,500 SIA

Mobiliario y Equipo Noroeste

120,000

195,800 S

Muebles Peninsulares

106,000

128,000

88,000 SIA

Equipo y Ajuares Tarahumara

34,100

Otros Menores

33,000 “$1875,500”

NOTAS: (1) Se decidió circularizar todas las cuentas con saldo mayor a $80,000 y revisar “cobros posteriores” a las que no contestaran. Total seleccionado $1, 698,400 que representa el 91% del saldo de la cuenta: Significado de marcas: S= Solicitud de confirmación enviada. C= Respuesta recibida conforme. I= Respuesta recibida inconforme. A= Respuesta inconforme aclarada plenamente. (2) La tendencia de aumento de los saldos deriva de la buena aceptación de los productos, con el consecuente aumento de las ventas y de las líneas de crédito. (3) El saldo de este cliente disminuyo por problemas económicos que confronta. Se estima irrecuperable en un 50%. Se considero en el estudio de incobrabilidad al revisar la cuenta “estimación para cuentas incobrables”.

OBSERVACIONES DE LA CUENTA DE CLIENTES.

5. CHEQUES RECIBIDOS DE CLIENTES. Se determinó que al cierre del ejercicio se recibió un cheque de Muebles de la Huasteca, que fue depositado hasta el 2 de enero. Recomendamos instruir al personal que para que toda la cobranza recibida se deposite el mismo día de su recepción o a más tardar el siguiente día hábil. La cuenta de clientes fue revisada y no se encontró inconveniente alguno para la puntualización de esta cuenta aunque cabe mencionar algunas recomendaciones hechas a la gerencia o el departamento de venta..

_________________________ Firma del auditor

________________________ Autorizo

B-2 DEUDORES DIVERSOS. Esta cuenta es de importancia y representa un margen de efectividad de la empresa. Análisis de: Solicitudes de confirmación de adeudos con adeudos menores de: $5,000 con respuesta positiva de todos excepto el señor Luis vendetta por: Anticipos de gastos de viaje $15,000 Comprobados en un reporte el día 5 de enero de 199_ Con sobrante en efectivo de: $2,500 *por el análisis de la cuenta de Jorge camino el adeudo original era de $60,000 los cuales fueron entregados por la compra de un automóvil y abonados quincenalmente de $1,500 a partir de marzo de 199_ préstamo sin intereses. *los anticipos de ISR las declaraciones fueron bien calculadas y entregadas.

Detalle del saldo al 31 de diciembre de 199_ Deudor Anticipos al ISR

Importe $1, 000,000

Anticipos para gastos por comprobar -Raúl patrón

5,000

(SC)

-Simón Gastón

4,000

(C)

-Luis vendetta

15,000 (SI)

-Jorge Camino

2,000 (C)

Prestamos a empleados -Simón Gastón

15,000 (SC)

-Pedro Vigil

12,000 (SC)

-Manual Medina

10,000 (S)

-Mario Peli kan

14,000 (S)

-Pablo Cronos

9,000

-Jorge Camino

30,000 (SI)

-Alma Blancas

3,000 (C)

Otros menores de N$1,000 c/u

10,000

(C)

“$1, 129,000 Esta cuenta fue revisada de manera detallada y no se encuentra ningún inconveniente por lo que es valida y no se debe realizar ningún ajuste anexando la nomina del mes de agosto de comprobación junto con la relación de los saldos de los deudores diversos y sus confirmaciones que se enviaron a ellos.

____________________________ Firma del auditor o autorizado.

B-3 IVA POR RECUPERAR (ACREDITABLE). *Para causas del IVA se toma el 10% sobre el precio de compra de bienes y servicios: Materias primas Materiales Indirectos (energía eléctrica y refacciones) Gastos Indirectos y de Fabricación. (Papelería, teléfonos y útiles) *Papelería y útiles de oficina $5,000 mensuales MAS IVA = $60,000 en gastos generales. *Teléfonos $7,500 mensuales MAS IVA = $90,000 anuales en gastos generales. *Energía eléctrica $1,000 mensuales MAS IVA =$12,000 mensuales en gastos generales.

En esta caso la empresa es pagadora de IVA, esta cuenta no es merecedora de ningún tipo de observación o ajuste, por lo que su revisión concluye de manera exitosa

Elaboro:

___________________________ Firma del auditor o autorizado.